吳艮華

（安徽新力科創(chuàng)集團有限公司，安徽 合肥 230001）

隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，經(jīng)濟水平不斷提升，我國經(jīng)濟環(huán)境逐漸趨于復(fù)雜，各類企業(yè)都面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是金融企業(yè)所涉及的各個領(lǐng)域。為了使金融企業(yè)可以獲得更好的發(fā)展，需要對金融企業(yè)的經(jīng)營模式進行創(chuàng)新，通過應(yīng)用管理會計工具，以經(jīng)濟活動為對象，以經(jīng)濟決策、經(jīng)濟資源配置、經(jīng)濟行為決策為核心內(nèi)容的管理活動，具有決策過程的系統(tǒng)性、預(yù)測性以及控制的有效性，通過對財務(wù)信息的全面分析和評估，合理確定各環(huán)節(jié)任務(wù)目標(biāo)，指導(dǎo)決策，進而優(yōu)化企業(yè)管理，幫助增強我國金融企業(yè)的整體實力和社會影響力，但如今金融企業(yè)管理會計應(yīng)用還存在諸多問題和不足。因此本文通過對金融企業(yè)的管理會計應(yīng)用研究，建立起管理會計新機制，為金融企業(yè)的發(fā)展注入新的活力，提高金融企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。

一、管理會計在金融企業(yè)應(yīng)用相關(guān)概述

管理會計是由美國管理會計師協(xié)會（BIMCO）在20世紀(jì)80年代中期提出的一種新興的會計核算方式。它基于會計要素與會計決策相結(jié)合的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司發(fā)展的需要，從公司戰(zhàn)略管理、運營管理等方面提供會計信息，并將會計信息與其他信息進行整合，促進公司經(jīng)營業(yè)績的改善。管理會計被認(rèn)為是一個很好的探索企業(yè)經(jīng)營方式、實踐路徑和理論基礎(chǔ)的理論框架，在西方發(fā)達國家發(fā)展非常普遍。

管理會計是一種針對企業(yè)業(yè)務(wù)活動與財務(wù)活動全過程、全要素，運用財務(wù)分析、經(jīng)營計劃和財務(wù)管理手段進行科學(xué)有效管理的會計理論和方法。其中，管理會計包含預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、規(guī)劃經(jīng)營報表、控制經(jīng)濟過程、考核評價經(jīng)營業(yè)績等工作，隨著金融經(jīng)濟不斷發(fā)展壯大和企業(yè)之間關(guān)系日益密切，金融企業(yè)管理會計將是現(xiàn)代金融企業(yè)建設(shè)和發(fā)展進程中的重要組成部分，管理會計的運用不僅能為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供更多信息，同時還能實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)增值以及管理成本降低等目的，是企業(yè)價值提升的重要工具和手段之一[1]。

以管理會計在京東金融企業(yè)管理為例，企業(yè)產(chǎn)品涉及了個人金融、企業(yè)金融、金融科技三大領(lǐng)域，為大量的互聯(lián)網(wǎng)客戶提供數(shù)字金融服務(wù)。企業(yè)充分地發(fā)揮了管理會計的職能屬性，利用互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的優(yōu)勢，融合了金融與互聯(lián)網(wǎng)之間的聯(lián)系，合理地擴展了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模。具體而言，第一，企業(yè)率先對自身展開了產(chǎn)品全周期、價值鏈的分析，在了解自身優(yōu)勢與客戶的基礎(chǔ)上，擴大客戶的來源，優(yōu)化管理會計應(yīng)用的基礎(chǔ)環(huán)境。京東金融不僅背靠大集團，有著較高的客戶認(rèn)可度，并且金融業(yè)務(wù)高于市場的收益率，能夠滿足大多數(shù)客戶的需求，提升企業(yè)的優(yōu)勢，擴大市場競爭力。第二，同時采用平衡計分卡對企業(yè)進行了財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、發(fā)展與前景等四個維度的績效分析，為企業(yè)的管理轉(zhuǎn)型提供可依據(jù)的基礎(chǔ)。第三，通過對市場的分析，推出了多種優(yōu)質(zhì)金融產(chǎn)品，并且不斷改善后期的經(jīng)營業(yè)務(wù)與售后服務(wù)流程，提升企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)在價值，從各個環(huán)節(jié)提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，為企業(yè)創(chuàng)造價值。第四，企業(yè)加大了對管理會計運用的重視，并專門成立了管理會計職能部門，聘請專業(yè)人士來內(nèi)部教育培訓(xùn)。并且加大了對員工的培訓(xùn)力度，加大對員工的投資，采用各種方式，例如網(wǎng)課、講座、專人培訓(xùn)等方式，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)以及綜合素養(yǎng)，更好地為企業(yè)管理會計的運行打好基礎(chǔ)。

二、管理會計在金融企業(yè)應(yīng)用的必要性

（一）幫助金融企業(yè)實現(xiàn)精細(xì)化管理

隨著金融業(yè)快速發(fā)展和行業(yè)政策不斷變化，傳統(tǒng)金融企業(yè)經(jīng)營方式已經(jīng)不能滿足未來的市場需求形勢。特別是當(dāng)前金融行業(yè)進入深度調(diào)整期和“新常態(tài)”階段、金融科技加速發(fā)展、金融政策不斷優(yōu)化等因素的影響下，傳統(tǒng)金融企業(yè)已經(jīng)不能完全滿足未來形勢下所面臨的變化以及市場需求。因此，基于金融市場不斷發(fā)展、變革和創(chuàng)新這一大背景下，開展與管理會計相關(guān)的內(nèi)容分析，通過實踐制定戰(zhàn)略企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，設(shè)置合理的戰(zhàn)略規(guī)劃路線，控制成本，完善經(jīng)營管理體制改革等工作對于解決當(dāng)前面臨的新問題。

（二）可以改善金融企業(yè)經(jīng)營管理

如今的金融行業(yè)形勢復(fù)雜多變，面臨著眾多風(fēng)險，而金融企業(yè)運用管理會計可以提高其經(jīng)營管理水平與經(jīng)營效益，管理會計通過對經(jīng)營風(fēng)險進行識別，發(fā)現(xiàn)其存在的原因，合理地預(yù)測風(fēng)險的危害以及水平，并針對此風(fēng)險事件采取有效控制措施與防范措施，防止事件發(fā)生給企業(yè)造成不利影響，并通過管理會計工具為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供相關(guān)決策信息，有效為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供保障。

（三）可以提高信息質(zhì)量

金融企業(yè)的經(jīng)營管理面臨著較多的風(fēng)險，而高質(zhì)量的信息是防范風(fēng)險的有效舉措。同時，在企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營中，需要著大量的信息作為決策的基礎(chǔ)，包括財務(wù)、市場、業(yè)務(wù)、管理等多方面的信息，企業(yè)只有根據(jù)高質(zhì)量的信息才可以全面地掌握企業(yè)信息，制定合理的戰(zhàn)略目標(biāo)。而管理會計對各個環(huán)節(jié)的控制，對企業(yè)的內(nèi)部數(shù)據(jù)信息進行加工、整合，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為多層次、多維度的分析報告，提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量以及時效性，并同步形成預(yù)算報告、資產(chǎn)報告、債務(wù)信息為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)，為企業(yè)的風(fēng)險項目識別、風(fēng)險評估提供有效的支撐。

三、管理會計在金融企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀

（一）較為理論化，缺乏實踐性

西方對于管理會計的研究比我國更早更深入，如今的管理會計相關(guān)理論知識大多來自西方，使得我國金融企業(yè)在實際的運用中存在著較多問題。一方面，管理會計的運用未結(jié)合我國金融企業(yè)的實際狀況，管理會計工具無法有效落地實施，各方對于管理會計的研究還存在著不同的意見，使得金融企業(yè)管理會計的運用流于表面，反而增大運營成本。另外一方面，有數(shù)據(jù)顯示80%左右的財務(wù)人員對管理會計不了解。與歐美等發(fā)達國家相比，我國金融企業(yè)中管理會計應(yīng)用水平較低，多數(shù)企業(yè)沒有將管理會計體系加以貫徹落實，而對管理會計的理論知識及應(yīng)用方法普遍缺乏深入學(xué)習(xí)和實踐，缺乏認(rèn)識和應(yīng)用管理會計的意識和能力。根據(jù)某《報告》調(diào)研結(jié)果顯示，管理會計在金融企業(yè)中實施后，其總體水平仍比較低，大多數(shù)企業(yè)甚至未進行過管理會計實踐。在參與調(diào)研的138家金融企業(yè)中，有94.5%的企業(yè)未開展過管理會計實踐；95.3%的企業(yè)尚未開展過管理會計實踐[2]。

（二）缺乏針對金融企業(yè)的指引、規(guī)范

管理會計的發(fā)展離不開科學(xué)的指引規(guī)范，隨著金融企業(yè)發(fā)展壯大，我國管理會計的理論研究和實踐研究日益深入，管理會計在金融企業(yè)的發(fā)展水平和重要性逐漸提升，但是由于尚未出臺有關(guān)管理會計體系的國家標(biāo)準(zhǔn)與指引，因此仍存在相關(guān)政策法規(guī)不完善的現(xiàn)象，導(dǎo)致許多金融企業(yè)對管理會計實踐認(rèn)識不足，普遍對管理會計概念、內(nèi)涵等理解不到位。例如，在很多金融企業(yè)中往往將管理會計與財務(wù)會計混為一談，而財務(wù)與管理會計是有區(qū)別的兩個領(lǐng)域。管理只是財務(wù)當(dāng)中的一個重要組成部分?，F(xiàn)階段我國管理會計在相關(guān)政策法規(guī)體系不夠完善，使得管理會計目前缺少權(quán)威政策法規(guī)指引，阻礙了管理會計在金融企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展。

目前，我國還沒有專門的管理會計法規(guī)，雖然在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中對管理會計的內(nèi)容進行了規(guī)定，但是并沒有建立管理會計的法規(guī)制度，管理會計只是在我國企業(yè)內(nèi)部管理會計中出現(xiàn)，并沒有得到廣泛推廣。

（三）應(yīng)用成本高

管理會計是一項系統(tǒng)工程，需要耗費大量的精力成本，包括人力成本、物力成本、財力成本。第一，金融企業(yè)的管理會計人士需要通過大量、復(fù)雜的研究、咨詢與培訓(xùn)，積累一定的理論知識，并通過不斷的學(xué)習(xí)與實踐才可以應(yīng)用。這一部分是一個長期且復(fù)雜的過程，需要不斷地試錯才可以實踐下去。第二，需要金融企業(yè)配置一定的信息基礎(chǔ)建設(shè)，各種新興的信息軟件、硬件，還需要穩(wěn)定良好的內(nèi)部運營系統(tǒng)，這一過程就需要企業(yè)投入大量的資金與時間。這些都對金融企業(yè)是一個考驗。

（四）認(rèn)知不足，難以在企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)

在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，金融企業(yè)必須要充分認(rèn)識到金融企業(yè)的重要性，要不斷加強管理會計工作水平，只有有效推進管理會計在金融企業(yè)中的應(yīng)用，才能夠更好地促進我國金融行業(yè)經(jīng)濟水平的提高。在現(xiàn)階段我國金融行業(yè)的發(fā)展進程中，由于我國金融企業(yè)缺乏科學(xué)的管理會計理念，因此導(dǎo)致金融企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏有效溝通，工作難以展開，相關(guān)數(shù)據(jù)信息無法及時的處理與反饋。在這種情況下，管理會計工作在金融企業(yè)內(nèi)部難以發(fā)揮作用。

（五）人員難以達到要求

由于我國金融企業(yè)在開展管理會計工作過程中并沒有將管理會計納入“以管代訓(xùn)”范疇，使得許多從業(yè)人員缺乏學(xué)習(xí)管理會計的動力和興趣。如有的從業(yè)人員認(rèn)為管理會計是高風(fēng)險行業(yè)，一旦遇到虧損便放棄對管理會計的學(xué)習(xí)。還有的從業(yè)人員認(rèn)為管理會計是個“新鮮事物”，沒有足夠的實踐經(jīng)驗將管理會計工作開展得更順利更深入。這些現(xiàn)象與金融企業(yè)經(jīng)營模式和企業(yè)文化有很大關(guān)系。作為一個管理會計專業(yè)的高素質(zhì)人才，其所具備的專業(yè)知識應(yīng)在企業(yè)中得到更好的利用和發(fā)揮。但是由于我國金融企業(yè)普遍缺乏對管理會計的認(rèn)識以及管理會計在金融企業(yè)中仍處于起步階段等原因，使得我國金融企業(yè)中對管理會計的學(xué)習(xí)僅限于企業(yè)內(nèi)部，對外部尚缺乏一定認(rèn)識[3]。

四、管理會計在金融企業(yè)的應(yīng)用策略

（一）從戰(zhàn)略層面探索實踐路徑

金融企業(yè)應(yīng)該從戰(zhàn)略層面探索管理會計的實踐路徑，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略需求，對金融行業(yè)的發(fā)展做出系統(tǒng)的分析，對行業(yè)的發(fā)展階段、業(yè)務(wù)領(lǐng)域、發(fā)展方向進行預(yù)判，堅持目標(biāo)導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向、問題導(dǎo)向相結(jié)合，規(guī)劃企業(yè)管理會計的應(yīng)用路徑，提高管理會計工作的前瞻性與科學(xué)性，提高企業(yè)核心競爭力與經(jīng)營能力。

一方面，金融企業(yè)可以以自身戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)，在會計主體和基礎(chǔ)上構(gòu)建起以價值創(chuàng)造為導(dǎo)向，以財務(wù)管理為基礎(chǔ)，以預(yù)算管理為主線，以落實責(zé)任為核心，以管理會計為手段的企業(yè)內(nèi)部管理模式。這也就要求企業(yè)不斷深化內(nèi)部管理會計工作，提高管理會計水平和效率，積極利用管理會計知識解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的復(fù)雜問題和困難，推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)所需要的目標(biāo)要求，充分發(fā)揮管理會計對經(jīng)營決策的支撐作用，使企業(yè)科學(xué)決策不再是紙上談兵，不斷推動管理會計在企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用；不斷推動管理會計在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮創(chuàng)新驅(qū)動作用。另外一方面，要優(yōu)化組織框架，從頂層開始對會計核算、評價、考核等核心業(yè)務(wù)活動進行全面規(guī)劃和實施。再依次對會計核算系統(tǒng)、風(fēng)險控制系統(tǒng)、績效評價系統(tǒng)等進行調(diào)整優(yōu)化，以解決問題為核心，從多個層次多個維度方面制定管理會計規(guī)劃路徑。

（二）規(guī)范金融行業(yè)的管理會計指南

在對我國金融企業(yè)開展管理會計應(yīng)用之前，必須對我國金融企業(yè)進行全面的分析，發(fā)現(xiàn)我國金融企業(yè)內(nèi)部存在的問題并進行解決。在此基礎(chǔ)上，我國應(yīng)該建立起全面的管理會計體系和規(guī)范的管理會計指南。

比如，以中國管理會計要求為指引，從戰(zhàn)略、經(jīng)營、財務(wù)三個方面完善管理會計體系，結(jié)合我國金融行業(yè)發(fā)展特點，堅持“從實際出發(fā)，不求高大上，但求實用有效”的原則，建立以“管理會計”為基礎(chǔ)，以《金融企業(yè)財務(wù)報告管理辦法》為核心，以《財務(wù)管理準(zhǔn)則》為核心與紐帶，以《金融企業(yè)財務(wù)報告業(yè)務(wù)活動指引》為指導(dǎo)框架，以《財務(wù)分析》《財務(wù)預(yù)算》以及《財務(wù)管理》等專業(yè)財務(wù)報告為工具的管理會計指引體系[4]。

（三）加強信息化建設(shè)，降低管理會計應(yīng)用成本

管理會計工具信息化建設(shè)的本質(zhì)為應(yīng)用信息化技術(shù)為企業(yè)管理提供可靠、全面和統(tǒng)一技術(shù)支撐，其核心技術(shù)即是基于信息系統(tǒng)平臺建設(shè)實現(xiàn)管理會計工具信息化。因此，企業(yè)管理會計工具信息化的建設(shè)必須與信息系統(tǒng)平臺相結(jié)合，進而實現(xiàn)財務(wù)資源、資產(chǎn)資源在信息平臺上相互匹配；同時企業(yè)會計人員能夠熟練運用所學(xué)的相關(guān)知識來為管理會計工具信息化提供技術(shù)支持，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息集成共享。

具體而言，首先，信息化建設(shè)，必須在企業(yè)發(fā)展過程中，在充分調(diào)研和分析行業(yè)、企業(yè)價值鏈、生產(chǎn)組織以及市場等各方面，通過對各個方面進行梳理、歸納、總結(jié)和分析，構(gòu)建企業(yè)管理會計體系圖，為以后推行企業(yè)管理會計工具標(biāo)準(zhǔn)化奠定基礎(chǔ)；其次，建立企業(yè)管理會計平臺，將金融企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門所需要和能夠進行會計核算分析等數(shù)據(jù)全部集成在該平臺中并實時進行統(tǒng)計、分析、處理等程序運行功能，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門與管理者信息間的實時共享以及處理；通過對各業(yè)務(wù)部門及管理者所需進行會計核算分析，將其相關(guān)數(shù)據(jù)進行可視化呈現(xiàn)，為會計人員決策提供必要的參考信息，提升各業(yè)務(wù)部門對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的理解和應(yīng)用水平；最后，通過對企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)及要素的綜合統(tǒng)計、分析與處理等功能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運營管理的決策支持和控制體系建立，為各類政策法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)制定提供有效保障，真正實現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務(wù)活動進行系統(tǒng)化調(diào)控和控制[5]。

（四）提高認(rèn)知，協(xié)調(diào)發(fā)展

提高管理會計在企業(yè)中應(yīng)用的認(rèn)識。應(yīng)盡快提高管理會計在企業(yè)中應(yīng)用的認(rèn)識，把管理會計作為新一代經(jīng)營管理方式與傳統(tǒng)的財務(wù)會計有機結(jié)合，加強對自身會計思想的理解與應(yīng)用，提高管理會計在企業(yè)中的重要性和現(xiàn)實作用，從而推動管理會計實踐應(yīng)用，促進我國金融企業(yè)管理會計工具與現(xiàn)實經(jīng)濟情況的融合，促進管理會計的發(fā)展。

金融企業(yè)必須將自身業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r以及企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)等具體情況進行有效的分析與判斷。調(diào)整部門之間的關(guān)系，為管理會計工具的運用掃清障礙。同時還需要加強企業(yè)會計人員對于相關(guān)業(yè)務(wù)知識的宣傳力度，提升金融企業(yè)內(nèi)會計人員對于管理會計概念的理解與應(yīng)用水平，從而增強會計人員對管理會計應(yīng)用理論技能的掌握[6]。

（五）加快管理會計員隊伍建設(shè)

為強化管理會計在金融企業(yè)中的應(yīng)用，必須要強化金融企業(yè)對人員管理。隨著我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國金融企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)了專業(yè)化程度較高，但缺乏對人員管理的問題。針對這一問題應(yīng)該要強化對金融企業(yè)中業(yè)務(wù)人員的管理工作。只有通過對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員進行管理工作，才能夠提高金融企業(yè)經(jīng)營效率與效果。同時建立健全制度與流程、完善考核機制等一系列措施也能夠讓金融企業(yè)實現(xiàn)高效經(jīng)營。

金融企業(yè)應(yīng)在保證管理會計有效實施的前提下，將管理會計人才培養(yǎng)納入企業(yè)人才培養(yǎng)計劃之中。首先要對管理會計人才進行培訓(xùn)，使他們能夠熟練地運用科學(xué)的方法、技術(shù)、管理工具來分析研究和處理經(jīng)濟管理中發(fā)生的問題，同時管理會計人員應(yīng)該不斷地提高自身的綜合素質(zhì)，特別是對財務(wù)工作人員，應(yīng)該從多方面提升自身的綜合素質(zhì)，從而提高自身管理會計水平；其次要為管理會計人才制定合理的職業(yè)規(guī)劃，建立高層次管理會計人才培育機制并給予相應(yīng)的報酬[7]。同時，企業(yè)還應(yīng)該重視人才培養(yǎng)過程和培養(yǎng)結(jié)果的結(jié)合。在此過程中，不僅要提高管理會計人才的理論知識水平與實踐操作能力，還要培養(yǎng)其處理問題能力以及團隊合作、組織創(chuàng)新能力和心理素質(zhì)，對以上方面設(shè)置考核標(biāo)準(zhǔn)，并定期按照考核標(biāo)準(zhǔn)對員工進行測試，按照考核結(jié)果進行針對性的訓(xùn)練，進一步提高管理會計人才的專業(yè)素養(yǎng)，盡快完成企業(yè)的人才儲備，建設(shè)一支高素質(zhì)、精專業(yè)的管理會計隊伍，為企業(yè)的發(fā)展貢獻力量。

五、結(jié)束語

隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展，金融企業(yè)在經(jīng)營過程中也應(yīng)該積極引入管理會計來提高自身的經(jīng)濟效益，以此來實現(xiàn)更加長遠(yuǎn)及穩(wěn)定的發(fā)展計劃。但同時如果不對實施管理會計相關(guān)策略進行有效分析與評價，則會對整個管理會計體系帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。因此，我們需要結(jié)合我國金融企業(yè)的實際情況，并結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，以先進的經(jīng)營理念和科學(xué)全面地管理會計體系來引導(dǎo)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟效益，不斷實現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。