楊燕

（長治市中醫(yī)研究所附屬醫(yī)院，山西 長治 046000）

隨著國家醫(yī)改的不斷深入，公立醫(yī)院改革內(nèi)容已逐步拓展到經(jīng)濟管理方面。國家印發(fā)諸多文件和制度要求公立醫(yī)院嚴格預算管理，強化預算約束，提高資金資源使用效率。公立醫(yī)院應積極響應國家政策的要求，全面規(guī)范運行機制，著力推動全面預算管理工作落地落實落細，這也是公立醫(yī)院優(yōu)化資源配置，提高運營能力，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。本文將針對公立醫(yī)院全面預算管理中存在的問題以及如何解決實際工作中存在的問題和難點進行探討分析。

一、公立醫(yī)院全面預算管理的必要性

（一）適應國家政策及相關(guān)制度要求

近年來，國家相繼頒布了一系列指導意見，進一步規(guī)范公立醫(yī)院全面預算管理和運營管理體系。2019年印發(fā)的《關(guān)于加強三級公立醫(yī)院績效考核工作的意見》要求公立醫(yī)院建立健全全面預算管理，并將其納入公立醫(yī)院績效考核指標；2020年印發(fā)的《關(guān)于加強公立醫(yī)院運營管理的指導意見》在開篇確立了全面預算管理的重要地位；2021年印發(fā)的《公立醫(yī)院全面預算管理制度實施辦法》提出全面預算管理是現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的重要組成部分；2022年印發(fā)的《公立醫(yī)院運營管理信息化功能指引》對公立醫(yī)院預算管理信息化建設提出明確要求。因此，全面預算管理不僅是公立醫(yī)院改革和高質(zhì)量發(fā)展的必然要求，也是公立醫(yī)院落實國家相關(guān)政策和制度的具體體現(xiàn)。

（二）全面加強公立醫(yī)院運營管理能力

長期以來，公立醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展的投入主要依靠醫(yī)院自籌資金解決，尤其是取消藥品、耗材加成以后，由于醫(yī)療服務價格補償調(diào)整機制不完善、不到位，醫(yī)院自身經(jīng)營管理能力不足等原因，使醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展受到嚴重制約。因此，醫(yī)院需切實加強運營管理能力，激發(fā)內(nèi)在發(fā)展動力，不斷促進醫(yī)院增收節(jié)支，優(yōu)化資源配置，盤活醫(yī)院的存量資源。全面預算管理作為加強公立醫(yī)院運營管理能力的重要手段，有助于醫(yī)院提高運營效率，增強綜合競爭能力。

（三）切實推動公立醫(yī)院戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

全面預算管理是公立醫(yī)院開展一切業(yè)務活動與資金運行的起點和終點，而戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃則是全面預算管理的出發(fā)點和依據(jù)。全面預算管理是以醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略為導向，通過與其他管理手段的良性互動，與臨床業(yè)務工作的緊密結(jié)合，來切實提升醫(yī)院的預算集約管控能力、業(yè)務協(xié)同服務能力和決策應變能力。例如，通過對戰(zhàn)略目標的細化分解，進一步明確臨床、醫(yī)技、醫(yī)輔及行政管理等各科室的年度目標和業(yè)務活動目標，各科室的年度目標和業(yè)務活動目標通過預算編制進一步量化、具體化。同時通過對預算執(zhí)行情況的分析和監(jiān)督發(fā)現(xiàn)工作中可能存在的問題和漏洞，進一步指導醫(yī)療業(yè)務、醫(yī)療質(zhì)量及時進行調(diào)整和改進，從而確保公立醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)目標的順利實現(xiàn)。

二、公立醫(yī)院全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算管理的受重視程度不夠

通過分析現(xiàn)階段各公立醫(yī)院開展全面預算管理工作的實際情況，從中可以發(fā)現(xiàn)部分公立醫(yī)院對全面預算管理工作存在意識淡薄、重視度不夠的現(xiàn)象，沒有真正意識到全面預算管理在推動醫(yī)院戰(zhàn)略目標實現(xiàn)和高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮的重要作用。認為全面預算管理僅僅是財務部門的工作，在工作環(huán)節(jié)中也主要停留在預算編制階段，對預算的執(zhí)行進度、調(diào)整審批、考核監(jiān)督、績效評價等環(huán)節(jié)的工作重視程度不夠。預算編制方法單一，執(zhí)行力度不強，導致預算目標缺乏戰(zhàn)略性和全局性，預算執(zhí)行缺乏剛性約束。業(yè)務科室在預算編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)參與度不夠，且對預算執(zhí)行情況等信息了解不及時、不全面，預算管理工作與業(yè)務工作沒有做到深度融合，無法真正起到全面預算管理對醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務活動的指導和促進作用。

（二）全面預算管理的組織體系不完善

公立醫(yī)院全面預算管理工作是以實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標為導向的，通過預算編制、預算控制、預算調(diào)整、預算分析、績效考核環(huán)節(jié)構(gòu)成閉環(huán)結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌人、財、物等資源，有效組織協(xié)調(diào)醫(yī)院各項運營管理活動的系統(tǒng)性工作。但在實際工作中，預算管理工作大部分局限在財務部門，沒有搭建起適合醫(yī)院實際情況的全面預算管理組織體系，或全面預算管理組織體系只是以文件形式呈現(xiàn)，沒有得到真正的落實，牽頭機構(gòu)與管理機構(gòu)、管理機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)以及管理機構(gòu)之間缺乏溝通協(xié)調(diào)機制和多部門聯(lián)動協(xié)同機制，無法做到有機配合、業(yè)財融合，從而導致預算編制與實際業(yè)務工作脫節(jié)，其科學性和合理性難以保障。預算管理與業(yè)務工作聯(lián)系不緊密，缺乏協(xié)調(diào)性，預算執(zhí)行力度不強，預算目標難以考核，無法切實起到全面預算管理工作對醫(yī)院戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的支撐作用，影響醫(yī)院的運營管理效率，制約醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

（三）全面預算管理考核評價制度不健全

全面預算管理工作能否推動醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務活動再上新臺階，能否確保醫(yī)院年度事業(yè)目標的實現(xiàn)，能否成為戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重要保障，關(guān)鍵在于是否建立起、落實好合理有效的考核評價制度。在實際工作中，大部分醫(yī)院的全面預算管理工作往往僅停留在預算編制、預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，尚未構(gòu)建起合理有效的績效考核制度，缺乏績效評價的分析、溝通、反饋機制，缺乏相應的責任追究制度和內(nèi)部激勵機制，從而導致預算管理工作的受重視程度明顯不足。預算編制的科學性、可行性不足，預算執(zhí)行過程中的變動和調(diào)整較為隨意，預算剛性約束無法保證，無法發(fā)揮全面預算管理在優(yōu)化資源配置、提高運營效率、推動業(yè)務工作等方面應起到的積極促進作用。

（四）信息化手段利用程度不足

全面預算管理講求全員參與、全方位管理和全過程控制，涉及的環(huán)節(jié)也不僅僅停留在預算編制，指標的制定及預算匯總方面，還需要將預算控制、預算分析、考核監(jiān)督、績效評價等內(nèi)容協(xié)同推進，涉及的部門也不只是財務部門，還應涵蓋全院各個科室。然而實際工作中，部分醫(yī)院的全面預算管理工作僅依靠較為傳統(tǒng)的EXCEL表格等工具，很難實現(xiàn)預算的全流程管控和數(shù)據(jù)實時分析，即便是在預算編制環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)的EXCEL表格也很難做到內(nèi)容規(guī)范統(tǒng)一、填報口徑一致，且存在編制匯總數(shù)據(jù)重復校對，表格版本混亂等問題，數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性和科學性問題亟待解決。另外，部分醫(yī)院雖然已經(jīng)上線全面預算管理系統(tǒng)，但尚未實現(xiàn)與醫(yī)院的HIS系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)的互聯(lián)互通，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳輸共享，無法對相關(guān)業(yè)務工作和經(jīng)濟活動進行流程管控和實時監(jiān)管。依然存在數(shù)據(jù)核算難度大，時間相對滯后，管控不及時等問題，因此搭建以業(yè)財融合為路徑的信息管理系統(tǒng)是實現(xiàn)全面預算管理工作的基礎保障。

（五）人員隊伍能力不足

參與預算管理工作人員的能力和水平直接關(guān)系到全面預算管理的實施效果。公立醫(yī)院全面預算管理工作一般由財務部門牽頭，財務部門設置專職預算管理人員，各歸口部門、各預算科室設兼職預算員，無論是專職預算管理人員還是兼職預算員，都需要對全面預算管理工作有全面深入的認識，對指標內(nèi)涵、數(shù)據(jù)填報標準和口徑有精準的理解，對全面預算管理信息化系統(tǒng)能夠熟練掌握。但在實際工作中，財務人員由傳統(tǒng)的核算會計轉(zhuǎn)型為管理會計，人才仍然是急需解決的重要一環(huán)，專職財務人員作為全面預算管理工作的中樞神經(jīng)，對全面預算管理工作認識不到位、理解不深入、信息化能力不足，無法做好相關(guān)文件精神的上傳下達，也無法對歸口管理科室和臨床業(yè)務科室做好政策培訓、數(shù)據(jù)解讀和反饋分析等工作。最終導致預算編制口徑不一致、數(shù)據(jù)填報不準確、監(jiān)管分析不到位，直接影響醫(yī)院全面預算管理的實際成效和醫(yī)院的運營管理水平。

三、公立醫(yī)院全面預算管理實施對策

（一）強化全面預算管理理念

全面預算管理是根據(jù)公立醫(yī)院長期戰(zhàn)略規(guī)劃和年度事業(yè)目標，對醫(yī)院內(nèi)部各項資源進行優(yōu)化配置的戰(zhàn)略工具，醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃是預算編制的基礎，只有做好了醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，才能保證把有限的資源配置到最該配置的地方，才能保證預算執(zhí)行進度，才能做到預算執(zhí)行、資源配置和業(yè)務活動的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。因此，院領(lǐng)導班子高度重視、統(tǒng)一思想是做好全面預算管理工作的重要前提，院領(lǐng)導班子作為醫(yī)院發(fā)展的領(lǐng)導者，要組織制定清晰明確的醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和事業(yè)發(fā)展目標。同時，以醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和事業(yè)發(fā)展目標為基本遵循，加強預算目標引領(lǐng)，帶頭做到無預算不開支，減少預算支出的隨意性，強化預算的統(tǒng)籌性和計劃性。全面預算管理強調(diào)的是全口徑、全過程、全員性、全方位管理，這就要求全院各個科室，不管是歸口管理科室還是預算機制，針對預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞均要進行及時反饋分析、調(diào)整改進。強化預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、考核監(jiān)督、績效評價等工作，建立起事前預測、事中控制，事后反饋的全流程、全鏈條管理機制。

（二）搭建完善科學的組織管理體系

搭建適合醫(yī)院實際情況的完善的全面預算管理組織體是做好全面預算管理的基本保障，公立醫(yī)院應當搭建全面預算管理的領(lǐng)導機構(gòu)、牽頭機構(gòu)、管理機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)“四級”組織管理架構(gòu)，具體為組織成立全面預算管理委員會，下設辦公室，明確預算歸口管理部門和預算部門。將醫(yī)院所有部門納入預算管理體系，明確各級預算責任部門應承擔落實的預算責任，規(guī)定好各級部門在既定時間節(jié)點應完成的既定工作任務，確保權(quán)責明確、各盡其責。此外，建立有效的溝通協(xié)調(diào)機制和多部門聯(lián)動協(xié)同機制，加強牽頭機構(gòu)與管理機構(gòu)、管理機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)，以及管理機構(gòu)之間的溝通反饋，推動預算工作與業(yè)務工作的深度融合，使預算工作更接地氣，更易被接受，更適應醫(yī)院的實際情況。在強化預算剛性約束的同時不斷提高全面預算管理的科學性、統(tǒng)籌性和靈活性。

（三）健全全面預算管理的考核評價制度

公立醫(yī)院通過健全全面預算管理全過程考核評價制度，切實搭建起全面預算管理的閉環(huán)管理結(jié)構(gòu)，科學合理地提高預算管理水平和運營管理能力。預算考核評價應當包括預算項目績效評價、預算資金使用效果評價、預算編制執(zhí)行評價、預算績效考核結(jié)果經(jīng)驗等多方面內(nèi)容。通過構(gòu)建涵蓋業(yè)務量、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、完成情況、成本控制等多維度的指標體系來考核預算執(zhí)行結(jié)果，并對執(zhí)行結(jié)果和業(yè)務工作效率進行具體分析。通過分析找到醫(yī)療業(yè)務活動或流程中存在的問題和漏洞，及時進行調(diào)整改進，從而更好地推動醫(yī)療業(yè)務工作的開展。同時，將預算考核評價的結(jié)果作為醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務考核、年度評優(yōu)評先、科室績效分配的重要依據(jù)，充分調(diào)動全院人員參與預算工作的主動性和積極性，進而提升各科室預算管理的意識和水平。

（四）加強信息化技術(shù)支撐

為更好地實現(xiàn)公立醫(yī)院全面預算管理的目標，不斷推動預算管理水平邁上新臺階，切實發(fā)揮財務價值的引領(lǐng)作用，公立醫(yī)院應結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和自身業(yè)務特點，從頂層設計入手搭建全面預算管理系統(tǒng)?？茖W、高效地收集整理和運用數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的互通共享，增強全面預算管理的前瞻性和預見性，加強對預算執(zhí)行全過程的監(jiān)督，保證預算管理結(jié)果的有效運用。醫(yī)院的預算管理必須融入醫(yī)療業(yè)務中，要切實推動全面預算管理系統(tǒng)與HIS系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、會計核算、成本管理等系統(tǒng)的互聯(lián)互通，建立規(guī)范標準的基礎數(shù)據(jù)體系。將HIS系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)的支出數(shù)據(jù)傳至會計核算系統(tǒng)，通過會計核算打下數(shù)據(jù)基礎，通過成本核算實現(xiàn)管理改善，通過預算管理達到目標管控。實現(xiàn)從前端業(yè)務系統(tǒng)到運營管理系統(tǒng)的信息整合和實時管控，真正發(fā)揮全面預算管理在指導業(yè)務工作、提升運營能力和效率等方面的重要作用。

（五）加強人員隊伍能力建設

全面預算管理工作涉及方方面面的內(nèi)容，但人依然是主要因素，因此，切實加強預算管理工作人員的業(yè)務能力和綜合素質(zhì)就顯得尤為重要。公立醫(yī)院要積極搭建學習平臺和學習渠道，把院外的優(yōu)秀資源引進來，常態(tài)化開展政策學習和業(yè)務培訓。選派優(yōu)秀業(yè)務骨干到全國衛(wèi)生系統(tǒng)財務管理先進單位進修學習，把好經(jīng)驗、好理念、好做法帶回來，結(jié)合醫(yī)院自身實際情況改進院內(nèi)預算管理工作流程和效率。此外，還要加強財務人員的信息化能力建設，避免“重硬輕軟”，鼓勵財務人員參與管理需求梳理和系統(tǒng)功能配置調(diào)整，為醫(yī)院全面預算管理、財務管理培養(yǎng)出一支綜合財務、管理、計算機軟件知識的高素質(zhì)人才隊伍，為醫(yī)院運營管理能力的提升和高質(zhì)量發(fā)展不斷注入新的活力和強有力的發(fā)展后勁。

四、結(jié)束語

實施全面預算管理是深化綜合醫(yī)改的必然要求，也是提高公立醫(yī)院綜合管理效能的重要抓手，在積極推動公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的背景下，要堅持以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和事業(yè)發(fā)展目標為導向，不斷加強對全面預算管理的重視程度。有效搭建適應醫(yī)院實際業(yè)務需要的組織管理體系，持續(xù)健全抓基礎、重實效的考核評價管理制度，不斷加強信息技術(shù)支撐和人員隊伍能力建設，以全面預算管理推動醫(yī)療業(yè)務工作和運營管理能力產(chǎn)生質(zhì)的飛躍，不斷提升公立醫(yī)院的服務水平和綜合競爭力。