鄒燦潔

一、前言

預(yù)算績效管理，一要明確績效管理理念，二要精準(zhǔn)規(guī)劃管理方法，兩者相互融合與協(xié)同，才能保證預(yù)算管理的持續(xù)優(yōu)化，這也是行政事業(yè)單位當(dāng)前的重點(diǎn)工作。行政事業(yè)單位工作過程中，首先需要明確目標(biāo)，借助相關(guān)的績效評價(jià)方式并依托預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果，為行政事業(yè)單位提供科學(xué)、精準(zhǔn)的預(yù)算績效管理數(shù)據(jù)，幫助單位領(lǐng)導(dǎo)正確決策，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險(xiǎn)事件。構(gòu)建系統(tǒng)化的預(yù)算績效管理體系，可有效提升行政事業(yè)單位的資金使用率，有利于建設(shè)更加完善的財(cái)政體系，在提高單位生產(chǎn)經(jīng)營效率，降低單位成本支出的同時，為單位提質(zhì)增效。

二、預(yù)算績效管理的理論概述

（一）預(yù)算績效管理

既定預(yù)算體系引導(dǎo)下，單位工作的支出，以及得到的效果，此過程即為預(yù)算績效管理。作為行政事業(yè)單位的重要組成部分，在推動單位發(fā)展、優(yōu)化預(yù)算成本等方面具有積極意義。預(yù)算績效管理體系在構(gòu)建過程中，需在行政事業(yè)單位內(nèi)部管理中逐步滲入預(yù)算績效管理理念，引導(dǎo)全體工作人員協(xié)調(diào)配合，以共同完成預(yù)算績效管理?？冃Ч芾砗皖A(yù)算管理兩者之間相輔相成，在預(yù)算管理過程中，績效管理貫穿其中并將兩者融合形成預(yù)算績效管理體系。

（二）預(yù)算績效評價(jià)

預(yù)算績效評價(jià)過程為：財(cái)務(wù)部門綜合分析行政事業(yè)單位的年度經(jīng)營狀況，確定預(yù)算年度的績效目標(biāo)，以此為數(shù)據(jù)支撐，進(jìn)而針對性構(gòu)建績效評價(jià)指標(biāo)體系。在科學(xué)合理的預(yù)算績效評價(jià)體系支撐下，可以公正客觀地評估單位資金的支出情況、使用效率，評價(jià)行政事業(yè)單位項(xiàng)目實(shí)施的優(yōu)劣程度。通過預(yù)算績效評價(jià)，單位財(cái)政支出、預(yù)算執(zhí)行等情況都能充分展現(xiàn)出來，還能量化政府提供的公共服務(wù)、公共產(chǎn)品，進(jìn)而提升行政事業(yè)單位的預(yù)算效率。預(yù)算績效在評價(jià)過程中，需嚴(yán)格遵循科學(xué)化、規(guī)范化的原則，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算績效評價(jià)措施，并依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)定程序進(jìn)行績效評價(jià)；績效相關(guān)原則，重視行政事業(yè)單位支出過程與產(chǎn)出成果之間的內(nèi)在聯(lián)系，根據(jù)單位內(nèi)部的控制特點(diǎn)，構(gòu)建相關(guān)的預(yù)算績效評價(jià)體系；公開公正原則，行政事業(yè)單位內(nèi)部所有預(yù)算績效評價(jià)的過程與結(jié)果，都必須通過預(yù)算管理信息化平臺或公告欄進(jìn)行定期公開，并接受相關(guān)部門的監(jiān)督和審查[1]。

三、構(gòu)建預(yù)算績效管理體系的現(xiàn)存問題

（一）完善度低

行政事業(yè)單位在預(yù)算績效管理過程中，仍按照傳統(tǒng)管理模式，預(yù)算績效管理體系完善程度很低，主要體現(xiàn)在法律制度不完善及中長期預(yù)算編制制度不完善兩方面?，F(xiàn)階段，雖然多數(shù)行政事業(yè)單位在重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算績效管理，但其更多關(guān)注短期預(yù)算的編制制度，而疏于中長期預(yù)算的編制制度，導(dǎo)致現(xiàn)行的預(yù)算績效管理體系無法滿足行政事業(yè)單位中遠(yuǎn)期的預(yù)算績效管理。

（二）缺乏健全的預(yù)算績效評價(jià)體系

主觀性強(qiáng)、缺乏第三方機(jī)構(gòu)是當(dāng)前行政事業(yè)單位預(yù)算績效評價(jià)體系不完善的主要原因。財(cái)會人員執(zhí)行預(yù)算績效評價(jià)工作，但缺乏科學(xué)、健全體系的支撐，導(dǎo)致績效評價(jià)結(jié)果具有一定的主觀性。

（三）監(jiān)督機(jī)制不健全

預(yù)算績效管理持續(xù)工作中，必須構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，但目前很多行政事業(yè)單位還缺乏完善的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，主要體現(xiàn)為：預(yù)算績效在管理過程中，監(jiān)督機(jī)制不能全面覆蓋預(yù)算績效管理的各個環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理漏洞較多，不利于降低生產(chǎn)經(jīng)營活動的成本；財(cái)務(wù)工作透明度低，預(yù)算績效管理實(shí)施受阻，監(jiān)管部門也無法落實(shí)監(jiān)督措施，行政事業(yè)單位內(nèi)部資金狀況透明度低[2]。

（四）缺乏全面預(yù)算績效管理人才

預(yù)算績效管理是近年來提出的新型管理模式，尚處于探索發(fā)展階段，大量缺乏預(yù)算績效復(fù)合型人才。我國行政區(qū)域面積大，不同地區(qū)工作情況也不同，預(yù)算績效人才隊(duì)伍建設(shè)過程中，無法吸引復(fù)合型預(yù)算績效人才進(jìn)入團(tuán)隊(duì)。預(yù)算績效管理部門的相關(guān)人員尚未形成強(qiáng)有力的預(yù)算績效管理意識，單位內(nèi)部也未對團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行系統(tǒng)化培訓(xùn)，內(nèi)部預(yù)算績效管理課程缺失，不利于預(yù)算績效管理人才入職后的成長和發(fā)展。

四、優(yōu)化預(yù)算績效管理體系的策略

（一）預(yù)算績效管理體系完善化

1.健全相關(guān)管理制度機(jī)制

加快完善預(yù)算績效管理制度并優(yōu)化相應(yīng)的配套制度，成立預(yù)算績效管理委員會并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算績效管理制度，以平穩(wěn)推進(jìn)行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理工作，保證相關(guān)工作由淺入深、有序進(jìn)行。此外，績效管理科還需配合管委會把控預(yù)算績效管理節(jié)奏，確保各項(xiàng)工作循序漸進(jìn)地進(jìn)行。

2.科學(xué)編制預(yù)算績效管理計(jì)劃

行政事業(yè)單位管理層應(yīng)高度重視預(yù)算績效管理體系的構(gòu)建，對預(yù)算部門增加資金支持，由專業(yè)的預(yù)算團(tuán)隊(duì)進(jìn)行科學(xué)化的預(yù)算績效管理規(guī)劃。預(yù)算編制過程中，要以行政事業(yè)單位的實(shí)際經(jīng)營活動為支撐，結(jié)合各部門預(yù)算目標(biāo)，在編制短期預(yù)算績效管理計(jì)劃的基礎(chǔ)上，著手準(zhǔn)備中長期預(yù)算績效管理計(jì)劃的編制[3]。

3.明確部門分工

預(yù)算績效管理需要行政事業(yè)單位各部門的相互協(xié)調(diào)配合，應(yīng)轉(zhuǎn)變單位傳統(tǒng)的預(yù)算管理思想，所有工作者應(yīng)參與到預(yù)算績效管理工作中。不同部門負(fù)責(zé)預(yù)算績效管理的相關(guān)工作，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制做預(yù)算績效管理制度同時審核績效目標(biāo)，做好事前的績效評估。預(yù)算部門輔助預(yù)算績效管理工作，實(shí)時監(jiān)督行政事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，并提出糾正方案。主管部門為預(yù)算績效管理的核心部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌兼顧各項(xiàng)工作。

4.提高預(yù)算績效的決策力度

行政事業(yè)單位在預(yù)算績效的管理過程中，可引進(jìn)第三方機(jī)構(gòu)參與到預(yù)算績效的決策中。預(yù)算部門應(yīng)與第三方機(jī)構(gòu)配合工作，共同考核預(yù)算績效，完成預(yù)算績效的評估、執(zhí)行、分析等工作，以提高預(yù)算績效管理透明度。

5.績效跟蹤管理科學(xué)化

行政事業(yè)單位和上級單位應(yīng)共同對預(yù)算績效管理工作進(jìn)行實(shí)時跟蹤，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行工作與預(yù)算績效管理編制不符，應(yīng)及時探查不符原因，并反饋給單位管理層，以及時補(bǔ)救完善。

6.落實(shí)預(yù)算績效獎懲機(jī)制

預(yù)算績效管理過程中，行政事業(yè)單位必須制定相應(yīng)的預(yù)算績效獎懲機(jī)制。對單位的年度、季度預(yù)算績效管理進(jìn)行評估，以落實(shí)預(yù)算績效獎懲機(jī)制。

（二）構(gòu)建系統(tǒng)化的預(yù)算績效評價(jià)體系

1.預(yù)算績效管理目標(biāo)的科學(xué)設(shè)定

首先，單位需根據(jù)自身經(jīng)營活動現(xiàn)狀及下一步工作計(jì)劃和長期發(fā)展規(guī)劃，制定符合行政事業(yè)單位自身發(fā)展需求的預(yù)算績效管理目標(biāo)。其次，財(cái)務(wù)部門與預(yù)算部門要相互配合，共同完成對預(yù)算績效管理目標(biāo)的核對工作。最后，對經(jīng)審核無誤的預(yù)算績效管理目標(biāo)予以通過。

2.預(yù)算績效方案的下發(fā)與上報(bào)

年末，行政事業(yè)單位應(yīng)梳理本年的經(jīng)營情況，制作財(cái)務(wù)報(bào)表并提交給單位管理層。根據(jù)當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營活動，行政事業(yè)單位確定下一年度的預(yù)算績效管理計(jì)劃，并將預(yù)算計(jì)劃下發(fā)到單位的各部門。各部門根據(jù)自身工作情況，制定本部門的預(yù)算績效管理計(jì)劃，并上報(bào)到單位總管理部門[4]。財(cái)務(wù)部、預(yù)算部要共同審核各部門的預(yù)算績效管理方案，超預(yù)算方案應(yīng)打回重新制定，直至符合標(biāo)準(zhǔn)。

3.預(yù)算績效管理的全過程評價(jià)

行政事業(yè)單位的每個項(xiàng)目，都必須進(jìn)行全過程的預(yù)算績效管理，從項(xiàng)目計(jì)劃開始直至項(xiàng)目完成，預(yù)算小組的工作者必須實(shí)時跟進(jìn)項(xiàng)目活動，準(zhǔn)確把控每筆資金的流向，保證預(yù)算績效管理方案和執(zhí)行情況一致。

4.預(yù)算績效評價(jià)的管控

預(yù)算績效管理體系在構(gòu)建過程中，單位管理者必須重點(diǎn)把控細(xì)節(jié)工作，以管理方案為基礎(chǔ)，構(gòu)建針對性的預(yù)算績效評價(jià)體系。每當(dāng)事業(yè)單位的預(yù)算績效管理進(jìn)行到一定階段，就必須進(jìn)行階段性的績效評價(jià)，根據(jù)單位發(fā)展方向，修正預(yù)算績效管理措施。

5.預(yù)算績效評價(jià)的工作反饋及管理

在預(yù)算績效管理中，預(yù)算績效評價(jià)工作的反饋和管理，能夠?yàn)楹笃陬A(yù)算績效提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支撐。因此，事業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，需詳細(xì)記錄經(jīng)營活動的細(xì)節(jié)，所有預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果都必須記錄在案，方便單位后期查閱。

（三）構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算績效監(jiān)督機(jī)制

1.預(yù)算績效公開化

隨著經(jīng)濟(jì)社會的高速發(fā)展，需要行政事業(yè)單位有必要轉(zhuǎn)變預(yù)算績效工作理念，公開化預(yù)算績效，才能有效避免不明資金流動。預(yù)算績效公開，可通過以下措施推進(jìn)：構(gòu)建行政事業(yè)單位的信息化分享平臺，所有工作者都能登錄平臺查看預(yù)算績效信息，根據(jù)工作人員的崗位設(shè)置訪問權(quán)限，確保所有工作人員都能參與預(yù)算績效監(jiān)督工作；構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部意見箱，所有工作人員都可匿名投遞意見。

2.預(yù)算績效管理監(jiān)督全面化

行政事業(yè)單位與政府是從屬關(guān)系，因此，可邀請政府、工商局等機(jī)構(gòu)參與單位內(nèi)部的預(yù)算績效管理工作，多部門共同合作，以實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)督預(yù)算績效管理[5]。

（四）優(yōu)化預(yù)算績效管理人員的培養(yǎng)體系

1.強(qiáng)化全員預(yù)算績效管理意識

加快預(yù)算績效管理體系構(gòu)建進(jìn)程，提升單位內(nèi)部的全員預(yù)算績效管理意識，是預(yù)算績效管理體系構(gòu)建的關(guān)鍵措施。第一，從行政事業(yè)單位管理層入手，讓管理層人員系統(tǒng)地學(xué)習(xí)預(yù)算績效管理理論。通過多樣化的舉例幫助管理人員深入了解預(yù)算績效管理的重要性，促使管理層人員能全面履行自身的崗位職能。使行政事業(yè)單位自上而下轉(zhuǎn)變部門預(yù)算管理模式，從單純的資金分配轉(zhuǎn)變?yōu)樾滦偷念A(yù)算管理模式。基于行政事業(yè)單位的發(fā)展方向，再結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，考慮預(yù)算資金安排及數(shù)額等情況，加快構(gòu)建預(yù)算績效管理體系。第二，部門管理人員、各崗位人員，需定期參與事業(yè)單位內(nèi)部的公開課程，并針對不同崗位人員的職務(wù)，設(shè)置專業(yè)化預(yù)算績效管理課程。部門內(nèi)部不定期舉行知識分享交流會，每年度所有工作人員均要參與考試，確保所有工作者完全掌握預(yù)算績效管理的相關(guān)知識。

2.設(shè)置單獨(dú)部門，重點(diǎn)培養(yǎng)預(yù)算績效管理人才

行政事業(yè)單位設(shè)立單獨(dú)的預(yù)算績效管理部門，通過引入專業(yè)人才、持續(xù)培養(yǎng)單位內(nèi)部優(yōu)秀員工等方法，不斷增強(qiáng)行政事業(yè)單位的整體實(shí)力。

（1）通過線下招聘、線上招聘相結(jié)合的方式，為行政事業(yè)單位引入更多的專業(yè)化財(cái)務(wù)人才，不斷充實(shí)預(yù)算績效管理部門的專業(yè)化人員。

（2）預(yù)算績效目標(biāo)、數(shù)據(jù)核算、預(yù)算編制等，都可編制到行政事業(yè)單位人員的內(nèi)部課程體系中，通過各類課程不斷提高預(yù)算績效管理部門工作人員的專業(yè)化程度。

（3）定期與其他行政事業(yè)單位進(jìn)行交流，舉辦預(yù)算績效管理交流會，以拓展預(yù)算部門工作者的視野。

（五）引入信息化預(yù)算績效管理工具

1.創(chuàng)新可視化工具

預(yù)算績效管理工作中借助可視化預(yù)算績效管理工具，可深化行政事業(yè)單位管理者對各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的把控，目前常用平衡計(jì)分卡法、關(guān)鍵績效指標(biāo)法、目標(biāo)管理法、關(guān)節(jié)結(jié)果領(lǐng)域法等工具，輔助單位完成預(yù)算績效管理工作。行政事業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，不同階段需要的可視化預(yù)算績效管理工具也有差異。前期，行政事業(yè)單位管理方式相對粗放，推薦使用強(qiáng)制排序法、關(guān)鍵成果法、強(qiáng)制分布法等預(yù)算績效管理工具。中期，行政事業(yè)單位可借助平衡計(jì)分卡法、關(guān)鍵績效指標(biāo)法等預(yù)算績效管理工具。后期，行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理應(yīng)不拘泥于某一特定的可視化工具，管理者可根據(jù)單位發(fā)展情況而定。

2.構(gòu)建信息化動態(tài)監(jiān)管體系

行政事業(yè)單位在構(gòu)建預(yù)算績效管理體系時，信息化動態(tài)監(jiān)管體系的構(gòu)建，可加快預(yù)算績效管理進(jìn)程。信息化體系功能包括：可查詢性，所有預(yù)算績效管理數(shù)據(jù)全部納入信息化系統(tǒng)，工作人員根據(jù)崗位設(shè)置查詢權(quán)限；協(xié)同工作，所有部門人員可在信息系統(tǒng)中同時進(jìn)行信息上傳、下載等操作；離線處理功能，財(cái)務(wù)部門工作者可在移動設(shè)備上登錄系統(tǒng)并進(jìn)行簡單操作。

3.預(yù)算績效管理透明化

行政事業(yè)單位利用信息化工具，可提高預(yù)算績效管理透明度，常用的信息化工具包括：預(yù)算績效管理信息公布的信息化平臺，定期公布預(yù)算數(shù)據(jù)；專家數(shù)據(jù)庫，用于收集和存儲預(yù)算績效管理數(shù)據(jù)，為后期工作提供數(shù)據(jù)支持；構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部的大數(shù)據(jù)平臺，不斷更新市場數(shù)據(jù)，為單位制定預(yù)算績效管理體系提供參考資料。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位是我國國民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，預(yù)算、績效管理是這類單位的關(guān)鍵工作內(nèi)容。近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷變化，大部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部管理提高了重視度，預(yù)算績效管理體系逐步成型。本文通過分析目前行政事業(yè)單位中存在的預(yù)算績效管理問題，針對性提出構(gòu)建與改進(jìn)策略，包括引入信息化工具、透明化預(yù)算績效管理方案等措施，以期提升行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理質(zhì)量。

引用

[1]閆維肖.內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理體系構(gòu)建[J].管理學(xué)家，2021（20）：70-72.

[2]董杰.精細(xì)化財(cái)務(wù)管理視角下國有企業(yè)成本管理研究[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2022（26）：115-117.

[3]胡穎.行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理考評體系構(gòu)建和完善的探究[J].商業(yè)觀察，2022，162（32）：21-24.

[4]張秋紅.加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理評價(jià)體系構(gòu)建的策略[J].環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望，2021，327（12）：95-97.

[5]郝曉春.基于全面預(yù)算績效管理的績效目標(biāo)與指標(biāo)設(shè)計(jì)研究——以紹興市行政事業(yè)單位為例[J].交通財(cái)會，2021，405（4）：26-29.

作者單位：廣東省粵東鴻圖嶂電視調(diào)頻轉(zhuǎn)播臺 （公益一類事業(yè)單位）