榮嫣

（重慶資源與環(huán)境保護職業(yè)學(xué)院，重慶 402360）

隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)已逐漸認(rèn)識到財務(wù)審計和會計核算的關(guān)系是相互促進相輔相成的，二者對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展非常重要，確保其實效性，有助于為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。這種情況下，企業(yè)需要開展高質(zhì)量的財務(wù)審計及會計核算工作，不僅有助于提高企業(yè)財務(wù)管理整體質(zhì)量，對推動企業(yè)發(fā)展也存在積極影響。

一、會計審計的相關(guān)內(nèi)容

會計審計信息化是現(xiàn)代科技不斷發(fā)展的產(chǎn)物，具體是將傳感、通信、計算機控制等多種信息技術(shù)手段集成應(yīng)用在審計工作中，從更多層次全面改造審計工作的業(yè)務(wù)流程。會計人員利用計算機技術(shù)建立數(shù)據(jù)庫后，在進行審計工作時可以利用該數(shù)據(jù)庫快速、準(zhǔn)確地查找和計算相關(guān)數(shù)據(jù)。這是對傳統(tǒng)審計工作方式的一種更新，這種模式與傳統(tǒng)的會計審計模式有很大區(qū)別，具有普遍性、集成性、動態(tài)性、漸進性等特征，不僅能提高審計工作效率，還能提高企業(yè)的審計能力和審計工作的專業(yè)水準(zhǔn)。但這種審計模式的出現(xiàn)無疑對企業(yè)審計工作所涉及的基礎(chǔ)設(shè)施，也就是信息設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、審計工作人員的專業(yè)能力等提出了更高的要求。許多企業(yè)在應(yīng)用信息化審計手段完成審計工作時，會出現(xiàn)審計人員專業(yè)能力不過關(guān)、審計內(nèi)容的復(fù)雜性顯著提高、審計準(zhǔn)則和審計制度不夠全面、相關(guān)法律法規(guī)需要完善等問題。

二、大數(shù)據(jù)時代的會計審計現(xiàn)狀

（一）支獨立規(guī)范的工作流程匱乏

前面講過，財務(wù)審計的前提是會計核算，只有確保會計核算的準(zhǔn)確性和真實性，才能保證財務(wù)審計的整體水平。但是，目前很多企業(yè)沒有形成完善的工作機制，沒有獲得可靠的會計信息，企業(yè)的經(jīng)濟活動和會計核算一片混亂。由于缺乏獨立規(guī)范的工作流程，企業(yè)的一些活動監(jiān)督不到位，各種資源分配不均，造成資源的極大浪費。這同時也給會計核算工作增加了一些難度，給企業(yè)帶來經(jīng)濟風(fēng)險和重大的損失。

（二）會計審計準(zhǔn)則、制度不夠全面

會計審計工作本身較為復(fù)雜，專業(yè)性較強，其正常運行離不開明確、具體、全面的審計規(guī)則和審計制度，如今信息化技術(shù)的引入在一定程度上改變了工作模式，審計內(nèi)容也更加復(fù)雜，這就需要不斷更新和完善審計部門的相關(guān)制度和規(guī)則。但許多企業(yè)的審計部門的工作并不成熟，沒有建立健全的審計制度和審計規(guī)則，導(dǎo)致會計審計人員在工作時沒有明確可靠的依據(jù)，而在審計人員完成審計工作后，也缺乏相應(yīng)的考核制度來指導(dǎo)考核工作。

（三）會計核算人員專業(yè)性較差

會計核算人員的綜合素質(zhì)水平會影響會計核算工作的整體效果，目前，會計核算人員的綜合素質(zhì)很不理想，一些會計核算人員非專業(yè)出身，缺乏扎實的理論基礎(chǔ)，同時，部分企業(yè)忽視了對會計核算人員的專業(yè)培訓(xùn)，新的理論知識跟不上，還是采取落后的核算方法，從而降低了企業(yè)的競爭力。企業(yè)必須加大對會計人員的培訓(xùn)，增加他們的培訓(xùn)機會，并將學(xué)習(xí)效果與薪酬掛鉤，調(diào)動會計人員的積極性，加強會計核算效果。此外，在信息化時代背景下，許多會計核算人員的信息技術(shù)水平較低，難以承擔(dān)企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)的重任，這對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是十分不利的。

（四）會計收益信息失真

會計信息數(shù)據(jù)處理工作中，不僅包括支出信息，還包括收益信息。財務(wù)收益信息通常是指企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營活動而獲得的收益，一般要減去成本后，才能體現(xiàn)出實際的收益情況。根據(jù)國家管理規(guī)定，企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營收益情況來繳納稅款。所以，如果會計信息失真，會影響納稅成本，也會影響企業(yè)對后續(xù)項目可行性的分析和經(jīng)營方向的調(diào)整工作，這就對會計人員的日常工作水平提出了新要求。

（五）審計范圍

縱觀全球經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，整體呈現(xiàn)出了全球經(jīng)濟一體化的特點，甚至相對于國際來說，我國有著更強的競爭力，企業(yè)經(jīng)濟活動的范圍與從前相比有了進一步的拓寬，這有助于企業(yè)發(fā)展水平的提升，所以企業(yè)需要在此處強化落實拓寬審計范圍，詳細(xì)進行審計規(guī)劃，然而其在內(nèi)容和范圍擴張的過程中不可避免地會滋生一系列不利因素。

三、大數(shù)據(jù)時代的會計審計發(fā)展對策

（一）加強建立財務(wù)內(nèi)部控制機制，提升會計核算精準(zhǔn)化程度

有效的會計審計機制能防止企業(yè)會計管理和財務(wù)制度流于形式，保障企業(yè)財務(wù)安全，有助于規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理。企業(yè)應(yīng)加強建立財務(wù)內(nèi)部控制機制，提升會計核算精準(zhǔn)化程度。在管理層層面，應(yīng)建立企業(yè)經(jīng)營者對會計審計工作重要性的理解，從制度上落實財務(wù)內(nèi)部控制要求，如審計人員應(yīng)從事后審計更改為全過程審計，防止因部分客戶經(jīng)營管理不善而產(chǎn)生的呆賬、壞賬、死賬，有效降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。針對會計憑證丟失、財務(wù)會計核算方法陳舊、原料成本結(jié)算方法不統(tǒng)一等問題，應(yīng)統(tǒng)一落實對財務(wù)部門工作各項數(shù)據(jù)、資料和財務(wù)憑證的要求，提升會計核算精準(zhǔn)化程度，從而保障會計審計工作的有效進行。

（二）健全工作體系

企業(yè)財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合需利用制度約束。為了保證審計工作結(jié)果的真實性及可靠性，應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況健全工作體系，為審計工作有序開展提供保障。企業(yè)管理者在建立工作制度時應(yīng)將審計工作中潛在的問題及企業(yè)自身不足納入考量，嚴(yán)格控制審計工作各項細(xì)節(jié)，為審計工作者開展審計工作奠定基礎(chǔ)，從本質(zhì)上消除審計工作效率低下的問題。在傳統(tǒng)審計工作中，考慮到缺乏系統(tǒng)的工作制度，審計工作開展中很容易出現(xiàn)結(jié)果偏差或質(zhì)量低下的問題，嚴(yán)重者影響企業(yè)發(fā)展。因此，應(yīng)健全審計工作制度，確保所有審計工作者均有明確的職責(zé)，最大程度上提升工作效率，為企業(yè)各個部門提供真實準(zhǔn)確的財務(wù)信息。

（三）基于業(yè)財融合的理念有效落實審計工作

為了確保財務(wù)會計的審計工作能夠有序開展，企業(yè)應(yīng)該賦予審計部門獨立性以及專業(yè)性；同時，還要基于業(yè)財融合的理念，將審計工作有效落實。審計工作人員可以采用逆查法開展審計工作。首先，對財務(wù)會計報表進行審查以及校閱，通過該方法可以發(fā)現(xiàn)記錄混亂、數(shù)據(jù)錯漏等問題。其次，依次審核以及分析賬目記錄、財務(wù)報表，對商業(yè)交易憑證的有效性進行檢驗，要做到從大處著手，從細(xì)節(jié)落實，這樣將能夠拓展審計活動的覆蓋范圍，并審計出數(shù)據(jù)資源的價值。為了突出審計目標(biāo)，建議審計人員對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門的核心業(yè)務(wù)開展審計，這樣能夠避免遺漏重要問題，并揭露可能存在的制度缺陷。審計工作人員可以將制度基礎(chǔ)審計與逆查法結(jié)合使用，并從不同角度入手，盡可能在短時間之內(nèi)收集各種有價值的數(shù)據(jù)信息。例如，審計人員在權(quán)限允許的情況下，對部門負(fù)責(zé)人進行約談，或者從相關(guān)當(dāng)事人口中獲得相關(guān)信息，目的是將經(jīng)濟活動的具體實施流程有效還原。同時，需要對所有信息進行分析與總結(jié)，這樣能及時發(fā)現(xiàn)部門制度存在的漏洞并及時介入進行改善。

（四）注重審計隊伍的建設(shè)

審計人員是影響審計工作質(zhì)量的首要因素，對此，企業(yè)財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新融合中需注重審計人員隊伍的建設(shè)，以此提高審計工作質(zhì)量。首先，實施專項培訓(xùn)，在審計工作中引導(dǎo)審計人員利用新的審計模式開展各項工作，利用區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)等技術(shù)開展財務(wù)審計工作。其次，建立科學(xué)的審計工作體系，對審計人員進行外部監(jiān)督，通過外部約束的方式讓審計人員秉持較高的責(zé)任心進行工作。最后，開展多元化招聘，構(gòu)建人才梯隊。一是擇取信譽良好的招聘網(wǎng)站進行招聘；二是利用獵頭選擇高素質(zhì)人才；三是多參加校園招聘會；四是對內(nèi)部人才進行重新配給，讓內(nèi)部員工的能力與崗位充分匹配，實現(xiàn)人力資源的科學(xué)調(diào)配。總體而言，建設(shè)審計隊伍不能局限于企業(yè)內(nèi)部，需在優(yōu)化企業(yè)人力資源的同時，注重優(yōu)秀人才資源的引入與培育，為企業(yè)發(fā)展提供源源不斷的人才支持，為審計工作的有序開展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（五）推進會計審計信息化發(fā)展進程

積極利用多種現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段，開展多元化的人才培訓(xùn)及教育活動，有助于各環(huán)節(jié)會計審計工作的實效性更充分地發(fā)揮出來。近年來，市場經(jīng)濟體制改革腳步不斷加快，各種類型的信息技術(shù)層出不窮，并逐漸在多個領(lǐng)域中廣泛應(yīng)用。企業(yè)負(fù)責(zé)開展會計審計工作的人員有必要對應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)予以高度重視，通過合理選擇和應(yīng)用相關(guān)技術(shù)手段，將會計審計的各項職能更充分地發(fā)揮出來，強化監(jiān)督實效性。不僅要站在全局的高度看待問題，更要善于用發(fā)展的眼光考慮問題，與時俱進，認(rèn)真工作，有效提高會計審計工作的質(zhì)量，從而促進企業(yè)整體發(fā)展。

（六）強化開展系統(tǒng)建設(shè)

針對信息化會計審計系統(tǒng)而言，工作人員在計算機操作方面的穩(wěn)定性以及存在的錄入誤差均會在極大程度上對信息的準(zhǔn)確性產(chǎn)生負(fù)面影響。近些年來，我國電子商務(wù)發(fā)展速度極快，各種會計憑證以及數(shù)據(jù)單據(jù)等均會通過數(shù)字化手段的應(yīng)用進行保存，這便導(dǎo)致工作人員往往無法更加精確地對其真實性進行判斷，并且在保存數(shù)據(jù)信息之后還會導(dǎo)致其出現(xiàn)被篡改以及丟失的隱患。在對信息化審計管理系統(tǒng)進行構(gòu)建的過程中不可避免地會面臨來自多方面的風(fēng)險，工作人員需要強化對于相關(guān)舉措的應(yīng)用，強化落實對于各種風(fēng)險因素的合理控制，最大限度降低風(fēng)險對其所造成的影響。具體應(yīng)當(dāng)從以下幾方面著手，首先，企業(yè)需要對其當(dāng)前所使用的網(wǎng)絡(luò)和計算機中的硬件設(shè)備進行創(chuàng)新升級，加大力度開展對于網(wǎng)格系統(tǒng)的安全維護工作。

其次，企業(yè)需要基于現(xiàn)有條件，強化落實對于各種軟件系統(tǒng)的合理研發(fā)，以便于第一時間發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的安全隱患。

再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面影響因素搭建起科學(xué)的內(nèi)部控制機制，實現(xiàn)對于具體部門權(quán)力以及職責(zé)的有效劃分，確保責(zé)任能夠高效落實到每一個人身上。

最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化調(diào)整現(xiàn)行的規(guī)章制度，以更加全面有效地保護網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)開展的隱秘性以及安全性，在日常工作中針對信息化審計系統(tǒng)的運行情況展開檢查評估工作，明確了解其目前所面臨的風(fēng)險隱患，確保其各種內(nèi)部規(guī)則制度的落實情況，為信息化設(shè)計工作的高質(zhì)量開展創(chuàng)造良好的條件。

（七）轉(zhuǎn)變財務(wù)審計模式

傳統(tǒng)審計模式需在每個月固定的時間內(nèi)由企業(yè)財務(wù)人員將上個月財務(wù)報表遞交給審計人員，由于企業(yè)經(jīng)營的項目數(shù)量較多，需耗費大量的人力及時間，久而久之影響企業(yè)發(fā)展。目前，科學(xué)技術(shù)更新?lián)Q代速度較快，審計項目可利用計算機縮短審計時間，審計人員僅需要將數(shù)據(jù)傳輸?shù)较到y(tǒng)上就可以自動篩選，輔助審計人員完成審計工作。審計業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新后，可實現(xiàn)無紙化辦公，信息真實且可靠，審計人員可隨時隨地翻閱資料，最大限度減少了審計人員的工作量，并加快了審計結(jié)果在企業(yè)內(nèi)部的交互，為戰(zhàn)略的制定奠定了基礎(chǔ)。

（八）實施風(fēng)險審計工作

首先，審計部門工作人員需要了解企業(yè)所面臨的行業(yè)環(huán)境，從而明確審計工作的重難點以及審計工作的目標(biāo)，并采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄩ_展專項審計活動，幫助企業(yè)排除潛在的風(fēng)險。具體而言，審計工作人員可以針對企業(yè)的某一個部門或者是某一項經(jīng)濟活動開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，基于微觀層面對經(jīng)濟活動現(xiàn)象的性質(zhì)進行評估，判斷經(jīng)濟活動在某一個階段內(nèi)是否合法、是否符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定、是否符合行業(yè)的監(jiān)管規(guī)則；同時，還需要從被審計對象的經(jīng)營模式、工作環(huán)境、行為動機、收支狀況等方面入手，進行系統(tǒng)、全面的風(fēng)險評估。

其次，基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?gòu)建立體化風(fēng)險評估模型，對被審計對象的資產(chǎn)與負(fù)債比率進行分析，計算被審計對象最近幾年獲得凈收益數(shù)額，以此為依據(jù)，對審計工作的實施路徑、運作流程、組織方式進行合理規(guī)劃。審計人員需要對被審計對象所提交預(yù)算編制、財務(wù)報表、經(jīng)營計劃等資料進行全面核查，一方面，明確審計工作的重難點；另一方面，要對轉(zhuǎn)型審計活動的實施規(guī)模進行合理控制，力求全面掌握被審計的對象的實際情況，這樣才能保障審計結(jié)論的真實性、精準(zhǔn)性；同時，還可以深入發(fā)現(xiàn)可能誘發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)在因素，并對風(fēng)險性質(zhì)、規(guī)模以及影響范圍進行判斷。

四、結(jié)束語

企業(yè)開展會計審計工作具有其特殊性和重要性，對降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、規(guī)范財務(wù)管理水平、提升財務(wù)信息質(zhì)量和企業(yè)經(jīng)營效率具有重要作用。當(dāng)前在企業(yè)會計審計中存在會計披露信息質(zhì)量低且缺乏前瞻性信息，會計核算精準(zhǔn)化程度不足，內(nèi)部審計的獨立性不夠且審計內(nèi)容狹窄，以及未結(jié)合企業(yè)特色和對金額小的資產(chǎn)缺乏重視程度等問題。針對以上問題，企業(yè)應(yīng)提升會計信息披露質(zhì)量，建立完善的企業(yè)預(yù)測性和前瞻性信息；加強建立財務(wù)內(nèi)部控制機制，提升會計核算精準(zhǔn)化程度；提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，豐富審計內(nèi)容；充分結(jié)合行業(yè)特色，重視金額小的資產(chǎn)。這樣能更好地推動企業(yè)會計審計工作的進行，推動企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營管理質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。