陳碧銳 薛偉 龔玨 曾穎濤

【摘要】智能化的稅務管理是企業(yè)數(shù)字化、 財稅智能化的重要組成部分， 本文通過研究廣州煙草智能稅務一體化管理模式和系統(tǒng)的構建， 發(fā)現(xiàn)公司利用智能化系統(tǒng)實現(xiàn)稅務智能核算、 智能申報、 智能風險防控、 智能納稅評估， 提高了自身的稅務管理能力和涉稅風險防控水平。廣州煙草的稅務智能化轉型不是原有財稅IT系統(tǒng)的升級或重塑， 而是通過企業(yè)業(yè)務底層邏輯的數(shù)字化轉型， 打通企業(yè)數(shù)字化轉型的全鏈條， 實現(xiàn)“業(yè)財稅票”一體化管理的突破性變革， 這一點可以為其他企業(yè)的財稅智能化提供實踐借鑒。

【關鍵詞】智能稅務；一體化管理；涉稅風險管理；智能財稅轉型

【中圖分類號】 F406.7；F812.42 ? ? 【文獻標識碼】A ? ? ?【文章編號】1004-0994（2023）15-0099-6

2021年3月， 中共中央辦公廳、 國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（簡稱《意見》）中指明智慧稅務建設的方向是“以數(shù)治稅”， 并明確提出“2023年基本實現(xiàn)信息系統(tǒng)自動提取數(shù)據(jù)、 自動計算稅額、 自動預填申報， 納稅人繳費人確認或補正后即可線上提交”的規(guī)劃。實際上， 隨著“金稅三期”的上線運行及“金稅四期”的逐步推開， 大數(shù)據(jù)、 智能化分析已成為稅務檢查、 稅務稽查與監(jiān)管的利器。這些基于數(shù)字技術的智慧稅務管理體系， 給企業(yè)的稅務風險管理提出了極高的“數(shù)智化”要求， 推動著企業(yè)加快財稅數(shù)字化轉型并探索構建智能財稅服務管理體系， 以適應“智慧稅務”帶來的征管環(huán)境變化， 防范財稅風險和提升稅務管理效率。盡管企業(yè)智能財稅管理是當下財稅領域理論界和實務界的焦點， 但是在實踐中仍有許多問題懸而未決。比如： 如何搭建企業(yè)智能財稅體系？應該設計哪些職能， 如何與征管部門的系統(tǒng)對接？該體系的構建應該配套哪些機制體制創(chuàng)新？這些問題都將影響智能財稅體系能否真正提升企業(yè)稅務管理的效率和水平并實現(xiàn)有效的稅務風險管控。本文擬采用案例研究的方法， 以解剖麻雀的方式探討企業(yè)如何構建智能稅務管理體系。

一、 企業(yè)稅務管理數(shù)字化轉型的驅動因素

近年來我國數(shù)字經(jīng)濟得到快速發(fā)展， 推進了宏觀稅務管理的快速升級。國家稅務總局“金稅三期”上線運行使得“以票控稅”的稅務征管體系基本建成， 基于電子發(fā)票的智慧稅務云逐步實現(xiàn)。這使得企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務財務數(shù)據(jù)更加透明， 內(nèi)外部及供應鏈上的數(shù)據(jù)鏈條更加完整、 可追蹤， 從而有助于稅務部門全面有效地提取信息并綜合分析企業(yè)經(jīng)營情況， 對納稅人進行精準畫像， 進而實現(xiàn)“以數(shù)治稅”?！敖鸲愃钠凇奔词恰耙詳?shù)治稅”的智慧稅務管理， 能夠解決當前稅收風險管理中的問題（楊雷鳴等，2019）， 實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理方式的革新（史曉芳，2022）， 助推企業(yè)納稅申報智能化轉型。

企業(yè)應通過應用有效的方法和技術工具， 及時構建與“以數(shù)治稅”智慧征管體系相匹配的智能稅務一體化管理模式， 建立企業(yè)財稅數(shù)字化生態(tài)體系， 特別是構建一個功能高、 安全性高、 應用效能高的“三高”稅務生態(tài)體系（王婷婷，2022）。然而， 與稅務部門不斷更新迭代、 日益智能化的稅務管理系統(tǒng)相比， 企業(yè)層面的稅務管理水平參差不齊， 大量企業(yè)的稅務管理信息系統(tǒng)嚴重滯后。具體表現(xiàn)為： 缺乏統(tǒng)一的稅務數(shù)據(jù)管理對接平臺， 內(nèi)部數(shù)據(jù)被存儲在多個孤立的地點， 財務部門無法獲取完整、 有效的涉稅數(shù)據(jù)， 甚至難以精準完成稅金核算和利稅測算。這無疑大大增加了企業(yè)的涉稅風險， 給企業(yè)稅務風險管理帶來了嚴峻的考驗。因此， 企業(yè)建設智能財稅體系是營造“智慧稅務”征管環(huán)境的客觀要求， 也是面向企業(yè)數(shù)字化轉型、 實現(xiàn)業(yè)財稅一體化的突破性變革（肖靜華等，2021）。

隨著“大智移云物區(qū)”等新一代信息技術在企業(yè)的應用和推廣， 以云計算為主導的企業(yè)財稅管理體系發(fā)生了質(zhì)的飛躍， 特別是數(shù)據(jù)遠程傳輸技術、 國內(nèi)信息安全產(chǎn)業(yè)和技術的快速發(fā)展與升級迭代， 為企業(yè)財稅數(shù)字化管理和稅收風險控制提供了技術基礎和信息安全保障。在此基礎上， 企業(yè)完全可以在保障信息安全的前提下， 構建稅務管理信息平臺（或模式）， 優(yōu)化流程、 提質(zhì)增效， 降低稅務管理成本， 管控稅務風險， 以創(chuàng)造實實在在的效益和利潤。這也成為煙草商業(yè)企業(yè)進行稅務管理數(shù)字化轉型的重要驅動因素之一。

二、 廣州煙草構建智能稅務一體化管理模式的現(xiàn)實需求

2021年之前， 廣東煙草廣州市有限公司（簡稱“廣州煙草”）的稅務管理體系主要依靠手工報稅， 各業(yè)務系統(tǒng)與稅務數(shù)據(jù)間存在數(shù)據(jù)壁壘， 業(yè)務人員和財務人員之間溝通不暢， 財稅工作成本較高， 對稅收政策掌握不及時， 有時出現(xiàn)調(diào)整申報延期， 造成稅務評級下降等問題， 稅務風險管理水平有待提升。此外， 煙草商業(yè)企業(yè)因業(yè)務形態(tài)的發(fā)展變化， 對涉稅信息安全保障及風險防范越來越重視， 而且國家宏觀政策對企業(yè)數(shù)字化轉型提出了新的要求。基于多方面原因， 廣州煙草構建了智能稅務一體化管理模式。

1. 智能稅務一體化管理模式是構建智能財稅生態(tài)體系的剛性需求。廣州煙草從制定智能財稅管理規(guī)劃伊始， 就明確以財稅生態(tài)系統(tǒng)為基礎、 利用大數(shù)據(jù)等新一代信息化技術， 全面整合“業(yè)財稅票”一體化管理實施路徑。為了有效協(xié)同稅務部門的“智慧稅務”系統(tǒng)工程建設， 企業(yè)需要實現(xiàn)內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)的匯聚聯(lián)通、 線上線下的有機貫通、 法人稅費信息“一戶式”的智能歸集。也就是說， 在智慧稅務新生態(tài)體系中， 數(shù)字化（數(shù)據(jù)化）已成為稅務局與企業(yè)聯(lián)通的重要紐帶， 企業(yè)財稅數(shù)字化是智慧稅務征管的有機組成部分， 也是企業(yè)財稅生態(tài)的核心內(nèi)容， 不僅包括發(fā)票電子化、 征管數(shù)據(jù)化， 還包括業(yè)務數(shù)據(jù)化、 財務數(shù)字化、 會計檔案電子化等。正因如此， 廣州煙草需要構建一個全新的智能稅務管理模式， 在稅企之間實現(xiàn)“業(yè)財稅票”等電子資源的共享， 有力地協(xié)助“智慧稅務”大數(shù)據(jù)平臺的建設實施。

廣州煙草的卷煙批發(fā)板塊鏈條相對簡單， 而零售板塊因涉及眾多零售戶而顯得比較復雜， 使得構建智能財稅生態(tài)系統(tǒng)的需求更加急迫。企業(yè)應綜合考慮業(yè)務環(huán)節(jié)、 技術路線、 上下游主體等特點， 綜合考量重要性等級和實施成本兩方面， 分階段確定財稅生態(tài)的范疇， 以財稅生態(tài)內(nèi)主體之間的“業(yè)財稅票”鏈條為線索， 從稅務流程規(guī)范化、 業(yè)務處理智慧化、 風險管控精細化和稅務數(shù)據(jù)價值化四個方面來規(guī)劃和設計智能稅務管理系統(tǒng)。借助稅務數(shù)字化的大環(huán)境和信息技術手段， 廣州煙草以系統(tǒng)建設帶動稅務流程規(guī)范化， 以全流程數(shù)據(jù)對接支持業(yè)務處理智慧化， 以全鏈條數(shù)據(jù)分析支撐風險管控精細化， 以理念、 模式和機制創(chuàng)新促進稅務數(shù)據(jù)價值化， 建立系統(tǒng)性的“業(yè)財稅票”一體化管理模式， 實現(xiàn)全流程、 全覆蓋的稅務風險管理。

2. ?智能稅務一體化管理模式是保障涉稅信息安全與防范風險的內(nèi)在需求。企業(yè)的稅收信息安全是國家信息安全體系的一個重要構成單元， 涉及企業(yè)諸多的商業(yè)機密和交易信息。企業(yè)通過構建智能稅務管理模式， 建立數(shù)據(jù)分析模型和風險預警指標體系， 搭建企業(yè)稅收信息綜合利用平臺， 加強涉稅信息分析和交互稽核比對處理， 自動開展稅收監(jiān)控分析、 納稅申報評估、 稅務風險防控等工作， 及時發(fā)現(xiàn)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)， 有針對性地采取加強管理的措施。

任何企業(yè)引入智能管理模式后， 都可能面臨信息安全防護和數(shù)據(jù)安全保障的挑戰(zhàn)。廣州煙草作為國有企業(yè)中的納稅大戶， 是廣州市的重點稅源企業(yè)， 其財稅數(shù)據(jù)的信息安全尤為重要。煙草商業(yè)企業(yè)的稅務工作及管理并非簡單的單節(jié)點業(yè)務處理， 作為財務管理規(guī)范的中央企業(yè)， 煙草商業(yè)企業(yè)的稅務風險更多的是源于制度不健全、 技術運用和信息溝通欠缺等因素。因此， 稅務風險防控本身并不是企業(yè)經(jīng)營管理的負擔， 而是滲入到企業(yè)日常經(jīng)營、 決策方向甚至戰(zhàn)略目標管理各個方面的一項管理內(nèi)容， 高度重視稅務風險并加以防范已成為現(xiàn)代企業(yè)追求利益不可或缺的手段。在此情況下， 廣州煙草期望通過數(shù)字化轉型建立一套完整的數(shù)字化稅務管理模式， 在保障涉稅信息安全的同時防范稅務風險。

3. ?智能稅務一體化管理模式是企業(yè)“業(yè)財稅票”一體化創(chuàng)新機制的體制需求。智能稅務一體化管理模式是廣州煙草稅務管理的創(chuàng)新機制， 其最突出的貢獻是實現(xiàn)了自動化全稅種申報、 直連互通開具增值稅專用發(fā)票、 電子發(fā)票開票與查詢等稅務管理功能， 并建立了稅收法規(guī)庫和預警提示功能。這能有效地避免業(yè)務信息錯誤或者泄漏， 確保企業(yè)的涉密信息安全和管理系統(tǒng)穩(wěn)定。在此基礎上， 還可以進行全流程的稅務規(guī)劃與管理、 稅務指標預警以及票據(jù)合規(guī)合法化管理， 進一步解決以往煙草商業(yè)企業(yè)因缺乏有效稅務管理而發(fā)生涉稅風險并補繳大額稅款的問題。

2022年初國資委發(fā)布的《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》和2021年底財政部發(fā)布的《會計信息化發(fā)展規(guī)劃（2021-2025年）》， 明確了推進集團化稅務管理要建立稅務政策、 資源、 信息、 數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌調(diào)度和使用機制， 以及提高稅務管理信息系統(tǒng)的自動化處理水平并深度挖掘稅務數(shù)據(jù)價值和加強稅務風險防控等數(shù)字化轉型要求。在此背景下， 廣州煙草將人工智能技術與財稅服務典型場景相融合， 形成智能財稅一體化解決方案， 其創(chuàng)新機制主要表現(xiàn)為管理創(chuàng)新和技術創(chuàng)新的雙管齊下。一是建立煙草商業(yè)企業(yè)的稅務風險管理機制， 對照國家稅務總局印發(fā)的《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》的規(guī)定， 構建適合煙草商業(yè)企業(yè)自身特點的稅務管理模式和風險管控理論。二是以控制稅務風險為重點來完善內(nèi)部控制制度， 借用信息技術手段， 緊密結合企業(yè)的經(jīng)營模式、 管理結構和業(yè)務特點， 構建和完善涵蓋企業(yè)購銷業(yè)務、 資產(chǎn)管理、 對外投資、 會計核算等方面的稅務內(nèi)部控制制度。三是整合煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)運營管理體系的“業(yè)財稅票”系統(tǒng)， 通過云技術等信息技術手段， 解決“信息孤島”問題， 構建符合自身特有性質(zhì)的稅務信息管理模式， 從而實現(xiàn)國家稅務總局和煙草總公司所簽署的《稅收風險管理備忘錄》中“采取信息化手段管理稅收風險”的稅務管理模式的機制創(chuàng)新。

三、 智能稅務一體化管理模式的體系搭建

1. 智能稅務一體化管理模式的設計目標與主要功能。

（1）設計目標： 提高稅務管理效率和稅務風險管控能力。以往廣州煙草只有單機版開票軟件， 無法對涉稅業(yè)務形成一體化的全流程管理， 導致在傳統(tǒng)業(yè)務模式下人工作業(yè)量大、 效率低下。搭建智能稅務一體化管理平臺后， 銷項發(fā)票接入應用、 專票電子化應用、 進項發(fā)票數(shù)據(jù)接入應用、 全稅種一鍵申報、 風險監(jiān)控、 稅務政策法規(guī)庫、 涉稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析等七大功能集為一體， 能夠自動化識別和處理相關業(yè)務流程， 實現(xiàn)涉稅業(yè)務流程的智能化， 大大提高稅務管理效率。該平臺在第一階段設計的智能化功能包括自動開票、 勾選、 抵扣、 申報等業(yè)務流程， 極大地削減了人力成本并提高了稅務管理效率。廣州煙草的稅務管理流程自動化和全線上操作， 既提高了企業(yè)稅務工作處理效率， 也為稅務機關實時監(jiān)控異常提供了便利。

提高稅務風險管控能力并減少稅額查補、 處罰是智能稅務一體化管理模式的另一個目標。智能稅務一體化管理模式是一種共享稅務服務的管理模式， 借助“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺， 整合企業(yè)集團的稅務數(shù)據(jù)并實現(xiàn)關鍵數(shù)據(jù)共享、 政策共享和風險預警， 以此協(xié)同企業(yè)內(nèi)整體稅務管理體系和財務體系。這種模式通過建立財務、 稅務、 管理等指標模型， 結合行業(yè)各方面需要設定的指標與閾值， 對全稅種的各類風險進行實時動態(tài)監(jiān)控； 再根據(jù)企業(yè)不同管理需求定制風險預警模型， 對稅務風險進行分析和預警， 多維度、 深層次排查稅務風險， 大幅減少查補、 處罰稅款支出。該模式下企業(yè)要掌握并執(zhí)行最新政策法規(guī)， 將企業(yè)經(jīng)濟活動與稅收政策緊密關聯(lián)， 形成較為完善的企業(yè)稅收風險防控法律法規(guī)信息庫， 并實時更新， 進而向涉稅環(huán)節(jié)全鏈條推送這些信息， 提高企業(yè)財務人員對稅收政策理解的深度和政策把握的準確度， 從源頭有效地解決稅企信息屏障問題， 為防控稅務風險奠定政策基礎。

（2）主要功能： 圍繞稅票流程實現(xiàn)“業(yè)財稅票”的一體化管理。廣州煙草的智慧云稅務管理系統(tǒng)是構建企業(yè)智能稅務一體化管理模式的主體系統(tǒng)， 其實現(xiàn)了“業(yè)財稅票”的一體化管理功能， 具體包括三部分內(nèi)容： 一是整合和對接原有業(yè)務系統(tǒng)的業(yè)務訂單數(shù)據(jù)， 根據(jù)業(yè)務數(shù)據(jù)實現(xiàn)發(fā)票開具功能， 包括自動化批量開具發(fā)票、 手工開具發(fā)票、 紅沖發(fā)票開具、 發(fā)票作廢等功能。二是建設企業(yè)基礎信息庫， 以自動獲取企業(yè)所需申報數(shù)據(jù)， 通過系統(tǒng)實現(xiàn)財稅數(shù)據(jù)轉換， 自動生成申報表并實現(xiàn)一鍵納稅申報， 內(nèi)置納稅申報生成與校驗、 風險指標計算與預警、 涉稅風險提示與應對等業(yè)務規(guī)則庫， 通過對涉稅數(shù)據(jù)的深入處理和挖掘， 實現(xiàn)企業(yè)稅務的數(shù)字化、 智能化管理， 提高企業(yè)納稅申報工作效率和準確率。三是實現(xiàn)稅務風險預警管理， 提供稅務報表和查詢功能， 達到規(guī)避稅務風險的目的， 提升企業(yè)對稅務信息的利用價值。

2. 智慧云稅務管理系統(tǒng)的主體架構。為滿足上述功能要求， 廣州煙草的智慧云稅務管理系統(tǒng)重點處理財務數(shù)據(jù)、 發(fā)票數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)三類數(shù)據(jù)， 設計了“進項發(fā)票管理”“銷項發(fā)票管理”“納稅申報”“（稅務）風險管理”和“（稅務）政策法規(guī)”五大功能模塊， 以及“企業(yè)中心”模塊， 用于集中整合企業(yè)信息、 客戶信息和稅控參數(shù)管理等基礎數(shù)據(jù)工作（詳見圖1）。

智慧云稅務管理系統(tǒng)是企業(yè)端和稅局端的橋梁。稅局端直接對接稅局系統(tǒng)， 主要布局發(fā)票申請、 發(fā)票批量認證和納稅申報三項活動， 目的是形成稅企直連通道， 快速、 準確地獲取發(fā)票信息， 直接從稅務管理系統(tǒng)獲取企業(yè)開具發(fā)票、 企業(yè)或員工收到發(fā)票的信息， 查驗發(fā)票真?zhèn)巍?監(jiān)控發(fā)票風險。企業(yè)端則要求全面打通“業(yè)財稅票”等流程， 自動根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)部需要， 在ERP系統(tǒng)、 財務系統(tǒng)、 訂單平臺、 采購系統(tǒng)等系統(tǒng)中提取企業(yè)的“業(yè)財稅票”相關數(shù)據(jù)， 這其中傳輸?shù)臄?shù)據(jù)可以是原系統(tǒng)底層數(shù)據(jù)的采集、 清洗、 調(diào)用、 整合， 數(shù)據(jù)傳輸可以通過OCR技術加智能語義識別來實現(xiàn)。

煙草智慧云稅務管理系統(tǒng)首先是一個具有統(tǒng)一口徑的稅務數(shù)據(jù)倉庫。其是企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口集成平臺、 報稅平臺、 全稅種管理平臺和持續(xù)性支撐服務平臺， 與企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)進行業(yè)務、 財務、 稅務數(shù)據(jù)的互通互聯(lián)， 并進行模擬憑證、 RTA分析、 發(fā)票臺賬等預處理， 最終目的是以智慧云稅務管理系統(tǒng)為核心， 構建財稅生態(tài)圖譜， 推動企業(yè)數(shù)字化運營， 實現(xiàn)稅票電子資源共享。

四、 智能稅務一體化管理模式的實施要點與解決方案

1. 系統(tǒng)整合與數(shù)據(jù)轉換。廣州煙草的業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)軟件眾多， 各個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合和端口對接比較復雜， 需對企業(yè)實際業(yè)務系統(tǒng)進行詳細研究論證。廣州煙草智慧云稅務管理系統(tǒng)將來自ERP系統(tǒng)、 訂單平臺、 財務系統(tǒng)、 采購系統(tǒng)等異構數(shù)據(jù)源的多種數(shù)據(jù)進行采集和整合， 按天或月等設定好數(shù)據(jù)頻度， 從源業(yè)務系統(tǒng)抽取數(shù)據(jù)， 通過ETL方式（數(shù)據(jù)清洗、 加工、 轉換）形成財務、 納稅、 發(fā)票三類數(shù)據(jù)倉庫（根據(jù)規(guī)模， 也可視為主題數(shù)據(jù)集市）。即通過數(shù)據(jù)采集、 數(shù)據(jù)清洗和數(shù)據(jù)轉換， 把企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)（眾多的財務賬套和業(yè)務系統(tǒng)、 數(shù)據(jù)倉庫、 發(fā)票池和共享中心等）的數(shù)據(jù)對接整合到智慧云稅務管理平臺。

為了支撐企業(yè)中心、 納稅申報、 進項發(fā)票管理、 銷項發(fā)票管理、 風險管理等核心業(yè)務功能， 智慧云稅務管理平臺必須對數(shù)據(jù)集市的數(shù)據(jù)進行財稅數(shù)據(jù)轉換。例如： 在企業(yè)端， 把ERP系統(tǒng)和財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)直連導入智慧云稅務管理系統(tǒng)的財務數(shù)據(jù)模塊內(nèi)， 再將財務數(shù)據(jù)模塊相關數(shù)據(jù)和信息進一步加工成企業(yè)中心和進項稅發(fā)票管理兩部分數(shù)據(jù)信息池， 并與稅局系統(tǒng)（稅局端）的發(fā)票申請端口相連接， 這樣就能夠對企業(yè)進項稅發(fā)票實行源頭管理、 追溯和全程風險管控。在稅局端， 通過稅局系統(tǒng)的發(fā)票申請、 發(fā)票批量認證和納稅申報等接口， 以及稅企直連的模式， 打通企業(yè)的稅務管理平臺與稅局核心征管交互通道， 實現(xiàn)相關業(yè)財稅數(shù)據(jù)與稅局間的轉換聯(lián)通， 實現(xiàn)融合業(yè)務、 財務、 發(fā)票、 稅務、 風險于一體的數(shù)據(jù)化、 信息化管理模式。

2. 內(nèi)外部系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接。在內(nèi)外部系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接的設計上， 需要把企業(yè)端口的財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)、 固定資產(chǎn)加速折舊系統(tǒng)數(shù)據(jù)、 發(fā)票池數(shù)據(jù)等外部數(shù)據(jù)與智慧云稅務管理平臺的內(nèi)部數(shù)據(jù)進行對接。例如， 智慧云稅務管理系統(tǒng)通過整合用友、 SAP、 NC等的財務數(shù)據(jù)， 以定期數(shù)據(jù)推送和數(shù)據(jù)倉庫加工的方式， 按天將前述企業(yè)數(shù)據(jù)集市中整合后的業(yè)務數(shù)據(jù)同步加載至系統(tǒng)。同時， 根據(jù)財務—稅務科目轉換規(guī)則， 結合“企業(yè)中心”模塊的基礎信息數(shù)據(jù)， 抽取形成企業(yè)申報操作的工作底稿數(shù)據(jù)； 此時， 智慧云稅務管理平臺將接入來自稅局端的發(fā)票數(shù)據(jù)、 企業(yè)納稅申報的期初數(shù)據(jù)， 并將其與工作底稿數(shù)據(jù)整合， 提取申報指標數(shù)據(jù)， 用于支撐企業(yè)在平臺上的納稅申報操作， 自動生成納稅申報的工作底稿， 并以此為基礎按照申報頻度取數(shù)， 最終形成報送稅務機關的正式納稅申報表（詳見圖2）。

3. 稅務數(shù)據(jù)整合。稅務數(shù)據(jù)中心以發(fā)票號為主數(shù)據(jù)， 建立業(yè)務單據(jù)、 發(fā)票、 會計憑證、 財務信息間的關聯(lián)關系， 從而實現(xiàn)報稅信息與會計信息間的自動核對。即： 基于訂單號、 合同號， 或者出入庫單號的業(yè)務背景開具的發(fā)票， 需要將發(fā)票信息中備注的相關業(yè)務單號或者發(fā)票號記錄到關聯(lián)的業(yè)務單中， 并且在后續(xù)的會計憑證、 財務記錄中， 關聯(lián)記錄發(fā)票號或者相關業(yè)務單號， 從而建立業(yè)務、 發(fā)票、 財務間的關聯(lián)關系， 以及稅務與財務間的關聯(lián)關系。這樣才能實現(xiàn)稅務、 財務相關工作的自動化、 智能化處理， 以及信息間的相互校驗， 確保信息的準確性和規(guī)避風險。

4. 稅企直連直通。在稅企直連系統(tǒng)設計上， 企業(yè)稅務管理平臺與主管稅務機關的應用系統(tǒng)在客戶端、 Web端通過IA簽名驗證進行稅企直連， 詳見圖3。這樣企業(yè)可以通過智慧云稅務管理平臺實現(xiàn)“一鍵”納稅申報， 以及管控發(fā)票數(shù)據(jù)、 集成政策法規(guī)和智能自檢。廣州煙草的稅務管理平臺能夠實現(xiàn)底層數(shù)據(jù)口徑（財務、 稅務）的轉換和統(tǒng)一、 整合納稅申報、 全稅種管理等核心功能， 并對外提供統(tǒng)一的應用接口。稅務管理平臺通過稅企直連通道， 主動獲取大數(shù)據(jù)應用平臺、 “金稅三期”系統(tǒng)、 增值稅發(fā)票綜合服務平臺等的數(shù)據(jù)， 并將其應用到納稅申報等核心功能中， 為納稅人的納稅申報提供便利， 實現(xiàn)“一鍵申報”效果。

5. 納稅申報管理。在納稅申報流程設計上（詳見圖4）， 智慧云稅務管理系統(tǒng)能夠整合財務、 發(fā)票等業(yè)務數(shù)據(jù)源， 其中財務數(shù)據(jù)對接入智慧云稅務管理平臺后， 根據(jù)該平臺處理后的數(shù)據(jù)文件形成財稅指標， 通過財稅指標的映射轉換， 加工成初始納稅申報表數(shù)據(jù)。具體地， 在財務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)基礎上， 配置財務會計指標和納稅申報表、 稅務風險指標的映射關系， 如納稅申報表設計的“本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證——稅額”映射到財務系統(tǒng)中的“進項稅額的輔助核算項： 進項9%（或3%）旅客運輸本期借方余額”項目， 設計定時批處理任務， 即可生成納稅申報底稿或稅務指標數(shù)據(jù)。據(jù)此底稿再對接稅局接口， 可以實現(xiàn)從稅務管理平臺到稅局征管系統(tǒng)的納稅申報功能。與此同時， 將企業(yè)銷項數(shù)據(jù)和從稅局接口獲取的發(fā)票數(shù)據(jù)進行稽核比對后， 自動生成發(fā)票臺賬， 并把相關的發(fā)票數(shù)據(jù)傳遞到納稅申報表中， 最后自動生成正式的納稅申報表， 由此實現(xiàn)“一鍵申報”的功能。其中， 通過與稅局接口的直連直通， 主動獲取進、 銷項發(fā)票等數(shù)據(jù)， 實現(xiàn)系統(tǒng)取數(shù)并自動生成納稅申報表， 將提高工作效率及準確率， 降低人工成本， 極大地釋放勞動力。

五、 廣州煙草智能稅務一體化管理模式的實施效果

在智能稅務一體化管理模式的指導下， 廣州煙草的智慧云稅務管理系統(tǒng)經(jīng)過一年多的實施與運行， 目前已初見成效。

1. 解決了企業(yè)交易中發(fā)票開具繁瑣、 使用成本高等難題。廣州煙草在智能稅務一體化管理模式的指導下建立了企業(yè)的全電發(fā)票管理平臺， 與國家稅務總局建立的官方連接端口實現(xiàn)直連批量地開具全電發(fā)票。智慧云稅務管理系統(tǒng)從初始端打通了客戶信息、 銷售訂單信息與開票環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)通道， 根據(jù)交易信息自動獲取開票信息， 智能匹配商品編碼， 實現(xiàn)了高效的一站式在線開票功能。目前廣州煙草已經(jīng)通過該系統(tǒng)平臺實現(xiàn)了5秒左右開具單張發(fā)票的目標， 開票效率提升了5倍之多， 整體工作效率也得到了大幅提升。

2. 實現(xiàn)了發(fā)票與業(yè)務、 財務的融合， 為“業(yè)財稅票”一體化夯實了基礎。智慧云稅務管理系統(tǒng)通過與“營銷一體化”系統(tǒng)互聯(lián)互通， 全面整合了廣州煙草的發(fā)票數(shù)據(jù)、 認證抵扣數(shù)據(jù)、 納稅申報數(shù)據(jù)、 交易明細等相關財務、 業(yè)務中的一系列涉稅數(shù)據(jù)， 充分結合稅務政策建立了企業(yè)獨特的稅務數(shù)據(jù)中心， 并作為相關財務信息校驗、 調(diào)整的依據(jù)， 以此實現(xiàn)稅務分析、 稅利籌劃及風險管控的目標。該系統(tǒng)上線運行后， 實現(xiàn)了“業(yè)財稅票”全方位融合， 有力地解決了稅務局與企業(yè)之間信息不對稱而產(chǎn)生的稅務問題， 消除了企業(yè)各業(yè)務模塊與財稅系統(tǒng)之間的“信息孤島”問題， 提高了財務信息系統(tǒng)的靈活性和開發(fā)效率， 為企業(yè)財務智能、 商務智能、 戰(zhàn)略決策的數(shù)字化轉型奠定了堅實的基礎。

3. 建設稅企直連通道， 顯著地降低了涉稅風險。站在財務管理需求的角度， ?智慧云稅務管理系統(tǒng)通過建立稅企直連通道， 幫助企業(yè)直接從稅企直連通道開具各類發(fā)票并對發(fā)票進行真?zhèn)尾轵炁c稽核， 實現(xiàn)了發(fā)票風險管理的全方位監(jiān)控、 直連申報納稅、 稅務風險識別與防范等功能； 與此同時， 還進一步確保了企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務稅務管理的連續(xù)性和規(guī)范性， 提高了企業(yè)整體稅收遵從度。此外， 該系統(tǒng)建立的涉稅風險管理流程體系可以有效防止假發(fā)票入賬和電子發(fā)票重復報銷， 防范逾期認證或抵扣， 提升發(fā)票風險識別能力， 利用信息化手段識別和防控涉稅風險。

4. 實時進行納稅測算管理， 提高了稅務遵從能力和水平。智慧云稅務管理系統(tǒng)上線運行后， 有力地支持了廣州煙草相關涉稅數(shù)據(jù)的實時采集， 實現(xiàn)自動化全稅種申報、 直連互通開具增值稅專用發(fā)票及其查詢等稅務管理方式， 能夠對預繳的稅款進行實時測算管理。廣州煙草通過實施納稅測算管理， 解決了以往因缺乏稅務管理模式而頻繁產(chǎn)生涉稅風險和補繳大額稅款的問題， 并同步提供各項納稅風險評估指標分析， 進而實現(xiàn)了《稅收風險管理備忘錄》中“采取信息化手段管理稅收風險”的稅務管理模式的理論創(chuàng)新， 以此確保企業(yè)年度（稅利）目標的達成。

5. 通過完善企業(yè)涉稅主數(shù)據(jù)， 支撐了企業(yè)財務工作的數(shù)字化轉型。廣州煙草的業(yè)務與財務涉稅數(shù)據(jù)通過系統(tǒng)接口直連從企業(yè)財務活動、 生產(chǎn)活動、 營銷活動等各個系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中進行數(shù)據(jù)抓取， 提升了涉稅數(shù)據(jù)的及時性和準確性。智慧云稅務管理系統(tǒng)根據(jù)廣州煙草的實際業(yè)務情況， 充分利用大數(shù)據(jù)技術， 把財務服務向銷售、 研發(fā)、 人力資源等多個維度延伸和滲透， 成為企業(yè)的大數(shù)據(jù)中心， 建立和完善了自己的稅務信息管理流程及工作標準， 以及企業(yè)集團的風險防范體系， 從而逐步解決了企業(yè)現(xiàn)有系統(tǒng)與集團業(yè)務需求不匹配、 不適應的問題。同時， 該系統(tǒng)也實現(xiàn)了廣州煙草各類業(yè)務數(shù)據(jù)的實時可視化呈報， 為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)， 提升了企業(yè)核心競爭力。

六、 相關啟示

從廣州煙草智能稅務一體化管理模式的設計、 建設和實踐應用來看， 本文主要有以下兩點重要啟示：

1. 有效梳理業(yè)務邏輯和制定行業(yè)數(shù)智化業(yè)務標準體系是確保智能稅務一體化管理模式順利實施及稅務數(shù)字化轉型的重要基礎。廣州煙草在上線實施智慧云稅務管理系統(tǒng)之前， 就已經(jīng)充分地對業(yè)務體系進行了重新梳理和數(shù)智化標準設定， 尤其是對業(yè)務端口數(shù)據(jù)和過往的沉淀數(shù)據(jù)進行了標準化的數(shù)字化處理， 這為智能稅務一體化管理以及數(shù)字化轉型在廣州煙草的成功推進提供了前提條件， 發(fā)揮了標準引領作用。

2. 智慧云稅務管理系統(tǒng)能夠防范企業(yè)發(fā)票管理風險， 可成為企業(yè)發(fā)票風險管理的防火墻。廣州煙草的智慧云稅務管理系統(tǒng)在發(fā)票開立、 真?zhèn)尾轵灐?自動分類、 票據(jù)聚合和稽核比對等方面實施全方位監(jiān)控， 與稅局端口直連， 通過發(fā)票監(jiān)測管理， 實時掌控企業(yè)稅務風險和收入成本。這既為廣州煙草科學、 高效地利用信息技術手段創(chuàng)新工作思路和方法、 加強企業(yè)全電發(fā)票風險管理、 提高企業(yè)風險預警管理能力提供了良好契機， 也為其借助該系統(tǒng)平臺重塑稅務管理流程、 優(yōu)化業(yè)務流程并進行數(shù)字化轉型提供了絕佳機會。

【 主 要 參 考 文 獻 】

史曉芳．基于區(qū)塊鏈的新型智慧稅務稽查系統(tǒng)構建［ J］．財會月刊，2022（17）：122 ～ 127．

王婷婷．智慧稅務的實踐屬性、現(xiàn)實困境與未來路徑［ J］．稅務研究，2022（4）：56 ～ 61．

楊雷鳴，朱波，蘇宇．關于應用區(qū)塊鏈技術提升稅收風險管理的思考［ J］．稅務研究，2019（4）：77 ～ 80．