駱杭芳

（浙江金財(cái)立信財(cái)務(wù)管理有限公司，浙江 杭州 310007）

一、引言

隨著科學(xué)技術(shù)的日益進(jìn)步和相關(guān)政策規(guī)定的有效落實(shí)，民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展面臨諸多機(jī)遇和挑戰(zhàn)。對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，經(jīng)濟(jì)效益最大化是其發(fā)展核心。企業(yè)以獲得更高利潤(rùn)為目的，借助提升售價(jià)的方法實(shí)現(xiàn)盈利。然而，當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度減慢后，人工、原材料方面的成本卻不斷提高，再加上公眾的認(rèn)知發(fā)生了變化，倘若民營(yíng)企業(yè)依然利用單一化的形式盈利，最終的經(jīng)濟(jì)效益必然會(huì)逐漸降低。

因此，民營(yíng)企業(yè)必須構(gòu)建更加健全的內(nèi)部控制機(jī)制，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)?；谄髽I(yè)的視角，加大民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的力度，能夠確保資產(chǎn)的安全性，使會(huì)計(jì)信息更加完整。部分民營(yíng)企業(yè)由于受到不同因素的干擾，內(nèi)部控制工作效果不佳，無(wú)法在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的位置，不利于其后續(xù)的生存與發(fā)展。對(duì)此，要結(jié)合具體問(wèn)題展開分析，民營(yíng)企業(yè)管理人員應(yīng)制定合理的處理對(duì)策，依靠科學(xué)的管理方式，達(dá)到提升內(nèi)部控制效率的目的。

二、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（一）落實(shí)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)

企業(yè)制定科學(xué)的發(fā)展規(guī)劃能夠指導(dǎo)各項(xiàng)工作的順利開展。企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，能夠獲得良好的管理效果，在緊密結(jié)合企業(yè)具體狀況的基礎(chǔ)上，借助內(nèi)控的方式，系統(tǒng)掌握實(shí)際的生產(chǎn)情況，從中獲取更多有價(jià)值的信息，有序推進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)工作。

民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，將企業(yè)各個(gè)部門及人員作為主要對(duì)象，做好監(jiān)管工作，能夠提升工作整體效率。加大內(nèi)部控制力度，能夠排查出相關(guān)問(wèn)題，有助于科學(xué)處理問(wèn)題，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展［1］。

（二）促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該有較強(qiáng)的危機(jī)感，不斷增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，改進(jìn)管理方式，提高對(duì)相關(guān)資源的利用率，體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的價(jià)值和作用，加快民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程。

為實(shí)現(xiàn)高速發(fā)展目標(biāo)，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)借助科學(xué)的內(nèi)控手段與方式，促使相關(guān)業(yè)務(wù)得以順利開展，增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的成效，構(gòu)建更加完善的網(wǎng)絡(luò)體系?；诖?，不同部門要加強(qiáng)彼此之間的協(xié)作，避免出現(xiàn)獨(dú)立運(yùn)作的現(xiàn)象，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)員工的凝聚力，有助于達(dá)到既定的管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）民營(yíng)企業(yè)缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理

民營(yíng)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中，缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理，導(dǎo)致出現(xiàn)很多問(wèn)題。企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)較為淡薄，具體體現(xiàn)在以下方面。

一是分散投資導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)較為有限的財(cái)力不夠集中，出現(xiàn)相關(guān)項(xiàng)目資金緊缺的現(xiàn)象。一旦資金無(wú)法正常周轉(zhuǎn)，將會(huì)使民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，再加上運(yùn)營(yíng)能力較弱，會(huì)降低企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二是受快速擴(kuò)張的影響，民營(yíng)企業(yè)通常將很多資金投入新的項(xiàng)目中，使民營(yíng)企業(yè)面臨銀行貸款困難的問(wèn)題。在發(fā)展過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作開展效果也不夠理想，妨礙內(nèi)部控制工作的順利開展。

當(dāng)初，我怎么就討了這么一個(gè)老婆呢！可是回過(guò)頭來(lái)想一想，我老婆穎春的每一句話又說(shuō)在當(dāng)下的現(xiàn)實(shí)中，這就令我心里非常不爽了。

（二）民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過(guò)快帶來(lái)的內(nèi)部控制問(wèn)題

民營(yíng)企業(yè)在國(guó)家相關(guān)部門的扶持與推動(dòng)下，發(fā)展速度較快，規(guī)模逐漸擴(kuò)大，對(duì)內(nèi)部管理工作也提出了全新的要求。結(jié)合以往發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理存在很多問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。

例如，民營(yíng)企業(yè)容易出現(xiàn)職責(zé)模糊、協(xié)同工作不到位的情況，導(dǎo)致管理工作出現(xiàn)漏洞、不足，不利于企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制工作，制定科學(xué)的管控措施。

（三）金融危機(jī)對(duì)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)生的影響

金融危機(jī)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的影響巨大，不僅會(huì)增加企業(yè)生產(chǎn)的成本，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，還會(huì)導(dǎo)致大部分中小型民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力下降。雖然部分民營(yíng)企業(yè)憑借以往積累的經(jīng)濟(jì)實(shí)力在市場(chǎng)中占有一席之地，但依然面臨著人工、材料等各個(gè)環(huán)節(jié)成本的壓力，難以達(dá)到既定的企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益目標(biāo)。另外，受到新勞動(dòng)法的影響，民營(yíng)企業(yè)的成本支出增加，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制指引給民營(yíng)企業(yè)帶來(lái)的影響

企業(yè)內(nèi)部控制指引的發(fā)布對(duì)民營(yíng)企業(yè)造成了很大的影響。不僅明確了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作中的不同環(huán)節(jié)內(nèi)容與規(guī)定，而且進(jìn)一步細(xì)化了業(yè)務(wù)約定書的簽訂以及整體審計(jì)方案、詳細(xì)審計(jì)策略的編制等。

從民營(yíng)企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制工作人員需要明確自身的職能與責(zé)任，有效開展內(nèi)部控制審計(jì)工作，并且結(jié)合其中的相關(guān)問(wèn)題，科學(xué)利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式，嚴(yán)格管控審計(jì)時(shí)間，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員形成科學(xué)的指導(dǎo)，幫助企業(yè)制定出合理的內(nèi)控策略［2］。

四、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的成因

（一）內(nèi)部控制體系不完善

改革開放以來(lái)，民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，發(fā)展速度不斷加快。但是由于民營(yíng)企業(yè)的資本能力較弱，自身并未構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，缺乏完善的管理機(jī)制，因此民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中經(jīng)常遭遇市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展產(chǎn)生影響。

1.內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不完善

2.企業(yè)文化建設(shè)工作不到位

民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展中過(guò)于重視經(jīng)營(yíng)效益，忽視了企業(yè)生存的市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)聲譽(yù)問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)有待完善。并且企業(yè)基層人員在實(shí)際工作中也會(huì)受到企業(yè)文化的影響，無(wú)法增強(qiáng)內(nèi)部控制工作開展效果。

（二）民營(yíng)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，內(nèi)部控制難度大

長(zhǎng)期以來(lái)，民營(yíng)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制具有一定的難度。部分企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，不利于內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。再加上欠缺風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，當(dāng)民營(yíng)企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，難以準(zhǔn)確識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)內(nèi)部控制的效率。

（三）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

如今，一些民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善，主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制尚未覆蓋全部的工作人員與所有的工作環(huán)節(jié)，造成企業(yè)各項(xiàng)工作混亂無(wú)序，出現(xiàn)了核算不準(zhǔn)確的情況。還有部分小型民營(yíng)企業(yè)缺少相應(yīng)的財(cái)會(huì)部門，一人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)、出納以及審核等多項(xiàng)工作。除此之外，還會(huì)出現(xiàn)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、隱瞞收入等情況，由此產(chǎn)生嚴(yán)重不良影響［3］。

（四）民營(yíng)企業(yè)信息交流與反饋不對(duì)稱

現(xiàn)階段，民營(yíng)企業(yè)存在信息交流與反饋不對(duì)稱的現(xiàn)象，影響信息流通的順暢性。長(zhǎng)期以來(lái)，很多中小型民營(yíng)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中，有價(jià)值的信息主要由大股東掌握，導(dǎo)致大股東和其他小股東之間產(chǎn)生明顯的信息不對(duì)稱情況。大股東經(jīng)常利用此種信息不對(duì)稱謀求私利，損害中小股東的權(quán)益。除此之外，民營(yíng)企業(yè)中股東和員工間缺乏及時(shí)溝通與交流，影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)際效果。

（五）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不足

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不足，造成了不良的影響。一些民營(yíng)企業(yè)甚至缺少獨(dú)立的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，無(wú)法充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的良好作用。與此同時(shí)，尚未編制出科學(xué)的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，所以難以科學(xué)衡量?jī)?nèi)部控制。并且有關(guān)財(cái)政監(jiān)管部門沒(méi)有落實(shí)自身的職能與責(zé)任，在開展審計(jì)與分析工作時(shí)，出現(xiàn)了包庇縱容、徇私舞弊等現(xiàn)象，難以體現(xiàn)出監(jiān)管工作的權(quán)威性。不同職能部門尚未激發(fā)投資者、債權(quán)人以及公眾等監(jiān)督企業(yè)的熱情。

五、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

1.做好民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化建設(shè)工作

民營(yíng)企業(yè)可以借助引入外部股東的方式，達(dá)到分散內(nèi)部控制權(quán)力的目的，有效規(guī)避權(quán)力過(guò)于集中的現(xiàn)象。引入股東數(shù)量不斷增加，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)決策結(jié)構(gòu)的改進(jìn)和完善，還有利于幫助民營(yíng)企業(yè)獲取更多的外部資金，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分有利。民營(yíng)企業(yè)可以借助發(fā)行股票、員工持股等形式，達(dá)到產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的效果。

2.不斷健全民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)

民營(yíng)企業(yè)要摒棄以往采用的管理方式，還要對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)等不同的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)分散權(quán)力的目的，彼此之間產(chǎn)生一種約束作用。在落實(shí)機(jī)構(gòu)自身職能與責(zé)任的基礎(chǔ)上，使其發(fā)揮出一定的作用。除此之外，民營(yíng)企業(yè)可以弱化董事會(huì)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的管控，凸顯其決策職能，通過(guò)聘請(qǐng)職業(yè)經(jīng)理人，增強(qiáng)管理工作的實(shí)際效果。

3.積極開展企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)工作

營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境可謂十分關(guān)鍵。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)在加大宣傳與推廣力度的同時(shí)，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估能力

思想支配行動(dòng)。結(jié)合目前民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)方面的問(wèn)題和不足來(lái)看，部分民營(yíng)企業(yè)的管理方式過(guò)于粗放，沒(méi)有引入先進(jìn)的管理理念，妨礙內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。為此，企業(yè)要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估能力。一般來(lái)說(shuō)，民營(yíng)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中，遇到的風(fēng)險(xiǎn)類型非常多樣化。如果企業(yè)欠缺此方面的認(rèn)知，必然會(huì)阻礙企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

民營(yíng)企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，要緊密結(jié)合企業(yè)具體的狀況，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別制度，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，就立刻采取合理的解決措施。另外，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)分析制度，凸顯風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管控的優(yōu)勢(shì)和作用?；谝陨蠈?duì)策，能夠有效把控企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)情況。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及處理機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量，有助于幫助企業(yè)降低不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）完善內(nèi)部控制體系

民營(yíng)企業(yè)只有不斷完善內(nèi)部控制體系，才可以實(shí)現(xiàn)既定的管理工作目標(biāo)，有效體現(xiàn)出其優(yōu)勢(shì)和價(jià)值，進(jìn)一步提升企業(yè)生產(chǎn)管理的規(guī)范化程度，以不同部門為切入點(diǎn)，結(jié)合工作崗位的實(shí)際情況，積極開展內(nèi)部控制工作。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部控制工作的公正性、公平性，完成既定的內(nèi)部控制工作任務(wù)。

（四）暢通信息交流與反饋渠道

對(duì)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在開展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，應(yīng)該保持信息交流與反饋的暢通性，加快信息系統(tǒng)的建設(shè)速度，形成高效的信息交流和反饋渠道。結(jié)合廣大中小型民營(yíng)企業(yè)具體狀況，構(gòu)建更科學(xué)的信息管理系統(tǒng)，涵蓋財(cái)務(wù)、管理等方面的信息。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以會(huì)計(jì)為主，能夠獲取到成本、生產(chǎn)以及庫(kù)存等不同方面的信息。

在信息系統(tǒng)中，還可以獲取大量的非財(cái)務(wù)信息，方便企業(yè)管理人員實(shí)時(shí)了解具體的運(yùn)營(yíng)情況，增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的實(shí)際成效。借助該系統(tǒng)，可以使不同崗位人員明確自身的職責(zé)，熟悉內(nèi)部控制工作的內(nèi)容，也有助于暢通民營(yíng)企業(yè)信息交流和反饋渠道。

（五）完善內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)制度

一方面，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)健全和優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)以發(fā)揮內(nèi)部控制的良好作用為目的，做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作。制定出較為健全的崗位責(zé)任制后，結(jié)合民營(yíng)企業(yè)不同的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行合理分析，做到針對(duì)各個(gè)崗位的動(dòng)態(tài)化監(jiān)督，確定企業(yè)中不同崗位員工的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)協(xié)同合作。針對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中主要的部分，制定科學(xué)的監(jiān)督策略，并且搭配相關(guān)文字資料，便于相關(guān)工作人員進(jìn)行查看和利用。

另一方面，民營(yíng)企業(yè)要制定合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制的效果。民營(yíng)企業(yè)管理人員應(yīng)嚴(yán)格約束自己的言行，滿足內(nèi)部控制機(jī)制的相關(guān)規(guī)定。與此同時(shí)，要避免出現(xiàn)過(guò)于形式化的現(xiàn)象，如果發(fā)生錯(cuò)誤，就要立即解決，達(dá)到動(dòng)態(tài)化跟蹤管控的效果。除此之外，為了增強(qiáng)內(nèi)控制度的應(yīng)用成效，要構(gòu)建更加健全的評(píng)價(jià)機(jī)制，在落實(shí)責(zé)任的基礎(chǔ)上，做到獎(jiǎng)罰分明。

六、結(jié)語(yǔ)

對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理而言，內(nèi)部控制工作屬于不可或缺的內(nèi)容，能夠?yàn)槠髽I(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。只有強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，才可以確保最終的管理質(zhì)量。在具體實(shí)施的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)緊密結(jié)合發(fā)展現(xiàn)狀與相關(guān)業(yè)務(wù)開展情況，運(yùn)用合理的管理方式與手段，制定相關(guān)內(nèi)部控制制度，提升工作人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)管控，營(yíng)造良好的企業(yè)環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)員工的凝聚力，推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的位置。