趙磊

一、前言

在國有企業(yè)深化改革的大背景下，企業(yè)的財務(wù)轉(zhuǎn)型是促進(jìn)國有企業(yè)提高企業(yè)核心競爭力的重要手段。國有企業(yè)的財務(wù)管理不能一味地專注于核算和報表編制，更需要站在全局的角度，優(yōu)化企業(yè)資源配置、強(qiáng)化成本管理，尋求新的利潤增長點。目前，多數(shù)國有企業(yè)普遍存在的應(yīng)收賬款規(guī)模大、存貨壓庫多的情況，如何為這些流動資產(chǎn)找到平衡關(guān)系，做好壓控管理，將對企業(yè)穩(wěn)定運營起到非常重要作用。

二、國有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨管理

（一）國有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨管理存在常見問題

如今，多數(shù)國有企業(yè)擔(dān)負(fù)著自負(fù)盈虧的發(fā)展重任，銷售收入、利潤總額通常是作為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的主要考核指標(biāo)并且權(quán)重很大。這樣的績效考核制度造成部分國有企業(yè)存在著重業(yè)務(wù)、輕管理的現(xiàn)象。因為盲目擴(kuò)大銷售常常帶來大量賒銷業(yè)務(wù)，同時又缺乏風(fēng)險防范意識，未建立起完善的應(yīng)收賬款管控制度和考核指標(biāo)，造成款項收賬不及時、逾期賬款催收不力、客戶信用評估管理體系不健全、呆賬壞賬的情況時有發(fā)生。應(yīng)收賬款的管理不當(dāng)，很可能造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，甚至因壞賬導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損害。

近些年來，雖然已有一部分國有企業(yè)意識到存貨管理的重要性，通過配置高效的信息化軟件提升庫存管理水平，但仍存在一些人為因素導(dǎo)致存貨管理不到位。如，部分國有企業(yè)沒有把控好市場節(jié)奏，沒有控制好存貨數(shù)量，庫存數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于生產(chǎn)銷售需要，造成大量資金占用；采購時未進(jìn)行貨比三家，采購的存貨可能存在價高質(zhì)次情況；對存貨倉儲管理不到位，造成存貨污損貶值，甚至直接報廢現(xiàn)象[1]。

（二）應(yīng)收賬款和存貨管理的關(guān)系

應(yīng)收賬款和存貨管理具有十分密切的關(guān)系，它們同屬于變現(xiàn)能力較強(qiáng)的流動資產(chǎn)范疇，是分析短期償債能力重要指標(biāo)。一般來說，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率越高，表示收現(xiàn)期間越短，回款速度越快。否則，企業(yè)的營運資金將會過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響資金正常周轉(zhuǎn)。存貨周轉(zhuǎn)率的好壞反映了企業(yè)存貨管理水平的高低，它影響到企業(yè)的短期償債能力。一般來講，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。站在財務(wù)管理的視角，這兩個層面的管理工作都隸屬于財務(wù)管理的范疇之內(nèi)[2]。無論是應(yīng)收賬款，還是存貨，它們都會占用到一部分國有企業(yè)資金，且占用規(guī)模與國有企業(yè)經(jīng)營規(guī)模呈正向變動關(guān)系。除兩者資金占用相似之外，應(yīng)收賬款和存貨還存在一層資產(chǎn)轉(zhuǎn)化關(guān)系。當(dāng)存貨規(guī)模較大時，可以通過賒銷的方式來釋放存貨管理壓力。但這一釋放存貨管理壓力的做法顯然會擴(kuò)大應(yīng)收賬款規(guī)模，并加大應(yīng)收賬款管理壓力，這同樣是應(yīng)收賬款和存貨管理另一種關(guān)系的具體表現(xiàn)。

（三）應(yīng)收賬款和存貨壓控管理內(nèi)涵

國有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨的壓控管理不僅僅是對應(yīng)收賬款規(guī)模和存貨規(guī)模進(jìn)行簡單壓縮，也蘊含著很多管理層面的內(nèi)涵。由于應(yīng)收賬款和存貨都會占據(jù)企業(yè)一定規(guī)模的資金，占用的資金越多自然會加大資金周轉(zhuǎn)難度，甚至還會增加財務(wù)管理壓力。因此，為了緩解資金緊張，為財務(wù)管理創(chuàng)設(shè)更為廣闊的調(diào)整空間，需要對應(yīng)收賬款和存貨壓控管理進(jìn)行不同方式的嘗試，找到不同嘗試背后的內(nèi)在規(guī)律。從內(nèi)部控制的角度看，應(yīng)收賬款和存貨壓控管理是財務(wù)內(nèi)控一個有效途徑，通過較好的壓控實踐強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控力度。但同時也要看到，所謂的壓控并非一味縮小應(yīng)收賬款和存貨規(guī)模，一定規(guī)模的應(yīng)收賬款和存貨對于保持國有企業(yè)經(jīng)營管理的靈活性有著很大幫助。這也表明，在國有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨壓控管理上要遵循科學(xué)性的基本原則，避免機(jī)械性地進(jìn)行壓控嘗試影響到國有企業(yè)的健康發(fā)展。

三、國有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨管理的壓控問題分析

（一）壓控管理制度建設(shè)不理想、考核目標(biāo)不明確

國有企業(yè)對應(yīng)收賬款和存貨管理采用的壓控措施存在著較高的系統(tǒng)性和復(fù)雜性，相應(yīng)的壓控工作往往會牽一發(fā)而動全身[3]。在相當(dāng)長一段時間里，部分國有企業(yè)對壓控事宜并不重視，常常以通知方式下達(dá)壓控任務(wù)，宣貫力度不強(qiáng)、壓控指標(biāo)分解不到位，導(dǎo)致相關(guān)人員事不關(guān)己、執(zhí)行力度不夠，并未認(rèn)真投入到壓控任務(wù)中。單純依靠固有的業(yè)務(wù)體系、管理體系對應(yīng)收賬款和存貨管理進(jìn)行著簡單粗暴的監(jiān)控。甚至部分國有企業(yè)內(nèi)控管理缺乏應(yīng)收賬款和存貨管理壓控制度，缺乏以具體制度為導(dǎo)向的有效指導(dǎo)和規(guī)范，對各個層面或各個時期相應(yīng)壓控活動的開展操作具有很大盲目性、隨意性。

（二）壓控策略選擇缺乏有效創(chuàng)新

近些年來，很多國有企業(yè)通過嘗試在應(yīng)收賬款和存貨管理中實施壓控策略，在紓解資金困難、解決資金壓力等方面取得了較好的成績。但是部分國有企業(yè)的壓控管理水平，還遠(yuǎn)不能應(yīng)對復(fù)雜市場環(huán)境下造成的管理矛盾，缺少足夠的應(yīng)對經(jīng)驗。在具體壓控策略選擇上缺乏創(chuàng)新，僅憑機(jī)械性地對應(yīng)收賬款和存貨管理進(jìn)行規(guī)模限制。這種簡單規(guī)模壓縮控制，雖然可以發(fā)揮出一時作用，但從長遠(yuǎn)看，一旦過分依賴傳統(tǒng)手段，較為機(jī)械性地進(jìn)行壓控，很容易對業(yè)務(wù)的正常開展產(chǎn)生沖擊。更為嚴(yán)重的是，以往的壓控策略是一種后知后覺式的策略，需要在年末對壓控策略進(jìn)行回顧總結(jié)，才能發(fā)現(xiàn)整個壓控策略的不足和缺陷。這種做法不僅失去壓控嘗試的時效性，也弱化了壓控嘗試的實際有效性。在這一情形下，國有企業(yè)對應(yīng)收賬款和存貨實施壓控管理會變得十分被動，且各個層面與各個時期的壓控嘗試也難以形成一個完整的體系，不利于預(yù)期壓控成效取得，甚至還會導(dǎo)致管理資源的浪費。

（三）相關(guān)職能部門間溝通不到位

從應(yīng)收賬款和存貨管理壓控的權(quán)責(zé)關(guān)系上看，核心管理層是第一責(zé)任主體，其在相應(yīng)的決策制定和實施上具有很高的權(quán)力[4]。財務(wù)部門作為主要開展相應(yīng)壓控工作的責(zé)任部門，同樣具有舉足輕重的地位。在對部分國有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨壓控管理工作調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)部分國有企業(yè)的財務(wù)人員自身知識水平有限，平時拘泥于職務(wù)本身，缺乏與業(yè)務(wù)的溝通協(xié)調(diào)，不懂公司經(jīng)營戰(zhàn)略和績效考評，沒有成為真正意義上的財務(wù)管理工作者。另外一些國有企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)和其他管理信息系統(tǒng)因為數(shù)據(jù)相互分散、割裂，導(dǎo)致財務(wù)部門很難及時獲取業(yè)務(wù)信息。多種不利因素共同導(dǎo)致財業(yè)融合困難，在這種溝通不到位情況下，往往給壓控決策的制定和實施帶來很大阻力。財務(wù)部門雖然在財務(wù)相關(guān)管理工作開展上具有絕對掌控權(quán)，但應(yīng)收賬款規(guī)模的變動通常不會受到財務(wù)部門的限制。當(dāng)銷售部門發(fā)生大量賒銷時，即便財務(wù)部門從財務(wù)層面進(jìn)行了應(yīng)收賬款管理相關(guān)的壓控，所進(jìn)行的努力也很難轉(zhuǎn)化成預(yù)期成效。這也表明，在主要職能部門間不能形成很好的融合，將對應(yīng)收賬款和存貨管理實施壓控帶來很大程度的隱患。

（四）相關(guān)經(jīng)營管理規(guī)劃科學(xué)性偏低

從應(yīng)收賬款和存貨壓控管理的角度看，具體經(jīng)營管理缺乏有效規(guī)劃的問題也十分凸顯，這也在一定程度上加大了壓控目標(biāo)達(dá)成的難度。部分國有企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略的制定中并未對應(yīng)收賬款和存貨壓控管理事宜予以充分考慮，相關(guān)需求也并未得到較好兼顧。在這樣的發(fā)展戰(zhàn)略影響下，應(yīng)收賬款規(guī)模與存貨規(guī)模通常會長時間處于不斷增長的狀態(tài)，尤其對于那些以生產(chǎn)制造為主的國有企業(yè)。一旦生產(chǎn)計劃制定不周詳、不科學(xué)，營銷規(guī)劃定位不精準(zhǔn)、不到位，都將在應(yīng)收賬款和存貨管理中出現(xiàn)問題和狀況。生產(chǎn)計劃制定上的不科學(xué)很容易導(dǎo)致原材料、半成品等發(fā)生大量結(jié)余，從而加大存貨管理壓力；而營銷規(guī)劃上的不到位則容易導(dǎo)致一些產(chǎn)品滯銷，拉長收款賬期，諸如大面積進(jìn)行賒銷時，容易在未來一段時間里使應(yīng)收賬款管理壓力增大。這也表明，如果難以科學(xué)地進(jìn)行經(jīng)營管理規(guī)劃，要想在應(yīng)收賬款和存貨壓控管理上取得實質(zhì)性突破是很困難的。

四、國有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨壓控管理措施建議

（一）強(qiáng)化壓控管理制度建設(shè)、分解指標(biāo)完善考核

在國有企業(yè)實施應(yīng)收賬款和存貨壓控管理措施中，要強(qiáng)化壓控管理相關(guān)的制度建設(shè)?？赏ㄟ^制定具體的制度規(guī)范業(yè)務(wù)操作、防范風(fēng)險控制，指導(dǎo)經(jīng)營決策有序健康地開展。通過組織成立壓控專項小組，加大企業(yè)壓控工作宣傳力度，以具體數(shù)字形式將壓控指標(biāo)分解到各項目和部門，明確工作責(zé)任，落實監(jiān)督指導(dǎo)，真正將壓控工作落實到企業(yè)日常經(jīng)營中，為國有企業(yè)高質(zhì)量的持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。要制定具有系統(tǒng)性、可操作性的壓控管理制度，還必須對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)和經(jīng)營情況進(jìn)行充分了解。首先，應(yīng)對國有企業(yè)的應(yīng)收賬款與存貨管理做好狀況分析，對這兩個層面的管理制度建設(shè)和實施狀況予以充分了解。并在此基礎(chǔ)上根據(jù)業(yè)務(wù)開展需要結(jié)合相應(yīng)的壓控措施，對基礎(chǔ)性管理制度予以完善，嚴(yán)格落實應(yīng)收賬款和存貨管理權(quán)責(zé)關(guān)系，避免相應(yīng)管理事宜流于形式。依托具體制度的制定實施，營造出良好的管理環(huán)境。其次，國有企業(yè)要站在應(yīng)收賬款和存貨壓控的角度做好壓控狀況分析，并制定出具有應(yīng)收賬款和存貨管理針對性的壓控制度。在這一制度中，財務(wù)部門的管理權(quán)限可以被適當(dāng)放大，根據(jù)制度要求落實一些關(guān)聯(lián)性部門所需承擔(dān)壓控責(zé)任，并對完成業(yè)績實施考核評價。

（二）借助信息技術(shù)等驅(qū)動因素創(chuàng)新壓控策略

為了更好突顯出國有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨管理壓控的及時性和有效性，借助信息化技術(shù)的建設(shè)來實現(xiàn)嚴(yán)謹(jǐn)化的財務(wù)管理十分可取[5]。企業(yè)的信息化技術(shù)可以將企業(yè)的生產(chǎn)過程、物料移動、事務(wù)處理、現(xiàn)金流動、客戶交互等業(yè)務(wù)過程數(shù)據(jù)化，根據(jù)數(shù)據(jù)留痕形式提供給各層級人員抓取使用，既有利于實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置，又有利于做出生產(chǎn)要素組合優(yōu)化的決策，幫助企業(yè)適應(yīng)瞬息萬變的市場競爭環(huán)境。財務(wù)部門通過信息化核算工作，可以對應(yīng)收賬款和存貨進(jìn)行精細(xì)化管理，從而為應(yīng)收賬款和存貨的壓控管理提供幫助。具體來說，財務(wù)部門內(nèi)應(yīng)當(dāng)設(shè)立與應(yīng)收賬款和存貨管理直接相關(guān)的信息化模塊，借助專業(yè)的財務(wù)管理軟件開放應(yīng)收賬款與存貨信息共享接口，讓其他職能部門可以隨時隨地將應(yīng)收賬款與存貨信息上傳到相應(yīng)系統(tǒng)中，使財務(wù)人員對從應(yīng)用模塊收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行精確處理。

（三）加強(qiáng)相關(guān)部門的溝通與協(xié)作

國有企業(yè)內(nèi)應(yīng)收賬款和存貨管理壓控是一個動態(tài)過程，不僅涉及在財務(wù)層面的一些管理嘗試，更需要采購、生產(chǎn)、營銷等相關(guān)部門積極配合?？紤]到此，構(gòu)建一個由財務(wù)部門主導(dǎo)、相關(guān)職能部門積極參與的壓控組織較為可行，這對于既定壓控目標(biāo)更好地完成有很大幫助。例如，在確定基本的壓控方案后，相關(guān)采購、生產(chǎn)、營銷等部門需要明確出一名與財務(wù)部門對接的人員。通過財務(wù)部門將指標(biāo)數(shù)據(jù)分解，有效傳達(dá)到各部門，同時對接人還要及時將壓控實施情況反饋給財務(wù)部，達(dá)到一個雙向通暢有效的溝通渠道[6]。

（四）科學(xué)進(jìn)行經(jīng)營管理規(guī)劃，建立長效監(jiān)督機(jī)制

規(guī)劃是實施經(jīng)營不可或缺的一環(huán)，它既可以把握企業(yè)的發(fā)展方向，又可以為實施經(jīng)營提供指引，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基礎(chǔ)，也是企業(yè)發(fā)展成功的關(guān)鍵。通過制定科學(xué)的經(jīng)營規(guī)劃，可以提高企業(yè)的核心競爭力。就應(yīng)收賬款和存貨壓控管理而言，若能融入相應(yīng)的壓控思想到經(jīng)營管理規(guī)劃上，可以對管理起到事半功倍的效果。建議國有企業(yè)在采購、生產(chǎn)、營銷等層面的經(jīng)營管理規(guī)劃中，重點做好應(yīng)收賬款以及存貨管理壓控分析，避免出現(xiàn)過多采購原材料；或者通過適當(dāng)?shù)膲嚎卣{(diào)節(jié)降低生產(chǎn)規(guī)模，減少賒銷占比，使應(yīng)收賬款和庫存水平達(dá)到一個合理的范圍。另外，在執(zhí)行壓控管理同時，國有企業(yè)要將應(yīng)收賬款和存貨壓控管理納入內(nèi)部控制管理體系中，專門設(shè)置內(nèi)控職能部門對其進(jìn)行監(jiān)督管理。充分調(diào)動審計、風(fēng)控等職能部門的監(jiān)督職能，通過早發(fā)現(xiàn)早處理的監(jiān)督辦法，堵塞管理上的漏洞。持續(xù)壓控應(yīng)收賬款和存貨的存量，控住它們的增量，建立起能夠覆蓋整個生產(chǎn)經(jīng)營管理的長效監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語

總而言之，國有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。當(dāng)下，企業(yè)的經(jīng)營管理決策要從思想意識層面給予應(yīng)收賬款和存貨管理更多關(guān)注，通過實踐積極對兩項資產(chǎn)進(jìn)行合理的壓控管理嘗試，找到二者之間平衡點。緊盯市場行情科學(xué)制定采購計劃，加大應(yīng)收款項催收力度，落實跟蹤壓控目標(biāo)完成情況，建立壓控的長效監(jiān)督機(jī)制。這樣才能解決存貨和應(yīng)收款項占用資金大、周轉(zhuǎn)效率低和資產(chǎn)負(fù)債率高等問題，從而減少企業(yè)資金的墊付、加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、減少企業(yè)壞賬產(chǎn)生、提高企業(yè)營業(yè)利潤。既有助于防范國有企業(yè)債務(wù)風(fēng)險，又能防止國有資產(chǎn)流失，保障了國有企業(yè)健康有序的發(fā)展。

引用

[1]單靜.淺析國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策[J]全國流通經(jīng)濟(jì)，2019（26）：40-42.

[2]趙晉艷.國有企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨管理的壓控策略探討[J].市場周刊·理論版，2021（50）：116-117.

[3]張慶旺.淺談企業(yè)“兩金”壓控管理與對策[J].知識經(jīng)濟(jì)，2022，599（5）：107-109.

[4]翟增旺.國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策探討[J].大眾投資指南，2021（3）：2-3.

[5]王文靜.國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對策探究[J].商業(yè)2.0（經(jīng)濟(jì)管理），2021（9）：213.

[6]仇輝.國有企業(yè)兩金壓控重要性及對策分析[J].財會學(xué)習(xí)，2021（25）：144-146.

作者單位：浙江教材紙業(yè)有限公司