吳曉華

（湖北宇浩高科新材料有限公司，湖北 十堰 442000）

一、引言

高新技術(shù)企業(yè)屬于知識(shí)密集型和技術(shù)密集型企業(yè)，產(chǎn)品研發(fā)對(duì)技術(shù)水平的要求比較高，但是生命周期相對(duì)較短，高新技術(shù)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。當(dāng)前，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)存在較大的漏洞，如企業(yè)的組織架構(gòu)不完善，部門(mén)的職能劃分不合理等。因此，研究高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

企業(yè)只有建立完善的內(nèi)部控制體制機(jī)制，才能保障自身的財(cái)務(wù)安全，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效保證企業(yè)的相關(guān)權(quán)益。我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中面臨國(guó)際市場(chǎng)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)帶來(lái)的雙重競(jìng)爭(zhēng)壓力，因此，要提高對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視度。企業(yè)要及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)解決自身存在的內(nèi)部控制問(wèn)題，否則就會(huì)制約企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展效率。加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，是時(shí)代發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)企業(yè)提出的內(nèi)在要求，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容及意義

（一）高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容

高新技術(shù)企業(yè)主要依靠技術(shù)研發(fā)獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)收入，屬于技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)。能夠轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益的新產(chǎn)品和新技術(shù)，是高新技術(shù)企業(yè)獲得核心競(jìng)爭(zhēng)力的來(lái)源。高新技術(shù)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制有利于促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，進(jìn)而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃。通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部制定相關(guān)的體制機(jī)制，然后按照一定的流程組織實(shí)施，能夠防范和控制企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制具有全面性、制衡性、成本效益性和適應(yīng)性等特點(diǎn)，高新技術(shù)企業(yè)要依據(jù)自身的實(shí)際情況構(gòu)建內(nèi)部控制體系，真正發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的作用［1］。

（二）高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的意義

1.有利于高新技術(shù)企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)可以通過(guò)有效的內(nèi)部控制體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決自身存在的問(wèn)題，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、財(cái)務(wù)水平以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。如果高新技術(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部資金管理、項(xiàng)目審批等環(huán)節(jié)缺乏有效的內(nèi)部控制，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資產(chǎn)侵占、管理缺失等問(wèn)題，進(jìn)而影響高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展。

2.降低高新技術(shù)企業(yè)的管理成本

從監(jiān)管層面來(lái)講，完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，能夠極大地減少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中各種徇私舞弊和數(shù)據(jù)造假等問(wèn)題，降低企業(yè)的管理成本，為企業(yè)營(yíng)造良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在管理中花費(fèi)巨大的人力成本和時(shí)間成本，這無(wú)形中增加了企業(yè)的管理成本，也不利于充分利用企業(yè)資源。

3.促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的管理者作出正確的決策

對(duì)企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)，要謹(jǐn)慎制定企業(yè)的各種發(fā)展決策，并在決策制定過(guò)程中參考大量數(shù)據(jù)信息。完善的內(nèi)部控制體系能夠讓企業(yè)的管理者實(shí)時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，從而根據(jù)這些情況作出科學(xué)、正確的決策。因此，構(gòu)建高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制體系能夠提升企業(yè)的決策水平，指明企業(yè)的發(fā)展方向，增強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，維護(hù)企業(yè)的實(shí)際利益，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

部分高新技術(shù)企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視度不高，管理層主要以高學(xué)歷的理工科人員為主，更加重視產(chǎn)品和技術(shù)研發(fā)，而忽略了企業(yè)管理，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作流于形式，并且盲目地認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制體現(xiàn)在各種規(guī)章制度中，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制形成整體性認(rèn)識(shí)。企業(yè)中部分管理者的控制權(quán)和決策權(quán)沒(méi)有落實(shí)到位，在日常管理工作中沒(méi)有起到良好的監(jiān)督作用。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制工作和企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況不匹配。同時(shí)，企業(yè)的管理者認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)會(huì)浪費(fèi)企業(yè)資源，壓縮企業(yè)的研發(fā)時(shí)間，增加企業(yè)的研發(fā)成本，不利于企業(yè)對(duì)核心技術(shù)的研發(fā)。此外，企業(yè)的工作人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在不足，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制和自身的工作沒(méi)有太大關(guān)系。企業(yè)中的員工認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)，所以在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中缺乏共同參與、相互監(jiān)督的意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制相關(guān)措施的執(zhí)行和落實(shí)不力，阻礙了企業(yè)管理能力的提升［2］。

（二）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

高新技術(shù)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控方面沒(méi)有做到嚴(yán)格把關(guān)，導(dǎo)致企業(yè)面臨潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一部分高新技術(shù)企業(yè)沒(méi)有制訂合理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，企業(yè)難以根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境及時(shí)作出策略調(diào)整，容易降低企業(yè)的市場(chǎng)化程度，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)需求，削弱企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。再加上企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱，在企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能及時(shí)作出反應(yīng)并采取科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致企業(yè)的損失越來(lái)越大。

比如，高新技術(shù)企業(yè)在投入和使用研發(fā)資金的過(guò)程中，由于對(duì)項(xiàng)目比較重視，投入資金數(shù)額比較大，但是在項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中，對(duì)資金使用缺乏有效的監(jiān)督，容易出現(xiàn)資金浪費(fèi)現(xiàn)象，造成一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。如果高新技術(shù)企業(yè)沒(méi)有從項(xiàng)目的立項(xiàng)、研發(fā)、試驗(yàn)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)入手建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，企業(yè)在技術(shù)研發(fā)過(guò)程中就很容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，如果企業(yè)沒(méi)有科學(xué)細(xì)致地審計(jì)研發(fā)項(xiàng)目與詳細(xì)分析研發(fā)系統(tǒng)，就會(huì)使項(xiàng)目面臨終止的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重浪費(fèi)企業(yè)資源。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不到位

高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，會(huì)直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，削弱企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，部分高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)依然不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)，企業(yè)管理理念相對(duì)落后，與現(xiàn)代化企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)存在明顯差距；更有部分企業(yè)內(nèi)部管理混亂，各部門(mén)之間職權(quán)不清，財(cái)務(wù)管理混亂，管理方式落后，這不僅影響了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，更對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部控制體系造成了阻礙。有些企業(yè)為應(yīng)付上級(jí)檢查制定了一套不符合企業(yè)實(shí)際狀況的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，企業(yè)管理層不重視財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)部門(mén)員工內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，直接影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效果，降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)工作水平。另外，還存在員工執(zhí)行力不足，在財(cái)務(wù)工作中敷衍了事，財(cái)務(wù)控制措施往往流于形式的現(xiàn)象，這不利于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)行，且企業(yè)缺乏安全穩(wěn)定的財(cái)務(wù)環(huán)境，會(huì)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重影響［3］。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善

高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境缺乏科學(xué)分析和考察，盲目地?cái)U(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，造成企業(yè)資金緊張或資金鏈斷裂等現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生嚴(yán)重影響。如果要避免此類(lèi)情況的發(fā)生，就要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，填補(bǔ)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的漏洞。但是，由于部分高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)落后且沒(méi)有及時(shí)更新完善，企業(yè)的資金管理存在問(wèn)題，如果沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題，就容易導(dǎo)致違規(guī)操作頻頻出現(xiàn)。各部門(mén)之間缺乏有效溝通，協(xié)作意識(shí)淡薄，難免出現(xiàn)不和諧現(xiàn)象，容易影響企業(yè)政策的實(shí)施和工作的順利開(kāi)展，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)效率低等問(wèn)題。長(zhǎng)此以往，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益下降，不利于高新技術(shù)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

四、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的策略

（一）提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度

要提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，首先要積極組織企業(yè)的管理者學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，加深對(duì)內(nèi)部控制的了解，使企業(yè)的管理者樹(shù)立正確的管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要意識(shí)到在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。因此，企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要積極有效地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，并且在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)機(jī)遇。對(duì)于企業(yè)的員工，要加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，進(jìn)一步提升企業(yè)員工的專(zhuān)業(yè)技能，并且加深其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的了解和內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識(shí)，提升員工參加企業(yè)內(nèi)部控制工作的積極性和主動(dòng)性，并且加強(qiáng)對(duì)員工的工作監(jiān)督，有效執(zhí)行和落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)措施，為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展［4］。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，要合理預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并且制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施。當(dāng)下，高新技術(shù)企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境愈加復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中強(qiáng)化自身內(nèi)部控制，提高識(shí)別和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

高新技術(shù)企業(yè)首先要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管控落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，在項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中要制定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的完整工作機(jī)制，積極發(fā)動(dòng)企業(yè)員工及時(shí)上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)要及時(shí)搜集、分析、整合有效信息，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決風(fēng)險(xiǎn)。其次，要提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。及時(shí)完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度和盈虧平衡點(diǎn)，提高企業(yè)的環(huán)境適應(yīng)能力和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。最后，要引進(jìn)一大批優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管控人才，組建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控隊(duì)伍，及時(shí)制訂適應(yīng)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況的風(fēng)險(xiǎn)管控方案，努力將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保證企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

高新技術(shù)企業(yè)要提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視度，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，積極有效地發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。企業(yè)的管理者要規(guī)范監(jiān)督和引導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，分析和研究國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)、政策制度，制定合法合規(guī)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施。為了在企業(yè)內(nèi)順利實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，必須提升企業(yè)員工的認(rèn)知水平，讓員工認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)工作需要員工進(jìn)行落實(shí)。為了保障企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)工作的實(shí)際效果，企業(yè)要制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施和監(jiān)督措施，提高財(cái)務(wù)人員的工作積極性，確保取得良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效果。

此外，高新技術(shù)企業(yè)還需要保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。企業(yè)要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，并且通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部控制找到企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并分析和解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的財(cái)務(wù)環(huán)境，有效保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量［5］。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

在構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展條件和發(fā)展規(guī)劃，清晰地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)構(gòu)建，不斷優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，完善各級(jí)組織部門(mén)的職權(quán)劃分和溝通機(jī)制。為了增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，高新技術(shù)企業(yè)要不斷調(diào)整決策機(jī)制，為管理層注入新鮮血液和活力，進(jìn)一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部結(jié)構(gòu)的科學(xué)合理性。高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部要提高各部門(mén)之間的溝通協(xié)作能力，搭建一體化的信息交流平臺(tái)，加快信息傳遞和更新速度。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該編制企業(yè)內(nèi)部控制分析報(bào)告和執(zhí)行方案，完善內(nèi)部控制體系，更新原有的組織架構(gòu)，將扁平化的組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間的信息交流與共享。在企業(yè)成立內(nèi)部控制部門(mén)，與財(cái)務(wù)部門(mén)、人力資源部門(mén)相互協(xié)作，完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

五、結(jié)語(yǔ)

高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中創(chuàng)新性和技術(shù)性占比較高，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和收益也會(huì)有所提高，對(duì)資金的需求量較大。因此，高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和研究，要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)和技術(shù)研發(fā)相關(guān)領(lǐng)域的情況來(lái)構(gòu)建內(nèi)部控制體系。企業(yè)的管理者要加深對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，不斷更新內(nèi)部控制的相關(guān)理念，提升企業(yè)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造更加安全的內(nèi)部環(huán)境。