陶利

（長沙廣播電視集團有限公司，湖南 長沙 410007）

內(nèi)部控制，對于每個企業(yè)來說都非常重要，隨著社會發(fā)展，市場競爭環(huán)境日趨激烈，粗獷式管理已經(jīng)不能適應(yīng)定會發(fā)展，加強企業(yè)精細(xì)管理，加強內(nèi)部控制，確保權(quán)責(zé)明確和內(nèi)部監(jiān)督機制，向管理要效益就顯得尤為重要。內(nèi)部控制應(yīng)貫穿于企業(yè)管理各個環(huán)節(jié)，是一項系統(tǒng)工程。企業(yè)通過內(nèi)部控制，使上下形成合力，既是防范風(fēng)險的需要，也促使企業(yè)提升風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析能力，并使各個層級員工樹立良好職業(yè)道德，更好地為企業(yè)進行服務(wù)，從而提升效率，增強競爭力，保障經(jīng)營目標(biāo)順利實現(xiàn)。而廣電行業(yè)就更加特殊，有著雙重身份，既要保證正確輿論導(dǎo)向，履行社會公共職能，又要自主創(chuàng)收，創(chuàng)造經(jīng)濟效益。所以廣電行業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控建設(shè)愈發(fā)顯得相當(dāng)重要。

一、廣電行業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要作用

（一）形式發(fā)展需要

近幾年隨著新媒體的強烈沖擊，傳統(tǒng)媒體影響力大幅下降，廣播電視傳統(tǒng)廣告收入也呈現(xiàn)斷崖式下滑。特別近三年受疫情影響，多個行業(yè)經(jīng)濟下滑趨勢持續(xù)加劇，這也同時影響了媒體廣告市場一損俱損。與此同時，也加速了傳統(tǒng)媒體廣告客戶資源及廣告形式向新媒體轉(zhuǎn)移。舊的廣告投放效果勢弱，新的運營模式及盈利點有待探索。這種時候，加強財務(wù)管理、創(chuàng)新管理模式愈發(fā)凸顯出重要性。新的媒體結(jié)構(gòu)、媒體內(nèi)容、經(jīng)營模式需要更強大及更先進的財務(wù)內(nèi)控保障系統(tǒng)作支撐。

（二）行業(yè)特點需要

傳統(tǒng)廣播電視行業(yè)的盈利主要是2種方式，一是通過制作相關(guān)欄目，提高收視率實現(xiàn)；二是通過與相關(guān)職能部門合作，向公眾傳播相關(guān)知識及組織活動實現(xiàn)盈利。與一般企業(yè)不同，廣電行業(yè)沒有標(biāo)準(zhǔn)化的生產(chǎn)模式，事企改革也沒有徹底分開，各種項目過程中的不確定性比較大。這種狀況，財務(wù)內(nèi)部控制及管理手段對廣播電視行業(yè)的運行和發(fā)展就顯得更加重要，對于廣播電視行業(yè)而言，一個完善成熟的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系，對于市場競爭能力和經(jīng)濟效益有著至關(guān)重要的作用，能有效推進廣電行業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。所以要進一步加強內(nèi)控制度，創(chuàng)新管理機制，為進一步融合發(fā)展、深化文化體制改革夯實基礎(chǔ)。

二、廣電行業(yè)內(nèi)控存在的主要問題

（一）內(nèi)控意識不夠

多年來廣電行業(yè)條塊分割的特殊性，業(yè)內(nèi)沒有一套成熟的廣電管理體系可供參考，也缺乏統(tǒng)一的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，基本都是各自摸索。重業(yè)務(wù)，輕管理是廣電行業(yè)較顯著的行業(yè)特征。單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)控意識，重產(chǎn)業(yè)，輕管理，認(rèn)為經(jīng)營創(chuàng)收是最重要的，其他相關(guān)管理職能則能讓則讓，因此很多單位的內(nèi)控制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識相對淡薄。有的領(lǐng)導(dǎo)為規(guī)避責(zé)任，事事上會，把所有的風(fēng)險防范都寄希望于上會能全部把控，這種情況也會導(dǎo)致單位內(nèi)部控制體系和機制不完善不成熟，缺乏統(tǒng)一成熟的工作流程管理制度和機制，從而造成管理難度進一步加大。同時，每位員工素質(zhì)參差不齊，很多員工沒有內(nèi)控意識，更多的是表現(xiàn)在因為不懂內(nèi)控重要性，所以在業(yè)務(wù)重要環(huán)節(jié)也不會做出相應(yīng)內(nèi)控風(fēng)險評價。在預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性、廣告管理、資金使用規(guī)范、成本控制意識、業(yè)務(wù)流程規(guī)范性等方面內(nèi)控意識、風(fēng)險意識較弱。主要體現(xiàn)為經(jīng)營業(yè)務(wù)中“重事前預(yù)算、輕過程管理；重?fù)屪ニ俣?、輕規(guī)范流程；重項目投資、輕回報分析”等意識比較突出。而外部監(jiān)督機構(gòu)基本以審查財經(jīng)活動是否合法合規(guī)，有無違法違紀(jì)行為，重點也基本以事后監(jiān)督及主，對單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠，對被審計單位內(nèi)控制度及內(nèi)控環(huán)境缺少系統(tǒng)有效地審查及外部監(jiān)督。

（二）內(nèi)控制度不健全

比如有的單位財務(wù)制度基本涵蓋了全部的管理制度，固定資產(chǎn)、對外投資等管理制度都沒有單列，僅在財務(wù)制度里面涉及幾條框架性條款，金額限定、實操流程、限制條款、責(zé)任追究等均沒有明晰，不健全、不完整。有的單位對于投融資等重大事項沒有非常清晰的制度約束，導(dǎo)致負(fù)債一直不斷增長，而再怎么有效下降成本沒有清晰思路，有的制度沒有形成管理閉環(huán)，比如有的投資管理制度只涉及立項，后期評價及退出機制均缺失，這些都是制度不健全的原因。

有的單位招投標(biāo)制度采購招標(biāo)機制不健全、不嚴(yán)謹(jǐn)。材料的價格和質(zhì)量信息更新不及時、大部分設(shè)備采購用單一來源方式采購、工程施工基本未采用公開招投標(biāo)形式選擇施工隊伍、電視劇購買、燈光舞美等采購招標(biāo)制度欠缺、公開透明度不夠。

有的單位資產(chǎn)管理制度不明晰，例如有的公司工程建設(shè)收入金額巨大，但工程管理發(fā)包、轉(zhuǎn)包缺乏嚴(yán)格規(guī)定。工程管理與工程施工沒有嚴(yán)格監(jiān)督制度，導(dǎo)致存在質(zhì)量安全隱患、利益輸送等嫌疑，項目管理人員權(quán)力一旦失控，會給單位造成巨大損失。

（三）制度操作性不強

有的單位管理制度完全按上級文件照抄，本單位有些具體業(yè)務(wù)情況找不到操作途徑，甚至沒有涉及。

有的單位不相容崗位不嚴(yán)謹(jǐn)，各項管理職能混雜，創(chuàng)收、存貨管理、費用管理沒有完全分離，管理職能復(fù)雜，不相容職能沒有分開。這種模式存在質(zhì)量安全隱患、利益輸送等嫌疑，權(quán)力一旦失控，會給單位造成巨大損失。

（四）制度與執(zhí)行脫節(jié)

有的單位預(yù)算執(zhí)行有偏差較大，為了完成年初預(yù)算，刻意加大收入預(yù)算，減少費用預(yù)算，預(yù)算制定不嚴(yán)謹(jǐn)；有的主要體現(xiàn)為收入完成情況不理想，收支不配比；準(zhǔn)確性不夠，有的表現(xiàn)為年初預(yù)算較寬松，導(dǎo)致與實際支出差異較大，或預(yù)見性不強，導(dǎo)致預(yù)算超支、無預(yù)算支出或預(yù)算外支出。

有的單位固定資產(chǎn)管理制度完善，但制度與執(zhí)行脫節(jié)，管理混亂， 不按制度定期盤點現(xiàn)象時有發(fā)生，賬實不符、賬證不符，賬賬不符等情況時有發(fā)生。對外投資管理不到位：主要表現(xiàn)為部分全資公司無報批手續(xù)即以實物或無形資產(chǎn)對外投資、開展項目合作成立合資公司；部分控股公司對外投資缺乏基本前期論證和報備，即立項倉促上馬，所投項目在運營過程中質(zhì)量低下，虧損嚴(yán)重，問題突出，經(jīng)營活動存在嚴(yán)重的法律風(fēng)險。部分二級子公司及大部分三級公司管理缺位、經(jīng)營效益不佳。甚至有的子公司每年均為虧損，母公司不能及時掌握子公司運營質(zhì)量，存在管理失控的風(fēng)險。

（五）數(shù)據(jù)分析能力弱

有的單位依然是財務(wù)數(shù)據(jù)浮于紙上，就數(shù)據(jù)告知數(shù)據(jù)，財務(wù)分析空洞無力，廣度和深度均不夠，并沒有沉到一線真正挖掘背后的原因。企業(yè)的經(jīng)營過程，就是通過不斷解決問題的過程，要解決問題，先要找出病灶，最有效的方式就是找出財務(wù)數(shù)字背后的原因。舉個例子，影響收入的原因有很多，譬如欄目影響力的原因、成本的原因、宣傳的原因等。當(dāng)收入下降時，就要對每一個原因進行分析，然后對比收支比例，就能發(fā)現(xiàn)問題出在哪一個環(huán)節(jié)：這都很考驗財務(wù)人分析的能力，而流于數(shù)字表面，就數(shù)字分析數(shù)字的財務(wù)分析，對領(lǐng)導(dǎo)來說毫無參考價值，隨著大環(huán)境的發(fā)展，企業(yè)的競爭日益加劇，早前的粗放式管理已經(jīng)不再適用，對財務(wù)人員的要求，也不再是事后的核算。而是需要財務(wù)人員運用相關(guān)數(shù)據(jù)，找出問題的規(guī)律和病灶，從而幫助管理者通過這些數(shù)據(jù)分析，關(guān)注企業(yè)未來需要注意的重點方向。這就要求我們財務(wù)人員具備全局觀意識，首先是能夠通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析，看到企業(yè)的整體的問題所在；其次是能夠通過分析已有的數(shù)據(jù)，對企業(yè)未來的風(fēng)險及收入做出預(yù)測。但是對于很多財務(wù)人員來說，平時的工作只負(fù)責(zé)自己對應(yīng)的那一塊，很難有全局觀意識。尤其在一些較大企業(yè)，因為財務(wù)部門分工比較細(xì)致，各個會計分工很明晰，如固定資產(chǎn)、往來、稅務(wù)籌劃、工資等都具體分工到每個人，這對財務(wù)人員通觀全局業(yè)務(wù)就有了一定的限制，更多考慮的是自己負(fù)責(zé)的那一小部分里，很難從企業(yè)的整體的全局觀上考慮問題，分析問題。因此，要做好財務(wù)分析，一定要能看到數(shù)字背后的經(jīng)營問題，庖丁解牛一樣，找出原因并提出解決方案。

（六）業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

有部分單位由于相關(guān)人員財務(wù)知識匱乏、財經(jīng)紀(jì)律知識更新不及時，致使原始票據(jù)不真實規(guī)范、賬務(wù)處理不規(guī)范、票據(jù)管理不到位等財務(wù)問題依然存在。如有的廣告提成方式不真實；有的往來款項長期掛賬未做任何處理，部分單位債權(quán)債務(wù)處理方式不合理，存在結(jié)算及稅收等方面風(fēng)險。這都需進一步提高財務(wù)收支真實性及合法性認(rèn)識及相關(guān)業(yè)務(wù)素質(zhì)。

三、加強財務(wù)內(nèi)控對策及建議

（一）增強內(nèi)控意識

一個好的內(nèi)控管理單位，往往是從領(lǐng)導(dǎo)開始就重視內(nèi)控和風(fēng)險導(dǎo)向，主要負(fù)責(zé)人要真正樹立起“防范于事先”等內(nèi)控意識，并要通過制定各種內(nèi)控措施和管理條例，從上到下形成共識，單位員工對于工作環(huán)節(jié)的各種內(nèi)控制度及各個風(fēng)險點要充分了解和學(xué)習(xí)，從而更有效地識別各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，提高風(fēng)險判斷能力，并將可能出現(xiàn)的風(fēng)險點責(zé)任落實到具體每個人，以此實現(xiàn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的閉環(huán)管理，提高控制手段，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。另外完善個人經(jīng)濟責(zé)任問責(zé)制度，避免因業(yè)務(wù)的特殊性及時效性而忽視程序的規(guī)范化，致使內(nèi)控制度流于形式。同時提高員工內(nèi)控意識，必須明確內(nèi)控工作是各部門協(xié)同完成，而不是各搞各的工作，應(yīng)當(dāng)讓員工都明白，內(nèi)控是各層級各部門的一項日常工作，在強化員工內(nèi)控意識的同時，還要組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)控的原理，只有了解原理，員工才知道在工作實踐中的具體細(xì)節(jié)上，哪些違背了內(nèi)控要求，會造成什么樣的后果，才能真正明白內(nèi)控的重要性。通過內(nèi)控管理，使員工認(rèn)識到，內(nèi)控不僅僅是領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的事情，也是與每位員工息息相關(guān)，只有崗位與崗位相互制衡、業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)相互配合、環(huán)節(jié)與環(huán)節(jié)相互監(jiān)督，企業(yè)的管理才會更加合理和規(guī)范。

（二）完善制度

制度建設(shè)是一個制定和執(zhí)行的過程，所以說，制度沒有“最好”，只有“更好”?？茖W(xué)的制度的建立和健全，能降低風(fēng)險、促進發(fā)展。廣電行業(yè)是個比較特殊的行業(yè)，既有行政事業(yè)職能，又有經(jīng)營創(chuàng)收目標(biāo)，這樣就給廣電行業(yè)的制度建設(shè)增加了難度，針對不同的情況，我們應(yīng)當(dāng)參照上級部門的管理制度，根據(jù)業(yè)務(wù)的不同情況細(xì)化和個性化制定各項管理制度，形成比較系統(tǒng)的管理制度匯編，將財務(wù)制度，固定資產(chǎn)管理制度，投融資制度，廣告管理辦法，活動管理辦法等等的均按照業(yè)務(wù)流程建立健全相關(guān)制度。著力解決各種問題，逐步形成制度辦事、制度管人的機制。

（三）加大執(zhí)行力度，細(xì)化流程

重新梳理預(yù)算管理、財務(wù)管理、廣告管理、用戶管理、合同管理、組織架構(gòu)等內(nèi)部控制流程；通過流程梳理發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險點，利用風(fēng)險導(dǎo)向來管理經(jīng)營業(yè)務(wù)，提高風(fēng)險防范意識。

充分發(fā)揮財務(wù)、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的提前介入、控制和監(jiān)督職能，強化對重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序，形成成熟有效的監(jiān)督流程及機制。

（四）加大信息化程度

首先是針對廣電特點，深挖各種財務(wù)數(shù)據(jù)，橫向行業(yè)比較和縱向業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)分析均要加強，運用數(shù)據(jù)分析參與經(jīng)營管理、提供決策參謀。隨著大數(shù)據(jù)的不斷發(fā)展，針對各種數(shù)據(jù)梳理各種風(fēng)險預(yù)警，為廣電行業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供更大的發(fā)展空間。其次是推進財會人員的轉(zhuǎn)型，財務(wù)管理人員下沉到業(yè)務(wù)一線，充分了解業(yè)務(wù)過程中各個環(huán)節(jié)，并幫助業(yè)務(wù)一線針對各種不同的情況進行數(shù)據(jù)分析，了解業(yè)務(wù)活動開展的特點以及活動開展進度，可以對活動項目實現(xiàn)提前介入和事中進行合適的把控，不至于事后僅僅做一些數(shù)字分析，并可提前實現(xiàn)根據(jù)各單位情況編制年初預(yù)算或項目預(yù)算，避免資金浪費或者資源閑置。

（五）進一步強化管理職能、提高員工素質(zhì)

加大相關(guān)專業(yè)人員培訓(xùn)，尤其是財務(wù)人員、審計人員的培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)先進的業(yè)務(wù)知識理念，夯實基礎(chǔ)工作。在工作中形成常態(tài)化學(xué)習(xí)。另外，制定合理的培訓(xùn)體系，定期對相關(guān)人員進行專業(yè)技能教育，提升專業(yè)能力。內(nèi)部審計人員實行持證上崗，每年做出內(nèi)審計劃，通過每年制定幾個重點環(huán)節(jié)及重點項目的內(nèi)審計劃，逐步排除單位業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險點。并且鼓勵審計人員采取多種形式進行審計，通過各種審計成果評獎等活動以促進審計人員專業(yè)能力，提高審計效益。在提升員工專業(yè)素質(zhì)的同時，進一步注重信息化、稅法、審計法等相關(guān)財務(wù)知識體系的更新。

四、結(jié)束語

在未來的發(fā)展過程中，面對激烈競爭，環(huán)境變化，廣電行業(yè)各單位要不斷適應(yīng)及調(diào)整各種業(yè)態(tài)的新變化，不斷創(chuàng)新內(nèi)控體系。既要快速發(fā)展，又要防范風(fēng)險，既要出業(yè)績，又要保成績，所以建立健全單位內(nèi)控制度，實行業(yè)務(wù)流程更新，提高財務(wù)數(shù)據(jù)分析能力顯得十分必要，各單位應(yīng)不斷細(xì)化和規(guī)范自身各項管理措施，推動整個系統(tǒng)經(jīng)濟的健康發(fā)展。