□文/胡曉薇

為全面落實(shí)《辛集市農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理制度》，切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理，2010 年以來，辛集市農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理站根據(jù)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理中存在的問題，新增設(shè)了六種自制原始憑證并在全市16 個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（區(qū)）和344 個(gè)村全面推行，收到了比較顯著的效果。

一、六種自制原始憑證使用方法

（一）村集體經(jīng)濟(jì)組織承包租賃費(fèi)尾欠單。主要內(nèi)容包括承包金租賃費(fèi)尾欠所屬年度、承包租賃項(xiàng)目、本年應(yīng)繳承包金租賃費(fèi)金額、本年已繳金額等。承包租賃合同規(guī)定的承包金租賃費(fèi)上繳日，村會(huì)計(jì)根據(jù)承包租賃合同，逐單位、逐人核對(duì)承包金、租賃費(fèi)應(yīng)繳金額和已繳金額，逐單位、逐人、逐項(xiàng)目填寫承包金租賃費(fèi)尾欠確認(rèn)單，經(jīng)欠繳人核對(duì)無誤后，簽字予以確認(rèn)。需要說明的是，由于欠繳人簽字是承包租用費(fèi)確認(rèn)單具有法律效力的重要內(nèi)容，所以必須由欠繳人親自簽字，不可代簽。承包租賃費(fèi)尾欠確認(rèn)單一式兩聯(lián)，由村會(huì)計(jì)和欠繳人共同填寫，第一聯(lián)代理中心記賬，第二聯(lián)村助理會(huì)計(jì)記賬。

（二）村集體經(jīng)濟(jì)組織一次性收取承包租賃費(fèi)分年轉(zhuǎn)收入通知單。主要內(nèi)容包括承包租賃人姓名、承包租賃項(xiàng)目（指承包、租賃的具體項(xiàng)目：如果園，租賃農(nóng)機(jī)具等）、承包金租賃費(fèi)所屬年度（指一次性集中收取的承包金、租賃費(fèi)屬于哪個(gè)年度及每個(gè)年度的具體金額）、收取承包金租賃費(fèi)總額、每年轉(zhuǎn)收入金額（指按承包租賃合同每年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“發(fā)包及上繳收入”金額，該金額必須與承包合同、租賃協(xié)議規(guī)定相符）、本年轉(zhuǎn)收益金額（指按承包合同、租賃協(xié)議規(guī)定，當(dāng)年應(yīng)轉(zhuǎn)入“發(fā)包及上繳收入”的金額）。村集體發(fā)生一次性集中收取幾年承包金租賃費(fèi)時(shí)，需要填寫一次兩聯(lián)的“一次性集中收取承包金租賃費(fèi)分年轉(zhuǎn)收入通知單”，將承包租賃者姓名、承包租賃項(xiàng)目等分別填寫清楚。村集體經(jīng)濟(jì)組織一次收取承包租賃費(fèi)分年轉(zhuǎn)收入通知單一式兩聯(lián)，由村會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)填寫。第一聯(lián)代理中心記賬，第二聯(lián)村助理會(huì)計(jì)記賬。

（三）村集體經(jīng)濟(jì)組織集中結(jié)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)表。主要內(nèi)容包括招待時(shí)間、被招待單位或個(gè)人名稱、事由及人數(shù)、村陪客人數(shù)（村注明參加人員的具體姓名）、招待費(fèi)金、經(jīng)手人簽字等。村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，原則上應(yīng)堅(jiān)持一次一審批、一次一結(jié)算的原則。特殊情況下集中結(jié)算幾次招待費(fèi)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫“村集體經(jīng)濟(jì)組織集中結(jié)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)表”，分次填寫業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)表的各項(xiàng)內(nèi)容。集中結(jié)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)表，由經(jīng)辦人、村助理會(huì)計(jì)和村財(cái)務(wù)審批人共同填寫。村助理會(huì)計(jì)報(bào)賬時(shí)，需按規(guī)定填寫“村集體經(jīng)濟(jì)組織各項(xiàng)開支原始憑證報(bào)賬單”，將招待費(fèi)有效票據(jù)和“村集體經(jīng)濟(jì)組織集中結(jié)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)表”作為原始憑證一并提交代理會(huì)計(jì)審核，無誤后辦理移交原始憑證補(bǔ)充備用金的手續(xù)。

（四）村集體經(jīng)濟(jì)組織集中結(jié)算出租車費(fèi)明細(xì)表。主要內(nèi)容包括租車時(shí)間、乘車人姓名、區(qū)間和事由、租車費(fèi)金額等。出租車費(fèi)明細(xì)表單聯(lián)，由乘車人、村助理會(huì)計(jì)和村財(cái)務(wù)審批人共同填寫。村集體經(jīng)濟(jì)組織集中結(jié)算出租車費(fèi)時(shí)，首先要取得合法出租車票據(jù)，然后由乘車人逐項(xiàng)填寫該出租車費(fèi)明細(xì)表，經(jīng)村財(cái)務(wù)審批人審批簽字和民主理財(cái)小組審核蓋章后，由村助理會(huì)計(jì)編制各項(xiàng)開支原始憑證報(bào)賬單到委托代理服務(wù)中心報(bào)賬。委托代理服務(wù)中心審核無誤后，由代理會(huì)計(jì)和村助理會(huì)計(jì)辦理交接手續(xù)，資金會(huì)計(jì)據(jù)此開寫現(xiàn)金支票補(bǔ)充備用金。

（五）村集體經(jīng)濟(jì)組織零工工資開支明細(xì)表。主要內(nèi)容包括姓名、出工時(shí)間和天數(shù)、零工項(xiàng)目、合計(jì)報(bào)酬、支款人簽字等。該明細(xì)表單聯(lián)，由村助理會(huì)計(jì)和出工人共同填寫。村集體開支零用工工資時(shí)，首先要由村助理會(huì)計(jì)根據(jù)經(jīng)審批簽字用工單逐人、逐項(xiàng)、逐段填寫該零工工資開支明細(xì)表，經(jīng)財(cái)務(wù)審批人審批、民主理財(cái)小組審核簽字、村助理會(huì)計(jì)辦理付款手續(xù)后，由村助理會(huì)計(jì)編制各項(xiàng)開支原始憑證報(bào)賬單到委托代理服務(wù)中心報(bào)賬。委托代理服務(wù)中心審核無誤后，由代理會(huì)計(jì)和村助理會(huì)計(jì)辦理交接手續(xù)，資金會(huì)計(jì)據(jù)此開寫現(xiàn)金支票補(bǔ)充備用金。

（六）村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未結(jié)算債務(wù)入賬審批確認(rèn)單。主要內(nèi)容包括債務(wù)發(fā)生時(shí)間、債務(wù)項(xiàng)目、尚未結(jié)算原因、尚未結(jié)算金額等。村集體定期（一般每月末進(jìn)行，最晚不得超過本年年終結(jié)賬日）將尚未結(jié)算債務(wù)納入賬內(nèi)核算時(shí)，首先由村助理會(huì)計(jì)、債務(wù)人和財(cái)務(wù)審批人共同填寫一式三聯(lián)的“辛集市村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未結(jié)算債務(wù)入賬審批確認(rèn)單”，經(jīng)民主理財(cái)小組審核蓋章后，村助理會(huì)計(jì)編制“辛集市村集體經(jīng)濟(jì)組織各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)原始憑證報(bào)賬單”，將第一聯(lián)移交代理中心代理會(huì)計(jì)記賬。第二聯(lián)債權(quán)人留存，第三聯(lián)村助理會(huì)計(jì)登記債權(quán)債務(wù)登記簿。以后償還該項(xiàng)債務(wù)時(shí)，有兩種結(jié)算方法：一是債權(quán)人提供該債務(wù)確認(rèn)單第二聯(lián)，村助理會(huì)計(jì)據(jù)此編制“辛集市村集體經(jīng)濟(jì)組織各項(xiàng)付款原始憑證報(bào)送單”向代理中心報(bào)賬，代理中心代理會(huì)計(jì)憑各項(xiàng)付款原始憑證報(bào)送單第一聯(lián)、尚未結(jié)算債務(wù)入賬審批確認(rèn)單第二聯(lián)（如屬大額支款的還應(yīng)有現(xiàn)金支票存根）編制記賬憑證登記總賬和明細(xì)賬，村助理會(huì)計(jì)憑各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)原始憑證報(bào)送單第二聯(lián)登記債權(quán)債務(wù)登記簿。二是債權(quán)人丟失不能提供尚未結(jié)算債務(wù)入賬審批確認(rèn)單第二聯(lián)時(shí)，由債權(quán)人填寫收據(jù)，寫明某月某日支取村欠其某某款項(xiàng)，村助理會(huì)計(jì)據(jù)此編制“辛集市村集體經(jīng)濟(jì)組織各項(xiàng)付款原始憑證報(bào)送單”向代理中心報(bào)賬，代理中心代理會(huì)計(jì)憑各項(xiàng)付款原始憑證報(bào)送單第一聯(lián)、債權(quán)人填寫的支款收據(jù)（如屬大額支款的還應(yīng)有現(xiàn)金支票存根）編制記賬憑證登記總賬和明細(xì)賬，村助理會(huì)計(jì)憑各項(xiàng)付款原始憑證報(bào)送單第二聯(lián)登記債權(quán)債務(wù)登記簿。該確認(rèn)單一式三聯(lián)，由財(cái)務(wù)審批人、村助理會(huì)計(jì)和債權(quán)單位或個(gè)人共同填寫。

二、落實(shí)六種自制原始憑證的效果

通過推行村級(jí)財(cái)務(wù)委托代理服務(wù)制度、統(tǒng)一印制六種自制原始憑證、對(duì)鄉(xiāng)村干部和財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)、檢查驗(yàn)收、現(xiàn)場(chǎng)觀摩和開展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)等項(xiàng)措施，使以上六種自制原始憑證在全市16 個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（區(qū)）和344個(gè)村推廣應(yīng)用，效果比較顯著。

（一）規(guī)范了財(cái)務(wù)支出手續(xù)，解決了白條下賬問題。突出表現(xiàn)在集中結(jié)算出租車費(fèi)、集中結(jié)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和集中結(jié)算零用工工資三項(xiàng)業(yè)務(wù)方面，避免了以前存在的白條下賬問題，有效地避免了舞弊問題發(fā)生。

（二）控制了非生產(chǎn)性開支，促進(jìn)了農(nóng)村集體積累不斷增長(zhǎng)。通過落實(shí)集中結(jié)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)表、集中結(jié)算出租車費(fèi)明細(xì)表和零工工資開支明細(xì)表等三種自制原始憑證，切實(shí)加強(qiáng)了對(duì)村級(jí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、出租車費(fèi)和零用工工資等非生產(chǎn)性開支的控制，促進(jìn)了集體積累增長(zhǎng)。

（三）落實(shí)了權(quán)責(zé)發(fā)生制度，提高了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。通過落實(shí)六種自制原始憑證，比較好地落實(shí)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，有效地解決了部分村以前存在的承包金尾欠不入賬、集中收取承包金年度全部記入當(dāng)年收益問題，以及已經(jīng)發(fā)生但尚未結(jié)算的零用工工資、出租車費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)跨年度結(jié)算問題，真實(shí)、客觀地反映了村級(jí)債權(quán)債務(wù)和經(jīng)營(yíng)成果。