◎文 陳傳

現(xiàn)代化企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，要想擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，具備足夠的資金是至關(guān)重要的。但是從企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)資金管理的現(xiàn)狀來(lái)看，一些企業(yè)仍然使用以往的已經(jīng)被時(shí)代淘汰的管理模式，沒(méi)有符合企業(yè)發(fā)展的管理體系作為指導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效果較差。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作引入全面預(yù)算管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)施資金內(nèi)控管理以及提高資金管理水平發(fā)揮重要作用。因此，企業(yè)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的人員，必須明確全面預(yù)算管理的要求，從預(yù)算的整個(gè)過(guò)程著手，提高預(yù)算管理效果，指導(dǎo)資金內(nèi)控的合理運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)健康的發(fā)展。

資金內(nèi)控內(nèi)涵

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制的目標(biāo)是為保障資金在使用過(guò)程中能夠安全且完全符合國(guó)家的政策要求，也就是需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員具有識(shí)別目標(biāo)脫離預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)以及采取有效的措施進(jìn)行合理控制的能力。一是如果企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，出現(xiàn)阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)管理者必須做好全面的梳理和檢查工作，找到風(fēng)險(xiǎn)隱患出現(xiàn)的根本原因；二是企業(yè)管理者必須重視調(diào)查結(jié)果，并且根據(jù)調(diào)查結(jié)果，制定針對(duì)性的調(diào)控措施，及時(shí)解決問(wèn)題，進(jìn)而減輕企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)開(kāi)展資金內(nèi)部控制的實(shí)際情況來(lái)看，具體包含以下三方面信息：

第一，明確職責(zé)。企業(yè)實(shí)施資金內(nèi)部控制，所有的員工都需要具有較高的主動(dòng)意識(shí)，積極參與到資金內(nèi)部控制機(jī)制的制定，保障企業(yè)全體員工上下一心，共同努力建立合理的資金維護(hù)體系。

第二，內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理結(jié)合。企業(yè)要做大做強(qiáng)，管理者必須重視部門(mén)方案的科學(xué)制定與嚴(yán)格實(shí)施，整個(gè)過(guò)程中，資金內(nèi)部控制發(fā)揮了重要的作用。因此，要求企業(yè)相關(guān)人員需要根據(jù)具體發(fā)展情況，全面嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)活動(dòng)的開(kāi)展以及確?；顒?dòng)高效落實(shí)，從而收獲與預(yù)期符合的運(yùn)行效果。

第三，動(dòng)態(tài)化內(nèi)控。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，從本質(zhì)上來(lái)看，就是一個(gè)不斷變化的過(guò)程，那么與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制也必然是動(dòng)態(tài)化的，所以企業(yè)管理者要摒棄固執(zhí)與鉆牛角尖的行為，采用靈活的思維方式，對(duì)企業(yè)實(shí)施高效的資金內(nèi)部控制手段，并且不斷根據(jù)活動(dòng)的變化進(jìn)行合理的調(diào)控。

資金內(nèi)控問(wèn)題

內(nèi)控規(guī)劃方面當(dāng)前，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)，會(huì)將傳統(tǒng)管理模式沿襲在現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金內(nèi)部控制不具備發(fā)展所需要的戰(zhàn)略性。雖然很多企業(yè)都嚴(yán)格按照國(guó)家的要求，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，建設(shè)內(nèi)部控制管理體系，但是在實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，企業(yè)所實(shí)施的內(nèi)部控制活動(dòng)，更多地處于制度和規(guī)范的階段，并未對(duì)企業(yè)的實(shí)際管理發(fā)揮作用。與此同時(shí)，企業(yè)在制定內(nèi)部控制管理制度時(shí)，大多數(shù)會(huì)選擇借鑒成功的企業(yè)去建設(shè)自己的資金內(nèi)部控制管理制度，這并沒(méi)有從公司的具體情況出發(fā)，也沒(méi)有將企業(yè)未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)考慮進(jìn)去，只重視財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的管理和規(guī)范，這不僅不利于企業(yè)資金的合理使用，也會(huì)給企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模帶來(lái)一定的阻礙。

內(nèi)控制度方面企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制制度過(guò)程中，如果只重視制度本身的建設(shè)過(guò)程，而不重視整個(gè)制度必須落實(shí)在實(shí)際財(cái)務(wù)管理，就會(huì)造成企業(yè)經(jīng)歷千辛萬(wàn)苦所建設(shè)的內(nèi)部控制制度與實(shí)際的財(cái)務(wù)工作脫離。除此之外，也會(huì)減弱企業(yè)資金內(nèi)部控制管理制度的效果，以及阻礙企業(yè)全面預(yù)算管理工作的充分實(shí)施，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展產(chǎn)生較大的影響。

績(jī)效考核與激勵(lì)機(jī)制方面對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要做好資金內(nèi)部控制的績(jī)效考核與評(píng)價(jià)工作，不僅是企業(yè)執(zhí)行資金內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，也是整個(gè)工作落實(shí)中的難點(diǎn)。企業(yè)資金內(nèi)部控制本身包含的內(nèi)容非常雜，一些企業(yè)無(wú)法在實(shí)施內(nèi)部控制考評(píng)時(shí)，制定非常全面合理的考評(píng)指標(biāo)。但是如果制定松散的考評(píng)指標(biāo)，又不能對(duì)財(cái)務(wù)管理工作起到良好的監(jiān)管效果。因此，很多企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核時(shí)，更看重企業(yè)資金內(nèi)部控制的具體執(zhí)行情況，卻忽視了內(nèi)部控制考核結(jié)果的作用，使得企業(yè)通常只走了內(nèi)控的形式。

信息來(lái)源方面從現(xiàn)階段企業(yè)資金管理情況來(lái)看，沒(méi)有高質(zhì)量的資金管理信息來(lái)源，是大多數(shù)企業(yè)存在的通病，對(duì)企業(yè)的順利發(fā)展形成了阻礙作用。比如：財(cái)務(wù)管理流程不規(guī)范等，導(dǎo)致企業(yè)存在資金內(nèi)部控制效率低的情況。這類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生與財(cái)務(wù)崗位的工作人員缺少專(zhuān)業(yè)知識(shí)、輕視法律法規(guī)，資金內(nèi)控機(jī)制不完善等有關(guān)。除此之外，其他與企業(yè)信息化方面有關(guān)的問(wèn)題具體還表現(xiàn)在：企業(yè)內(nèi)部信息流通性較差、信息系統(tǒng)建設(shè)不全面等方面，這些都會(huì)給企業(yè)的發(fā)展埋下隱患。

資金內(nèi)部控制方法

統(tǒng)一預(yù)算管理與資金內(nèi)部控制的目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和企業(yè)資金內(nèi)部控制工作，兩者之間通過(guò)全面預(yù)算管理相連接。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作時(shí)，能夠進(jìn)一步提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平以及推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略的更好發(fā)展。為了使企業(yè)全面預(yù)算管理發(fā)揮出推動(dòng)企業(yè)資金內(nèi)部控制效果落實(shí)的作用，企業(yè)必須使預(yù)算管理工作的目標(biāo)與資金內(nèi)部控制管理工作的目標(biāo)，在戰(zhàn)略上達(dá)到相統(tǒng)一的狀態(tài)。結(jié)合企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)情況以及未來(lái)市場(chǎng)的發(fā)展，通過(guò)全面預(yù)算，使企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃與資金內(nèi)部控制聯(lián)系起來(lái)。在實(shí)施全面預(yù)算管理工作時(shí)，可以使用長(zhǎng)期預(yù)算、階段性預(yù)算、企業(yè)資金集中預(yù)算等多種預(yù)算模式。基于企業(yè)的資金，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)策劃、行政管理等方面發(fā)揮充分的全面控制作用。需要重點(diǎn)注意的是，企業(yè)中所有的崗位和管理者都不能脫離內(nèi)部控制管理制度之外，這是為了保證資金內(nèi)部控制在企業(yè)管理中發(fā)揮作用時(shí)的權(quán)威性，這能從根本上避免人為干預(yù)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。

完善全面預(yù)算與資金內(nèi)部控制制度企業(yè)在進(jìn)行管理工作過(guò)程中，必須依據(jù)科學(xué)合理的制度進(jìn)行，否則企業(yè)的管理工作只會(huì)流于形式。與此同時(shí)，也要求企業(yè)結(jié)合全面預(yù)算管理以及企業(yè)資金內(nèi)部控制管理工作的需求，完成高質(zhì)量，高效率的財(cái)務(wù)管理制度工作，才能為企業(yè)的管理能力打下良好的基礎(chǔ)。例如企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在實(shí)施全面預(yù)算管理制度過(guò)程中，必須落實(shí)行政管理、預(yù)算費(fèi)用、現(xiàn)金預(yù)算費(fèi)用、企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)算費(fèi)用等內(nèi)容，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員根據(jù)財(cái)務(wù)管理方法，認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算編制分析、控制考核等的工作，并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算決策、預(yù)算執(zhí)行等方面的崗位進(jìn)行職務(wù)權(quán)限規(guī)劃，并且根據(jù)實(shí)際的預(yù)算實(shí)施要求，細(xì)化各崗位工作內(nèi)容。同時(shí)，也要基于企業(yè)資金內(nèi)部控制管理制度，采用預(yù)算的方法規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程，以及每一個(gè)相關(guān)崗位的義務(wù)和責(zé)任。并且根據(jù)內(nèi)控與管理的不相容崗位的輪崗、分離制度等方式，實(shí)施有效的梳理工作。在確保制度有效落實(shí)的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作和資金內(nèi)部控制管理工作時(shí)，能夠保持高效的聯(lián)系，從而確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利完成。

建立合理的財(cái)務(wù)考核獎(jiǎng)懲機(jī)制為了確保企業(yè)資金內(nèi)部控制能夠全面落實(shí)到具體的工作內(nèi)容中，從而進(jìn)一步發(fā)揮資金內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效作用。企業(yè)可以結(jié)合全面預(yù)算考核內(nèi)容，完成對(duì)資金內(nèi)部控制執(zhí)行情況的考核工作。以企業(yè)預(yù)算考核系統(tǒng)作為基礎(chǔ)企業(yè)，可以根據(jù)預(yù)算編制的規(guī)范性，對(duì)企業(yè)各管理以及經(jīng)營(yíng)部門(mén)的執(zhí)行情況進(jìn)行業(yè)績(jī)考核。其中，將預(yù)算考核情況作為執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)部控制的一個(gè)指標(biāo)，并且使用合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員實(shí)施內(nèi)部控制工作的主觀能動(dòng)性，確保企業(yè)資金內(nèi)部控制的作用能夠得到充分發(fā)揮。

建設(shè)企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，引入新時(shí)代先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況建設(shè)完善的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，不僅可以提高全面預(yù)算管理工作效率，也能有效提高全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行水平，所以企業(yè)需要轉(zhuǎn)變思想，高度接受現(xiàn)代化信息技術(shù)，重視全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)工作，將與企業(yè)各方面有關(guān)的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)提供給企業(yè)的管理層，為他們做出正確的決策提供可靠的依據(jù)。另外，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)時(shí)，可加入ERP系統(tǒng)，確保全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)與企業(yè)的企業(yè)業(yè)務(wù)模塊是互通的，有利于全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)采集與財(cái)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)，并且傳遞給資金預(yù)算編制人員，提高他們的工作效率。除此之外，依托于財(cái)務(wù)資金全面預(yù)算信息系統(tǒng)，相關(guān)人員能夠合理的分析財(cái)務(wù)資金預(yù)算具體的執(zhí)行情況，將最終得到的報(bào)表傳達(dá)給企業(yè)各個(gè)管理層，以便于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)能夠根據(jù)財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整。

建立資金評(píng)價(jià)體系要全面落實(shí)企業(yè)資金內(nèi)部控制目標(biāo)，一方面需要會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，構(gòu)建完善的預(yù)算管理內(nèi)控體系以及與之相對(duì)應(yīng)的資金評(píng)價(jià)體系，從而發(fā)揮全面評(píng)估實(shí)施預(yù)算管理措施最終效果的作用，進(jìn)而科學(xué)應(yīng)用最終的評(píng)價(jià)結(jié)果，以此提高企業(yè)實(shí)施資金管理產(chǎn)生的效益，基于法律法規(guī)以及國(guó)家相關(guān)政策，引導(dǎo)企業(yè)從資金內(nèi)部控制制度化轉(zhuǎn)向資金內(nèi)部控制體系化，保障企業(yè)的資金管理滿足時(shí)代發(fā)展的要求。

總之，現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，以往的資金內(nèi)部控制模式，已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)新時(shí)代企業(yè)要求的資金管理模式，但全面預(yù)算管理的出現(xiàn)解決了這個(gè)問(wèn)題。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)，使用全面預(yù)算管理，可以幫助企業(yè)決策者更加科學(xué)地了解企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況，再根據(jù)具體了解內(nèi)容，規(guī)劃企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。但是資金內(nèi)部控制在執(zhí)行過(guò)程中，由于涉及的內(nèi)容以及人較多，不可避免會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，這就要求企業(yè)決策者在遇到這些問(wèn)題時(shí)，制定針對(duì)性的改進(jìn)措施并落實(shí)，健全與財(cái)務(wù)相關(guān)的制度和機(jī)制，明確財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)和操作權(quán)限，提高企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)方面的安全性，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。