陶凱

（安徽文藝出版社，安徽 合肥 230071）

當前，國外不確定因素此起彼伏，國內經濟下行壓力逐步增大，國有企業(yè)面臨的內外部風險和挑戰(zhàn)前所未有。同時，隨著國家宏觀戰(zhàn)略布局和十四五規(guī)劃的落地，作為我國國民經濟發(fā)展中堅力量的國有企業(yè)肩負重任，必須將預算管理擺在企業(yè)經營管理的重要位置，以增強企業(yè)的風險防控能力，提高企業(yè)綜合經濟實力?，F階段，國有企業(yè)預算管理正朝著全面、規(guī)范、專業(yè)的方向發(fā)展。但是，國有企業(yè)在預算管理的制定和實踐過程中依然存在制度體系不健全、預算管理意識落后、預算管理信息化程度較低等問題，沒有真正發(fā)揮預算管理應有的作用，影響了國有企業(yè)的發(fā)展。因此，本文嘗試分析了國有企業(yè)預算管理的重要意義，存在的突出問題和遇到的困境，并針對性地提出了解決問題和改進預算管理的策略與建議。以期幫助國有企業(yè)提升綜合管理水平與核心競爭力，增強其應對風險的能力，促進企業(yè)的持續(xù)良性發(fā)展，在具體實踐中對國有企業(yè)具有一定的理論和現實指導意義。

一、我國國有企業(yè)加強預算管理的重要意義

預算管理是現代企業(yè)提高經營管理效率和決策管理水平，實現企業(yè)向精細化管理和集約型轉變的有效管理方法之一，是現代企業(yè)加強管理和內部控制的核心工具。預算管理能夠兼顧企業(yè)的短期經營目標與長期戰(zhàn)略規(guī)劃，涵蓋企業(yè)的財務信息與非財務信息，使企業(yè)實現全方位、全過程和全員化的管理與控制。在國有企業(yè)推行全面預算管理，建立預算管理的制度體系、指標體系、監(jiān)控體系、報告體系和考評體系，可以落實公司治理結構，明確、細化、落實公司的生產經營目標，監(jiān)控公司的生產經營過程，掌控企業(yè)所需的各類信息，把權責利真正有效銜接起來。

目前，我國國有企業(yè)推行全面預算管理的各項條件都已具備，其理論和應用已經在很多國有企業(yè)中得到應用并取得顯著成果。由于國內外經濟存在一系列的挑戰(zhàn)，國有企業(yè)面臨內外部環(huán)境的不確定性因素越來越大，企業(yè)管理者愈發(fā)希望通過加強全面預算管理減少對企業(yè)運營帶來的干擾，從而增強企業(yè)國際競爭力。并且在國家宏觀層面，國有資產管理部門在進行重大經濟決策時，預算管理可以起到強有力的輔助作用。因此，建立與社會主義市場經濟相適應、以全面預算為抓手的企業(yè)管理機制就成為迫在眉睫的事情。

二、我國國有企業(yè)預算管理存在的困境

（一）預算管理制度體系不健全

全面預算管理是一個涉及面廣、技術復雜的系統工程，而制度體系是企業(yè)預算管理的指揮棒和靈魂，只有制度的各環(huán)節(jié)緊密銜接與支持，才能保證整個預算體系的順利運行。就目前預算管理現狀來看，雖然大多數中央和地方大型國有企業(yè)已經全面開展預算管理，也建立了相關預算管理制度，但是在預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核等系統制度方面并不健全，未制定可行性較高的具體實施細則，缺乏有效的制度體系對預算管理的執(zhí)行情況進行監(jiān)管和約束。特別是大量國有企業(yè)集團下屬的規(guī)模不大、管理不健全的子公司，或者是近年來部分事業(yè)單位轉企改制時間不長、整體管理不夠規(guī)范、專業(yè)性不強的部分國有企業(yè)，尤其缺乏相關預算管理制度的指導、約束和監(jiān)控。同時，即使制定了有關預算管理制度，但是制度的制定與企業(yè)的經營管理工作脫節(jié)，不符合企業(yè)的實際發(fā)展狀況，在實施過程中出現許多漏洞，難以操作，不能指導相關部門和人員科學有效地開展工作，損害員工對預算管理的主動性和積極性，使整體預算管理制度難以執(zhí)行。

究其原因，一是國有企業(yè)管理體制的原因，管理層管理意識落后，責任意識不強，導致企業(yè)的制度建設力度不足；二是國有企業(yè)考核體系不全面，考核執(zhí)行不到位，導致難以實際推進預算管理的激勵制度和追責制度，預算管理制度的嚴肅性和科學性難以保障；三是部分國有企業(yè)缺乏預算管理人才，對預算管理了解得不夠深入，相關制度存在片面性，在實際執(zhí)行時又缺乏科學的指導；四是缺少切實可行具有激勵作用的績效考核制度。

（二）預算管理意識和員工知識成熟度落后

因體制僵化、政府扶持和歷史沿革等原因，導致目前很多國有企業(yè)缺乏競爭力與創(chuàng)新精神，對預算管理的重要性認識不夠深入，預算管理的意識落后于現代企業(yè)管理要求。部分國有企業(yè)雖然認識到了實施預算管理的重要性，但對預算管理尚存在一些認識與實際執(zhí)行上的盲區(qū)，相關人員的預算知識也不夠成熟。主要表現在以下幾方面：首先，企業(yè)管理層預算管理的意識比較淡薄，隨意性較強，在經營管理工作中對預算管理的重要性認識不到位，沒有將預算管理作為企業(yè)的“一把手”工程來抓。致使預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理相互脫節(jié)，企業(yè)自身優(yōu)勢和資源與長期發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)，從而導致預算管理流于形式，不能更好地利用預算手段推動企業(yè)發(fā)展。其次，部分國有企業(yè)管理層和各級部門，以及普通員工對全面預算管理的認識和理解不足，較為狹隘，沒有全員參與的意識。認為預算的編制和執(zhí)行僅是財務部門的工作，與本部門無關，沒有充分認識到預算應該是全員共同積極參與的行為。對部門預算編制與執(zhí)行敷衍塞責，致使預算管理缺乏全面性和實用性，起不到預算管理對企業(yè)發(fā)展的應有作用。最后，部分傳統國有企業(yè)集團，尤其是下屬國企，預算從業(yè)人員缺乏專業(yè)培訓，知識成熟度不高，素質參差不齊，思想觀念保守落后，致使預算的編制和實施過程存在漏洞，極大地影響了預算管理的作用充分發(fā)揮。

（三）預算管理信息化程度較低

預算管理的創(chuàng)新和發(fā)展需要現代信息技術的支撐。目前，雖然大部分國有企業(yè)已經實現了辦公自動化和智能化，但是在預算管理方面的信息化建設尚有欠缺，整體的信息化建設程度仍然較低。很多中小型或者大型國有企業(yè)集團的下屬公司依然主要依靠Excel表格來處理預算管理的相關需求，或者僅僅把預算管理系統作為會計信息系統的一個附帶部分來建設和管理，流于形式，使預算系統與其他業(yè)務信息系統沒有集成，相互分散割裂，難以保障預算管理部門獲取充分而及時的業(yè)務信息和溝通需求，不能真正滿足全面預算管理的需要。國有企業(yè)的預算管理在信息化建設方面也投入不足，相關技術人才匱乏，使得整個預算管理信息化程度陷入落后的窘境，不能跟上現代企業(yè)管理的飛速發(fā)展步伐。

當前，因信息化程度較低，使國有企業(yè)預算管理面臨四個問題：一是定不準。如果各管理層級之間在溝通與協調方面的信息傳遞不暢，很容易造成溝通障礙和信息失真，將造成計劃同實際的脫節(jié)，導致預算目標數據的設定缺乏準確性。二是滾不動。目前很多企業(yè)在運用全面預算管理工具時，由于預算系統性能低等原因，仍然停留在靜態(tài)數據比較的階段，不進行預算的滾動預測，丟失了預算天然的“預測”功能。三是控不住。預算在進行控制時，由于缺乏信息系統支撐，各預算項目往往是先執(zhí)行再反饋，無法實時進行管控，不能進行多維度、全流程的預算管控，造成預算控制失效。四是看不清。預算的事后分析僅限于財務指標范圍，沒有同業(yè)務數據進行融合，不能充分揭示業(yè)務上存在的問題和潛在風險，預算分析結果可讀性和可用性差。

三、我國國有企業(yè)預算管理的改進對策與建議

（一）建立健全國有企業(yè)預算管理制度體系

為了進一步提高國有企業(yè)的預算管理水平，國有企業(yè)管理層應特別重視預算管理規(guī)章制度體系的建設，并在管理實踐過程中不斷總結經驗，順應企業(yè)未來發(fā)展趨勢和內外部環(huán)境的變化，對各項制度加以修訂和完善，以實現對預算全過程的指導和規(guī)范，使企業(yè)各預算實施主體在執(zhí)行過程中不會偏離軌道。

國有企業(yè)全面預算管理制度體系應包括基本制度、工作制度和責任制度三大類，以及組織、編制、執(zhí)行、報告、分析、調整和考評等細分制度。建立國有企業(yè)預算管理制度應注意以下幾方面的工作：一是國有企業(yè)的主管部門應高度重視預算管理的重要作用，對國有企業(yè)預算管理相關制度的建立開展系統性的研究和指導工作，協助國有企業(yè)的預算管理工作依法、規(guī)范、有序開展。二是要確保制定的預算規(guī)章制度切實可行。預算管理制度要對預算編制的目標和內容、依據和形式、方法和程序等進行明確，要對預算的職責劃分清楚，對預算的執(zhí)行和控制要落實到位，制定合理有效的考核標準和考核辦法，強化獎懲措施和對預算執(zhí)行的監(jiān)督。讓預算管理制度既滿足企業(yè)管理的需要，又簡單易行，既保持制度的穩(wěn)定性，又能隨時根據實際情況進行調整和修訂。三是要注意嚴格落實并執(zhí)行已制定的預算管理制度。企業(yè)高級管理人員要率先垂范，帶頭執(zhí)行，堅決抵制和糾正違反預算制度和執(zhí)行不一致的行為。同時要剛性和柔性相結合，對一些制度合理范圍內的特殊情況要合理解決，以免引起混亂。四是要制定具有激勵作用的績效考核指標體系，推進預算管理的執(zhí)行。

（二）轉變思想觀念，加強預算管理環(huán)境和人員建設

實踐證明，預算參與人員的態(tài)度和行為對預算管理效果具有重要的影響，雖然大多可能是間接影響，但該因素可能是影響技術方法等其他因素發(fā)揮作用的關鍵。國有企業(yè)要充分發(fā)揮預算在經營管理方面的作用，就必須轉變全體人員的意識觀念。

具體有幾個建議：第一，企業(yè)管理層自身一定要注重對全面預算管理基礎知識的學習和掌握，特別是一把手要充分認識到預算管理的重要性和對企業(yè)發(fā)展的積極意義，從思想深處重視預算管理工作，將其真正作為經營管理工作的主線來抓。開展自上而下的大力宣傳和推廣，強調全面預算管理在促進企業(yè)發(fā)展方面的意義和作用。第二，要強化各部門和一般職工對預算管理的認識和理解，對各層級員工進行預算編制過程、計劃執(zhí)行和考核監(jiān)督等內容的專門管理培訓，建立人員崗位的具體工作與預算管理的直接聯系，以提升企業(yè)全員的預算管理意識和執(zhí)行水平，了解并適應企業(yè)的預算管理環(huán)境。第三，國有企業(yè)上下必須徹底改變預算管理是財務職責的傳統觀念，必須明確預算管理部門和財務部門有著本質上的區(qū)別，預算管理工作必須要求全體部門共同積極參與。同時，財務部門與其他業(yè)務部門也應當加強溝通，深化業(yè)財融合，共同增強企業(yè)整體的預算管理意識。第四，打造具備專業(yè)技術能力、良好職業(yè)素養(yǎng)和戰(zhàn)略眼光的預算管理工作團隊，提升團隊人員的綜合能力和素質。國有企業(yè)應定期組織開展系統性的預算培訓，通過上級單位對下級單位、管理層對員工層的培訓、輪崗學習、自主學習等形式，為預算工作人員灌輸先進的預算理念和技術方法，并在實踐中不斷總結經驗。

（三）加強信息化建設投入，加快預算管理向數智化轉型

全面預算管理已經成為企業(yè)強化戰(zhàn)略執(zhí)行、推動高質量發(fā)展的利器，而我國正進入信息化迅速全面發(fā)展的時代。國有企業(yè)要順應時代潮流的變化，面對外部環(huán)境的不確定性不斷增強、大型國有企業(yè)體量日趨龐大、產品線逐步增多、組織和管理模式日益復雜等情況，就必須加大資金、人員和技術投入，進行精細化和全員化的預算管理信息化建設變革。根據規(guī)模大小、研發(fā)實力和經濟實力等不同情況，國有企業(yè)應以自行研發(fā)、與第三方合作或直接購買市面上成熟系統軟件的形式，建立基于滾動預測、智能分析，決策支持、全流程監(jiān)控、靈活性更高的預算管理信息化系統。同時，加強配套人力資源管理，匹配合格的專業(yè)技術人員來保障系統的順利高效運行。

在此基礎上，進一步利用互聯網和大數據等技術支撐，向以數據為核心的全面預算管理數智化轉型，從傳統的單一信息化系統向應用集群的一體化平臺轉變，使預算系統、財務系統和其他業(yè)務信息系統高度集成，把企業(yè)不同部門、不同業(yè)務和相關人員統一納入平臺，實現信息的互聯互通，以及內外部數據的有效鏈接和應用。利用大數據強大的分析和處理能力，使預算數據處理和信息傳遞更加及時，預算執(zhí)行更加順暢，預算考核更加有效。充分保障各環(huán)節(jié)和各部門之間的預算溝通和控制需求，多維度、可視化地呈現企業(yè)經營數據，不斷提升預算管理的效率和作用。

四、結束語

預算管理是當前國有企業(yè)加強管理、應對各類風險、提升核心競爭力的重要手段，國有企業(yè)的主管部門、管理層與全體員工務必轉變觀念，高度認識和重視預算管理的作用，大力推進預算管理的實施。面對當前預算管理制度體系不健全、預算管理意識和員工知識落后，以及信息化程度較低等困境，國有企業(yè)必須盡快加大投入，持續(xù)完善各類預算管理制度，開展預算管理的信息化建設變革，加強管理層與廣大員工預算管理知識的學習，培養(yǎng)專業(yè)預算管理人才，強化預算執(zhí)行力度。不斷提升國有企業(yè)的預算管理質量和效果，從而提高國有企業(yè)的整體經營水平，增強經濟實力，實現長期可持續(xù)發(fā)展。