趙金

（南京現(xiàn)代綜合交通實(shí)驗(yàn)室，江蘇 南京 211135）

一、緒論

（一）研究背景

我國(guó)聚焦科研機(jī)制體制改革，從2014年加強(qiáng)中央科研項(xiàng)目到2021年的完善中央科研項(xiàng)目管理的若干意見，可以看出我國(guó)對(duì)科研的項(xiàng)目的關(guān)注越來越大，為實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家夯實(shí)基礎(chǔ)。隨著國(guó)家“放、管、服”等有關(guān)政策或者會(huì)議精神，經(jīng)分析科研事業(yè)單位內(nèi)外部的情況，可以看出科研事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，做好科研經(jīng)費(fèi)管理“軟、硬件”的支撐，建立高效、有序的經(jīng)費(fèi)控制體系。

（二）研究意義

1．科研項(xiàng)目執(zhí)行的重要保障

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理是科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的核心，科研項(xiàng)目規(guī)范使用，是科研項(xiàng)目有效實(shí)施的重要保障。科研經(jīng)費(fèi)涉及項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目批復(fù)、資金撥付、經(jīng)費(fèi)支出、結(jié)題驗(yàn)收、結(jié)余資金等全過程，如果在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行糾正調(diào)整，有效防范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的風(fēng)險(xiǎn)，保障科研成果的有效產(chǎn)出。

2．會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確的基礎(chǔ)條件

科研事業(yè)單位應(yīng)該健全科研有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，按照內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定，結(jié)合不相容崗位分離等有關(guān)要求，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中的財(cái)務(wù)管理實(shí)施全環(huán)節(jié)的控制，加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)和準(zhǔn)確?？蒲惺聵I(yè)單位可以借助信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)管理人員、財(cái)務(wù)人員、科研人員的全方位的監(jiān)管流程，為會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確提供有效支撐。

3．科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理必然要求

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源廣泛，財(cái)政撥款不僅包括中央財(cái)政撥款，還包括地方財(cái)政撥款，中央財(cái)政撥款又包含之前補(bǔ)助和之后補(bǔ)助兩種方式。除了財(cái)政撥款之外，還包括單位自籌資金和橫向經(jīng)費(fèi)收入。因?yàn)椴煌慕?jīng)費(fèi)來源所對(duì)應(yīng)的科研項(xiàng)目管理要求也不會(huì)完全相同。在保障科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合法合規(guī)的過程中，結(jié)合最新的國(guó)家政策和單位實(shí)際，從廣度和深度提升科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，將工作做實(shí)、做細(xì)，才能管好各個(gè)科研項(xiàng)目。

4．科研經(jīng)費(fèi)效益最大化的重要手段

隨著對(duì)科研項(xiàng)目的不斷改革，我國(guó)對(duì)科研人員也進(jìn)行了松綁，按照有關(guān)“放、管、服”的政策要求，科研人員有了更多的自主權(quán)力，但是同時(shí)也要注意到，科研經(jīng)費(fèi)承擔(dān)主體的責(zé)任。在制定單位科研發(fā)展戰(zhàn)略的時(shí)候，也要注重科研效益，力求將有限的資源創(chuàng)造出更多的科研價(jià)值。按照有關(guān)文件規(guī)定，科研事業(yè)單位可以將科研經(jīng)費(fèi)的管理、預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷等由科研助理完成，可以讓科研人員更加關(guān)注在科學(xué)研究和試驗(yàn)發(fā)展上面，但是科研人員也需要對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用承擔(dān)責(zé)任。

二、科研事業(yè)單位及經(jīng)費(fèi)管理概述

（一）科研事業(yè)單位

根據(jù)國(guó)務(wù)院的有關(guān)文件規(guī)定，我國(guó)的事業(yè)單位一般是利用國(guó)有資產(chǎn)設(shè)立的，從事有關(guān)公益類的事業(yè)，包含教、科、文、衛(wèi)等活動(dòng)。而科研事業(yè)單位一般也是基于國(guó)家撥款而舉辦的事業(yè)單位，其主責(zé)主業(yè)是科學(xué)研究和試驗(yàn)發(fā)展，與公益一類的行政事業(yè)單位有所區(qū)別。

（二）科研經(jīng)費(fèi)的含義

科研經(jīng)費(fèi)是指科研事業(yè)單位根據(jù)既定的科學(xué)研究目標(biāo)，完成科研任務(wù)所支出的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

（一）科研經(jīng)費(fèi)的來源

科研事業(yè)單位一般會(huì)按照經(jīng)費(fèi)來源，將科研經(jīng)費(fèi)劃分為縱向和橫向經(jīng)費(fèi)?？v向科研經(jīng)費(fèi)主要是財(cái)政撥款，由科研事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)項(xiàng)目要求，進(jìn)行項(xiàng)目申請(qǐng)，經(jīng)有關(guān)部門審批后，對(duì)科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目按照一定的比例給予資金支持，這類科研項(xiàng)目一般需要符合國(guó)家科研戰(zhàn)略及科技發(fā)展需求。不同于縱向經(jīng)費(fèi)，橫向經(jīng)費(fèi)的來源主要是企事業(yè)單位，科研事業(yè)單位根據(jù)有關(guān)單位的需求，提供對(duì)應(yīng)的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)而取得的經(jīng)費(fèi)收入。

（二）科研經(jīng)費(fèi)的特征

1．不確定性

科研活動(dòng)因受研發(fā)內(nèi)容、研發(fā)路徑等因素影響，具有一定的不確定性，科研經(jīng)費(fèi)的使用與科研活動(dòng)方案息息相關(guān)，如果科研活動(dòng)方案發(fā)生改變，則相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)也會(huì)變化，因此會(huì)導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生偏差。

2．主觀性

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在編制過程中，由于科研活動(dòng)不確定，所以對(duì)于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用內(nèi)容無法做到完全匹配，無法準(zhǔn)確測(cè)算出各類費(fèi)用的具體支出方向，隨著“放、管、服”政策的頒布，在一定程度上緩解了部分預(yù)算編制困難的情形，但是對(duì)項(xiàng)目的整體概算仍存在較大的主觀性。

3．整體性

科研項(xiàng)目管理是科研事業(yè)單位的所有部門聯(lián)動(dòng)的管理機(jī)制，包含資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、審計(jì)、科技管理等等。因此科研經(jīng)費(fèi)的使用需要符合各個(gè)部門的規(guī)章制度。如果科研經(jīng)費(fèi)發(fā)生變動(dòng)，“牽一發(fā)而動(dòng)全身”也會(huì)影響其他部門的工作。

（三）科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

1．內(nèi)部控制不規(guī)范

科研事業(yè)單位的主責(zé)主業(yè)是科學(xué)研究和試驗(yàn)發(fā)展，一般按照“重科研，輕管理”的管理模式，更多地關(guān)注科學(xué)研究的過程和成果，而對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出卻重視不夠。僅僅依靠制度的制定，而理想化認(rèn)為單位已經(jīng)完成了內(nèi)部控制的建立，使得內(nèi)部控制的其他要素，沒有起到真正的作用。部分科研事業(yè)單位并沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)缺失，沒有發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)。缺乏內(nèi)部控制的牽頭部門，內(nèi)部控制的機(jī)制沒有形成，各個(gè)部門僅關(guān)注自己的部門事項(xiàng)，沒有形成“合力”。

2．經(jīng)費(fèi)制度不完善

科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源多元化，因此針對(duì)不同的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源，應(yīng)該制定不同的經(jīng)費(fèi)管理辦法。因?yàn)椴煌捻?xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥款都對(duì)應(yīng)不同的經(jīng)費(fèi)管理要求，或者科研事業(yè)單位在修訂本單位科研管理制度時(shí)注明如果國(guó)家、省、市有相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不能所有的經(jīng)費(fèi)都按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，否則會(huì)出現(xiàn)使橫向經(jīng)費(fèi)“縱向化”，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行過程中，與我國(guó)頒布的各類科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的“放、管、服”產(chǎn)生矛盾。

3．預(yù)算編制不合理

科研經(jīng)費(fèi)是科研事業(yè)單位實(shí)施科研活動(dòng)的重要保障，而科研經(jīng)費(fèi)中的預(yù)算管理是重要的環(huán)節(jié)，雖然國(guó)家在一定程度上為科研人員進(jìn)行了松綁，但是對(duì)于科研事業(yè)單位而言，科研項(xiàng)目的立項(xiàng)必須包含預(yù)算支出，即使簡(jiǎn)化了預(yù)算的科目，對(duì)預(yù)算調(diào)整也實(shí)施了較為寬松的政策，但是站在整個(gè)事業(yè)單位的角度考慮，預(yù)算必不可少，因此需要對(duì)科研項(xiàng)目做一個(gè)整體的概算。

4．內(nèi)部監(jiān)督不到位

科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)一般是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，在科研事業(yè)單位中，很少設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，所以對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)是缺失的。有些單位雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中，因?yàn)閮?nèi)部監(jiān)督的制度并不完善，審計(jì)力度較弱，并不能真正發(fā)揮審計(jì)的作用，導(dǎo)致審計(jì)效果不足，而審計(jì)只能流于形式。部分單位的審計(jì)只針對(duì)事后審計(jì)，并沒有提前介入，導(dǎo)致審計(jì)的時(shí)效性受到影響。

此外還存在部分科研事業(yè)單位的科研人員在使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員一般就發(fā)票、合同等相關(guān)附件進(jìn)行審核，對(duì)科研項(xiàng)目的內(nèi)容并不清楚，對(duì)報(bào)銷的真實(shí)性、合理性很難識(shí)別。如果經(jīng)費(fèi)發(fā)生問題，應(yīng)該由科研人員承擔(dān)責(zé)任，但是由于追責(zé)制度不完善，導(dǎo)致無法及時(shí)解決問題。

5．信息化水平不夠高

多數(shù)科研事業(yè)單位在信息化建設(shè)方面一般是目前的需求，并沒有從科研事業(yè)單位的整體業(yè)務(wù)進(jìn)行出發(fā)，統(tǒng)籌全局進(jìn)行考慮，因此現(xiàn)有的信息化僅僅能滿足部分需求，而無法達(dá)到實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位整體戰(zhàn)略規(guī)劃的要求。其信息化管理體系不能很好地適應(yīng)科研事業(yè)單位的發(fā)展，造成信息的匹配度不高，或者信息的過度分散，無法形成信息的集中化。

四、科研經(jīng)費(fèi)管理的應(yīng)對(duì)策略

（一）健全科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)構(gòu)

科研事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)管理主要涉及預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)支出以及資產(chǎn)管理等相關(guān)環(huán)節(jié)?？蒲惺聵I(yè)單位可以將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)籌管理權(quán)利分配給科技管理部門，由科技管理部門的專人負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)管理工作，根據(jù)國(guó)家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)“放、管、服”的文件精神，部分科研事業(yè)單位可以探索科研助理的模式，經(jīng)費(fèi)有關(guān)的工作交由科研助理負(fù)責(zé)。

加強(qiáng)科技管理部門和財(cái)務(wù)部門的協(xié)作，科技管理部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的全流程管理，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理。審計(jì)部門負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理，確保經(jīng)費(fèi)使用的合理性和合規(guī)性，有效減少經(jīng)費(fèi)使用的不規(guī)范。資產(chǎn)管理需要配合科技管理部門及財(cái)務(wù)部門，做好科研實(shí)驗(yàn)儀器和日常設(shè)備的管理，確?？蒲惺聵I(yè)單位賬實(shí)相符。

（二）完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度

我國(guó)也相繼頒發(fā)了各種關(guān)于科研項(xiàng)目管理或者科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的政策或者文件，規(guī)定了各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用的具體操作程序、標(biāo)準(zhǔn)及要求，能夠給予科研事業(yè)單位具體的經(jīng)費(fèi)使用指導(dǎo)，有利于科研事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)科研成果的落地以及提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，更好地保障科研事業(yè)單位的科研任務(wù)開展和可持續(xù)發(fā)展?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)該根據(jù)國(guó)家最新的規(guī)章制度、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則等有關(guān)文件精神，結(jié)合單位實(shí)際，制定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)，例如差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等等。

（三）提升科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制

科研事業(yè)單位的科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理政策的解讀，對(duì)有關(guān)部門發(fā)布的項(xiàng)目申報(bào)指南應(yīng)該詳細(xì)研究，配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成預(yù)算編制，確?？蒲许?xiàng)目預(yù)算編制的質(zhì)量。

科研事業(yè)單位可以通過落實(shí)全面預(yù)算政策，按照“全員、全額、全過程”的要求，將管理人員和科研人員參與到預(yù)算編制中，并結(jié)合科研項(xiàng)目的特點(diǎn)，靈活編制科研項(xiàng)目預(yù)算。科研項(xiàng)目研究本身具有較大不確定，受各類因素影響，隨著科研項(xiàng)目進(jìn)展，會(huì)適時(shí)調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

（四）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制

科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)該根據(jù)不同的經(jīng)費(fèi)來源，實(shí)施不同的監(jiān)督機(jī)制。對(duì)于財(cái)政撥款的科研項(xiàng)目，應(yīng)該按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及主管部門制定的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法實(shí)施，應(yīng)該實(shí)行“?？顚Ｓ谩?。科研事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理，不能簡(jiǎn)單地通過費(fèi)用報(bào)銷識(shí)別出科研經(jīng)費(fèi)中可能存在的問題。如對(duì)外撥付委托業(yè)務(wù)款時(shí)，應(yīng)該根據(jù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算及合同有關(guān)規(guī)定，如果合同有約定按進(jìn)度撥款，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，確保經(jīng)費(fèi)支出符合有關(guān)規(guī)定。

項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)，如果有延伸審計(jì)，要事前加強(qiáng)合作單位的溝通和監(jiān)督，確保資金使用符合有關(guān)規(guī)定。對(duì)于企事業(yè)單位合作的科研項(xiàng)目，應(yīng)該根據(jù)合同及科研事業(yè)單位的內(nèi)部橫向經(jīng)費(fèi)管理制度執(zhí)行，實(shí)行區(qū)別于財(cái)政撥款的監(jiān)督機(jī)制。完善科研事業(yè)單位的追責(zé)制度，如發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用存在舞弊或者非法套取的情況，應(yīng)由科研經(jīng)辦人承擔(dān)責(zé)任。

（五）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)信息化建設(shè)

建立科研項(xiàng)目共享式管理系統(tǒng)，將各項(xiàng)控制要求內(nèi)嵌在管理系統(tǒng)中，包括預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)科目歸集、合同管理等。通過系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制，減少人工審核，有效提高審核效率，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目管理的“三化合一”即集中化、規(guī)范化、自動(dòng)化。科研項(xiàng)目管理人員通過集成化的科研管理系統(tǒng)，減少科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)查賬的工作量和非必要的工作溝通。建立資源共享的信息化平臺(tái)，可以將單位的“人、財(cái)、物”進(jìn)行“串聯(lián)”，打破原先信息分散的狀況，科研部門和財(cái)務(wù)部門都能及時(shí)、準(zhǔn)確地了解科研項(xiàng)目的全貌。

此外科研事業(yè)單位可以通過信息化的提升，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行?？蒲惺聵I(yè)單位也可以將各類經(jīng)費(fèi)的預(yù)算模板和報(bào)銷模板內(nèi)置在系統(tǒng)中，科研人員根據(jù)不同的科研項(xiàng)目選擇不同的經(jīng)費(fèi)模板。科研事業(yè)單位也可以將制定的費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部報(bào)銷流程等內(nèi)嵌在系統(tǒng)中，便于管理人員、科研人員和財(cái)務(wù)人員清晰明了地知道每項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的要求，提高工作效率。

例如將會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等有關(guān)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)都內(nèi)嵌在系統(tǒng)中，做好事前申請(qǐng)、事中執(zhí)行及事后反饋的過程。如果發(fā)生費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)或者預(yù)算，則系統(tǒng)彈框出已超標(biāo)準(zhǔn)或者預(yù)算字樣，更好地實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目的管理。

五、結(jié)束語(yǔ)

科研事業(yè)單位是我國(guó)實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)國(guó)的重要力量，我國(guó)對(duì)科研體制機(jī)制進(jìn)行了完善，也陸續(xù)頒布了各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，一方面實(shí)現(xiàn)科研人員的松綁，但是另一方面也是壓實(shí)了經(jīng)費(fèi)使用單位的責(zé)任?？蒲惺聵I(yè)單位的經(jīng)費(fèi)有來源于政府，也有來源于企事業(yè)單位。政府對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)都有不同的管理要求，因此科研事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理需要結(jié)合政策要求和單位實(shí)際，完善科研項(xiàng)目管理的制度、預(yù)算編制、監(jiān)督審查、內(nèi)部控制、信息化水平，切實(shí)將各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)的效益發(fā)揮到最大化，助力我國(guó)的科研事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。