楊艷春

（北京城建七建設(shè)工程有限公司，北京 100029）

在國(guó)地稅合并之后，我國(guó)構(gòu)建并實(shí)行統(tǒng)一的征稅管理模式，并針對(duì)稅收工作進(jìn)行深入改革，納稅人信用評(píng)價(jià)體系逐步完善，電子發(fā)票實(shí)現(xiàn)全覆蓋，金稅四期上線運(yùn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑企業(yè)的監(jiān)管更全面，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以及非稅業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)均在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管范圍之內(nèi)。在當(dāng)前環(huán)境下，建筑企業(yè)應(yīng)從稅務(wù)層面優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃，嚴(yán)密防范并控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面影響。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論概念

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)處理與稅收法規(guī)政策不完全一致，個(gè)別涉稅業(yè)務(wù)處理不規(guī)范將企業(yè)陷入危險(xiǎn)境地，建筑企業(yè)需針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取控制措施，避免增加企業(yè)的納稅成本。

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出不可控、不可避免、潛在性、可變性等特點(diǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程，且類型較多，企業(yè)無法避免并徹底控制，但是可通過內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估機(jī)制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判和防控，在一定程度上控制風(fēng)險(xiǎn)。而且隨著企業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目規(guī)模擴(kuò)大，以及稅收政策調(diào)整，建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也將隨之變化，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況和稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略，最大限度地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從實(shí)踐來看，由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，甚至是名譽(yù)損失，不利于企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一是有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。通過各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方法的應(yīng)用，能夠助力企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有效降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。另外，避免額外成本支出。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，部分企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅行為并不是刻意為之，更多的是因?yàn)樵谖赐桩?dāng)處理、不知情的情況下發(fā)生，國(guó)家稅收政策不斷變化，法律條文數(shù)量眾多，如果企業(yè)管理層缺乏足夠強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，且辦稅人員能力水平也有限，將使得企業(yè)在稅務(wù)管理過程中無法貫徹落實(shí)稅收政策，制定的稅務(wù)管理措施和籌劃方案中的個(gè)別內(nèi)容與政策規(guī)定有所出入，進(jìn)而產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)需要繳納滯納金或是其他罰款。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠幫助企業(yè)全面梳理業(yè)務(wù)開展中存在的涉稅點(diǎn)，找準(zhǔn)企業(yè)所適用的稅收優(yōu)惠政策以及政策適用條件，合法、合規(guī)地利用政策優(yōu)惠降低企業(yè)稅負(fù)，既有效規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，也實(shí)現(xiàn)了科學(xué)節(jié)稅。

二、新時(shí)期建筑企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）實(shí)施營(yíng)改增后企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1．銷項(xiàng)稅管理方面

建筑企業(yè)的銷項(xiàng)稅風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：第一，銷項(xiàng)稅確認(rèn)不及時(shí)，直接影響銷項(xiàng)稅確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的因素較多，比如合同條款、發(fā)票開具、收付款事項(xiàng)等因素，企業(yè)財(cái)稅人員對(duì)銷項(xiàng)稅確認(rèn)時(shí)點(diǎn)時(shí)效性考慮不充分，則將引發(fā)銷項(xiàng)稅風(fēng)險(xiǎn)。第二，增值稅專票開具與稅法規(guī)定不一致，導(dǎo)致產(chǎn)生增值稅發(fā)票虛開風(fēng)險(xiǎn)，比如收票主體變更、未驗(yàn)收工程之前業(yè)主要求變更開票時(shí)間。

2．進(jìn)項(xiàng)稅管理方面

建筑企業(yè)在進(jìn)項(xiàng)稅管理過程中，少數(shù)財(cái)稅人員對(duì)增值稅專用發(fā)票抵扣的認(rèn)知停留在獲得增值稅專票并勾選認(rèn)證即是抵扣的標(biāo)準(zhǔn)之上，因認(rèn)知局限性導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅風(fēng)險(xiǎn)增加。進(jìn)項(xiàng)稅管理方面的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：第一，增值稅專票所填寫的信息以及發(fā)票規(guī)格與規(guī)定不符，比如建筑企業(yè)的供應(yīng)商所開具的增值稅專用發(fā)票中缺少單位信息、專用公章；第二，增值稅專票中的信息與經(jīng)濟(jì)稅收內(nèi)容不相同。

（二）金稅工程影響下企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

在納稅人信用評(píng)價(jià)體系逐步完善的影響下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為得到嚴(yán)格約束和規(guī)范，隨著經(jīng)濟(jì)信息獲取渠道不斷拓寬，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的稅法遵從意識(shí)增強(qiáng)，各行業(yè)的稅收失信行為引發(fā)的社會(huì)問題得以解決。同時(shí)金稅工程建設(shè)工作不斷推進(jìn)，目前金稅四期系統(tǒng)已全面建成并上線運(yùn)行，在金稅四期系統(tǒng)支持下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑行業(yè)稅收監(jiān)管更加全面、精細(xì)，建筑企業(yè)日常管理中對(duì)納稅評(píng)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制重視不足，將引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視稽查，進(jìn)而增加企業(yè)的納稅信用評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）電子發(fā)票實(shí)行后企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

電子發(fā)票全面實(shí)行為建筑企業(yè)的稅務(wù)管理帶來較多便利，企業(yè)財(cái)稅人員可自行打印增值稅電子普通發(fā)票，且發(fā)票具有與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值發(fā)票同樣的法律效力和用途。但是隨著電子發(fā)票系統(tǒng)的應(yīng)用導(dǎo)致電子發(fā)票打印標(biāo)準(zhǔn)降低，企業(yè)重復(fù)報(bào)銷行為增加，致使企業(yè)人力資源成本增加，所得稅風(fēng)險(xiǎn)隱患隨之增加。

三、新時(shí)期建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略

（一）加大發(fā)票管理力度，保障進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)抵盡抵

建筑企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，應(yīng)當(dāng)高度重視發(fā)票管理工作，密切關(guān)注發(fā)票管理環(huán)節(jié)的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，在實(shí)務(wù)中，建筑企業(yè)發(fā)票管理可從以下幾點(diǎn)著手。

第一，在項(xiàng)目建設(shè)期間，建筑企業(yè)對(duì)于合作方未能在約定時(shí)間付款的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)執(zhí)行催繳操作，及時(shí)為其開具發(fā)票，如果欠款方無能力及時(shí)付款，則建筑企業(yè)需要逾期簽訂推遲付款協(xié)議，并根據(jù)新協(xié)議內(nèi)容確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，然后再開具發(fā)票。在實(shí)務(wù)中，如果出現(xiàn)合同約定付款時(shí)間已到但業(yè)主方未付款的問題，則建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)與業(yè)主進(jìn)行溝通，協(xié)商增值稅發(fā)票相關(guān)問題，確保增值稅發(fā)票可及時(shí)獲取并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成繳稅操作。

第二，建筑企業(yè)應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票管理以及發(fā)票防偽稅控設(shè)備管理，財(cái)稅人員全面參與采購(gòu)業(yè)務(wù)，督促采購(gòu)人員與供應(yīng)商對(duì)接索取增值稅發(fā)票，如不能及時(shí)開具發(fā)票，則企業(yè)應(yīng)安排人員負(fù)責(zé)跟進(jìn)后續(xù)開票事宜，并且對(duì)多次不及時(shí)開票的供應(yīng)商，在企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)中及時(shí)備注相關(guān)信息，以便于在下一次選擇中重新考慮是否與其合作。

第三，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視發(fā)票真?zhèn)伪鎰e，在收到發(fā)票后及時(shí)在稅務(wù)平臺(tái)對(duì)發(fā)票真?zhèn)芜M(jìn)行查驗(yàn)，對(duì)發(fā)票中填寫的信息完整性、真實(shí)性等進(jìn)行核查，一旦發(fā)現(xiàn)問題立即要求對(duì)方作廢或紅沖，并開具合規(guī)發(fā)票。同時(shí)通過認(rèn)證的發(fā)票應(yīng)及時(shí)進(jìn)入認(rèn)證抵扣程序，根據(jù)規(guī)定，自2020年1月1日開始，全面取消增值稅專票認(rèn)證期限和申報(bào)抵扣期限，因此，合理籌劃增值稅專票認(rèn)證抵扣時(shí)間對(duì)于稅務(wù)籌劃效益作用較大。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

在稅制改革持續(xù)深化背景下，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照改革要求對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系進(jìn)行調(diào)整，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對(duì)能力。一方面，建筑企業(yè)應(yīng)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，充分研究國(guó)地稅合并、實(shí)行電子發(fā)票、金稅四期系統(tǒng)等作用下的新稅收征管形勢(shì)，對(duì)當(dāng)前環(huán)境下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，利用企業(yè)稅務(wù)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，建筑企業(yè)可從行業(yè)稅負(fù)均值、企業(yè)往期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)著手設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警值，將其融入稅務(wù)信息系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)測(cè)和預(yù)警稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員發(fā)布預(yù)警指令，確保其可在有效時(shí)間內(nèi)采取措施應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，建筑企業(yè)應(yīng)及時(shí)規(guī)范稅務(wù)管理流程，減少涉稅業(yè)務(wù)處理不規(guī)范行為，同時(shí)密切監(jiān)督稅務(wù)籌劃過程，按照政策要求規(guī)劃涉稅業(yè)務(wù)，防控籌劃期間的風(fēng)險(xiǎn)，比如監(jiān)督企業(yè)大額固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)處理，購(gòu)置過程中產(chǎn)生大量的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果企業(yè)采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方式則無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而采用一般計(jì)稅方式則可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，減少增值稅應(yīng)繳數(shù)額。

（三）圍繞經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)細(xì)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施

建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)復(fù)雜，涉及多個(gè)類型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為全面防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管控措施，具體建議如下。

第一，跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目分布廣泛，跨區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目較多，在跨區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目運(yùn)行過程中，企業(yè)需盡量快開具外管證，并在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)備登記，再按照當(dāng)?shù)匾?guī)定預(yù)繳稅金。同時(shí)納稅申報(bào)應(yīng)保證所填報(bào)的信息真實(shí)準(zhǔn)確，在報(bào)表中準(zhǔn)確顯示預(yù)繳稅款數(shù)額，確保預(yù)付稅款可足額扣除，規(guī)避重復(fù)納稅造成的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，選擇供應(yīng)商，建筑企業(yè)可搭建供應(yīng)商信息數(shù)據(jù)庫(kù)，將事先調(diào)查的供應(yīng)商信息錄入數(shù)據(jù)庫(kù)，通過數(shù)據(jù)庫(kù)自動(dòng)提取關(guān)鍵信息，比如信用評(píng)分、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、開具發(fā)票等信息，對(duì)關(guān)鍵信息進(jìn)行分析評(píng)估，基于評(píng)估結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行劃分。同時(shí)，建筑企業(yè)需要對(duì)供應(yīng)商報(bào)價(jià)進(jìn)行分析，要求供應(yīng)商按照價(jià)稅分離方式報(bào)價(jià)，便于企業(yè)選擇，通過計(jì)算對(duì)比從不同身份供應(yīng)商處采購(gòu)的稅后收益大小，從中選擇合適供應(yīng)商與之合作。

第三，物料采購(gòu)管理，防控物料采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其關(guān)鍵在于采購(gòu)期間能否獲得合規(guī)抵扣憑證，保證增值稅應(yīng)抵盡抵。因建筑項(xiàng)目分散，項(xiàng)目部數(shù)量較多，在物料采購(gòu)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)“四流不一致”問題，產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅抵扣風(fēng)險(xiǎn)，比如建筑企業(yè)以統(tǒng)談、分簽、分付方式購(gòu)置物料，能夠有效降低物料采購(gòu)成本并防范“四流不一致”造成的風(fēng)險(xiǎn)。以砂石采購(gòu)為例，在采購(gòu)砂石時(shí)，獲取發(fā)票的難度相對(duì)大，建筑企業(yè)仍需繼續(xù)淘汰無法開具發(fā)票的砂石供應(yīng)商，與具備開票能力的供應(yīng)商合作。同時(shí)大規(guī)模建筑項(xiàng)目對(duì)砂石的需求較大，建筑企業(yè)可選擇在項(xiàng)目所在地建立砂石料開采公司，或是投資當(dāng)?shù)厣笆?yīng)商，通過合作經(jīng)營(yíng)模式取得增值稅發(fā)票。

第四，采購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)用管理，建筑企業(yè)應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)角度考慮采購(gòu)運(yùn)輸環(huán)節(jié)，要求供應(yīng)商承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用，并在采購(gòu)運(yùn)輸合同中明確說明交貨地點(diǎn)是項(xiàng)目所在地，以此規(guī)避采購(gòu)運(yùn)輸環(huán)節(jié)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，如運(yùn)輸費(fèi)用由建筑企業(yè)承擔(dān)，則企業(yè)必須及時(shí)索取運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票。

第五，設(shè)備租賃，租賃方式直接影響租賃業(yè)務(wù)適用稅率，因此，在實(shí)務(wù)中，建筑企業(yè)可在租賃機(jī)械設(shè)備的同時(shí)要求出租方配備操作人員，此類租賃方式屬于建筑服務(wù)，適用9%稅率，建筑企業(yè)應(yīng)按照建筑服務(wù)繳納增值稅。

第六，項(xiàng)目結(jié)算管理，一是建立發(fā)票臺(tái)賬，通過發(fā)票臺(tái)賬督促企業(yè)繳納增值稅，規(guī)避收入確認(rèn)不及時(shí)造成漏稅風(fēng)險(xiǎn)。在建立臺(tái)賬期間，建筑企業(yè)可根據(jù)項(xiàng)目分類登記合同中的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、合同履行情況以及實(shí)繳稅款情況。二是稅會(huì)差異處理，建筑企業(yè)需針對(duì)應(yīng)稅收入與會(huì)計(jì)報(bào)表中收入數(shù)據(jù)的差異，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，向其咨詢處理意見，及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查。

（四）建立高效的涉稅信息溝通機(jī)制

建筑企業(yè)建立高效的涉稅信息溝通機(jī)制，具體可從以下幾方面入手：第一，內(nèi)部溝通，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，各部門之間的涉稅信息溝通是影響風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施針對(duì)性的關(guān)鍵，對(duì)此，建筑企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部涉稅信息溝通機(jī)制，要求各部門配合稅務(wù)部門的工作，加強(qiáng)日常工作中的涉稅信息溝通交流，及時(shí)反饋經(jīng)營(yíng)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，配合稅務(wù)部門的具體工作。一方面，財(cái)務(wù)部門與稅務(wù)部門關(guān)系密切，業(yè)務(wù)工作交叉較多，因此，財(cái)務(wù)和稅務(wù)部門應(yīng)就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題保持良好溝通，協(xié)同處理財(cái)稅業(yè)務(wù)，應(yīng)對(duì)和預(yù)防財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，稅務(wù)部門應(yīng)深入?yún)⑴c業(yè)務(wù)運(yùn)行管理，進(jìn)入業(yè)務(wù)前端，實(shí)現(xiàn)業(yè)稅融合，及時(shí)掌握最新的涉稅業(yè)務(wù)運(yùn)行情況和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分布情況，通過與業(yè)務(wù)部門的溝通，針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定針對(duì)性強(qiáng)的防范措施，并指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施落到實(shí)處，精準(zhǔn)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，稅務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向管理層反饋涉稅風(fēng)險(xiǎn)信息，方便管理層人員全面掌握稅務(wù)動(dòng)態(tài)，稅務(wù)人員參與支持企業(yè)重大項(xiàng)目決策，確保決策制定可在準(zhǔn)確的稅務(wù)信息支撐下進(jìn)行。

第二，建立對(duì)外溝通機(jī)制，隨著金稅四期系統(tǒng)上線運(yùn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑企業(yè)的稅收監(jiān)管力度加大，面對(duì)日益嚴(yán)峻的稅收環(huán)境，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，從稅務(wù)機(jī)關(guān)處獲得最新稅收政策的準(zhǔn)確解讀內(nèi)容，尤其是異地經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，必須保證與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通渠道暢通無阻。目前稅收政策不斷調(diào)整，對(duì)建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出新挑戰(zhàn)，建筑企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策調(diào)整過程中，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，由稅務(wù)機(jī)關(guān)指導(dǎo)企業(yè)處理政策模糊點(diǎn)、爭(zhēng)議內(nèi)容，減少信息不對(duì)稱造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的政策敏感度。在實(shí)務(wù)中，建筑企業(yè)可加強(qiáng)第三方稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的交流，引入合規(guī)專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，接受稅務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)指導(dǎo)意見，協(xié)同政策調(diào)整變化對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行優(yōu)化。同時(shí)建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)與同業(yè)公司進(jìn)行溝通，調(diào)查行業(yè)稅負(fù)均值變化情況，在此基礎(chǔ)上調(diào)整企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)數(shù)值，并更新風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，更精準(zhǔn)地防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，搭建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，建筑企業(yè)可引入互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施監(jiān)管和控制，覆蓋各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)測(cè)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，自動(dòng)生成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。建筑企業(yè)在處理財(cái)稅業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)建立稅務(wù)分析模型，構(gòu)建稅務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，便于儲(chǔ)存和分析涉稅信息數(shù)據(jù)，確保稅務(wù)信息系統(tǒng)可自動(dòng)識(shí)別預(yù)警異常指標(biāo)，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)防控指令。同時(shí)，建筑企業(yè)需要在稅務(wù)管理系統(tǒng)中增設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒模塊，在發(fā)現(xiàn)異常指標(biāo)觸發(fā)預(yù)警指令后，立即提醒相關(guān)環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人合規(guī)處理涉稅業(yè)務(wù)，系統(tǒng)自動(dòng)跟蹤業(yè)務(wù)處理情況。

（五）全面落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和整改機(jī)制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與整改是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是決定管理體系是否形成循環(huán)閉環(huán)的關(guān)鍵，建筑企業(yè)需要通過監(jiān)督與整改機(jī)制實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)，因此，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，建筑企業(yè)應(yīng)全面制定和落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與整改機(jī)制。

首先，要強(qiáng)化稅務(wù)監(jiān)督，建筑企業(yè)可對(duì)稅務(wù)審計(jì)監(jiān)督辦法和制度進(jìn)行完善，確定監(jiān)督對(duì)象，即稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有序性、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施是否妥當(dāng)及時(shí)等，圍繞監(jiān)督對(duì)象開展監(jiān)督審計(jì)工作，全面審查風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞和不足。通過全方位的審計(jì)監(jiān)督保證企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃精準(zhǔn)落地，無死角地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)、信用評(píng)級(jí)等造成的負(fù)面影響。

同時(shí)，基于實(shí)踐做好審計(jì)監(jiān)督制度的優(yōu)化，建筑企業(yè)管理層主持制定審計(jì)監(jiān)督制度，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員積極參與，聯(lián)系企業(yè)實(shí)際情況對(duì)各項(xiàng)制度內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，確定監(jiān)督周期和防范，比如在制度中明確監(jiān)督周期，規(guī)定企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為標(biāo)準(zhǔn)制定季度、月度監(jiān)督工作計(jì)劃，評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性。再者，內(nèi)外監(jiān)督結(jié)合，外部監(jiān)督更客觀、更專業(yè)、更全面，其監(jiān)督過程和結(jié)果受企業(yè)內(nèi)部因素干擾較少，因此，建筑企業(yè)可引入外部稅務(wù)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作過程進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，從全局角度入手評(píng)價(jià)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效，并出具專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告，提出中肯的改進(jìn)意見，協(xié)助建筑企業(yè)調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

其次，做好整改，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)外監(jiān)督出具的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行整改，按照?qǐng)?bào)告中的具體意見對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，細(xì)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度落實(shí)到各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。并針對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告中指出的問題立即開展分析工作，聯(lián)系企業(yè)實(shí)際確定整改思路，以構(gòu)建循環(huán)閉合的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系為目標(biāo)，全面改進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作體系。

四、結(jié)束語

綜上所述，在金稅四期系統(tǒng)上線運(yùn)行背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于建筑企業(yè)的監(jiān)管力度加大，建筑企業(yè)不規(guī)范的稅務(wù)管理行為將引發(fā)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間產(chǎn)生的財(cái)稅疑難問題，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程，加快推進(jìn)業(yè)財(cái)稅融合管理。在經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間，建筑企業(yè)必須密切關(guān)注稅收政策環(huán)境、行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、金融環(huán)境等的變化，結(jié)合各類指標(biāo)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)以及非稅業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)識(shí)別，針對(duì)各類常見風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化應(yīng)對(duì)措施，對(duì)于突發(fā)性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則要在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并快速反應(yīng)，在有效時(shí)間內(nèi)采取措施控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面影響，進(jìn)一步提高建筑企業(yè)的稅務(wù)管理水平。