摘要：企業(yè)發(fā)展受到財(cái)務(wù)管理的推動(dòng)，當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)都意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，但未充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在內(nèi)控管理中的實(shí)質(zhì)作用。為了滿足企業(yè)可持續(xù)化發(fā)展需求，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，財(cái)務(wù)人員要切實(shí)履行內(nèi)控管理職責(zé)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，落實(shí)內(nèi)控管理工作，深入了解企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)需求，提升自身職業(yè)素養(yǎng)，履行法律規(guī)定?；诖耍疚脑诂F(xiàn)階段企業(yè)制度下，探討內(nèi)控管理工作的難點(diǎn)以及重要作用，并提出相關(guān)措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)人員；內(nèi)控管理；作用

企業(yè)內(nèi)控工作程序多、內(nèi)容雜、工作開展難度大，因此，要想做好內(nèi)控規(guī)劃工作，落實(shí)內(nèi)控工作方法，提升企業(yè)內(nèi)控規(guī)劃的合理性以及經(jīng)營(yíng)的整體經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)人員必須做好內(nèi)控管理工作，提高自身專業(yè)能力，按照法律法規(guī)履行相關(guān)權(quán)責(zé)。

一、開展企業(yè)內(nèi)控管理工作的難點(diǎn)

近年來，隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理問題的重視程度不斷上升，相關(guān)部門針對(duì)各地不同情況開展了內(nèi)控管理的工作，已取得初步成效。但還存在一些難點(diǎn)有待突破。

（一）內(nèi)控管理要求較高

由于企業(yè)內(nèi)控管理工作的內(nèi)容涉及較廣，當(dāng)在不同部門開展內(nèi)控管理工作時(shí)，需要運(yùn)行內(nèi)控管理機(jī)制并采取相關(guān)措施。此外，內(nèi)控管理的周期較長(zhǎng)，工作開展的頻率較高，意味著需要花費(fèi)較高的人力、物力。目前，企業(yè)內(nèi)控管理工作主要依靠人力推動(dòng)，為進(jìn)一步提升工作質(zhì)量和工作效率，需要購(gòu)置相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施，并投入大量資源。

（二）缺乏科學(xué)的監(jiān)督及激勵(lì)機(jī)制

一直以來，企業(yè)的發(fā)展離不開監(jiān)督和激勵(lì)，雖然要降低問題發(fā)生的概率，提升工作人員的工作效率，但許多企業(yè)尚未意識(shí)到監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制設(shè)立的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部管理開展難度大、資金缺乏、專業(yè)人才缺乏等問題。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)控管理工作中會(huì)出現(xiàn)懈怠、散漫等問題。

（三）管理權(quán)責(zé)界定較難

由于企業(yè)內(nèi)控管理工作內(nèi)容涉及運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，各業(yè)務(wù)流程涉及較多人員，導(dǎo)致開展內(nèi)控管理工作的管理權(quán)責(zé)很難界定，工作人員的內(nèi)控管理工作任務(wù)與內(nèi)容不明確。因此，內(nèi)控控制的效果不佳，如果工作內(nèi)容沒有分配給相應(yīng)的工作人員，就會(huì)降低工作效率，不容易找到問題出現(xiàn)的原因。

二、開展企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要作用

（一）提升企業(yè)管理水平

內(nèi)控管理是提升企業(yè)整體管理水平的重要方式，影響著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展以及市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)力。加大內(nèi)控管理力度能有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、完善企業(yè)綜合功能、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。與此同時(shí)，為了提升企業(yè)管理水平，提高員工的工作積極性，必須加強(qiáng)內(nèi)控管理工作。另外，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提高及企業(yè)內(nèi)控管理工作的落實(shí)，可以實(shí)現(xiàn)管理與經(jīng)濟(jì)發(fā)展兩手抓，從根本上提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）提升企業(yè)綜合實(shí)力

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的情況下，企業(yè)必須通過提高綜合實(shí)力進(jìn)而促使全面發(fā)展。在這一過程中，內(nèi)控管理是關(guān)鍵方法。創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控管理方法，落實(shí)全過程內(nèi)控管理工作，分析影響內(nèi)控控制與管理問題的因素并進(jìn)行分層分類監(jiān)管，例如，高發(fā)、多發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)問題，全面提升內(nèi)控管理工作的質(zhì)量，貫徹落實(shí)在各階段內(nèi)控管理與監(jiān)管的工作內(nèi)容。加強(qiáng)內(nèi)控管理能降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障產(chǎn)品的質(zhì)量安全，降低生產(chǎn)成本，有利于規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，增強(qiáng)抵抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝。

三、財(cái)務(wù)人員如何在內(nèi)控管理中發(fā)揮更有效的作用

（一）堅(jiān)守職業(yè)操守底線，承擔(dān)誠(chéng)實(shí)守信的受托報(bào)告責(zé)任

根據(jù)國(guó)際權(quán)威機(jī)構(gòu)COSO內(nèi)控框架整合體系，內(nèi)控五要素主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及持續(xù)監(jiān)督。按照現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)制度及管理要求，大多數(shù)經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相互分離，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告編制以及推進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作屬于受委托報(bào)告責(zé)任，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，監(jiān)督管理內(nèi)部業(yè)務(wù)。

首先，財(cái)務(wù)人員要依法開展工作，遵循以下基本原則：依法原則，財(cái)務(wù)人員必須堅(jiān)持合法合規(guī)，流程準(zhǔn)確，接受受托公司監(jiān)督，保障工作質(zhì)量；效率原則，利用較少的資源為受托者提供優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)內(nèi)控服務(wù)，堅(jiān)守職業(yè)操守，貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)人員的工作準(zhǔn)則；依法接受監(jiān)督，在內(nèi)控流程中，要敢于面對(duì)受托者和社會(huì)輿論的監(jiān)督，確保整個(gè)財(cái)務(wù)工作過程的合法合理性。

其次，在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，財(cái)務(wù)人員作為企業(yè)核心管理的分支，不涉及其他范疇工作。所以，財(cái)務(wù)人員要正確認(rèn)識(shí)自身權(quán)責(zé)，不能行使超出職權(quán)范圍的事務(wù)。由于財(cái)務(wù)人員的角色、職責(zé)、權(quán)力、地位以及法律責(zé)任較為清晰，主要承擔(dān)內(nèi)部控制事項(xiàng)報(bào)告工作，無義務(wù)承擔(dān)企業(yè)發(fā)展以及管理問題。要時(shí)刻保持清晰的權(quán)責(zé)意識(shí)，明確責(zé)任主要方，對(duì)于超越自身權(quán)責(zé)的事務(wù)不能自作主張，要及時(shí)向相關(guān)方闡明情況，協(xié)商解決問題，對(duì)于權(quán)限內(nèi)的工作，履行好工作職責(zé)。

最后，財(cái)務(wù)人員要堅(jiān)守職業(yè)操守，工作時(shí)不得在受托責(zé)任中摻雜任何個(gè)人利益，也不得謀取私利。在內(nèi)控管理中，工作內(nèi)容較復(fù)雜，往往涉及多個(gè)領(lǐng)域，財(cái)務(wù)人員要做好各方面工作，統(tǒng)籌做好人、事、物以及費(fèi)用管理工作，提高內(nèi)控工作質(zhì)量，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）履行監(jiān)督職能，完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體系

財(cái)務(wù)人員應(yīng)履行并實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)法律規(guī)定，針對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)合理開展工作，真實(shí)、完整地編制相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告，落實(shí)內(nèi)部控制工作，完善內(nèi)部控制體系。

第一，應(yīng)運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，保障工作過程的公開化、透明化，構(gòu)建良好的內(nèi)控工作環(huán)境。依據(jù)相關(guān)規(guī)則，保障受托方等的知情權(quán)，對(duì)于不合規(guī)事件應(yīng)及時(shí)向管理者通報(bào)。

第二，依法監(jiān)督，利用信息化技術(shù)，及時(shí)厘清各方權(quán)責(zé)，可以更好地讓相關(guān)人員了解自身工作權(quán)限。例如，應(yīng)用財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，區(qū)分財(cái)務(wù)人員與其他人員的權(quán)限，收集和整理財(cái)務(wù)信息，有利于構(gòu)建透明化的內(nèi)控環(huán)境。此外，智能化的管理財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)，還能提升內(nèi)控管理的工作效率。

第三，形成正確的崗位和職業(yè)價(jià)值觀。加強(qiáng)內(nèi)控管理知識(shí)學(xué)習(xí)，深入研究企業(yè)內(nèi)控方面的法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，為開展相關(guān)工作提供良好的知識(shí)基礎(chǔ)，促進(jìn)內(nèi)控管理工作的落實(shí)。

第四，完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等原則性制度，包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表、往來賬目結(jié)算方法、存貨管理、成本管理、資產(chǎn)管理以及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理等。對(duì)于管理工作而言，要完善基本流程，明確會(huì)計(jì)手續(xù)以及具體操作制度，落實(shí)財(cái)務(wù)收支和審批報(bào)告制度。

第五，增強(qiáng)主體素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)，不斷提升自身綜合素養(yǎng)，根據(jù)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，不斷完善分級(jí)管理制度，完善崗位機(jī)制，確定工作內(nèi)容，積極主動(dòng)地開展各項(xiàng)工作，深入貫徹落實(shí)成本管理工作以及相關(guān)方法，以此提高內(nèi)控管理效率。

（三）落實(shí)費(fèi)用管理，建立科學(xué)的預(yù)算管理體系

為了進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)控工作，需要不斷創(chuàng)新費(fèi)用管理工作機(jī)制，明確財(cái)務(wù)人員工作目標(biāo)。由于費(fèi)用管理內(nèi)容較多，包括多個(gè)部門的權(quán)責(zé)工作，需要各部門的相互協(xié)調(diào)和配合。為了推動(dòng)各部門更好地協(xié)作溝通，促使財(cái)務(wù)人員的工作高效開展，首先，需要建立統(tǒng)一的管理組織機(jī)構(gòu)，明確各部門的權(quán)責(zé)，幫助財(cái)務(wù)人員更好地貫徹落實(shí)各項(xiàng)工作。

其次，做好協(xié)調(diào)工作，商議并制定切實(shí)可行的費(fèi)用管理方案，保持財(cái)務(wù)人員與其他人員工作方向性的統(tǒng)一。根據(jù)統(tǒng)一組織管理形式以及方案，各部門要提升費(fèi)用管理的精準(zhǔn)度，提高資源利用率，促使財(cái)務(wù)人員的權(quán)責(zé)工作順利、有效地開展。

最后，不斷優(yōu)化預(yù)算管理體系，基于企業(yè)現(xiàn)金流的實(shí)際情況，開展全過程的預(yù)算管理，將內(nèi)控目標(biāo)貫徹到經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算中，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)收支平衡，同時(shí)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)需求入手，更好地控制預(yù)算工作，便于后期形成內(nèi)控工作評(píng)價(jià)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，開展全面的預(yù)算管理，有效反映組織機(jī)構(gòu)的運(yùn)行情況，提升預(yù)期內(nèi)控管理目標(biāo)，確保各部門執(zhí)行和完成預(yù)算管理目標(biāo)，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（四）了解核心業(yè)務(wù)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作

首先，財(cái)務(wù)人員要健全企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，逐一評(píng)估與管理層認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制制度與執(zhí)行力度，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，形成報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行上報(bào)，認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算管理措施。

其次，收集經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)信息，合理評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理的具體措施，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的精確性，設(shè)立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，通過外部環(huán)境及企業(yè)經(jīng)營(yíng)等因素的變化，判斷潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)，及時(shí)預(yù)測(cè)與防范可能發(fā)生的危險(xiǎn)狀況，同時(shí)制定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理預(yù)案，避免突發(fā)事件帶來不可挽回的影響和經(jīng)濟(jì)損失。

最后，根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，制定合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理框架，提高監(jiān)控財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施，實(shí)現(xiàn)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)概率、提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)制，設(shè)立管理工作負(fù)責(zé)人，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，財(cái)務(wù)人員要落實(shí)路徑探索以及管理質(zhì)量監(jiān)控，全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利進(jìn)行，促使管理工作向前發(fā)展，進(jìn)一步完善管理機(jī)制，有效解決風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程中出現(xiàn)的問題，開展管理體系建設(shè)工作。

（五）掌握日常業(yè)務(wù)，落實(shí)成本控制

財(cái)務(wù)人員應(yīng)掌握日常業(yè)務(wù)流程，落實(shí)成本控制監(jiān)督工作。

首先，強(qiáng)化授權(quán)審批制度控制。建立創(chuàng)新授權(quán)考核及監(jiān)督制度，明確主體負(fù)責(zé)人的審批責(zé)任。將審批工作納入職稱考評(píng)范圍中，讓主體負(fù)責(zé)人主動(dòng)承擔(dān)工作內(nèi)容，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序以及相應(yīng)責(zé)任?；诖?，設(shè)立巡查監(jiān)督管理工作機(jī)制，定期巡查與檢查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并有針對(duì)性的改善。

其次，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制工作開展的實(shí)際情況，要建立有效的會(huì)計(jì)部門規(guī)章制度，嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)開展成本控制工作，明確各崗位職權(quán)，將成本控制工作流程系統(tǒng)化、科學(xué)化。搭建企業(yè)成本控制管理組織架構(gòu)，落實(shí)布局工作，定期開展檢查，并掌握工作的落實(shí)情況，針對(duì)實(shí)際問題開展討論、作出決策，提出綜合性的管理意見。與此同時(shí)，為了推動(dòng)各部門更好地協(xié)作，推動(dòng)成本控制工作實(shí)現(xiàn)高效開展，要建立統(tǒng)一的管理組織機(jī)構(gòu)，明確各部門的權(quán)責(zé)，貫徹落實(shí)相關(guān)工作，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)推諉的現(xiàn)象。

再次，建立創(chuàng)新企業(yè)成本控制相關(guān)工作的考核及監(jiān)督制度，明確負(fù)責(zé)人的管理責(zé)任。將企業(yè)成本控制工作納入職稱考評(píng)范圍中，讓工作人員主動(dòng)承擔(dān)管理工作的責(zé)任。

最后，解決公司運(yùn)行中出現(xiàn)的材料保管、倉(cāng)庫(kù)管理、采購(gòu)等問題，避免影響企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制工作的開展質(zhì)量會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。隨著內(nèi)控工作不斷深入開展，財(cái)務(wù)人員要明確自身權(quán)責(zé)，落實(shí)自身工作，提升內(nèi)控工作的規(guī)范性，強(qiáng)化內(nèi)控工作開展效果。財(cái)務(wù)人員要采取積極的內(nèi)控措施，提高解決實(shí)際問題的能力，加強(qiáng)會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作方法的應(yīng)用和完善，提升內(nèi)控工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：鄧玲玲（1975），女，河北省博野縣人，?？茖W(xué)歷，財(cái)務(wù)總監(jiān)，會(huì)計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師，主要研究方向?yàn)閮?nèi)控管理。