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新證券法下擬IPO公司內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)研究

2023-04-22 19:07:13李發(fā)報(bào)錢(qián)榕
中小企業(yè)管理與科技 2023年20期
關(guān)鍵詞:上市流程建設(shè)

李發(fā)報(bào),錢(qián)榕

(1.江蘇省規(guī)劃設(shè)計(jì)集團(tuán)有限公司,南京 210000;2.江蘇省城市規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院有限公司蘇州分院,江蘇 蘇州 215000)

1 引言

自新證券法于2020年3月1日施行以來(lái),不少公司希望抓住資本市場(chǎng)上市紅利,通過(guò)IPO上市實(shí)現(xiàn)面向社會(huì)公眾籌集發(fā)展、并購(gòu)擴(kuò)張的資金,提升公司市場(chǎng)形象和行業(yè)地位,尤其是2023年全面推行上市注冊(cè)制改革之后。然而,因?yàn)樯鲜袟l件嚴(yán)格及公司前期發(fā)展中的種種管理不規(guī)范行為,造成許多公司欲努力上市卻障礙重重,影響了公司上市進(jìn)程。本文著眼于研究擬上市公司如何開(kāi)展內(nèi)部控制的規(guī)范化建設(shè),促進(jìn)公司內(nèi)部控制從無(wú)效、低效向有效、高效轉(zhuǎn)型,實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制升級(jí)再造,奠定IPO上市基礎(chǔ)。同時(shí),借助這一建設(shè)過(guò)程,促進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理能力提升,增強(qiáng)公司保值增值能力,確保公司未來(lái)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

2 不同上市板塊內(nèi)部控制審計(jì)的要求

中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2023年2月最新頒布的《首次公開(kāi)發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法》規(guī)定,擬在滬深主板、創(chuàng)業(yè)板、科創(chuàng)板IPO的企業(yè),發(fā)行人內(nèi)部控制制度應(yīng)健全且被有效執(zhí)行,能夠合理保證公司運(yùn)行效率、合法合規(guī)和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。

根據(jù)北京證券交易所全面注冊(cè)制規(guī)范性文件《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第46號(hào)——北京證券交易所公司招股說(shuō)明書(shū)》中第五十五條規(guī)定,發(fā)行人應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制的要素簡(jiǎn)要說(shuō)明公司內(nèi)部控制的基本情況,并披露公司管理層對(duì)內(nèi)部控制完整性、合理性及有效性的自我評(píng)估意見(jiàn)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司內(nèi)部控制的鑒證意見(jiàn)。

概括而言,根據(jù)以上IPO公司內(nèi)部控制的相關(guān)制度要求可以發(fā)現(xiàn),對(duì)于目前公司公開(kāi)發(fā)行上市的地點(diǎn)選擇,無(wú)論滬深主板、創(chuàng)業(yè)板,抑或科創(chuàng)板和北交所,都需要開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)或內(nèi)部控制鑒證。

進(jìn)一步關(guān)注公司上市后內(nèi)部控制審計(jì)的要求,發(fā)現(xiàn)不同的上市板塊存在明顯差異。在滬深主板、科創(chuàng)板上市的公司,根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》和《科創(chuàng)板上市公司自律監(jiān)管指南第7號(hào)——年度報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)》的要求,上市公司在披露年度報(bào)告的同時(shí),要披露年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。然而在創(chuàng)業(yè)板和北交所上市的公司,目前在披露年報(bào)時(shí),未要求上市公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,但是上市公司仍要根據(jù)證券法要求嚴(yán)格自律,保持其內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。

3 擬IPO公司內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)的路徑和要點(diǎn)

3.1 擬IPO公司開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)的必要性認(rèn)識(shí)誤區(qū)

較多擬上市公司開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)的原因,突出強(qiáng)調(diào)是證券制度的規(guī)定動(dòng)作,理解為中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所強(qiáng)制性要求公司完成,因此,公司必須投入成本開(kāi)展建設(shè)。這往往導(dǎo)致不少擬上市公司,進(jìn)入內(nèi)部控制建設(shè)投入成本高、管理成效低、員工抱怨多的管理困境。

為了讓內(nèi)部控制建設(shè)真正成為自身提升公司治理水平的重要抓手,避免流于形式,公司領(lǐng)導(dǎo)層需要在公司內(nèi)部清晰明確地指出:開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)的定位,是公司自己要做的事,其有效執(zhí)行是保障公司健康發(fā)展、基業(yè)長(zhǎng)青的必要條件,而非上市監(jiān)管機(jī)構(gòu)強(qiáng)迫才會(huì)完成。證券規(guī)章制度推動(dòng)擬上市公司內(nèi)控建設(shè)的本意,也正是如此。

3.2 擬IPO公司內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)的路徑

公司在擬上市前,為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率以及財(cái)稅合規(guī),在公司內(nèi)部控制建設(shè)方面取得了一定的建樹(shù)。但距離登陸資本市場(chǎng)、滿足IPO上市要求仍有較大差距。未來(lái)擬IPO公司在正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性基礎(chǔ)上,可以遵循以下“五步驟”,開(kāi)展?jié)M足上市要求的內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè):

第一步:倡導(dǎo)高層領(lǐng)導(dǎo)牽頭開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè),培養(yǎng)提升公司員工的內(nèi)部控制管理能力。高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度,在很大程度上決定了擬IPO公司內(nèi)部控制建設(shè)的投入和質(zhì)量;內(nèi)部控制建設(shè)部門(mén)和公司員工的內(nèi)部控制管理能力,決定了內(nèi)部控制建設(shè)的效率和成效。對(duì)于部分?jǐn)M上市公司財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)分工不完善(如會(huì)計(jì)與出納崗位未分離、憑證記賬與審核為同一人等)、財(cái)務(wù)人員配置不足等問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)做好財(cái)務(wù)組織建設(shè)。

第二步:聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所,在IPO申報(bào)期前進(jìn)行公司內(nèi)部控制調(diào)查和評(píng)估,指出公司上市在內(nèi)部控制規(guī)范性和有效性方面存在的問(wèn)題和可能的管理建議。

第三步:成立公司內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組,明確內(nèi)部控制建設(shè)的承擔(dān)部門(mén)或者工作組,系統(tǒng)設(shè)計(jì)公司內(nèi)部控制建設(shè)的框架和方案,分階段全面落實(shí)完成。相關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司自身的經(jīng)營(yíng)狀況,起草制定或修訂相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度以及相應(yīng)的規(guī)范管理流程。此處強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn):一是內(nèi)部控制的信息化。隨著社會(huì)上公司管理信息化水平的提高,擬IPO公司需要加強(qiáng)業(yè)財(cái)一體化財(cái)務(wù)系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)建設(shè),切實(shí)將內(nèi)部控制規(guī)則嵌入信息化系統(tǒng)之中。通過(guò)自動(dòng)化控制和手工控制雙重手段,保障公司內(nèi)部控制的高效實(shí)施。二是內(nèi)部控制建設(shè)分階段推進(jìn)。內(nèi)部控制建設(shè)必然影響到公司管理模式變革,短時(shí)間大幅度公司變革往往可能產(chǎn)生相反的副作用,導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)失敗。因此,擬IPO公司內(nèi)部控制建設(shè),既要咬定目標(biāo)不放松,又要循序漸進(jìn)分階段實(shí)施,不可急于求成。

第四步:強(qiáng)化內(nèi)部控制制度及流程的宣貫培訓(xùn)和實(shí)施。內(nèi)部控制制度在擬上市公司的高效運(yùn)行,離不開(kāi)針對(duì)不同層次的人員開(kāi)展內(nèi)控制度和流程的培訓(xùn),如此既能提高內(nèi)控實(shí)施的規(guī)范性,又能緩解員工對(duì)實(shí)施公司內(nèi)控的抵觸心理。

第五步:建立公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)體系和不斷修訂完善機(jī)制。內(nèi)部控制建設(shè)不可一蹴而就,擬上市公司應(yīng)安排內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或者相關(guān)職能機(jī)構(gòu),在IPO準(zhǔn)備期內(nèi)每年開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)。根據(jù)內(nèi)審結(jié)果、公司新發(fā)展特點(diǎn),內(nèi)部控制建設(shè)部門(mén)及時(shí)修訂完善公司內(nèi)部控制制度和流程,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)完善。

3.3 擬IPO公司內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)的要點(diǎn)

擬IPO公司內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè),根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引主要需開(kāi)展控制環(huán)境、控制活動(dòng)、控制手段3類建設(shè)。

第一,控制環(huán)境建設(shè)的要點(diǎn)在于:①組織架構(gòu)控制。公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程規(guī)定,根據(jù)公司所在行業(yè)和社會(huì)環(huán)境實(shí)際,建立科學(xué)有效的公司治理機(jī)制,確定適合公司自身的“三重一大”具體標(biāo)準(zhǔn)。明確股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和公司內(nèi)部各層級(jí)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況、職責(zé)權(quán)限、人員編制和工作流程,使全體員工清晰了解組織架構(gòu)和權(quán)責(zé)分配,正確高效履行自身職責(zé)。公司落實(shí)“三重一大”制度,應(yīng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行集體決策或執(zhí)行聯(lián)簽制度,保障公司重大事項(xiàng)決策的科學(xué)性和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。②發(fā)展戰(zhàn)略控制。公司應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)或指定相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作,至少包括戰(zhàn)略制定、宣貫、實(shí)施、監(jiān)控、評(píng)估、調(diào)整流程。③人力資源控制。公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注社保正規(guī)繳納、日??记凇㈦x退職人員管理等風(fēng)險(xiǎn)控制。④社會(huì)責(zé)任控制。擬IPO公司可以在成本可接受條件下,探索公司ESG管理體系的建設(shè)路徑,推行綠色、可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。⑤公司文化控制。擬IPO公司應(yīng)當(dāng)探索形成向上向善、開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作、誠(chéng)實(shí)守信、創(chuàng)造價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)防范的公司基本價(jià)值觀。在公司IPO申報(bào)與注冊(cè)審核過(guò)程中,控制環(huán)境評(píng)價(jià)結(jié)論,主要從定性角度反映公司內(nèi)部控制是否健全。

第二,控制活動(dòng)建設(shè)的要點(diǎn)在于:①銷售業(yè)務(wù)控制。公司應(yīng)當(dāng)建立健全客戶信息檔案、信用檔案,加強(qiáng)包括銷售、發(fā)貨、收款、銷售退回業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,定期與客戶核對(duì)合同履約進(jìn)度以及應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。②采購(gòu)業(yè)務(wù)控制。公司應(yīng)當(dāng)明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,強(qiáng)化請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、采購(gòu)發(fā)票、付款單等文件和憑證的相互核對(duì),在條件允許的情況下借助信息系統(tǒng)進(jìn)行管控。③資金活動(dòng)控制。擬IPO公司的資金活動(dòng)控制應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注:以大額現(xiàn)金支付薪酬、報(bào)銷費(fèi)用、墊付各類款項(xiàng)的情形;檢查出納與會(huì)計(jì)不相容崗位分離設(shè)置;做好第三方回款核查的準(zhǔn)備;做好對(duì)發(fā)行人、控股股東、實(shí)際控制人、發(fā)行人關(guān)聯(lián)方、董監(jiān)高、關(guān)鍵崗位人員及其關(guān)系密切人員等開(kāi)立或控制的銀行賬戶資金流水核查的準(zhǔn)備。在IPO被否案例中可以發(fā)現(xiàn),存在控股股東及實(shí)際控制人以借款、資金代墊、代償債務(wù)等方式私自占用擬上市公司資金的違規(guī)行為,證明擬上市公司資金內(nèi)控顯然失效。④資產(chǎn)管理控制。公司應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法,充分利用管理信息系統(tǒng),明確存貨取得、驗(yàn)收入庫(kù)、原料加工、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)清查、減值計(jì)提、最終處置等環(huán)節(jié)的管理要求。定期組織倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、存貨管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行存貨盤(pán)查和賬實(shí)、賬賬核對(duì),避免存貨收發(fā)存控制失效。對(duì)于固定資產(chǎn),公司應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)臺(tái)賬、建立固定資產(chǎn)卡片,定期開(kāi)展盤(pán)點(diǎn)以及資產(chǎn)管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的對(duì)賬工作。⑤研發(fā)控制。無(wú)論是創(chuàng)業(yè)板的“三創(chuàng)四新”還是科創(chuàng)板的上市條件,均對(duì)公司研發(fā)活動(dòng)管理有較高要求。除了關(guān)注通常的研發(fā)立項(xiàng)、過(guò)程管理、成果驗(yàn)收、開(kāi)發(fā)支出資本化外,新時(shí)期擬IPO公司應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)研共線、產(chǎn)研人工成本劃分、研發(fā)樣品銷售、定制產(chǎn)品的研發(fā)支出等控制問(wèn)題。⑥工程項(xiàng)目控制。公司應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)對(duì)立項(xiàng)可研、項(xiàng)目招標(biāo)、概預(yù)算控制、工程監(jiān)理、竣工驗(yàn)收等重點(diǎn)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)完善的控制流程。⑦擔(dān)保業(yè)務(wù)控制。公司IPO上市,要求其章程應(yīng)當(dāng)明確對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序,不存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形。⑧業(yè)務(wù)外包控制。公司業(yè)務(wù)外包務(wù)必權(quán)衡取舍,避免核心業(yè)務(wù)外包或者過(guò)度依賴單一供應(yīng)商,對(duì)承包方選擇、外包監(jiān)控進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注,防止存在商業(yè)賄賂舞弊行為。⑨財(cái)務(wù)報(bào)告控制。公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定,編制財(cái)務(wù)報(bào)告,規(guī)范、及時(shí)地做好對(duì)外披露工作,創(chuàng)造性開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)分析利用工作。公司上述九大業(yè)務(wù)活動(dòng)控制是否健全,往往是證券交易所審核擬IPO公司內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵內(nèi)容。新證券法施行以來(lái),分析公司IPO被否案例可以發(fā)現(xiàn),擬IPO公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱和內(nèi)控不健全,為被否的重要原因之一,如成都倍特藥業(yè)、凱雪冷鏈、北農(nóng)大。尤其是在創(chuàng)業(yè)板、科創(chuàng)板申報(bào)過(guò)程中,研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)部控制、研發(fā)投入的真實(shí)性控制應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

第三,控制手段建設(shè)的要點(diǎn)在于:①全面預(yù)算控制。全面預(yù)算是公司戰(zhàn)略落地的重要抓手,公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際制定科學(xué)的預(yù)算編制方式、程序和內(nèi)容,嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行、控制、調(diào)整與考核。②合同管理控制。合同是公司在商業(yè)社會(huì)中履行義務(wù)、保障權(quán)益的主要手段,不論銷售還是采購(gòu)。因此,合同管理是擬上市公司IPO內(nèi)控的重點(diǎn)之一,公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建涵蓋合同簽訂、履行、監(jiān)控、終止、糾紛處理的完善程序。在對(duì)部分?jǐn)MIPO公司的現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)時(shí)發(fā)現(xiàn),存在銷售合同造假、采購(gòu)合同漏缺,合同簽訂日期、簽字人信息缺失,合同未蓋章等內(nèi)控缺陷。③內(nèi)部信息傳遞控制。公司需要做好銷售業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、研發(fā)業(yè)務(wù)以及資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的相互核對(duì),優(yōu)化過(guò)程管控,建立內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系和運(yùn)行管理體系。④管理信息系統(tǒng)控制。良好的管理信息系統(tǒng)控制,需要規(guī)范業(yè)務(wù)信息的錄入內(nèi)容與錄入時(shí)間;全員參與信息系統(tǒng)流程的設(shè)計(jì)與修改;加強(qiáng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全流程相互稽核控制,確保賬賬、賬實(shí)一致;真正以軟件規(guī)范為導(dǎo)向,減少“企業(yè)特色”理念。

4 擬IPO公司內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)的若干經(jīng)驗(yàn)

綜合來(lái)看,多數(shù)擬上市公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足上市的要求,需要一個(gè)規(guī)范化、系統(tǒng)化、分階段的全面改進(jìn)完善過(guò)程。在這一過(guò)程中,擬IPO公司可以借鑒以下幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)做法:

第一,推動(dòng)內(nèi)部控制規(guī)范化從抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作開(kāi)始。較多擬IPO公司沒(méi)有充分考慮IPO準(zhǔn)備期會(huì)計(jì)工作量和難度會(huì)大幅增加,沒(méi)有充分估計(jì)歷史遺留財(cái)務(wù)問(wèn)題解決的挑戰(zhàn),導(dǎo)致上市之路異??部郎踔林型就顺鯥PO。為此,公司應(yīng)當(dāng)高度重視為IPO配備建設(shè)一支可以打“持久戰(zhàn)、艱苦戰(zhàn)”的公司新財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì),確保公司財(cái)務(wù)核算嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,規(guī)范核算流程。

第二,財(cái)務(wù)部門(mén)需要走出財(cái)務(wù)做內(nèi)部控制,加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理,避免由于業(yè)務(wù)管理不規(guī)范而導(dǎo)致部分公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無(wú)效或低效。具體要細(xì)化銷售收入流程、采購(gòu)流程、研發(fā)流程、投資管理流程等全流程的控制舉措,充分融合利用不同的控制措施,如不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制等,對(duì)公司涉及的主要業(yè)務(wù)流程實(shí)施全面控制。

第三,關(guān)注公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)變動(dòng)的匹配性,建立公司重點(diǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)指標(biāo)潛在問(wèn)題的預(yù)警機(jī)制。上市申報(bào)時(shí),財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)在邏輯合理性、外在同行業(yè)可比性是上市財(cái)務(wù)審核的重點(diǎn)。在IPO前期,公司可以提前建立同行業(yè)已上市公司財(cái)務(wù)案例庫(kù)。同時(shí),在籌備過(guò)程中,建立以盈利指標(biāo)、研發(fā)指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)指標(biāo)、成長(zhǎng)性指標(biāo)、現(xiàn)金流指標(biāo)、債務(wù)預(yù)警指標(biāo)為核心的財(cái)務(wù)IPO預(yù)警指標(biāo)體系,定期召開(kāi)財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)估會(huì)議,對(duì)標(biāo)行業(yè)參考數(shù)據(jù)。對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的實(shí)際值與預(yù)期目標(biāo)值之間的差異,找出差距原因,及時(shí)揭示公司運(yùn)營(yíng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn),溝通協(xié)商具體的解決辦法。

5 結(jié)語(yǔ)

2023年2月1 日,全面實(shí)行股票發(fā)行注冊(cè)制改革正式啟動(dòng),對(duì)于擬上市公司來(lái)說(shuō),其IPO成功的概率明顯增加。本文系統(tǒng)整理了我國(guó)目前不同上市板塊內(nèi)部控制審計(jì)的要求,提出擬IPO公司開(kāi)展內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)的必要性認(rèn)識(shí)誤區(qū)、具體路徑和要點(diǎn),總結(jié)實(shí)踐中規(guī)范化建設(shè)的經(jīng)驗(yàn),期望幫助擬上市公司從體制機(jī)制、內(nèi)控理念、內(nèi)控制度和流程設(shè)計(jì)等方面,早日完善內(nèi)部控制、解決合規(guī)問(wèn)題,順利實(shí)現(xiàn)上市目標(biāo),進(jìn)一步提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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