黃圣冠

（浙江雙環(huán)傳動(dòng)機(jī)械股份有限公司，浙江 玉環(huán) 317600）

一、JSSH公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

（一）公司簡(jiǎn)介

JSSH公司創(chuàng)立于2005年，是一家專業(yè)生產(chǎn)汽車零部件企業(yè)。在中國汽車零部件行業(yè)脫穎而出，總資產(chǎn)達(dá)到50億元，全球員工4500人，年銷售達(dá)到50億元。成為我國汽車零部件散件生產(chǎn)規(guī)模最大、實(shí)力最強(qiáng)的生產(chǎn)企業(yè)之一，具有年生產(chǎn)超3000余萬件生產(chǎn)能力。

（二）JSSH公司應(yīng)收賬款管理狀況

1．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況

JSSH公司應(yīng)收賬款近三年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況，具體見表1。

表1 JSSH公司2019-2021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況表單位：億元

從表1可以看出，JSSH公司2020年的賬款的周轉(zhuǎn)率是4.28次，和2019年相比，2020年減少了0.33次，其賬款周轉(zhuǎn)率為3.95次。2021年和2020年相比，又下降了0.31次，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是3.64次。

分析得出，JSSH公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)在2019年至2021年期間呈遞減跡象，這意味著JSSH公司應(yīng)收賬款的收回速度變慢，營(yíng)業(yè)收入未改善情況下，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀有待提高。JSSH公司應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率在2020年回落幅度加大情況下，2021年盈利營(yíng)業(yè)收入增加，應(yīng)收賬款回款未得到改善。在2021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)持續(xù)延長(zhǎng)，JSSH公司在回款速度變慢的同時(shí)其應(yīng)收賬款積壓越來越多，這代表公司資金成本中應(yīng)收賬款所占比重持續(xù)外拓，資金周轉(zhuǎn)速度遲緩，不利于企業(yè)今后發(fā)展，甚至?xí)l(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2．產(chǎn)生JSSH應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)下降情況發(fā)生的原因

（1）JSSH公司內(nèi)部控制制度不健全

從JSSH公司現(xiàn)有制度看，未有完善的應(yīng)收管理制度，也沒有成立信用管理架構(gòu)，大部分應(yīng)收賬款由銷售人員催收，并且也沒有跟本身工資績(jī)效掛鉤，在調(diào)研時(shí)應(yīng)收賬款管理推進(jìn)完全封閉式，沒有專業(yè)人員負(fù)責(zé)跟蹤。

（2）關(guān)注銷售金額缺少跟蹤回款

據(jù)調(diào)研可知，JSSH公司管理人員主觀認(rèn)為，當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)太激烈，不采用長(zhǎng)期賒銷模式銷售商品，下一秒就被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手公司捷足先登，產(chǎn)品銷售才是關(guān)鍵，這是最根本的問題。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對(duì)回款管控缺少跟蹤。營(yíng)業(yè)收入不斷攀升，但JSSH公司的應(yīng)收賬款回收率居高不下，問題越積累越嚴(yán)重。

（3）責(zé)任不清

對(duì)于應(yīng)收賬款管理工作，JSSH公司責(zé)任劃分含糊不清，銷售部門和財(cái)務(wù)部門形成扯皮現(xiàn)象，銷售部門負(fù)責(zé)銷售，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)跟催，雙環(huán)缺少互動(dòng)，導(dǎo)致未能第一時(shí)間處理應(yīng)收賬款，推進(jìn)相關(guān)催收工作，長(zhǎng)此以往應(yīng)收賬款天數(shù)不斷惡化，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度緩慢。

（三）應(yīng)收賬款構(gòu)成情況

公司的賬齡是分析應(yīng)收賬款時(shí)最主要信息，可以更直觀地看到公司的賬款本質(zhì)情況。隨著賬齡的變長(zhǎng)，企業(yè)資金效率就會(huì)變低，而形成壞賬風(fēng)險(xiǎn)會(huì)變大，企業(yè)也要為此付出更多成本，反之，則截然相反，JSSH公司2019-2021年的應(yīng)收賬款賬齡分析表如表2所示。

表2 JSSH公司2019-2020年應(yīng)收賬款賬齡分析表單位：億元

根據(jù)表2可以看出，2019-2020年，JSSH公司現(xiàn)未收回的應(yīng)收賬款中，屬賬齡在2-3年比重比較大。應(yīng)收賬款的收回金額的整體完整性，關(guān)系到應(yīng)收賬款回款的速度。應(yīng)收賬款賬齡越短，收回概率就越大。由表2可以得出，JSSH公司的應(yīng)收賬款賬齡基本集中在1年以內(nèi)的賬款，形成壞賬風(fēng)險(xiǎn)較小。但是，隨著近年來銷售規(guī)模不斷增加，應(yīng)收賬款的金額也在不斷遞增，造成公司形成壞賬風(fēng)險(xiǎn)概率加大。

根據(jù)表2可以看出，在2021年，JSSH公司2-3年出現(xiàn)未收回的應(yīng)收賬款增加，增加了三千萬元，存在較大壞賬風(fēng)險(xiǎn)。在早期JSSH公司的應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)較小。但是，隨著近年來營(yíng)業(yè)收入增加，應(yīng)收賬款數(shù)額也在遞增，造成公司壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大。隨著公司2-3年應(yīng)收賬款的比例越來越大，這就表明企業(yè)的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)變大，一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡達(dá)到三年以上，其基本收回的可能性變得很小。

根據(jù)表2可知，企業(yè)的應(yīng)收賬款中，三年以上賬齡金額的越來越少，企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)由此變得更低。JSSH公司應(yīng)收賬款不斷增加，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷惡化，公司應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動(dòng)資金出現(xiàn)短缺；另一方面使企業(yè)不斷外部借債。

為了維持公司經(jīng)營(yíng)，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營(yíng)的情況下，以大量舉債為生，這種情況下會(huì)增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，逐步使公司邁向資不抵債的邊緣，還有現(xiàn)款回收率低，造成壞賬損失。

JSSH公司在進(jìn)行商品賒銷過程中，應(yīng)收賬款金額并沒有形成企業(yè)現(xiàn)金流流入。一旦經(jīng)濟(jì)下滑，客戶發(fā)生財(cái)務(wù)困境或故意拖延貨款情況下，企業(yè)很可能導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款變成壞賬，形成壞賬損失，最終降低公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，如果企業(yè)這時(shí)候資金周轉(zhuǎn)困難，還有可能導(dǎo)致資金短缺，最終造成自動(dòng)經(jīng)營(yíng)困難。

二、JSSH公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）缺乏應(yīng)收賬款管理意識(shí)

在競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，JSSH公司部分產(chǎn)品剛進(jìn)入新的市場(chǎng)，為了盡快打開營(yíng)銷局面，起初對(duì)客戶的資信未深入調(diào)查，對(duì)新客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，在簽訂合同時(shí)，給予客戶一定的賒銷額度和賬期，以達(dá)到快速擴(kuò)大市場(chǎng)份額為目的，而忽視了客戶拖欠的資金會(huì)嚴(yán)重占用公司資金和產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)，缺乏了應(yīng)收管理意識(shí)。

（二）沒有建立信用管理體系

JSSH公司未設(shè)立信用管理部門，客戶的信用管理是應(yīng)收賬款收回的關(guān)鍵，合作前調(diào)查客戶信用情況是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中一個(gè)重要環(huán)節(jié)。公司在開展合作準(zhǔn)備賒銷前，應(yīng)從其信用高度考量。并且，根據(jù)客戶的信用得分區(qū)分資質(zhì)構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的客戶群，把信用度較低的客戶逐漸放棄，避免企業(yè)出現(xiàn)壞賬情況。

然而，在對(duì)JSSH公司的部門結(jié)構(gòu)了解后，發(fā)現(xiàn)JSSH公司根本未設(shè)立信用管理部門。對(duì)于信用管理工作，企業(yè)基本交財(cái)務(wù)部門和銷售部門負(fù)責(zé)。但是，這兩個(gè)部門的工作人員均沒有接受過專業(yè)的信用管理知識(shí)培訓(xùn)和技能學(xué)習(xí)，不可能把信用管理工作切實(shí)做好。所以信用管理部門的設(shè)置是獨(dú)立的，公司應(yīng)該讓專業(yè)人員負(fù)責(zé)信用管理工作，財(cái)務(wù)和銷售部門配合協(xié)助。只有這樣，信用管理工作才能高標(biāo)準(zhǔn)地推進(jìn)，對(duì)客戶信用信息準(zhǔn)確把握，把企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低。

（三）應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)工作薄弱

其一，JSSH公司管理者對(duì)應(yīng)收賬款管理重視程度不足。JSSH公司的管理者對(duì)于未來的戰(zhàn)略和開展工作來說，具有很大的價(jià)值和意義。關(guān)于公司的應(yīng)收賬款的管理和財(cái)務(wù)核算的問題，大部分公司管理者不太看重這一方面的管理和監(jiān)督，只是單純地關(guān)注產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)如何，結(jié)果導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回，這樣會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)健康發(fā)展。對(duì)于公司應(yīng)收賬款管理與財(cái)務(wù)核算問題過于松懈，經(jīng)常會(huì)忽視在其中的細(xì)節(jié)之處，致使出現(xiàn)大量逾期賬款情況，長(zhǎng)此以往，會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部的資金鏈出現(xiàn)問題，最終使得資金鏈斷裂。

其二，應(yīng)收賬款管理意識(shí)不強(qiáng)，缺乏定期對(duì)賬的習(xí)慣。JSSH公司應(yīng)收賬款管理意識(shí)較弱，缺乏應(yīng)收賬款專業(yè)管理人才，內(nèi)部管理比較凌亂、粗糙，這種情況下容易產(chǎn)生應(yīng)收賬款賬目不清楚的，也沒有系統(tǒng)有效地對(duì)之進(jìn)行管理，沒有定期對(duì)賬的習(xí)慣，使部分應(yīng)收賬款已經(jīng)過了法律上的追索期間，導(dǎo)致無法收回。公司在進(jìn)行賬款催收時(shí)只是根據(jù)自身企業(yè)資金情況決定，在企業(yè)自身資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難時(shí)候才想到核對(duì)應(yīng)收賬款，這種情況之下會(huì)出現(xiàn)很多無知因素，在應(yīng)收賬款管理方面存在的漏洞。

三、JSSH公司提升應(yīng)收賬款管理的對(duì)策及建議

（一）增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理意識(shí)

JSSH公司應(yīng)該全面認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)。公司在對(duì)賒銷業(yè)務(wù)要做出正確的取舍，評(píng)估客戶的最大賒銷額和最佳賒銷額。公司管理者應(yīng)對(duì)內(nèi)控制度健全應(yīng)收賬款管理制度。同時(shí)也要建立定期對(duì)賬制度，定期季度、年度實(shí)現(xiàn)全覆蓋對(duì)賬，保證發(fā)生額和期末余額真實(shí)準(zhǔn)備，并將對(duì)賬單雙方確認(rèn)錄入系統(tǒng)，為以后產(chǎn)生壞賬實(shí)現(xiàn)追索提供依據(jù)。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款信用管理

1．建立信用管理部門

企業(yè)信用管理是一項(xiàng)專業(yè)的工作，需要專業(yè)部門組織完成，對(duì)于賒銷的客戶應(yīng)該派專業(yè)人員分析專業(yè)管理。獨(dú)立完善的信用管理部門對(duì)財(cái)務(wù)和銷售部之間的協(xié)調(diào)起到重要作用，該部門可以單獨(dú)的前期資料信息收集調(diào)研，對(duì)客戶的信用、運(yùn)營(yíng)、支付情況及違規(guī)作出信用報(bào)告提供管理者參考。

2．建立信用評(píng)價(jià)體系

JSSH公司需要建立客戶整體管理信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)，保證公司賒銷及分期業(yè)務(wù)有序進(jìn)行。實(shí)行客戶信用等級(jí)分類，對(duì)客戶的企業(yè)資格、償付能力、企業(yè)信用、征信情況、社會(huì)背景進(jìn)行審核，建立檔案，并入用友信用管理系統(tǒng)，每月鎖定額度，實(shí)現(xiàn)客戶信用分類管理。

3．加強(qiáng)對(duì)客戶信息的調(diào)查

應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)之所以產(chǎn)生，還是對(duì)客戶信息掌握深度不足是一個(gè)重要原因。對(duì)于賒銷策略，很大企業(yè)只看到了其中的好處，沒有看待該政策帶來后續(xù)影響。事實(shí)上，在賒銷售收入增加的同時(shí)該政策還會(huì)攜帶壞賬風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。因此，在決定是否應(yīng)用賒銷策略時(shí)，企業(yè)要深入了解客戶信息，避免因?yàn)樾畔⒉粚?duì)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)無法控制。調(diào)查客戶信息基本信息等均要一應(yīng)俱全，通過調(diào)查，企業(yè)能夠客觀確定是否采取賒銷策略，并且制定適用的優(yōu)惠政策。

（三）完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度

完善應(yīng)收賬款管理制度對(duì)企業(yè)而言是實(shí)現(xiàn)企業(yè)有序發(fā)展的關(guān)鍵。JSSH公司應(yīng)該對(duì)原有的制度進(jìn)行修改完善，將其制度進(jìn)一步建立健全將促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的順利發(fā)展。在完善應(yīng)收管理制度前，需要改變公司的管理結(jié)構(gòu)，按照《公司法》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)收管理制度的具體內(nèi)容進(jìn)行劃分，以企業(yè)原有會(huì)計(jì)信息為基準(zhǔn)，評(píng)估企業(yè)未來管理工作的效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)，建立科學(xué)合理的應(yīng)收管理制度可以有效地避免在產(chǎn)生應(yīng)收賬款壞賬現(xiàn)象。

（四）明確應(yīng)收賬款管理責(zé)任

因?yàn)镴SSH公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率長(zhǎng)期處于低迷狀態(tài)，2019-2021年逐漸減少，產(chǎn)生逾期的風(fēng)險(xiǎn)在不斷增加。所以針對(duì)提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)還需要合理制定賒銷制度，對(duì)權(quán)限審批，明晰責(zé)任人的權(quán)責(zé)，把專門負(fù)責(zé)制貫徹到位，挑選出專業(yè)負(fù)責(zé)的人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款工作。

還有就應(yīng)收賬款管理的職責(zé)分工、管理責(zé)任，公司的財(cái)務(wù)部和銷售部應(yīng)對(duì)自身職責(zé)有更好的認(rèn)知；針對(duì)逾期賬款客戶，企業(yè)則應(yīng)該采取電話催收、函證催收、法律訴訟等方式，向?qū)蛻粽蔑@公司對(duì)應(yīng)收款重視；及時(shí)明確責(zé)任對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催討，減少呆賬或是壞賬的造成，加快公司現(xiàn)金流動(dòng)，使公司更好地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（五）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的信息化管理水平

應(yīng)收賬款屬于系統(tǒng)化、專業(yè)化管理工程，而人為的操作還是避免不了遺落和管理的落后，所以要求我們必須推進(jìn)應(yīng)收賬款的信息化管理水平。JSSH公司可以使用用友、CRM等信息化軟件對(duì)信用額度控制、客戶信息跟蹤都可以提高幫助，推進(jìn)應(yīng)收賬款的信息化管理減少是未來應(yīng)收管理必然的選擇，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高效的運(yùn)營(yíng)。

四、結(jié)束語

JSSH公司的應(yīng)收賬款管理存在很大不足，應(yīng)收周轉(zhuǎn)率逐年下降，不利于企業(yè)以后發(fā)展。相較于同行業(yè)平均水平偏低，JSSH公司應(yīng)收賬款余額增速過快，且占營(yíng)業(yè)收入比重過大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。鑒于此，對(duì)于JSSH公司應(yīng)收賬款，企業(yè)必須采取有效方法和措施，合理管理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。公司可以以內(nèi)部管理為突破點(diǎn)，如建立信用管理部門；根據(jù)客戶分類等級(jí)不同等具體情況，選擇信用管理政策；安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)購客戶資質(zhì)情況評(píng)價(jià)等。針對(duì)應(yīng)收賬款的催收管理，銷售部門應(yīng)適當(dāng)加大力度，分清責(zé)任人，制定考核激勵(lì)。企業(yè)把應(yīng)收賬款管理效率提高，推動(dòng)企業(yè)更好地發(fā)展。