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國有企業(yè)內(nèi)部審計管理存在的問題及應(yīng)對策略

2023-08-27 09:43:13
中國農(nóng)業(yè)會計 2023年14期
關(guān)鍵詞:審計工作國有企業(yè)機構(gòu)

徐 晶

(作者單位:北京通州投資發(fā)展有限公司)

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的評價制度。其作為一種管理手段,是組織內(nèi)部為改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益而進行的監(jiān)督、評價活動,也是一項重要職能。國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)作為一個獨立的經(jīng)濟監(jiān)督與評價機構(gòu),其主要作用如下:評價國有企業(yè)的內(nèi)部控制;對國有企業(yè)的財務(wù)收支活動及其成果進行審查和評價;為國有企業(yè)的決策提供咨詢服務(wù);對國有企業(yè)進行檢查和監(jiān)督。內(nèi)部審計是國有企業(yè)重要的經(jīng)濟監(jiān)督手段。國有企業(yè)要想獲得良好的經(jīng)濟效益,必須加強內(nèi)部審計管理工作。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計管理的必要性

(一)是適應(yīng)新常態(tài)、踐行新理念的客觀要求

伴隨著國有企業(yè)改革進入關(guān)鍵時期,為適應(yīng)“四個全面”戰(zhàn)略布局的發(fā)展要求,國有企業(yè)要在發(fā)展過程中樹立“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”的發(fā)展理念,從傳統(tǒng)的管理理念和經(jīng)營模式中解放出來。因此,國有企業(yè)要對內(nèi)部審計工作進行改革創(chuàng)新,構(gòu)建更加科學(xué)合理的管理模式,將內(nèi)部審計工作與國有企業(yè)的改革發(fā)展目標有機融合。新時代,國有企業(yè)內(nèi)部審計工作要主動適應(yīng)新的發(fā)展形勢和變化要求,將內(nèi)部審計工作由傳統(tǒng)的財務(wù)審計向全面風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變[1]。

(二)是服務(wù)國有企業(yè)改革發(fā)展的現(xiàn)實選擇

隨著我國經(jīng)濟進入新常態(tài)發(fā)展階段,國有企業(yè)在改革發(fā)展過程中必須漸進式地進行自我變革和創(chuàng)新。國有企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標,就必須將內(nèi)部審計管理作為重要抓手和著力點,通過構(gòu)建符合自身改革發(fā)展需求的內(nèi)部審計管理體系,進一步提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率,為國有企業(yè)改革發(fā)展保駕護航。在內(nèi)部審計管理中,國有企業(yè)只有堅持以服務(wù)企業(yè)改革發(fā)展為核心目標,構(gòu)建完善的內(nèi)部審計管理體系,才能不斷提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。

(三)是優(yōu)化國有企業(yè)經(jīng)營管理的有效方式

內(nèi)部審計對國有企業(yè)經(jīng)營管理的作用主要體現(xiàn)在以下方面:其一,內(nèi)部審計可以有效防范國有企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險,降低國有企業(yè)的風(fēng)險成本。其二,內(nèi)部審計可以為國有企業(yè)提供最具價值的信息,幫助國有企業(yè)完善和改進經(jīng)營管理流程,提高國有企業(yè)管理水平。通過加強內(nèi)部審計工作,可以將國有企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題及時反映給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo),有助于及時解決問題,降低不良后果產(chǎn)生的概率,促進國有企業(yè)經(jīng)營管理水平提升[2]。其三,內(nèi)部審計可以提升國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。通過加強國有企業(yè)內(nèi)部審計工作,為國有企業(yè)的經(jīng)營管理提供更全面和可靠的信息數(shù)據(jù),幫助國有企業(yè)更好地解決經(jīng)營管理中存在的問題,提高其內(nèi)部控制水平。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計管理中存在的問題

(一)審計機構(gòu)獨立性不足

國有企業(yè)審計機構(gòu)的獨立性是指內(nèi)部審計機構(gòu)在國有企業(yè)內(nèi)部能夠獨立行使審計職權(quán),不受其他部門和機構(gòu)的影響。但是,在我國部分國有企業(yè)中,由于受到體制的影響,內(nèi)部審計機構(gòu)并不獨立,難以真正獨立行使審計職權(quán),主要表現(xiàn)為審計機構(gòu)受其他部門牽制,存在職能交叉現(xiàn)象。

(二)審計范圍重點不清

當(dāng)前,我國國有企業(yè)在進行內(nèi)部審計時普遍存在審計范圍不清晰、重點不明確的情況。大多數(shù)國有企業(yè)在進行內(nèi)部審計時,對其審計范圍缺乏明確認識。再加上很多國有企業(yè)的審計部門人員通常是由財務(wù)部門人員來擔(dān)任,而財務(wù)人員往往都是會計專業(yè)出身,對內(nèi)部審計工作缺乏了解和認識,常常將內(nèi)部審計人員承擔(dān)的工作與財務(wù)人員承擔(dān)的工作混為一談,從而導(dǎo)致內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生誤解,認為內(nèi)部審計就是對財務(wù)信息進行審查。

(三)審計信息化建設(shè)缺位

近年來,隨著我國信息化技術(shù)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計工作也開始應(yīng)用信息化技術(shù)。但是,一些國有企業(yè)內(nèi)部審計工作中還存在信息化建設(shè)缺位的問題,部分國有企業(yè)并沒有認識到信息化建設(shè)的重要性,認為信息化建設(shè)會增加成本,從而忽視了對信息化技術(shù)的使用。

(四)審計報告和結(jié)果的運用不合理

在企業(yè)的審計報告中,部分國有企業(yè)沒有把被審計單位存在的管理漏洞和違規(guī)行為作為整改重點來抓,對審計報告中披露的問題不以為然。這種避重就輕的處理方式既不利于改進管理,也不利于加大整改力度。除此之外,部分國有企業(yè)對審計發(fā)現(xiàn)的問題沒有給予相應(yīng)的處理和問責(zé),存在“失之于寬、失之于軟”的問題,在一定程度上助長了被審計單位和有關(guān)人員違法違紀行為[3]。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計管理問題的應(yīng)對策略

(一)完善內(nèi)部審計的組織機構(gòu),保障審計機構(gòu)的獨立性

一是國有企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計組織機構(gòu),完善內(nèi)部審計制度,建立與自身經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部審計工作機制。二是國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況,按照重要性、成本效益原則確定內(nèi)部審計的組織方式,合理配置內(nèi)部審計人員。在組織方式上,董事會或者主要負責(zé)人可以直接指導(dǎo)開展內(nèi)部審計工作,也可以委托分管紀檢監(jiān)察、法務(wù)、人力資源和財務(wù)工作的負責(zé)人指導(dǎo)開展內(nèi)部審計工作并向董事會或主要負責(zé)人報告。在整個過程中,國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé),嚴格執(zhí)行回避制度。同時,根據(jù)審計對象和審計內(nèi)容的特點,采取適當(dāng)方式對被審計單位的有關(guān)人員進行必要培訓(xùn),提高其依法依規(guī)行使職權(quán)和履行職責(zé)的能力。三是國有企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)與其他職能部門之間的溝通協(xié)調(diào)機制,及時通報、處理相關(guān)信息。其中,重大問題要及時向國有企業(yè)主要負責(zé)人報告。

(二)明確審計范圍重點,強化審計的深度、精度

1.明確內(nèi)部審計工作范圍,聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域

國有企業(yè)內(nèi)部審計工作要貫徹落實黨和國家的方針政策,按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的有關(guān)要求,結(jié)合國有企業(yè)實際情況,聚焦重點、突出主業(yè),確保審計監(jiān)督不留死角。

一是聚焦戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險管控、合規(guī)管理等是國有企業(yè)內(nèi)部審計的重點。內(nèi)部審計要關(guān)注國有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標,推動國有企業(yè)在黨和國家政策方針指引下找準市場定位、明確發(fā)展方向、規(guī)劃經(jīng)營策略。

二是聚焦權(quán)力運行。內(nèi)部審計要重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任履行情況,健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系。權(quán)力運行的關(guān)鍵在于權(quán)力的制約和監(jiān)督。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計要將是否正確行使職權(quán)作為重要評價指標,聚焦權(quán)力集中、資金密集、資源富集的重點部門和崗位,堅持對重要部門和關(guān)鍵崗位實行“一人一表”“一事一表”制度,重點關(guān)注內(nèi)部控制的制度是否健全有效、決策程序是否合法合規(guī)、權(quán)力是否得到有效制約和監(jiān)督等內(nèi)容。

三是聚焦風(fēng)險防控。內(nèi)部審計要加強對財務(wù)收支活動及其經(jīng)濟活動的監(jiān)督,促進國有企業(yè)建立健全風(fēng)險防控體系,及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患,將損失消除在萌芽狀態(tài)。強化對投資、金融、境外經(jīng)營等重點領(lǐng)域的審計監(jiān)督,全面掌握國有企業(yè)的資產(chǎn)負債損益情況和重大風(fēng)險隱患,及時提出整改意見并督促其整改落實,推動國有企業(yè)在完善風(fēng)險防控體系、提高經(jīng)營管理水平方面發(fā)揮作用[4]。

四是聚焦內(nèi)部管理。內(nèi)部審計要以促進國有企業(yè)經(jīng)營管理為目標,對標先進的國有企業(yè),查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞短板,及時提出改進意見和建議。

2.突出審計重點,持續(xù)強化風(fēng)險導(dǎo)向

內(nèi)部審計工作應(yīng)以推動國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展為目標,以深化改革、防控風(fēng)險、強化管理、提高效益為著力點,堅持問題導(dǎo)向,突出審計重點,提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。

一是國有企業(yè)內(nèi)部審計要以風(fēng)險為導(dǎo)向,聚焦關(guān)鍵少數(shù)。通過加強國有企業(yè)有關(guān)戰(zhàn)略決策和重大部署貫徹落實情況的跟蹤審計,督促國有企業(yè)主要負責(zé)人落實全面從嚴管理主體責(zé)任;通過加強對國有企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程跟蹤審計,及時發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)營管理中存在的問題;通過開展重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查,及時揭示問題、防范風(fēng)險。二是加強對重大經(jīng)濟決策執(zhí)行情況的跟蹤審計;加強對投資、金融、國資監(jiān)管等重點領(lǐng)域的專項審計;加強對落實中央八項規(guī)定精神和反“四風(fēng)”情況的監(jiān)督檢查,堅決糾正形式主義、官僚主義。三是加強對資金和資產(chǎn)的監(jiān)督檢查;加強對成本費用的審核和控制,促進增收節(jié)支和提質(zhì)增效。

(三)貫徹科技強審要求,加強審計信息化建設(shè)

1.注重做好內(nèi)部審計隊伍建設(shè),貫徹落實科技強審要求

國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照科技強審的要求深入落實科技強審工作,推進信息化建設(shè),加快運用大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展工作。具體可以從以下幾方面入手:

一是強化思想認識,確保審計信息化建設(shè)方向正確。國有企業(yè)要牢固樹立大數(shù)據(jù)思維,把審計信息化建設(shè)作為促進審計監(jiān)督的重要抓手,在現(xiàn)有計算機審計資源的基礎(chǔ)上加大對數(shù)據(jù)采集、分析和應(yīng)用的開發(fā)力度,將大數(shù)據(jù)分析作為研究審計工作的重要內(nèi)容,推動審計方式轉(zhuǎn)變。

二是加強組織領(lǐng)導(dǎo),完善審計信息化建設(shè)管理機制。內(nèi)部審計管理是一項涉及面廣、難度大的系統(tǒng)工程。需要強有力的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)加強對審計信息化建設(shè)工作的領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。首先,建立由主要負責(zé)人牽頭、各相關(guān)業(yè)務(wù)科室和業(yè)務(wù)骨干參與的審計信息化建設(shè)工作小組,制定相關(guān)管理制度,明確職責(zé)分工,為審計信息化建設(shè)提供有力保障。其次,建立信息技術(shù)部門、業(yè)務(wù)部門和其他相關(guān)業(yè)務(wù)科室之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動機制,定期召開聯(lián)席會議,分析研究信息技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用情況,并提出改進方案。最后,重視培養(yǎng)信息技術(shù)人才,培養(yǎng)既懂計算機技術(shù)又懂審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才[5]。

2.加快推動審計信息化建設(shè)

基于云技術(shù)設(shè)計理念,國有企業(yè)的內(nèi)部審計系統(tǒng)應(yīng)該充分考慮國有企業(yè)現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)和軟硬件設(shè)備的兼容性與擴展性,以“標準化、規(guī)范化、信息化”為指導(dǎo)思想,設(shè)計出全面覆蓋的內(nèi)部審計系統(tǒng)。國有企業(yè)應(yīng)加快推動審計信息化建設(shè),在內(nèi)部審計系統(tǒng)搭建過程中,要注重滿足以下條件:

第一,內(nèi)部審計系統(tǒng)要做到審計范圍全覆蓋,即實現(xiàn)對所有業(yè)務(wù)活動的審計監(jiān)督,這是內(nèi)部審計系統(tǒng)搭建的基礎(chǔ)。第二,內(nèi)部審計系統(tǒng)要做到業(yè)務(wù)流程全覆蓋,將業(yè)務(wù)周期內(nèi)的全部數(shù)據(jù)匯集到系統(tǒng)中,實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程全生命周期管理。第三,內(nèi)部審計系統(tǒng)要做到數(shù)據(jù)采集全面覆蓋,包括財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)等,還要篩選和分析財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。第四,內(nèi)部審計系統(tǒng)要做到數(shù)據(jù)分析過程全覆蓋,能夠提供多維度的內(nèi)部審計分析報表,包括總覽、明細和匯總報表等,并且可以在多種審計場景中使用。第五,內(nèi)部審計系統(tǒng)要保障數(shù)據(jù)安全,采取身份認證、權(quán)限控制等多種手段對整個系統(tǒng)進行管控,防止未經(jīng)授權(quán)的人員訪問系統(tǒng)。第六,內(nèi)部審計系統(tǒng)要做到過程全覆蓋,通過建立完整的審計過程管控機制,管控內(nèi)部審計工作流程的所有環(huán)節(jié),并提供完整的審計操作日志,使整個操作過程可以追溯。

(四)注重審計報告和結(jié)果的運用,加強審計整改和責(zé)任追究

首先,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立健全審計整改制度,落實整改責(zé)任,加強整改跟蹤檢查。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題,國有企業(yè)應(yīng)及時處理、整改并反饋結(jié)果。其次,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況納入內(nèi)部考核體系,促使被審計單位強化內(nèi)部管理。內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)現(xiàn)具有普遍性和傾向性的問題后,應(yīng)及時報告相關(guān)負責(zé)人和上級部門,提出改進建議。最后,對于應(yīng)移送有關(guān)主管部門或紀檢監(jiān)察機關(guān)處理的事項,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)及時移送、督促落實;對于違反財經(jīng)法規(guī)或有其他違法違紀行為,以及因失職瀆職給國有企業(yè)造成重大損失或重大風(fēng)險的人員,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)及時向本單位負責(zé)人報告,并提出追究責(zé)任的建議。國有企業(yè)應(yīng)積極支持與配合內(nèi)部審計機構(gòu)開展內(nèi)部審計工作,對依法履行職責(zé)、支持和配合審計工作、認真整改審計問題的部門和人員,按照有關(guān)規(guī)定給予表彰、獎勵;對故意拒絕、阻礙內(nèi)部審計工作或者隱瞞情況的個人進行批評教育[6]。

四、結(jié)語

開展內(nèi)部審計工作是國有企業(yè)自我監(jiān)督的重要手段。內(nèi)部審計工作能夠有效監(jiān)督和管理國有企業(yè),推動國有企業(yè)改革的深入開展,為國有企業(yè)提供全方位的服務(wù)和指導(dǎo),促進國有企業(yè)更好地發(fā)展。目前,部分國有企業(yè)內(nèi)部審計工作存在審計機構(gòu)獨立性不強、審計范圍重點不清、審計信息化建設(shè)不到位、審計報告和結(jié)果的運用不合理等問題,影響了內(nèi)部審計質(zhì)量和效果。因此,本文提出完善內(nèi)部審計的組織機構(gòu),保障審計機構(gòu)的獨立性;明確審計范圍重點,強化審計的深度精度;貫徹科技強審要求,加強審計信息化建設(shè)等建議,希望能夠促進國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。

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