馬玉俊

（中鐵二十一局集團第四工程有限公司，青海 西寧 810000）

市場經(jīng)濟變化速度十分之快，企業(yè)想要在激烈的市場競爭之中占據(jù)一席之地，就要具備更加科學(xué)合理的企業(yè)管理系統(tǒng)，而財務(wù)管理工作作為企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，其根基一定要十分牢固，進(jìn)而為以后的發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)，其中的稅收籌劃工作不僅僅和企業(yè)自身有關(guān)聯(lián)，也和國家的稅收有千絲萬縷的聯(lián)系。因此，在未來的工作開展之中一定要在思想上更加重視財務(wù)管理中的稅收籌劃。企業(yè)一定要在思想上更加重視稅收籌劃工作，做好人才的培養(yǎng)，將稅收籌劃工作滲透到日常生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)之中，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，為企業(yè)謀取更多的利潤。

一、關(guān)于稅收籌劃的簡單概述

雖然稅收籌劃是一個較為抽象和廣泛的概念，在對稅收籌劃進(jìn)行合理把握的過程之中也呈現(xiàn)出其范圍存在擴展和收縮的問題。為了更好地理解這個概念，可以嘗試通過目的論的方式進(jìn)行定義。開展稅收籌劃工作的主要目標(biāo)是確保企業(yè)能夠承受更少的稅收壓力。但是，也要進(jìn)一步地明確納稅是每個企業(yè)和公民的義務(wù)，所以，稅收籌劃字面之外也十分需要合法的認(rèn)定。所以，稅收籌劃就是企業(yè)在不違法的前提之下，采取更加科學(xué)合理的方式減少企業(yè)的稅務(wù)壓力。

（一）做好稅收籌劃的價值

稅收籌劃如今已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理工作的重要組成，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)步等有著更加積極的現(xiàn)實價值。稅收籌劃能夠進(jìn)一步地保障企業(yè)在內(nèi)部管控方面的能力?？茖W(xué)合理的稅收籌劃也是對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定運營、經(jīng)營目標(biāo)等多方面的合理規(guī)范，久而久之實現(xiàn)企業(yè)對內(nèi)部管控能力的提升。除此之外，也可以更好地幫助企業(yè)完成財務(wù)管理。企業(yè)財務(wù)管理的主要作用有減少稅負(fù)壓力提升經(jīng)濟效益等。借助更加科學(xué)健全的稅收籌劃可以讓企業(yè)在合法的前提之下獲取更小的稅負(fù)壓力，幫助企業(yè)謀取更多的經(jīng)濟效益。

（二）稅收籌劃的具體方式

不論選擇哪一種稅收籌劃方式企業(yè)的最終目標(biāo)是獲取更小的稅收壓力，所以要對稅收的籌劃形式進(jìn)行深入的研究分析，采取不同的稅收籌劃方式最終也會獲取到不同的稅收籌劃效果。結(jié)合日常的工作，常用的三種方式有節(jié)約稅收、合理避稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)移。在平時的工作開展過程之中，要結(jié)合具體的工作情況選擇稅收籌劃方式，這樣才能夠取得合理的效果，更有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)步。

二、目前的稅收籌劃工作之中暴露的缺陷

（一）企業(yè)沒有在思想上對此有足夠的關(guān)注

稅收籌劃目前作為一種新潮概念，雖然有些大的企業(yè)已經(jīng)建立科學(xué)合理的稅收籌劃體系，但是還有很多的企業(yè)缺少稅收籌劃體系，在思想上不夠重視，對這個概念存在較大的誤解等，甚至有一些人認(rèn)為稅收籌劃就是逃稅，這是十分荒謬的。正是基于這樣的時代背景下，使得很多的企業(yè)在思想上對稅收籌劃都缺少正確的認(rèn)知和感悟，有些企業(yè)借助稅收籌劃的幌子進(jìn)行偷稅漏稅等。這些不合理的稅收籌劃認(rèn)知也反映了如今企業(yè)制度的缺陷，思想落后等問題。如果企業(yè)不能夠及時地進(jìn)行糾正處理，這會成為未來企業(yè)發(fā)展的重大絆腳石。企業(yè)對稅收籌劃的錯誤理解也會導(dǎo)致企業(yè)失去對稅收籌劃的關(guān)注。在那些錯誤的思想之中，管理者認(rèn)為稅收籌劃就是進(jìn)行逃稅漏稅，企業(yè)就會談之色變。退一步而言，有些企業(yè)對此概念一知半解，在后續(xù)的推廣之中也會遇到較多的麻煩。

（二）缺少合理的機制

企業(yè)并不是十分專業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)，對于稅收的知識掌握存在一定的盲區(qū)。而且有些企業(yè)對成本把控嚴(yán)格，很多的企業(yè)都缺少專業(yè)的稅收籌劃工作人才。但是，稅收籌劃涉及的賬務(wù)、利潤等都是企業(yè)的核心機密，企業(yè)也很難全部都透露給稅務(wù)單位。所以導(dǎo)致稅務(wù)單位也很難深入地參與到企業(yè)的稅收籌劃工作之中。結(jié)合實際工作開展，不難發(fā)現(xiàn)目前的企業(yè)稅收籌劃機制不夠科學(xué)合理的主要突出表現(xiàn)就是稅收籌劃缺少科學(xué)合理以及適應(yīng)性。企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境是不斷變化的，充滿了不確定性，所以導(dǎo)致稅收籌劃一定要具有靈活性和時效性，要更好地緊隨企業(yè)發(fā)展變化。但是，鑒于在人才、知識儲備等方面的缺陷，很難構(gòu)建更具有時效性的稅收籌劃體系。除此之外，稅收籌劃也涉及企業(yè)的設(shè)定、經(jīng)營發(fā)展等多方面，具有更強的綜合性，目前的稅收籌劃在開展之中也缺少這方面的系統(tǒng)。

（三）和稅務(wù)單位缺少溝通交流，協(xié)同性不高

稅收籌劃工作并不是拘泥于企業(yè)內(nèi)部的一個系統(tǒng)，在設(shè)計、開展稅收籌劃的進(jìn)程之中也要很及時地關(guān)注稅收相關(guān)的政策等，平時要多和稅務(wù)單位進(jìn)行溝通交流。不難發(fā)現(xiàn)，政策最為突出的一個特點就是有很強的時效性?；诓煌慕?jīng)濟發(fā)展形勢之下，國家會出臺不同的政策進(jìn)行調(diào)控經(jīng)濟，但是放眼企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃開展很難緊隨政策的腳步進(jìn)行優(yōu)化。稅務(wù)單位作為稅務(wù)方面的專業(yè)管理、服務(wù)單位，隨著服務(wù)型政府的建立稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)職能也會更加完善?？墒怯泻芏嗟钠髽I(yè)都不能夠及時地扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)的管理型稅務(wù)單位，所以這也導(dǎo)致很多的企業(yè)害怕以及抵觸和稅務(wù)單位進(jìn)行交流。

三、稅收籌劃的具體開展路徑

（一）對會計工作等進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化升級

對稅收籌劃制度進(jìn)行優(yōu)化的重要基礎(chǔ)就是做好關(guān)于人才的培養(yǎng)。所以企業(yè)一定要在思想上更加重視基礎(chǔ)的會計工作：一方面要做好待遇的優(yōu)化，吸引更加專業(yè)的人才加入工作之中，另一個方面要構(gòu)建更加專業(yè)的稅收小組，如果條件許可的話可以構(gòu)建專業(yè)的稅收籌劃部門。另外，企業(yè)也要結(jié)合自身實際的發(fā)展情況等進(jìn)行稅收籌劃的統(tǒng)籌開展，確保未來稅收籌劃整體具有更強的適應(yīng)和靈活性。

（二）將財務(wù)管理和稅收籌劃進(jìn)行密切的關(guān)聯(lián)

財務(wù)管理和稅收籌劃之間有千絲萬縷的關(guān)聯(lián)，企業(yè)在實際管理和正常經(jīng)營的過程之中，需要在思想上對這兩者有清晰的認(rèn)知，對財務(wù)管理工作進(jìn)行不斷的完善優(yōu)化，這對于后續(xù)的稅收籌劃也有很大的幫助，科學(xué)完善的稅收籌劃能夠更好地優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理工作，兩者之間是相互促進(jìn)的關(guān)系?；谌缃衿髽I(yè)管理工作的開展，要深入認(rèn)知稅收籌劃對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展所帶來的重要推動作用，十分有必要將稅收籌劃放入到企業(yè)財務(wù)管理日常工作之中，結(jié)合企業(yè)實際的情況進(jìn)行稅收籌劃的穩(wěn)定優(yōu)化，將人才強企業(yè)作為重要的方向，從多角度切入實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的有效優(yōu)化，而且也要及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理之中暴露的問題并且及時地進(jìn)行處理，最終為企業(yè)的稅收籌劃工作開展奠定堅實基礎(chǔ)。

（三）做好利潤的有效分配

利潤分配工作主要涉及了企業(yè)的后續(xù)投資以及股權(quán)調(diào)動問題，有很多企業(yè)都會存在公司內(nèi)部想要進(jìn)行投資但是一些股東選擇使用現(xiàn)金進(jìn)行分紅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不夠穩(wěn)固。結(jié)合相關(guān)的稅收政策，股東獲取分紅需要繳納所得稅，這部分對于企業(yè)而言也可以是一個不小的損失。所以企業(yè)需要結(jié)合國家稅收的政策變化，和股東多溝通交流，這樣能夠更好地將企業(yè)經(jīng)濟效益提升至最大化的程度。舉個例子來看，當(dāng)企業(yè)的第一輪生產(chǎn)周期已經(jīng)完成，當(dāng)完成最終核算之后企業(yè)所獲取的利潤可以實現(xiàn)后續(xù)的投資和生產(chǎn)，但是這個時候國家加大了企業(yè)后續(xù)投資的稅收比例，而降低了個人交稅的比例，這個時候企業(yè)可以選擇利用分紅的方式進(jìn)行股東回報。相反當(dāng)個人所得稅提升的時候，企業(yè)可以及時召開股東會議，經(jīng)過大家同意之后再將獲取的利潤投入到后續(xù)的生產(chǎn)之后，這樣可以獲取更大的利潤空間。所以，我們不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在對生產(chǎn)經(jīng)營的利潤進(jìn)行分配的過程之中，需要開了到企業(yè)整體的效益，然后對如今時代下的稅收政策進(jìn)行透徹的研究分析，同合理的稅收規(guī)劃，將更多的利潤分配到有用的地方，為企業(yè)謀取更多的利潤，這樣可以實現(xiàn)更好的稅收籌劃。

四、關(guān)于稅收籌劃的實際應(yīng)用分析

（一）關(guān)于籌資過程中的稅收籌劃

資金一直都是企業(yè)發(fā)展過程之中的根基，企業(yè)想要提升自己的地位和規(guī)模等，需要籌集更多的資金，進(jìn)而為以后的規(guī)模擴大、生產(chǎn)轉(zhuǎn)型等保駕護(hù)航。但是，為了謀取更多的利潤企業(yè)和投資者在籌資的過程之中特別會考慮到的問題就是稅收。落實到實際之中來看，企業(yè)在籌集資金時就要考慮到選擇哪一種租賃模式可以讓企業(yè)承受更少的稅負(fù)、選擇何種資金結(jié)構(gòu)可以承受更少的稅負(fù)、資金結(jié)構(gòu)之中不同資金的來源如何分配可以承受更少的稅負(fù)等。企業(yè)在籌資過程之中所考慮到的稅收籌劃并不能夠簡單地被定義為逃稅漏稅。與此同時，企業(yè)所選擇的區(qū)域以及行業(yè)的不同也會面臨不同的稅收問題，國家為了實現(xiàn)經(jīng)濟水平的均衡穩(wěn)定，通常而言西部欠發(fā)達(dá)區(qū)域的稅收是相對低的，而且當(dāng)?shù)卣膬?yōu)惠政策也比較多，有很多的人都選擇將企業(yè)設(shè)定在這些區(qū)域。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，有很多的企業(yè)會選擇設(shè)定子公司、分公司等，這樣做的好處是可以將分工公司的虧損和總公司的賬面利潤等進(jìn)行抵兌，而且也不用重復(fù)交稅，所有有很多的企業(yè)為了最大限度地享受政策優(yōu)勢，就會選擇設(shè)定分公司、子公司。

（二）關(guān)于實際開展經(jīng)營進(jìn)程之中所需的稅收籌劃

企業(yè)的經(jīng)營實際上是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要部分，企業(yè)為了自身穩(wěn)定、長期地發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營就會發(fā)揮出很大的作用。這并不是企業(yè)簡單的具有了籌措資金就可以達(dá)到的。當(dāng)一個企業(yè)具有了基礎(chǔ)的能夠滿足其合法經(jīng)營目的資金之后，只能夠說明企業(yè)已經(jīng)具有了發(fā)展的資格，而選擇何種經(jīng)營方式則會直接影響企業(yè)以后發(fā)展的質(zhì)量。所以，企業(yè)在實際開展生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)程之中，也要十分關(guān)注稅收籌劃功能工作。

具體來說，企業(yè)在正常經(jīng)營過程之中如果想要取得理想的稅收籌劃，不僅僅要在銷售方面進(jìn)行籌劃，也要在企業(yè)內(nèi)部落實好籌劃工作。比如，在企業(yè)的正常銷售之中經(jīng)常會遇到分期付款、墊付、賒賬的問題，如果我們選擇用合理的稅收籌劃角度進(jìn)行思考，需要進(jìn)行有效的匯總統(tǒng)計，而且要規(guī)避折扣銷售出現(xiàn)規(guī)避資金回籠不夠流暢順利等。在實際開展企業(yè)內(nèi)部核算的進(jìn)程之中，就不能夠選擇銷售方面所應(yīng)用的那種稅收籌劃方式，需要更加細(xì)致化地考慮。具體來看，稅收籌劃不僅僅要達(dá)到將固定資產(chǎn)的折舊放入到內(nèi)部核算之中，確保核算合理有效，而且也要考慮到存貨選擇不同的計價體系也會對最終稅收的繳納數(shù)目產(chǎn)生直接的影響。不僅如此，針對實際支出、產(chǎn)生費用等要遵循及時報及時處理的原則，這樣也可以更好地讓企業(yè)稅負(fù)壓力減小。

（三）關(guān)于在實際投資進(jìn)程之中的稅收籌劃開展

基于如今的經(jīng)濟市場環(huán)境，企業(yè)想要更快地成長進(jìn)步，不僅僅要做好企業(yè)本行業(yè)范圍內(nèi)的工作，也要適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行投資拓展。所以，企業(yè)必須在確保自身經(jīng)營穩(wěn)定的前提之下，依托更加科學(xué)、慎重的考慮進(jìn)行投資，不僅僅能夠為企業(yè)謀取更多的利潤，也可以為企業(yè)后期擴大生產(chǎn)等提供豐富的資金支持。企業(yè)在對外投資的過程之中會面臨很多的風(fēng)險問題，但是不能夠因為畏懼風(fēng)險就忽視其中的機遇。所以，稅收籌劃也要及時地覆蓋到投資之中，借助對投資行為進(jìn)行稅收的建議、布局，這對于企業(yè)的投資也會起到積極的促進(jìn)作用。結(jié)合實際工作，目前對投資稅收的籌劃大致是對投資途徑、公司注冊地址的選擇方面進(jìn)行有效的規(guī)劃建議。而且投資的方式多種多樣，常用的有直接投資和間接投資。當(dāng)選擇直接投資，會涉及關(guān)于財產(chǎn)稅、所得稅等多個稅種的統(tǒng)籌規(guī)劃，在間接投資之中僅僅是涉及關(guān)于股息的問題。

（四）關(guān)于在企業(yè)營運過程之中的稅收籌劃

營運過程是如今企業(yè)受益的重要來源，企業(yè)選擇的營運方式有很多種，與此同時也會面臨很多種的稅收結(jié)果，所以稅收籌劃也需要結(jié)合不同的體系成本費用和收入利潤等進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃設(shè)定。舉個例子來看，當(dāng)面臨比較低的稅率的時候，企業(yè)需要最大限度地延長享受低稅率的時間，另外也要及時地對產(chǎn)品的售價等進(jìn)行逐漸的調(diào)控，這樣可以獲取到更大的適應(yīng)期，確保利潤收入的穩(wěn)定，抑或者企業(yè)在面臨虧損時期和正常生產(chǎn)時期所繳納的稅額標(biāo)準(zhǔn)也是存在差異的，企業(yè)要對自身發(fā)展節(jié)點進(jìn)行關(guān)注，認(rèn)真地確定好目前繳稅的模式，規(guī)避模式轉(zhuǎn)變而遭受損失的問題。

五、結(jié)束語

總而言之，稅收籌劃對于企業(yè)而言是一個全新的挑戰(zhàn)，但是通過更加科學(xué)合理的工作開展，能夠更好地提升企業(yè)的收益和生產(chǎn)成本。企業(yè)也能夠在激烈的市場競爭之中占據(jù)一席之地，能夠?qū)崿F(xiàn)更加現(xiàn)代化的管理目標(biāo)。結(jié)合企業(yè)實際工作開展情況，不難發(fā)現(xiàn)有一些企業(yè)存在很多問題，比如對于稅收籌劃工作的概念理解不夠深刻，認(rèn)知不夠全面等，所以在未來的工作進(jìn)程之中，更要高度重視稅收籌劃工作，采取更加多樣化的方式優(yōu)化創(chuàng)新，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)步。