江曉輝

（南寧車泰科技有限責任公司，廣西 南寧 530033）

一、引言

相較于其他類型的企業(yè)，高新技術企業(yè)受自身業(yè)務類型影響，具備投入成本高、市場風險大、利潤回報不穩(wěn)定等特征，這些限制了企業(yè)的發(fā)展。尤其是減稅降費政策的出臺，給企業(yè)稅務管理工作的落實帶來了更大的挑戰(zhàn)。在此背景下，高新技術企業(yè)應當正確認識到開展稅務管理工作的積極作用，深入解讀現(xiàn)行稅務政策法規(guī)，推動稅務管理制度體系不斷完善，加大信息化建設力度，強化稅務風險防控，充分發(fā)揮稅務管理的作用，助力企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展。

二、高新技術企業(yè)的特點

高新技術企業(yè)相較于傳統(tǒng)企業(yè)，主要具備以下四大特點：一是高投入性，二是高技術人才密集性，三是高創(chuàng)新性，四是高成長性。其中，高投入性是指高新技術企業(yè)在研發(fā)生產的各個環(huán)節(jié)，均須投入高額的資金成本。為保障研發(fā)工作順利落實，并取得相應的科技成果，須投入大量的研究費用提供支撐，且研發(fā)難度越大、越為復雜，所需的資金成本就越高。高技術人才密集性則指高新技術企業(yè)在實際的生產研發(fā)工作中，員工主要從事智力活動，因此對知識、智力等的依賴度較高。不同于某些傳統(tǒng)行業(yè)，高新技術企業(yè)須集技術、智力、信息等高級生產要素于一體。高創(chuàng)新性是高新技術企業(yè)認定標準之一，即新產品、新技術在企業(yè)整體銷售額中的比重較大。高成長性則指高新技術企業(yè)研發(fā)活動一旦成功，所推出的產品在市面上獲得認可，受專利保護、特許經營等影響，就將大幅提升高新技術企業(yè)的行業(yè)競爭優(yōu)勢［1］。

三、減稅降費政策對高新技術企業(yè)稅負的影響

以一般納稅人H 高新技術企業(yè)為例，分析減稅降費對高新技術企業(yè)增值稅及所得稅產生的影響以下。

（一）增值稅方面

自2019年4月1日起，一般納稅人增值稅稅率由原來的16%調整為13%。在此背景下，H高新技術企業(yè)某月含稅收入共計232萬元，倘若適用原16%增值稅稅率，則增值稅銷項稅額為32萬元，本月進項稅額為5萬元，倘若上月并無留抵稅額，則本月須繳納的增值稅為27萬元，城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加則須繳納3.24萬元。減稅降費政策出臺后，稅率降為13%，倘若進項稅額保持不變，則須繳納增值稅為21.69萬元，城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加則須繳納2.6萬元。由此可見，稅率由16%降為13%后，H 高新技術企業(yè)須繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加共降低5.95萬元，減稅降負效果十分明顯。

同時需要明確的是，增值稅稅率降低，高新技術企業(yè)的進項稅額會隨之減少。倘若該高新技術企業(yè)進項稅抵扣較多，則增值稅稅率的下降也會使可抵扣進項稅大幅減少。因此，雖然高新技術企業(yè)在銷項稅方面有所減少，但是二者相抵后，企業(yè)增值稅納稅成本減少幅度可能不及案例中所分析的數(shù)據(jù)。

（二）所得稅方面

高新技術企業(yè)在發(fā)展過程中得到國家重點扶持，適用于15%企業(yè)所得稅稅率。假設以H高新技術企業(yè)利潤總額500萬元為例，適用于原有所得稅稅率25%，則須繳納125萬元企業(yè)所得稅［2］。而享受優(yōu)惠后，適用于15%稅率，則須繳納75萬元。企業(yè)所得稅支出減少50萬元，降幅達到60%。換言之，H 高新技術企業(yè)凈利潤增加50萬元。

四、減稅降費政策對高新技術企業(yè)經營的影響

（一）促進產業(yè)轉型，提升企業(yè)競爭力

高新技術企業(yè)在技術研發(fā)環(huán)節(jié)，須投入高額的人力、物力、財力成本，因此操作成本與產品單位成本相對較高。在此基礎上，國家對高新技術企業(yè)定義作出了明確規(guī)定，并出臺了一系列政策法規(guī)支持高新技術企業(yè)發(fā)展。隨著減稅降費政策的落實，高新技術企業(yè)能夠全面梳理自身各項涉稅業(yè)務，合理利用各項稅收優(yōu)惠政策，降低經營成本，緩解資金壓力。高新技術企業(yè)可將此部分資金用于研發(fā)工作的開展，進一步加快科研進程，盡快產出科研成果，實現(xiàn)核心競爭力的提升。因此，減稅降費政策的出臺，能夠大幅降低企業(yè)稅費支出，推動企業(yè)進一步發(fā)展。

（二）有利于企業(yè)吸引更多資本

高新技術企業(yè)在發(fā)展過程中，具備高風險性的特征，市場形勢變化也比較快。在開展研發(fā)工作的過程中，雖然研發(fā)方向明確，但是在研發(fā)周期方面存在諸多不確定性因素，對于研發(fā)完成的市場認可度也難以確定。因此，對高新技術企業(yè)而言，融資活動開展難度極大。減稅降費政策實施后，企業(yè)稅務成本大幅降低，產品利潤空間擴大，經濟效益隨之上升，由此能夠吸引更多資本。由于社會與民間資本的流入，因此高新技術企業(yè)的資金結構得到優(yōu)化改善，能夠維持自身的穩(wěn)定運營，降低財務風險產生的概率。

（三）助力企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

高新技術企業(yè)作為減稅降費政策的受益主體，稅負壓力得到大幅降低，整體經濟水平也能隨之提升。合理利用各項稅收優(yōu)惠政策，不斷增加利潤留存，能使企業(yè)有更多資金轉移至項目研發(fā)工作中，助力企業(yè)提升經濟效益，擴大經營規(guī)模，推動企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展［3］。

五、減稅降費政策對高新技術企業(yè)稅務管理的影響

（一）增加了歸集風險

高新技術企業(yè)在不斷發(fā)展過程中，所面臨的風險類型逐漸增多，迎來了更為嚴峻的經營挑戰(zhàn)。為保障高新技術企業(yè)健康發(fā)展，國家出臺了一系列政策法規(guī)，并通過讓出部分財政收入支撐科研行業(yè)發(fā)展。然而，部分高新技術企業(yè)在實際開展工作的過程中，對現(xiàn)行政策法規(guī)解讀不夠深入，難以充分享受政策紅利，加之部分企業(yè)引進信息技術的主要目的在于提升科研水平，并未基于管理工作的開展需求搭建信息管理平臺，因此難以滿足現(xiàn)階段企業(yè)稅務管理工作落實需求。

此外，部分企業(yè)稅務管理人員綜合素質有待提升，難以準確識別稅務工作推進過程中的潛在風險及實現(xiàn)稅務風險防控工作的有效落實，導致高新技術企業(yè)稅務風險產生概率增大。例如，某高新技術企業(yè)為提升自身的核心競爭力，需要前往其他地區(qū)進行學習培訓，在前往該地的過程中，必然會產生咨詢費、差旅費等費用，這部分費用雖能加計扣除，但其比例應當參照企業(yè)研發(fā)費用投入比例，倘若在此過程中的比例分配失衡，則易產生歸集風險，影響企業(yè)稅務籌劃工作的開展。

（二）增加了管理風險

部分高新技術企業(yè)在項目研發(fā)管理方面主要存在以下幾點問題。

其一，缺乏健全的研發(fā)管理制度，工作流程設置合理性不足，倘若某一環(huán)節(jié)產生問題，則易導致整個研發(fā)活動無法順利推進，研發(fā)費用隨之提升，經營成本也隨之加大，涉稅環(huán)節(jié)復雜程度也會提高。

其二，高新技術企業(yè)內部缺乏良好的溝通平臺，各職能部門經營目標不一致，存在較為嚴重的“信息孤島”問題，這使信息數(shù)據(jù)的時效性與準確性不足，稅務管理工作開展面臨較大阻礙。例如，研發(fā)部門與財務部門在各自工作推進過程中，缺乏有效的溝通協(xié)調，易在現(xiàn)金審核、經費報銷等環(huán)節(jié)產生分歧，影響工作效率。

其三，對高新技術企業(yè)而言，研發(fā)環(huán)節(jié)面臨較大的風險，即并不能完全保障研發(fā)成功，并獲得市場認可。同時，項目研發(fā)與專利申請難以在短時間內完成，而在此過程中產生的各項管理風險，都可能給高新技術企業(yè)帶來致命的打擊［4］。

六、減稅降費政策下高新技術企業(yè)稅務管理優(yōu)化策略

（一）完善稅務管理制度體系，構建良好的管理環(huán)境

健全完善的制度體系，是保障稅務管理工作充分落實的重要基礎。減稅降費政策背景下，高新技術企業(yè)為實現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策的合理利用，降低自身稅務負擔，應當高度重視稅務管理工作的全面落實。在具體實踐環(huán)節(jié)，管理層首先應當樹立正確的認知，給予稅務管理工作充分的支撐，強化自身掌握稅務知識理念的能力，定期組織員工學習減稅降費政策的相關內容，并將其納入考核范疇，強化員工的意識?；诟咝录夹g企業(yè)運營發(fā)展現(xiàn)狀，建立健全稅務管理制度體系，提升各職能部門的參與度，為稅務管理工作的落實奠定良好的基礎。全面梳理企業(yè)各項涉稅行為，準確把控風險關鍵點，落實責任追究制度，強化員工工作的積極性。此外，在企業(yè)內部搭建良好的溝通平臺，保障各職能部門信息數(shù)據(jù)傳輸?shù)臅r效性與準確性，以便更好地落實稅務管理工作，充分發(fā)揮其作用，助力高新技術企業(yè)健康發(fā)展。

（二）加大信息化建設力度，推進稅務管理自動化

信息技術的廣泛應用，成為各行各業(yè)提升管理質量的重要途徑，但受重視程度存在差異，在信息系統(tǒng)建設方面也存在較大不同。為提升稅務管理質量與效率，高新技術企業(yè)應當加大信息化建設力度，引進滿足稅務管理落實需求的信息系統(tǒng)，推動稅務管理自動化。在具體實施環(huán)節(jié)，應當重視以下幾點內容。

其一，基于高新技術企業(yè)稅務管理工作的落實需求，搭建現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，必要時可引進第三方機構，實現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的更新優(yōu)化，將企業(yè)各項信息數(shù)據(jù)全面錄入信息系統(tǒng)中。

其二，充分篩選信息系統(tǒng)中的各項數(shù)據(jù)，基于稅務管理落實需求，合理歸類各項數(shù)據(jù)。此時，應當重點關注研發(fā)費用標簽，此部分內容涉及范圍廣、費用高，因此須保障信息系統(tǒng)能夠全面清晰地對其進行呈現(xiàn)。與此同時，在系統(tǒng)更新維護過程中，必然會產生一系列費用成本，員工應當基于既定分類規(guī)范，合理劃分研發(fā)費用、系統(tǒng)維護費用，將高新技術企業(yè)報銷流程嵌入信息系統(tǒng)中，有效降低財務人員的工作負擔，提高費用報銷效率。

（三）規(guī)范稅務操作，強化稅務風險防控

高新技術企業(yè)稅務管理工作的落實，應當嚴格遵循相關政策法規(guī)指引，規(guī)范稅務操作，全面梳理企業(yè)的各項涉稅行為，保障各項涉稅憑證真實準確。財務部門應當提升涉稅合同、發(fā)票等的管理質量，確保各項涉稅數(shù)據(jù)真實準確。在合同簽訂環(huán)節(jié)，應完善合同簽署流程，避免該環(huán)節(jié)產生稅務風險。各職能部門在工作推進過程中，應當從源頭規(guī)避虛開發(fā)票等現(xiàn)象的產生，強化法務部門與稅務部門的協(xié)同合作，保障高新技術企業(yè)運營管理合法合規(guī)。

應建立崗位責任制度，充分明確各崗位職責權限，實現(xiàn)相互制衡、相互約束，嚴格遵循不相容崗位相互分離原則，保障稅務規(guī)劃與稅務審批、稅務資料與稅務材料審查的合理分離。另外，要強化企業(yè)稅務部門與業(yè)務部門的協(xié)同合作，深入業(yè)務前端，積極參與決策環(huán)節(jié)，確保各項涉稅管理工作全面落實，為業(yè)務活動的開展提供必要指引，提升稅務風險管控質量。

可以構建完善的稅務風險管理機制，依托先進的信息化管理平臺，實現(xiàn)高新技術企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)有機整合，準確識別企業(yè)業(yè)務活動或經營管理過程中潛在的稅務風險，制定合理的應對措施，降低稅務風險產生概率。此外，高新技術企業(yè)還可借助信息管理平臺，有效推行風險共治機制，提升各部門參與度，進一步加大稅務風險防控力度，保障企業(yè)穩(wěn)定運營。

（四）改善稅企關系，提升企業(yè)稅務管理人員的綜合能力

高新技術企業(yè)在實際運營發(fā)展過程中，應當與稅務機關保持良好的溝通協(xié)調，及時就減稅降費政策中不明朗之處進行問詢，保障自身稅務管理工作有效落實。在開展日常工作的過程中，要全面深入地解讀當前的政策法規(guī)，密切關注稅務政策法規(guī)變化，全面掌握高新技術企業(yè)運營管理現(xiàn)狀，熟悉企業(yè)所在行業(yè)及區(qū)域適用的政策法規(guī)，確保企業(yè)在面臨法律糾紛時能夠利用法律手段維護自身的合法權益。

同時，高新技術企業(yè)應當重視加大復合型人才儲備力度，完善與優(yōu)化人才引進機制，大力引進高素質人才，優(yōu)化員工隊伍，以便更好地適應當前市場經濟環(huán)境下企業(yè)稅務管理工作的具體要求。應定期在企業(yè)內部開展教育培訓活動，針對稅務人員工作落實過程中存在的不足設置科學合理的培訓內容，為稅務人員提供必要的學習途徑及平臺，鼓勵稅務人員積極參與教育培訓活動，提升自身的綜合素質，為企業(yè)的稅務管理工作落實奠定良好的基礎。

此外，還要完善與優(yōu)化獎懲制度，將稅務管理實施納入績效考核范疇，保障考核流程與結果的公平公正性，合理利用考核結果，與員工薪酬福利、職位晉升等緊密關聯(lián)，切實提升員工對稅務管理工作落實的重視度和積極性，助力高新技術企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定運營。

七、結語

減稅降費政策的出臺，能夠大幅降低高新技術企業(yè)的運營成本，提高企業(yè)的科研熱情。然而，不可否認的是，受部分高新技術企業(yè)傳統(tǒng)管理思維的制約，減稅降費政策在一定程度上會導致企業(yè)稅務風險的產生。鑒于此，為充分利用減稅降費政策帶來的優(yōu)勢，高新技術企業(yè)應當高度重視稅務管理工作的落實，建立健全各項管理機制，提升企業(yè)的信息化建設水平，加強各部門之間的溝通協(xié)調，充分發(fā)揮稅務管理的作用，有效規(guī)避稅務風險，合理利用稅收優(yōu)惠政策助力企業(yè)實現(xiàn)長足發(fā)展。