謝咪莉

（洛陽豐瑞氟業(yè)有限公司，河南 洛陽 471500）

一、前言

在有限公司的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是關(guān)鍵內(nèi)容，在確保有限公司經(jīng)營的合法性、合規(guī)性等方面有顯著的作用，有利于保障有限公司資產(chǎn)安全，尤其是可防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)有助于實(shí)現(xiàn)有限公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，所以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作已然獲得有限公司管理層的充分重視。然而，須認(rèn)識(shí)到，在不少因素的影響下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還是存在很多難點(diǎn)問題，會(huì)制約有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的優(yōu)化，甚至?xí)璧K有限公司的發(fā)展。因此，應(yīng)制定更為可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略，以此提升有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的總體成效，最終促進(jìn)有限公司盡快達(dá)成自身的發(fā)展目標(biāo)。

二、有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制難點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全是有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)難點(diǎn)，而導(dǎo)致體系不健全的因素有許多，但不管何種因素，均會(huì)阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)，也難以確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。

部分有限公司未能在總體上科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部會(huì)計(jì)，進(jìn)而使會(huì)計(jì)制度與有限公司的發(fā)展要求不契合。且一些會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)還不健全，在覆蓋的層面上也會(huì)出現(xiàn)問題，進(jìn)而影響到有限公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。如通常只會(huì)覆蓋在有限公司的某些產(chǎn)品或者是業(yè)務(wù)上，并未在總體業(yè)務(wù)方面產(chǎn)生良好的影響［1］。

再者，雖然有限公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度已得到一定的執(zhí)行和落實(shí)，同時(shí)體現(xiàn)了制度數(shù)量非常多的特點(diǎn)，但是各種制度之間缺乏協(xié)調(diào)性，增加了其落實(shí)的難度。有限公司內(nèi)部雖然區(qū)分了不同的工作崗位，但是有限公司的工作崗位基數(shù)較大，在具體操作期間會(huì)出現(xiàn)明顯的繁雜性，各項(xiàng)流程也相對復(fù)雜，進(jìn)而難以對有限公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程展開動(dòng)態(tài)化的管控，從而不利于保障財(cái)務(wù)控制的效果。而一旦出現(xiàn)這種狀況，對有限公司產(chǎn)生的影響無疑非常消極，甚至?xí)?dǎo)致有限公司在當(dāng)前競爭越發(fā)激烈的環(huán)境下失去優(yōu)勢地位，可能還會(huì)因此被市場淘汰。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不理想

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不理想是阻礙有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果優(yōu)化的主要因素。一方面，有限公司財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)機(jī)制還不健全，隨著有限公司的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生不小的變化。在這種情況下，如果仍運(yùn)用傳統(tǒng)的方式，根據(jù)基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)知識(shí)來開展工作，就無法滿足現(xiàn)階段有限公司經(jīng)營發(fā)展的要求，因而必須大力改革和完善，以滿足具體的需求，推動(dòng)有限公司持續(xù)發(fā)展。

另一方面，有限公司針對內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)人員開展的培訓(xùn)工作并未切實(shí)的落實(shí)，進(jìn)而無法體現(xiàn)最終的培訓(xùn)效果。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)人員均未能接受系統(tǒng)、深入的培訓(xùn)，其本身的自學(xué)能力還有所不足，所以內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和素質(zhì)與有限公司的要求并不適應(yīng)，非但不利于確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成效，甚至還會(huì)產(chǎn)生其他消極影響。

除此之外，有限公司的考核機(jī)制還未創(chuàng)新和改革。在員工考核方面，有限公司未制定可行的考核機(jī)制，在評(píng)估的過程中，沒能涉及所有的工作崗位，未根據(jù)不同的工作崗位實(shí)施相應(yīng)的考核，不利于有限公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)［2］。再者，當(dāng)前的預(yù)算管理設(shè)計(jì)停留在形式化的狀態(tài)，一些部門在提供數(shù)據(jù)信息的過程中易出現(xiàn)漏報(bào)的情況，因而無法保障全面預(yù)算效果。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法相對落后

當(dāng)前，有限公司會(huì)計(jì)工作的分析方式、管理技巧等沒有體現(xiàn)出綜合性，同時(shí)仍然采取以往的風(fēng)險(xiǎn)控制和識(shí)別方式，在此方面展現(xiàn)出明顯的落后性，一般是在事件發(fā)生后根據(jù)事件的真實(shí)狀況來歸納具體的經(jīng)驗(yàn)，無法提前、有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，因而難以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

再者，在審核不同業(yè)務(wù)的過程中，有限公司仍然運(yùn)用人工查賬的方法，并未運(yùn)用新的技術(shù)方式積極管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人的頭上，在開展監(jiān)管和檢查工作的過程中，未保障結(jié)果的公正性和公平性。

（四）審計(jì)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)處在獨(dú)自運(yùn)作的狀態(tài)，然而當(dāng)前不少有限公司中，審計(jì)部門往往是由財(cái)務(wù)部門管理和控制的，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門難以直接和最高領(lǐng)導(dǎo)層交流和溝通，未能確保財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。且就所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)問題來看，發(fā)現(xiàn)其會(huì)受到內(nèi)部審計(jì)部門未能獨(dú)立的影響，出現(xiàn)溝通問題，進(jìn)而出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)，一方面在于內(nèi)部審計(jì)工作人員和財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)中的工作人員均為同批人員，而一旦如此，就容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的狀況；另一方面，由于分公司只需上報(bào)總賬，同時(shí)總公司未能做到定期認(rèn)真審計(jì)分公司，因此容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)問題。所以，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性是尤為重要的，如此才可推動(dòng)有限公司發(fā)展。但就現(xiàn)實(shí)情況來看，審計(jì)部門的獨(dú)立性還未得到保障。

（五）內(nèi)部監(jiān)督工作不深入

有限公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具有長久性的特點(diǎn)，因此必須注重專項(xiàng)檢查。然而不少有限公司在落實(shí)專項(xiàng)檢查工作的過程中，仍然處于形式主義的狀態(tài)，同時(shí)由于有限公司的內(nèi)部關(guān)系相對復(fù)雜，因此檢查人員難以充分開展此項(xiàng)工作，不管是從檢查的廣度還是深度來看，均未達(dá)成預(yù)期目標(biāo)，不符合具體的標(biāo)準(zhǔn)，從而難以精準(zhǔn)識(shí)別有限公司潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

除此之外，有限公司的外部監(jiān)督不足，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行狀況缺乏對比性。而在內(nèi)部監(jiān)督的過程中，相關(guān)人員的主觀想法和意識(shí)又會(huì)對其產(chǎn)生不小的影響，內(nèi)部監(jiān)管往往均為自我管控，所以難以充分識(shí)別存在的問題，不利于財(cái)務(wù)審計(jì)有效發(fā)揮作用。

三、有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

一方面，須根據(jù)有限公司的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)開展情況等構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，如針對有限公司的投資風(fēng)險(xiǎn)、人事安排以及合同管理等諸多方面，均建設(shè)適宜的管控系統(tǒng)。另外，須根據(jù)有限公司發(fā)展的具體需求設(shè)置會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則，以便有限公司有效開展會(huì)計(jì)工作［3］。

另一方面，應(yīng)強(qiáng)化有限公司當(dāng)前制度的評(píng)估，結(jié)合有限公司的業(yè)務(wù)拓展要求加以優(yōu)化，確保有限公司業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化，從而強(qiáng)化有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

與此同時(shí)，要注重提高不同部門和相關(guān)人員的管理素養(yǎng)，使不同工作崗位雖處在彼此分離的狀態(tài)，但可進(jìn)行較好的監(jiān)督。還應(yīng)切實(shí)執(zhí)行責(zé)任制，確保有限公司的所有員工均可明確自身責(zé)任，從而高效開展具體的工作。

另外，應(yīng)做到定期盤查有限公司的物資和債權(quán)債務(wù)等，以便確保有限公司各項(xiàng)資產(chǎn)安全。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

若想優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，主要的手段即加大財(cái)務(wù)內(nèi)控人才培養(yǎng)力度和增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的內(nèi)控意識(shí)。有限公司應(yīng)在提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的前提下，積極選拔優(yōu)秀的財(cái)務(wù)內(nèi)控人才，并注重開展培訓(xùn)工作，確保這些人才真正掌握專業(yè)理論知識(shí)，切實(shí)提高人才的能力和素養(yǎng)，保障其高效開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。從有限公司管理層到基層員工，應(yīng)真正落實(shí)全員學(xué)習(xí)的理念，全員都要認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，以此增強(qiáng)全員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。

對于人才培養(yǎng)，一方面，在關(guān)鍵財(cái)務(wù)內(nèi)控人才的聘用環(huán)節(jié)，不但要求其具有很高的財(cái)務(wù)管理水平，還要求其在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面擁有豐富的經(jīng)驗(yàn)；另一方面，在人才步入工作崗位前，還須對其進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)技能培訓(xùn)，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員深層次地理解工作內(nèi)容，使其樹立較好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

同時(shí)，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員時(shí)，須在反腐倡廉、職業(yè)道德等層面大力開展包括職業(yè)素養(yǎng)在內(nèi)的職業(yè)教育工作，使會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作期間，可全然根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)地開展工作，以切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有限公司可通過放映視頻或是開展技能大賽等形式進(jìn)行有效的培訓(xùn)，促使員工充分了解“三重一大”事項(xiàng)管理、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷等相關(guān)制度。上述制度和管理方式有助于優(yōu)化有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利開展［4］。

再者，必須重視優(yōu)化有限公司的考核機(jī)制，以便對全體財(cái)會(huì)人員進(jìn)行富有針對性、有效性的考核，進(jìn)而通過相對公平的考核，激活財(cái)務(wù)人員的工作積極性與主動(dòng)性，從而提高內(nèi)部控制工作效率。此外，根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，要防范預(yù)算管理設(shè)計(jì)流于形式主義，必須確保數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，以此保障全面預(yù)算管理的有效落實(shí)。

（三）創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對公司的發(fā)展有直接影響，因此，應(yīng)積極創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，如風(fēng)險(xiǎn)專家調(diào)查列舉法：由風(fēng)險(xiǎn)管理人員逐一列出該企業(yè)、單位可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類；資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況分析法：按照企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表及損益表、財(cái)產(chǎn)目錄等財(cái)務(wù)資料，風(fēng)險(xiǎn)管理人員經(jīng)過實(shí)際的調(diào)查研究，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)其潛在風(fēng)險(xiǎn)；分解分析法：將一個(gè)復(fù)雜的事物分解為多個(gè)比較簡單的事物，將大系統(tǒng)分解為具體的組成要素，從中分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及潛在的威脅；失誤樹分析法：以圖解表示的方法調(diào)查損失出現(xiàn)種種失誤事件的情況，或詳細(xì)分析各種事故的原因，具體判斷哪些失誤最可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)［5］。

由此可見，創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，可作為保障有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效的關(guān)鍵方法之一。

（四）確保審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)部門為有限公司的審計(jì)組織，確保其獨(dú)立性十分重要，其應(yīng)處在獨(dú)立運(yùn)作的狀態(tài)，與其他部門之間加以區(qū)分，并應(yīng)由有限公司的最高領(lǐng)導(dǎo)層直接管理，從而切實(shí)凸顯內(nèi)部審計(jì)的積極作用。利用評(píng)估、調(diào)研等方式確保有限公司內(nèi)部審計(jì)的公正性和公平性，可在領(lǐng)導(dǎo)層開展決策工作時(shí)提供有力的參考依據(jù)。

并且設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，將現(xiàn)階段的內(nèi)部控制制度和相關(guān)法規(guī)內(nèi)容當(dāng)作重要的參考依據(jù)，做到在不同階段均認(rèn)真檢查和了解有限公司內(nèi)部控制的真實(shí)情況，如此有助于推動(dòng)有限公司進(jìn)行合規(guī)、科學(xué)的經(jīng)營運(yùn)作，切實(shí)防范出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

有限公司必須強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，設(shè)置獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，并安排財(cái)務(wù)審計(jì)人員開展工作。必須明確的是，審計(jì)監(jiān)督人員絕不可身兼數(shù)職，如果出現(xiàn)這種情況，就容易出現(xiàn)徇私舞弊等問題。除此之外，要重視信息化管控系統(tǒng)的引入，這樣可動(dòng)態(tài)監(jiān)管有限公司的相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，有利于提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。

為此，要設(shè)置良好的財(cái)務(wù)信息化共享平臺(tái)，對有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施制度化的監(jiān)管。為了更好地保障有限公司各項(xiàng)工作的開展成效，更應(yīng)發(fā)揮信息化共享平臺(tái)的作用，使有限公司的所有工作人員都可在具體的實(shí)踐過程中充分共享資源，如此不但有利于加大有限公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與控制力度，還有利于增強(qiáng)有限公司的實(shí)力。

四、結(jié)語

有效開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是促進(jìn)有限公司獲得良好發(fā)展的基礎(chǔ)。如果切實(shí)貫徹財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠強(qiáng)化有限公司的經(jīng)營管理能力。為了充分凸顯財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的意義和作用，有限公司的各級(jí)管理者必須形成良好的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)和觀念，結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，實(shí)施有針對性的優(yōu)化策略，積極解決各種問題，保障有限公司迅速實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，這樣有利于強(qiáng)化有限公司的市場競爭力，促進(jìn)有限公司可持續(xù)發(fā)展。