国产日韩欧美一区二区三区三州_亚洲少妇熟女av_久久久久亚洲av国产精品_波多野结衣网站一区二区_亚洲欧美色片在线91_国产亚洲精品精品国产优播av_日本一区二区三区波多野结衣 _久久国产av不卡

?

基于內(nèi)控視角下的出版企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)控制研究

2023-10-23 17:58:44
中國市場 2023年28期
關(guān)鍵詞:收款發(fā)貨賬款

毛 超

(江西人民出版社有限責(zé)任公司,江西 南昌 330006)

隨著競爭的加劇,出版業(yè)逐漸進入薄利狀態(tài),新業(yè)態(tài)下出版企業(yè)要想保持穩(wěn)定發(fā)展,就要加強內(nèi)部控制建設(shè),使圖書的生產(chǎn)、銷售、發(fā)貨、收款四個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)形成閉環(huán)。但目前仍有一部分出版企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性缺乏正確認識,內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面都存在著不完善之處,銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)控現(xiàn)狀并不樂觀。為強化自身銷售能力,提升回款速度,出版企業(yè)應(yīng)結(jié)合銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)控存在的問題,采取優(yōu)化措施。

1 出版企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)控的意義

1.1 保障合同的可執(zhí)行性

出版企業(yè)為了在市場競爭中站穩(wěn)腳跟并發(fā)展壯大,開始頻繁利用賒銷交易完成其圖書的對外銷售,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增多,經(jīng)營風(fēng)險隨之提升[1]。要想有效防范各種風(fēng)險,出版企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)就要結(jié)合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定,簽訂合理、有效、具有法律效力的合同。而采取內(nèi)部控制措施,深入調(diào)查客戶的合同履行能力和信用等級,嚴格審核銷售合同條款,便可保證合同的可執(zhí)行性,降低客戶違約可能性。

1.2 保障發(fā)貨的高效性

看似沒有難度的發(fā)貨環(huán)節(jié),卻在銷售過程中起著關(guān)鍵作用,發(fā)貨出錯可能導(dǎo)致賬款難以按期收回。出版企業(yè)要想做到準確、高效發(fā)貨,就要進行發(fā)貨管理內(nèi)控,認真審核發(fā)貨通知單和相關(guān)單據(jù),保障收貨人、收貨地址、聯(lián)系方式準確無誤,并嚴格控制發(fā)貨流程,按銷售合同、客戶訂單的要求進行正確配貨、發(fā)貨,避免發(fā)生未授權(quán)先發(fā)貨、錯誤發(fā)貨的情況。

1.3 保障收入的完整性

如果收款業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題,應(yīng)收賬款嚴重逾期,出版企業(yè)就可能面臨資金短缺的問題,導(dǎo)致難以償還到期債務(wù),陷入資不抵債的局面。運用先進的內(nèi)控手段,對銷售與收款業(yè)務(wù)的開展進行約束、監(jiān)督、控制,主動采取催收措施,便可保障收入的完整性,回款的及時性,提高資金周轉(zhuǎn)的效率。

1.4 保障折扣的合理性

為形成市場競爭優(yōu)勢,出版企業(yè)針對不同的客戶群體,根據(jù)訂購數(shù)量、付款方式、付款周期等,給予客戶一定的折扣或折讓。但如果折讓管控不嚴,不僅不利于利潤增長,還可能發(fā)生以權(quán)謀私的情況。銷售折讓是內(nèi)控的重點內(nèi)容,出版企業(yè)嚴格審查提出折讓的真實原因,監(jiān)督折讓政策的制定過程,便可將折讓控制在一個合理的范圍內(nèi),確保折讓既能促進產(chǎn)品銷售,又能加速銷售款項收回。

2 出版企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)控存在的缺陷

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境的缺陷

(1)缺乏內(nèi)控意識。出版企業(yè)不僅要面對同行企業(yè)的競爭,還要承受盜版書刊的沖擊,而且出版企業(yè)生產(chǎn)銷售以紙質(zhì)產(chǎn)品為主,易破損、過期、作廢,庫存管理成本高,需承擔(dān)更大的存貨風(fēng)險。這種情況下,很多出版企業(yè)為了完成銷售任務(wù),有著“全員營銷”的思想,在日常經(jīng)營中多“重銷售、輕管理”,沒有完善的內(nèi)部控制制度、獨立的信用管理部門,未采取有效的銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)控措施,造成一些應(yīng)收賬款常年掛賬。

(2)人力資源無法滿足需要。出版企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán),涉及銷售談判、合同審批、合同簽訂、銷售準備、產(chǎn)品發(fā)貨、發(fā)票開具、賬款收回、合同關(guān)閉等多個環(huán)節(jié),相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制工作具有較強的復(fù)雜性、專業(yè)性,對內(nèi)控人員綜合能力的要求較高。然而,一些出版企業(yè)缺乏專業(yè)內(nèi)控人才,現(xiàn)有人員對銷售與收款業(yè)務(wù)流程不夠了解,不能準確判斷銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵點,其崗位勝任力嚴重不足。

2.2 風(fēng)險評估與預(yù)警能力弱

出版企業(yè)經(jīng)營活動非常復(fù)雜,風(fēng)險程度較高,銷售與收款的每個環(huán)節(jié)都存在著風(fēng)險,如信用風(fēng)險、合同風(fēng)險、發(fā)貨風(fēng)險、資金風(fēng)險。但部分出版企業(yè)風(fēng)險防范意識淡薄,尚未建立健全的風(fēng)險評估機制,更缺少科學(xué)的風(fēng)險評估方法。由于風(fēng)險評估不到位,導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險“敏感性”低,很多時候無法及時預(yù)警風(fēng)險。

2.3 活動控制的缺陷

(1)客戶信用管理缺失。對客戶的資信狀況進行深入調(diào)查,并根據(jù)客戶的信用等級合理控制賒銷交易的額度,才能保障銷售合同的有效履行,順利收回銷售款[2]。然而,一些出版企業(yè)客戶信用管理缺失,在客戶達不到賒銷信用風(fēng)險管理制度要求的情況下,仍盲目擴大授信額度,向客戶大量發(fā)貨,給日后追回銷售款埋下了一顆不定時“炸彈”。

(2)定價管理不夠靈活。圖書定價與其他行業(yè)產(chǎn)品不同,分為碼洋和實洋兩種價格,碼洋對所有的客戶公開,印刷在圖書的封底,而實洋則是出版企業(yè)的實際發(fā)貨價格,即最終的銷售價格。給予客戶適當(dāng)折扣,合理設(shè)定最終的銷售價格,可加快款項收回,降低壞賬的風(fēng)險。然而,很多出版企業(yè)銷售定價相對固定,定價管理不夠靈活,在銷售談判過程中所提出的折扣或折讓,都需要先報上級領(lǐng)導(dǎo)審批,該審批過程效率低、耗時長,易導(dǎo)致企業(yè)失去商業(yè)機會,流失潛在客戶。

(3)發(fā)貨審批不嚴。出版企業(yè)圖書產(chǎn)品種類多、分類細,非常容易出現(xiàn)產(chǎn)品錯發(fā)、漏發(fā)等問題,基于這一特點,出版企業(yè)做好發(fā)貨管理控制至關(guān)重要。但部分出版企業(yè)發(fā)貨環(huán)節(jié)審批不嚴,發(fā)貨手續(xù)過于簡化,易出現(xiàn)發(fā)出貨物與訂單不一致的情況。而此類問題的發(fā)生不僅會對客戶利益造成傷害,還會損害企業(yè)信譽,非常不利于出版企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(4)應(yīng)收賬款管理不到位?,F(xiàn)階段出版業(yè)“行規(guī)”是先發(fā)書后收款,即出版企業(yè)需要先將圖書產(chǎn)品提供給銷售方,結(jié)算期限屆滿時在進行貨款結(jié)算。這種賒銷交易模式,出版企業(yè)可借助銷售方的渠道優(yōu)勢,迅速占領(lǐng)市場,實現(xiàn)預(yù)期銷售目標(biāo),但會形成大量應(yīng)收賬款,所以必須做好應(yīng)收賬款管理內(nèi)控工作。然而,一些出版企業(yè)應(yīng)收賬款管理不當(dāng),沒有配套催收制度,存在延期、逾期付款的情況,導(dǎo)致回款周期過長,賬期一般為三個月,甚至一年以上,壞賬率較高。

(5)退貨管理不善。出版企業(yè)需要妥善處理銷售退回業(yè)務(wù),嚴格管控退貨流程,避免退貨產(chǎn)品外流,影響企業(yè)品牌形象。但實際工作中,一些出版企業(yè)退貨業(yè)務(wù)處理不及時,退貨原因調(diào)查不充分,一些退貨產(chǎn)品被長期擱置在倉庫,后期只是進行低價處理或被當(dāng)作廢紙回收。這種退貨處理方式,不僅會占用企業(yè)資金,還會降低企業(yè)收益。

(6)庫存管理不足。保持合理的庫存量是企業(yè)維持生產(chǎn)和銷售的必要條件,出版企業(yè)以渠道經(jīng)銷商代銷為主,其訂貨、退貨的隨意性較大,做好庫存管理內(nèi)部控制具有重要意義[3]。然而,當(dāng)前一部分出版企業(yè)庫存管理現(xiàn)狀不理想,缺乏對市場需求、讀者需求的精準預(yù)測,對印數(shù)把握不準確,造成庫存積壓嚴重,企業(yè)還要為此支付高昂的倉儲費用。此外,還有一些出版企業(yè)并未根據(jù)庫存量,采取有效的營銷策略,造成庫存消化的速度慢,甚至一部分圖書長期滯銷。

2.4 信息與溝通的缺陷

信息與溝通是內(nèi)部控制的五大要素之一,構(gòu)建流暢的信息交流與溝通渠道,及時收集來自內(nèi)外部的信息,才能根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化,對各項業(yè)務(wù)做出及時的調(diào)整[4]。但一些出版企業(yè)未根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)控需要,建立完善的信息溝通機制,導(dǎo)致編輯、印制、營銷、財務(wù)等部門之間存在信息差,編輯部門無法及時了解圖書的發(fā)貨情況,營銷部門無法及時掌握印制情況,印制部門無法及時掌握圖書庫存情況,物流部門無法及時了解圖書出版計劃,給各部門工作對接造成了障礙。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督的缺陷

監(jiān)督的職能主要通過內(nèi)外部審計來實現(xiàn),企業(yè)需要開展內(nèi)外審計,審查相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù),核查原始憑證、合同、賬表等文件資料,評價內(nèi)控效果,找出銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中存在的問題。然而,一些出版企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督存在缺陷,不論是內(nèi)審還是外審都存在不同程度的問題,內(nèi)審方面未設(shè)置獨立內(nèi)審部門,沒有認真審計每一筆銷售訂單,并不能真正揭示銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)控問題。外審方面多是聘請當(dāng)?shù)氐男⌒褪聞?wù)所,其業(yè)務(wù)能力不強,只是在年底進行象征性的外部審計,形成的審計報告參考價值不大。

3 出版企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

3.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

(1)樹立內(nèi)部控制意識。為管控銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)過程,出版企業(yè)要樹立內(nèi)部控制意識,一方面,出版企業(yè)要完善內(nèi)控制度,對銷售、定價、發(fā)貨、開票、記賬、收款、退貨做出詳細的規(guī)定,從制度層面上約束銷售與收款業(yè)務(wù)的發(fā)生與發(fā)展,使企業(yè)經(jīng)營管理從“業(yè)績導(dǎo)向”向“務(wù)實導(dǎo)向”轉(zhuǎn)變。另一方面,出版企業(yè)應(yīng)充分考慮圖書產(chǎn)品銷售的特點,根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求,嚴格界定董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會之間的關(guān)系和權(quán)限,約束權(quán)力的運行,防范決策失誤、執(zhí)行錯位、監(jiān)督失靈等現(xiàn)象的發(fā)生。

(2)加強人力資源管理。首先,出版企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行人員錄用制度,完善識才、選才、育才、用才政策,做好員工的職業(yè)生涯規(guī)劃,分層次、分階段、分崗位對員工進行內(nèi)控意識與專業(yè)技能培訓(xùn),使員工能夠快速進入角色,將培訓(xùn)的知識轉(zhuǎn)化成實際的工作能力。例如,對新員工進行輪崗培訓(xùn),分別在總編室、圖書中心、出版部、發(fā)行部等相關(guān)部門輪崗,幫助新員工熟悉編輯、印制、發(fā)行等業(yè)務(wù)。其次,要制定崗位責(zé)任制度,對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中的關(guān)鍵崗位做出具體規(guī)定,明確高級管理人員任職條件與任職資格要求,選拔德才兼?zhèn)涞娜藛T。最后,為了提高員工的工作積極性,使員工自覺遵守內(nèi)控制度要求,出版企業(yè)必須完善薪酬制度,建立配套獎懲機制,將價差、應(yīng)收賬款逾期、產(chǎn)品滯庫、報廢報損、產(chǎn)品退回率等關(guān)鍵內(nèi)控指標(biāo)與員工的業(yè)績掛鉤,使內(nèi)部控制目標(biāo)與員工個人利益聯(lián)系在一起。以應(yīng)收賬款管理為例,當(dāng)月逾期應(yīng)收超過4%,按70%發(fā)放月績效考核工資;當(dāng)月逾期應(yīng)收1%~3%,按80%發(fā)放月績效考核工資;當(dāng)月逾期應(yīng)收在1%以內(nèi),發(fā)放全部月績效考核工資。

3.2 做好風(fēng)險評估與預(yù)警

要想保障銷售款及時收回,出版企業(yè)需做好銷售與收款業(yè)務(wù)的風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對工作,充分發(fā)揮內(nèi)部控制的風(fēng)險防控功能。為準確識別風(fēng)險,出版企業(yè)要從各個方面收集風(fēng)險管理相關(guān)的原始信息,分析風(fēng)險成因,并根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性以及可能造成的后果,進行風(fēng)險大小排序、性質(zhì)分類,編寫風(fēng)險分析報告。另外,為及時預(yù)警風(fēng)險,要建立量化的風(fēng)險預(yù)警體系,可將風(fēng)險分為極低、低、中等、高、極高五個等級,分別對應(yīng)1~5分,風(fēng)險系數(shù)越高,說明風(fēng)險事件發(fā)生的可能性越大。此外,要權(quán)衡風(fēng)險與收益,從風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移等角度,采取風(fēng)險應(yīng)對策略,盡可能將風(fēng)險影響控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)。

3.3 加強控制活動

(1)加強客戶信用管理。出版企業(yè)要想通過賒銷增加圖書銷量,就必須加強客戶信用管理,合理控制賒銷期限,處理好與客戶之間的關(guān)系[5]。具體來講,出版企業(yè)應(yīng)遵循“5C”原則,從Character(道德品質(zhì))、Capacity(能力)、Capital(資本)、Collateral(擔(dān)保)、Condition(經(jīng)濟環(huán)境)五個角度,進行客戶信用狀況調(diào)查,建立客戶信用檔案,按客戶訂單量、回款周期等因素,合理劃分客戶信用等級,并根據(jù)信用等級選擇合作方式,防止遭受欺詐??蛻舻燃墑澐址绞綖椋篈級客戶(低風(fēng)險客戶)、B級客戶(可接受風(fēng)險客戶)、C級客戶(高風(fēng)險客戶)、D級客戶(重大風(fēng)險客戶)。對于信用狀況良好、評價等級較高的客戶,出版企業(yè)可適當(dāng)放寬賒銷期限,主動建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系,從而借助對方的渠道優(yōu)勢,實現(xiàn)多方共贏。

(2)加強定價與折扣管理。隨著互聯(lián)網(wǎng)的高度普及,人們的閱讀方式隨之發(fā)生轉(zhuǎn)變,越來越多的讀者開始選擇在線閱讀,電子圖書的出現(xiàn)對傳統(tǒng)圖書出版業(yè)產(chǎn)生了沖擊,加劇了圖書行業(yè)的競爭。面對激烈的市場競爭,出版企業(yè)要加強銷售定價管理,科學(xué)確定折扣和折讓的范圍,以此塑造競爭優(yōu)勢,降低款項難以收回的風(fēng)險。一方面,出版企業(yè)要做好成本分析、銷量分析、利潤分析,合理設(shè)定圖書的實洋,并編制《產(chǎn)品價格清單》作為價格調(diào)控的依據(jù)。另一方面,出版企業(yè)要提高定價管理的靈活性,給予銷售人員一定的折扣自主權(quán),為市場開拓創(chuàng)造有利條件。例如,結(jié)合市場形勢、同類產(chǎn)品價格,設(shè)定一個合理的價格浮動區(qū)間,銷售人員可在權(quán)限范圍內(nèi)根據(jù)相關(guān)規(guī)定和優(yōu)惠政策給予客戶適當(dāng)?shù)恼劭郏源宋蛻簟?/p>

(3)加強發(fā)貨管理。發(fā)貨是出版企業(yè)履行銷售合同,向客戶提供圖書產(chǎn)品的重要環(huán)節(jié),發(fā)貨管理內(nèi)控不容忽視。為避免發(fā)貨環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,給企業(yè)帶來糾紛和損失,出版企業(yè)要完善發(fā)貨審批機制,提高發(fā)貨流程的規(guī)范性。具體來講,銷售人員接到客戶訂單后,要先開具與銷售合同內(nèi)容一致的發(fā)貨單,交由銷售部長、財務(wù)部長分別審核,審批通過后加蓋發(fā)貨專用章并交至倉儲部門。倉儲部門在收到發(fā)貨單后,要先檢驗發(fā)貨單的有效性,再對發(fā)貨的種類、規(guī)模、數(shù)量、金額、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式進行認真核對,核對無誤后要對發(fā)貨單加蓋倉庫專用章,并聯(lián)系運輸部門辦理發(fā)貨手續(xù),在規(guī)定時間內(nèi)組織發(fā)貨。而且在發(fā)貨后,要對物流情況進行動態(tài)跟蹤、檢查,防范貨物盜損情況的發(fā)生。

(4)加強應(yīng)收賬款管理。為避免應(yīng)收賬款持續(xù)增多,誘發(fā)資金安全風(fēng)險,出版企業(yè)需加強應(yīng)收賬款管理與控制。首先,出版企業(yè)要制定應(yīng)收賬款臺賬管理制度,按客戶名稱、應(yīng)收賬款賬齡和余額,設(shè)置多個明細分類賬,詳細記錄與客戶的來往款項,并定期與總賬進行核對,從而全面掌握客戶的回款情況。其次,要制定應(yīng)收賬款催收制度。如果圖書產(chǎn)品已完成銷售,賒銷期限屆滿,相關(guān)款項仍遲遲未支付,出版企業(yè)要主動向客戶進行咨詢,調(diào)查每一筆欠款的具體情況,采取必要的催收措施。如果正常催收無法收回相關(guān)款項,則要聯(lián)合法務(wù)部門,運用法律武器保護企業(yè)權(quán)益。最后,要建立應(yīng)收賬款清查制度。出版企業(yè)應(yīng)定期組織專人清查應(yīng)收賬款,確認是否存在應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款記錄是否完整、應(yīng)收賬款是否可以收回、應(yīng)收賬款余額是否正確、應(yīng)收賬款計提壞賬準備是否合理,確保賬表相符、賬實相符。

(5)加強退貨管理控制。出版企業(yè)圖書發(fā)行分為提前征訂和一般發(fā)行,提前征訂的圖書會制訂一個退貨率,而一般發(fā)行的圖書可能會在銷量不佳的情況下,按合同條款無條件退回,這在一定程度上增加了圖書產(chǎn)品退貨率,也對出版企業(yè)退貨控制提出了更高要求。因此,出版企業(yè)應(yīng)根據(jù)退貨業(yè)務(wù)特點,完善自身的退貨管理機制,提升退貨業(yè)務(wù)控制力度。具體來講,一方面,出版企業(yè)要對退回的產(chǎn)品進行檢查,接收到的退貨必須經(jīng)質(zhì)檢部門、倉儲部門驗收,確認退貨實物與退貨信息一致,才能辦理入庫手續(xù)。如果是需要賠償?shù)呢浳?,必須先上報,查明賠償原因,審批通過后才進行賠償,從而防范個別人員利用退貨理賠漏洞謀取私利。另一方面,退貨涉及退款問題,退款給客戶前,財務(wù)部門必須嚴格審核退貨的驗收憑證、退貨憑證,在符合退款規(guī)定的情況下才能辦理退款手續(xù)。而且退款后要做好賬目處理,如果被退產(chǎn)品還未確認到本年收入中,應(yīng)借記“庫存商品”,貸記“發(fā)出商品”;如果被退產(chǎn)品已確認為本年收入,應(yīng)進行合理抵消,沖減當(dāng)前的銷售收入、銷售成本。

(6)加強庫存管理。首先,為提高銷售量,降低圖書產(chǎn)品庫存,出版企業(yè)應(yīng)做好選題策劃工作,基于市場需要、讀者需求,正確把握最佳印數(shù)。尤其新書付印前,一定要做好市場調(diào)研工作,以保守的市場估計量控制圖書起印數(shù),避免造成庫存積壓。其次,要制訂科學(xué)的產(chǎn)品銷售計劃,加強市場營銷管理,實行層次化分銷模式,把市場盡力做大、做深、做細,從而利用市場營銷消化庫存。最后,要做好存貨盤點,準確掌握圖書的書種、出版年限、庫存數(shù)量,并做好庫存跌價核算工作,以便正確判斷庫存實際價值,選擇適當(dāng)?shù)膸齑媲謇矸椒?。例如,對于長期滯銷、跌價較快的書籍,可打折銷售,避免圖書長期占用庫房空間,增加企業(yè)隱性成本。

3.4 構(gòu)建流暢信息與溝通渠道

出版企業(yè)應(yīng)完善信息與溝通制度,構(gòu)建一個信息溝通、交流、反饋的平臺,從而促進各部門之間的聯(lián)系,消除信息“孤島”效應(yīng),為內(nèi)控的實施提供保障。具體來講,一方面,出版企業(yè)要加強信息化建設(shè),將內(nèi)控制度、銷售與收款業(yè)務(wù)的控制方法植入ERP系統(tǒng),依托 ERP系統(tǒng)的流程化、標(biāo)準化、自動化、規(guī)范化管理,構(gòu)建一種業(yè)財融合的管理模式,以此實現(xiàn)對銷售與收款業(yè)務(wù)全流程的管控。另一方面,出版企業(yè)要加強對OA辦公系統(tǒng)的應(yīng)用,通過OA系統(tǒng)對訂貨、備貨、銷售、庫存、送貨等環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)進行共享,為客戶信息反饋、內(nèi)部信息交流提供渠道。

3.5 強化內(nèi)部監(jiān)督的效能

為提升審計的權(quán)威性,減少審計的阻力,一方面,出版企業(yè)要設(shè)立直接受命于董事會的內(nèi)審機構(gòu),通過專門機構(gòu)定期或不定期檢查各部門是否按職責(zé)要求開展工作;監(jiān)督銷售政策、銷售價格是否符合要求;核查發(fā)貨單據(jù)、臺賬、發(fā)票等相關(guān)憑證是否完整、有效;對已發(fā)生業(yè)務(wù)的發(fā)貨情況、貨款回收情況、合同執(zhí)行情況進行評價,真正揭示各項業(yè)務(wù)存在的問題。另一方面,出版企業(yè)要主動開展外部審計,聘請權(quán)威的會計師事務(wù)所,定期對財務(wù)報表、銷售業(yè)務(wù)、收款業(yè)務(wù)進行專業(yè)審計。外部審計機構(gòu)選擇上,出版企業(yè)不能只考慮價格,還要考慮事務(wù)所的資質(zhì),確保事務(wù)所派遣的審計人員符合要求,了解出版企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。而出版企業(yè)要在內(nèi)外審計完成后,根據(jù)審計建議,結(jié)合審計報告,對內(nèi)控體系進行針對性優(yōu)化,及時封堵銷售與收款業(yè)務(wù)控制的漏洞。

4 結(jié)語

出版物屬于特殊商品,銷售到收款的周期相對較長,出版企業(yè)必須做好銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)控工作。但目前仍有部分出版企業(yè)不論銷售業(yè)務(wù)控制,還是收款業(yè)務(wù)控制都存在一些問題,導(dǎo)致圖書產(chǎn)品的賒銷周期長,壞賬率高,企業(yè)需要承擔(dān)較大的風(fēng)險。為促進銷售與收款業(yè)務(wù)良性循環(huán),保障銷售款可按期收回,出版企業(yè)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境,完善內(nèi)部監(jiān)督體系,建立流暢的信息溝通渠道,加強客戶信用管理、銷售定價管理、發(fā)貨管理、應(yīng)收賬款管理,做好退貨、庫存控制。

猜你喜歡
收款發(fā)貨賬款
微信群收款能撤回嗎
我國銀行應(yīng)收賬款管理研究——以A分行應(yīng)收賬款管理為例
企業(yè)應(yīng)收賬款管理的探索與思考
應(yīng)對民企應(yīng)收賬款上升
中國外匯(2019年12期)2019-10-10 07:27:02
會賺錢的收款二維碼
上市公司應(yīng)收賬款問題探討
中國商論(2016年34期)2017-01-15 14:24:02
收款像打針
分憂(2016年7期)2016-07-14 02:40:28
企業(yè)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制
標(biāo)準規(guī)程發(fā)貨排行榜
標(biāo)準規(guī)程發(fā)貨排行榜
石屏县| 湖南省| 伊春市| 大余县| 司法| 乃东县| 蓬莱市| 敦化市| 山阴县| 南平市| 德令哈市| 宜阳县| 自贡市| 泾阳县| 温泉县| 宜兴市| 宁阳县| 湘阴县| 龙里县| 清水县| 台东市| 个旧市| 都江堰市| 仁布县| 井研县| 昂仁县| 合肥市| 曲周县| 兴义市| 罗山县| 开化县| 瓮安县| 绥中县| 台东县| 兰考县| 永善县| 西丰县| 九江县| 莱州市| 五河县| 乌拉特中旗|