閆娟

摘要：行政事業(yè)單位在我國經(jīng)濟(jì)體系中的特殊地位決定了事業(yè)單位業(yè)務(wù)的重要性，所以行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理也應(yīng)該特別被關(guān)注。內(nèi)控制度既監(jiān)督了事業(yè)單位的內(nèi)部管理過程的真實(shí)性與合理性，又通過監(jiān)督促進(jìn)了事業(yè)單位業(yè)務(wù)的執(zhí)行效果和效率。由于大數(shù)據(jù)分析的普及，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制數(shù)字化的需求有所凸顯，但當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制數(shù)字化發(fā)展面臨許多不足與困難，制約著事業(yè)單位財(cái)務(wù)的進(jìn)一步開展。本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化轉(zhuǎn)型建設(shè)的現(xiàn)存問題入手進(jìn)行分析，并提出相關(guān)問題解決辦法，試為事業(yè)單位內(nèi)控相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；信息化轉(zhuǎn)型

隨著社會(huì)信息化技術(shù)的日益發(fā)達(dá)，政府事業(yè)單位需要完善自身的管理來推動(dòng)事業(yè)單位的規(guī)范擴(kuò)張與良性管理，而事業(yè)單位的管理現(xiàn)代化變革也已勢(shì)在必行。內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位有效預(yù)防財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，信息化時(shí)代大背景下，信息化在各領(lǐng)域都有極大的應(yīng)用，行政事業(yè)單位更應(yīng)該進(jìn)行信息化轉(zhuǎn)型，提高管理及業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行效率，更好地為人民服務(wù)，為社會(huì)基礎(chǔ)服務(wù)做好保障，做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

一、行政單位內(nèi)控信息化需求及目的

（一）事業(yè)單位內(nèi)控信息化轉(zhuǎn)型的必要性

首先，事業(yè)單位的內(nèi)控信息化轉(zhuǎn)型是大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下的必然結(jié)果，財(cái)務(wù)內(nèi)控的涉及面是很廣的，且財(cái)務(wù)工作在事業(yè)單位經(jīng)營與發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域都是互相融合的，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化轉(zhuǎn)型建設(shè)對(duì)事業(yè)單位來說是至關(guān)重要的，規(guī)范化的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平才能有所提高，優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控工作體系才能得以繼續(xù)延伸，在各個(gè)方面重視、參與和融入財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，比如通過加強(qiáng)和改進(jìn)預(yù)算控制工作提高管理預(yù)算工作效率，不僅能夠落實(shí)到位預(yù)算管理工作的各項(xiàng)要求，還能防控預(yù)算的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以此來推動(dòng)事業(yè)單位預(yù)算管理工作規(guī)范有序和富有成效的運(yùn)行；事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化進(jìn)行合理轉(zhuǎn)型建立，方能融合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、預(yù)防等工作，進(jìn)而縱深開展財(cái)務(wù)工作。

其次，在企業(yè)內(nèi)部管理信息化的影響下，政府事業(yè)單位也有助于企業(yè)提升綜合管理的效能，對(duì)工程項(xiàng)目招標(biāo)、計(jì)劃管理、政府采購或施工建設(shè)管理等各環(huán)節(jié)，進(jìn)行更高效的管理。此外，在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理的流程中，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)可以更好的整合企業(yè)與資本流轉(zhuǎn)有關(guān)的管理職能，同時(shí)針對(duì)各個(gè)部門職責(zé)的現(xiàn)實(shí)情況，通過相應(yīng)的內(nèi)部責(zé)任機(jī)制的貫徹，進(jìn)一步完善行業(yè)審核過程，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政核算與內(nèi)部監(jiān)管制衡，以進(jìn)一步提升了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的綜合管理實(shí)力。

再者，實(shí)施合理的內(nèi)控對(duì)加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的管理與監(jiān)督是有所助益的。通常來說，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)重點(diǎn)任務(wù)是為經(jīng)濟(jì)社會(huì)提供良好的公共服務(wù)，即對(duì)資金、項(xiàng)目和用地等實(shí)施資源配置。在上述環(huán)節(jié)中，必須明確"三重一大"等問題的具體實(shí)施情況，切實(shí)防止違反有關(guān)法規(guī)的情況，以便增加資金的運(yùn)用效果，減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率，積極發(fā)揮內(nèi)部管理降低資金耗費(fèi)與損失的效果。最后，積極開展內(nèi)部管理工作，能夠有效提升單位自己的經(jīng)濟(jì)社會(huì)水平。在加強(qiáng)公務(wù)工作中，行政部門機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理必須在最大程度保障資產(chǎn)的安全性，并在內(nèi)部管理系統(tǒng)中增設(shè)財(cái)政預(yù)算相應(yīng)的支付業(yè)務(wù)，以保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)有序進(jìn)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)公共服務(wù)能力的發(fā)揮。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控信息化轉(zhuǎn)型的目的

1.為了有效降低業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)

在政府事業(yè)單位的管理操作中將單位經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)控制度過程與政策的合理的運(yùn)用固化在了信息系統(tǒng)中，在管理制度體系化，管理制度流程化和業(yè)務(wù)流程信息化建設(shè)的這兩者基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)控制度管理過程的"機(jī)控"化水平的提升，同時(shí)增強(qiáng)了信息系統(tǒng)的可追溯性，通過實(shí)施與非相容性職務(wù)的分離管理制度，在較大限度上減少了業(yè)務(wù)流程問題，確保單位在操作中完全貫徹并執(zhí)行內(nèi)控制度，以形成長期有效的單位管理機(jī)制。

2.可進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)執(zhí)行能力

目前，部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的內(nèi)控所實(shí)施手段是不夠的，最突出的原因是制度實(shí)施能力的問題。因?yàn)樵诟咝У男畔⒒夹g(shù)手段和工具等方面還有所欠缺，內(nèi)控工作的高效進(jìn)行未能得以保障，事業(yè)單位財(cái)務(wù)對(duì)財(cái)政與業(yè)務(wù)信息流轉(zhuǎn)的全過程不能做到有效監(jiān)管，同時(shí)無法將內(nèi)控制度落實(shí)到在經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，內(nèi)控制度的實(shí)施力度難以保障也難完成內(nèi)控制度建設(shè)，所以全面落實(shí)內(nèi)控制度和體系的注定成為幻影。信息化管理手段的合理運(yùn)作是逐步增強(qiáng)行政事業(yè)單位的實(shí)施力度的基石，再加以信息系統(tǒng)中的內(nèi)控制度的基礎(chǔ)流程和機(jī)制，在這種管理模式的強(qiáng)硬運(yùn)行下，也能讓內(nèi)控制度實(shí)施的可信度和剛性有所提高，由此也促進(jìn)了管理水平的提升。

3.可有效減少運(yùn)行成本的投入

合理的事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立，有效的創(chuàng)新了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支、固定資產(chǎn)、投資計(jì)劃等生產(chǎn)經(jīng)營管理方面的要求，且革新了綜合監(jiān)督管理的諸多手段。如今的事業(yè)單位已然能夠利用內(nèi)部信息技術(shù)系統(tǒng)的功能實(shí)現(xiàn)工作任務(wù)化，這對(duì)國家而言，許多政府事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)要跨省或者跨境進(jìn)行，就遠(yuǎn)距離業(yè)務(wù)而言，建立內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)就能夠加強(qiáng)與單位內(nèi)部的有效溝通，及時(shí)準(zhǔn)確的共同解決問題，大大降低了消息流動(dòng)的效率，同時(shí)大大提高了管理水平和效率，在降低成本和節(jié)約資源等方面都具有意義。

二、行政事業(yè)單位的內(nèi)控信息化轉(zhuǎn)型現(xiàn)狀

（一）管理層對(duì)內(nèi)控信息化的不夠重視

在行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的持續(xù)發(fā)展和不斷優(yōu)化下，內(nèi)控的建設(shè)也進(jìn)入了新的時(shí)代，在新的信息化時(shí)代對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)也寂靜引起了大眾的重視，相關(guān)單位也對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行了逐步的建立，且在業(yè)務(wù)管理中嚴(yán)格執(zhí)行了內(nèi)控相關(guān)制度，同時(shí)內(nèi)控水平有所提高。據(jù)事業(yè)單位內(nèi)控制度的規(guī)定，對(duì)各單位不停歇的對(duì)內(nèi)控信息化建立進(jìn)行推進(jìn)是有所必要的，但在對(duì)資金、人才和管理形式等因素的綜合考慮下，事業(yè)單位內(nèi)控制度的發(fā)展得到了限制，內(nèi)部控制系統(tǒng)不單單是內(nèi)控業(yè)務(wù)流程、管理制度以及相關(guān)手冊(cè)的建設(shè)，在現(xiàn)實(shí)的內(nèi)部控制管理工作中缺乏對(duì)內(nèi)控信息化的建立的重視，注定了內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)效果將大打折扣。

傳統(tǒng)的內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)管理理念的保留，內(nèi)控系統(tǒng)的建立相對(duì)不完善，使得內(nèi)控管理在發(fā)展中逐步開始流于形式，成為一種名副其實(shí)的"擺設(shè)"。另則，部分領(lǐng)導(dǎo)人受到傳統(tǒng)理念的影響，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)僅定義為是內(nèi)審人的職分，沒有實(shí)際看到內(nèi)控對(duì)行政單位的發(fā)展產(chǎn)生的效益。因此，它對(duì)信息化內(nèi)控管理體系的建立有很大的限制。

（二）部門間存在信息孤島

現(xiàn)行的事業(yè)單位的工作中，內(nèi)控信息系統(tǒng)的覆蓋面的局限性是內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)的一個(gè)重要阻礙。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的職能開發(fā)是有限的，在事業(yè)單位的各項(xiàng)流程業(yè)務(wù)中，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)職能涉及到的業(yè)務(wù)流程和項(xiàng)目都，相對(duì)較小，且管理內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程范圍的涉及面也很難適應(yīng)事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的需求。在事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理工程中，應(yīng)把信息溝通網(wǎng)絡(luò)合理構(gòu)筑提上日程，從縱向和橫向二方面將這一工程加以展開，才能便于大型立體車庫信息溝通網(wǎng)絡(luò)的實(shí)現(xiàn)。就縱向數(shù)據(jù)服務(wù)而言是指完成事業(yè)單位和上下屬內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞，而橫向服務(wù)則是完成各單位間信息的有效溝通和互動(dòng)。但目前有些事業(yè)機(jī)關(guān)內(nèi)控制度橫向和縱貫數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)并不合理，在內(nèi)部監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)傳遞效率方面還存留著一定程度的問題，其中最為受限的是縱向傳遞渠道。就各個(gè)部門而言，對(duì)內(nèi)部橫向數(shù)據(jù)共享溝通體系提供合理的架構(gòu)也并非有效處理方式，這也使得在組織內(nèi)部控制信息上有效的傳輸無法實(shí)現(xiàn)。

分析目前的實(shí)踐狀況，事業(yè)單位的內(nèi)控信息溝通制度的建立不完備，在一定程度上給內(nèi)控管理工作實(shí)施增加了阻礙。試圖達(dá)到單位內(nèi)部信息之間的高效傳遞的效果，對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的充分的運(yùn)用就顯得至關(guān)重要。此外，建立專門的組織的缺失，意味著對(duì)相應(yīng)權(quán)限的科學(xué)設(shè)置的缺乏，完備的內(nèi)部控制溝通體系的建立沒能跟實(shí)際情況相結(jié)合，事業(yè)單位內(nèi)控信息溝通體系自然也就缺乏相應(yīng)的有效控制。

（三）單位內(nèi)部系統(tǒng)和內(nèi)控系統(tǒng)的對(duì)立

就目前而言事業(yè)單位內(nèi)控制度已建立了基礎(chǔ)的內(nèi)部管理自動(dòng)化系統(tǒng)，但因我國事業(yè)單位起步稍遲的內(nèi)部管理系統(tǒng)建設(shè)，而內(nèi)控信息化轉(zhuǎn)型也是這幾年才被提倡，導(dǎo)致了僅部分單位在內(nèi)控具體的管理方面建立和使用信息化管理系統(tǒng)，但同一事業(yè)單位的不同的部門又都按照自身部門的實(shí)際需要來對(duì)外開展信息化管理系統(tǒng)的使用。所謂要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部系統(tǒng)的相互貫通，不但出現(xiàn)了單機(jī)操作，而且出現(xiàn)了大量信息系統(tǒng)之間不能實(shí)現(xiàn)有效管理銜接的現(xiàn)象，反而加大了地方政府事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的自動(dòng)化管理的施工力度。

（四）內(nèi)控信息化專業(yè)人員缺乏

當(dāng)前在數(shù)量眾多的政府事業(yè)單位業(yè)務(wù)處理中，業(yè)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控信息化工作的認(rèn)知與實(shí)際存在著差異，諸多業(yè)務(wù)人員以為信息化工作只是對(duì)計(jì)算機(jī)軟件的安裝、應(yīng)用，但正是這些理解偏差，才更影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控計(jì)信息化工作的推展。把現(xiàn)代化的專業(yè)知識(shí)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理質(zhì)量內(nèi)控中時(shí)，也就不僅僅是簡單的應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件，同時(shí)還需要結(jié)合相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量內(nèi)控知識(shí)，包括應(yīng)用統(tǒng)計(jì)知識(shí)、企業(yè)管理學(xué)專業(yè)知識(shí)等，從而將各類知識(shí)進(jìn)行了充分融合，以便將知識(shí)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量管控工程中。在當(dāng)前的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，正面臨著這么一種情況，若把當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理人員向復(fù)合型人才培養(yǎng)目標(biāo)方向發(fā)展，就困難度很大。但因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員當(dāng)前信息化專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)欠缺，與應(yīng)用軟件開發(fā)人員溝通交流困難加大，不利于財(cái)務(wù)管理內(nèi)控信息化建立和開發(fā)。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化轉(zhuǎn)型具體策略

（一）提高領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識(shí)

信息化建設(shè)工程的最大推進(jìn)動(dòng)力是領(lǐng)導(dǎo)層的支持，這一推動(dòng)力同時(shí)也是保障內(nèi)部控制信息化成功有效實(shí)施的關(guān)鍵，只要是信息化的建設(shè)，須有專門的負(fù)責(zé)人推進(jìn)、跟蹤、反饋才能進(jìn)行的順利，負(fù)責(zé)人的首選就是領(lǐng)導(dǎo)者。如果領(lǐng)導(dǎo)層信息化意識(shí)充分且支持信息化，同時(shí)又對(duì)信息化系統(tǒng)的建設(shè)是積極響應(yīng)的，那么就能讓信息化的從“頭”開始建設(shè)有所保障，事業(yè)單位的頭部力量要作為單位實(shí)施內(nèi)控信息化項(xiàng)目的第一負(fù)責(zé)人，將信息化意識(shí)從上貫徹到下以確保信息化實(shí)施能夠順利而有序的進(jìn)行。提高領(lǐng)導(dǎo)層信息化意識(shí)后順應(yīng)而為的設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，將每一階段所需的實(shí)施內(nèi)容和希冀達(dá)到的實(shí)施成果明細(xì)化，確保信息化系統(tǒng)的使用者能夠持續(xù)參與信息化系統(tǒng)的調(diào)研、設(shè)計(jì)和模擬以其實(shí)用性和實(shí)效性及可行性。

（二）建立簡介有效的信息溝通系統(tǒng)

內(nèi)控工作要在信息化的全新背景下開展且實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)勢(shì)必要依賴對(duì)應(yīng)的內(nèi)控體系，尤其是要應(yīng)對(duì)信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的雙重特點(diǎn)，企業(yè)建立一個(gè)可操作且完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系是應(yīng)當(dāng)?shù)?，樹立企業(yè)內(nèi)部對(duì)信息化內(nèi)控管理的意識(shí)和相應(yīng)的組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)機(jī)制、管理制度、業(yè)務(wù)流程的科學(xué)合理的建構(gòu)都是內(nèi)控規(guī)范體系的內(nèi)容。在這一過程中要堅(jiān)持持續(xù)重組信息化業(yè)務(wù)流程，還要求在信息化建設(shè)工作實(shí)施之前讓事業(yè)單位各組織專業(yè)人員、管理者和關(guān)鍵業(yè)務(wù)人員要梳理好各業(yè)務(wù)的流程，同時(shí)優(yōu)化更新部分復(fù)雜、不合理且工作效率低下的流程。要合理流程的每個(gè)環(huán)節(jié)的銜接來滿足信息化新的要求，更要特別關(guān)注業(yè)務(wù)周期延誤和決策滯后的情況。在業(yè)務(wù)流程重組工作的實(shí)施過程中要對(duì)單個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理化審查，還要完善流程實(shí)施整個(gè)過程中的總體制度的建立，這不但可以進(jìn)一步縮小實(shí)際建設(shè)與目標(biāo)之間的差異，同時(shí)還可以在執(zhí)行過程中提高公司的內(nèi)部監(jiān)督管理水平，完善內(nèi)部管理環(huán)境，為公司管理會(huì)計(jì)價(jià)值的體現(xiàn)創(chuàng)造良好的執(zhí)行環(huán)境，從而增強(qiáng)公司自身的管理實(shí)力。

（三）建設(shè)各部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)

實(shí)施內(nèi)控信息化管理必須以健全的內(nèi)部管理體系為依據(jù)，首先，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況形成健全的內(nèi)控信息化管理體系的架構(gòu)，同時(shí)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部管理體系加以細(xì)化。要把企業(yè)預(yù)決算控制、支出管理、項(xiàng)目采購、合同控制、項(xiàng)目管理等內(nèi)控化相關(guān)體系，將分類分級(jí)審核權(quán)限、三大議事機(jī)制嵌入內(nèi)控信息化體系中，并固化到整個(gè)業(yè)務(wù)流程中，做到將各類項(xiàng)目各階段的在線審核過程標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化、表單可視化。但一旦項(xiàng)目未按規(guī)定時(shí)間運(yùn)行，內(nèi)部信息系統(tǒng)就會(huì)提示，項(xiàng)目不能繼續(xù)運(yùn)行。接下來，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度必須根據(jù)內(nèi)控信息化設(shè)計(jì)做好風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，這里最關(guān)鍵的工作便是研究流程中可能出現(xiàn)問題，針對(duì)可能會(huì)產(chǎn)生問題的環(huán)節(jié)應(yīng)制定適當(dāng)?shù)念A(yù)防制度。最后，有關(guān)部門針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的特點(diǎn)做好研究，并以此為依據(jù)形成健全的內(nèi)控制度，推動(dòng)內(nèi)控信息化設(shè)計(jì)質(zhì)量的顯著提高。

（四）內(nèi)控信息化系統(tǒng)人員培訓(xùn)

內(nèi)部控制信息化的建設(shè)足夠的成本投入是必不可少的，對(duì)國家重要事業(yè)單位而言，在資金方面相對(duì)其他單位是有一定優(yōu)勢(shì)的，在合理的預(yù)算范圍內(nèi)推進(jìn)內(nèi)控信息化建立，預(yù)期是能夠改善業(yè)務(wù)當(dāng)前現(xiàn)狀和提高業(yè)務(wù)處理效率的，使經(jīng)濟(jì)收入有所增加。重點(diǎn)建設(shè)任務(wù)的資金投入能否確保，以及能否保持回報(bào)與投入對(duì)等的意識(shí)是第一位的。其次是人才的需求，培養(yǎng)合理的人才梯隊(duì)和信息化人才隊(duì)伍的引進(jìn)，在單位內(nèi)部建立專門的信息化建設(shè)小組，而且小組成員要主動(dòng)了解、掌握相關(guān)內(nèi)控系統(tǒng)的技能和操作，還要能夠捕捉市場(chǎng)的最新信息，這才能保障單位的業(yè)務(wù)發(fā)展與時(shí)俱進(jìn)并有效持久的優(yōu)化發(fā)展。

四、結(jié)束語

在社會(huì)不停進(jìn)步和科技不斷發(fā)展的新新背景下，新型科技技術(shù)已發(fā)展的相對(duì)足夠成熟，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部管控問題也一直是國家的關(guān)注重點(diǎn)，針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)這種內(nèi)部管理往往相對(duì)固化死板，整體沒有完成體系的信息化構(gòu)建，較為繁瑣混亂的傳統(tǒng)單位，所以運(yùn)用信息化技術(shù)手段對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)實(shí)施全面高效的內(nèi)部管理是十分需要的，期望本文的研究能對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控信息化轉(zhuǎn)型建設(shè)提供參考價(jià)值。

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