臧澤華,徐 秦

(吉林化工學院 經(jīng)濟管理學院,吉林 吉林 132022)

20世紀末經(jīng)濟全球化的潮流席卷而來,烏卡時代的到來為全球的企業(yè)帶來了更多的不確定性,企業(yè)集團將承受著更高的風險,因為其企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的復雜性,內(nèi)控管理會受到更多的重視,在20世紀80年代,Ford公司為了解決各地下屬公司的財務問題,在股東、高層的推行下對公司進行變革,其提出了財務共享中心的概念,解決了大集團公司財務資源分散、集團內(nèi)控管理薄弱等問題,開創(chuàng)了財務管理模式的新時代。我國的大型集團公司,在看到了財務共享中心效用后紛紛引進,如中興通訊、中英人壽等。然而,財務共享中心在實際運行當中也出現(xiàn)了很多問題和瓶頸,例如集中起來的數(shù)據(jù)存在安全風險、信息不對稱、部分工作處理效率低等,這些問題是優(yōu)化財務共享中心的關(guān)鍵。而近年來,區(qū)塊鏈技術(shù)蓬勃發(fā)展,其獨特的優(yōu)勢如其分布式記賬、時間戳、智能合約等,為財務共享中心所暴露出來的問題帶來了更優(yōu)的解決方案[1-3]。

一、區(qū)塊鏈技術(shù)的概念及特點

(一) 區(qū)塊鏈技術(shù)的概念

區(qū)塊鏈作為一個巨大的整體性概念,它分為兩個部分即傳統(tǒng)區(qū)塊鏈和無幣區(qū)塊鏈兩部分,在國內(nèi)由于國情的需要,企業(yè)之間更需要的是網(wǎng)絡(luò)架構(gòu),而不是核心的共識價值傳遞,所以無幣區(qū)塊鏈在企業(yè)之間廣為傳播,如企業(yè)和企業(yè)之間的聯(lián)盟鏈——Hyperledger Fabric,相似的還有企業(yè)與子公司之間的私有鏈——Amazon Managed Blockchain,傳統(tǒng)區(qū)塊鏈需要數(shù)字貨幣作為價值傳遞的介質(zhì),貨幣扮演價值的概念是區(qū)塊鏈中必不可少的組成部分,其中數(shù)字貨幣有如比特幣,以太幣等,區(qū)塊鏈簡單概括來說是一個去中心化的分布式數(shù)據(jù)庫,在這個數(shù)據(jù)庫里各個點即區(qū)塊之間實現(xiàn)了直接交易,交易信息存放在每個區(qū)塊中。

(二) 區(qū)塊鏈技術(shù)的特點

(1)去中心化,即在數(shù)據(jù)庫中沒有第三方構(gòu)成的信任平臺,各個節(jié)點之間的交易由各自直接對接,各個節(jié)點之間沒有直接歸屬關(guān)系,任何節(jié)點都可能成為某一階段的關(guān)鍵,每個人都可以在數(shù)據(jù)庫中進行信息的輸入和輸出,各個點之間呈扁平化結(jié)構(gòu)。(2)是開放透明性,數(shù)據(jù)庫每個點都可以查看各個點之間交易信息,且各個點之間的交易信息都會在每個點中進行記錄,任何私自進行篡改的記錄都會被各個點觀測到[4]。(3)可追溯性和不可篡改性,在數(shù)據(jù)庫中產(chǎn)生的交易在每個區(qū)塊流通時會各自進行加密處理并被各個區(qū)塊永久記錄,若想更改需控制半數(shù)以上的區(qū)塊,所以即使無人監(jiān)管,也無法輕易進行篡改。

二、當前財務共享模式下的發(fā)展困境分析

(一) 數(shù)據(jù)信息集中儲存存在安全風險

在財務共享模式下,集團的各個公司將需要處理的賬本集中存儲在共享中心中,由共享中心統(tǒng)一處理,此時共享中心的系統(tǒng)安全將非常關(guān)鍵,若有外部的非法人員對共享中心進行網(wǎng)絡(luò)攻擊,則其中的數(shù)據(jù)信息將存在著嚴重安全隱患,一旦信息泄露,可能給企業(yè)帶來無法挽回的損失。并且信息集中在共享中心,僅有總部人員處理,若有利欲熏心者進行暗箱操作,改變數(shù)據(jù)信息,對公司將造成巨大的損失,權(quán)力的擴張,容易滋生腐敗等違法行為[5]。

(二) 信息不對稱

集團的各個公司將財務信息全部集中在財務共享中心,總部人員需要處理大量的數(shù)據(jù),工作量成倍地增加,若出現(xiàn)某些意外,就會導致數(shù)據(jù)處理不及時,業(yè)務堆積,由于公司權(quán)限問題,審批流程也可能延長,此時總部與各分公司之間就會存在信息的偏差?？臻g距離較遠也是導致信息不對稱的關(guān)鍵原因之一,雖然財務共享中心會存在一定信息和資源共享,但由于較遠的空間距離,總部無法獲悉分公司信息和當?shù)卣邔崟r變化,信息溝通出現(xiàn)問題,容易出現(xiàn)政策違規(guī)等問題。

(三) 業(yè)務流程不完善

業(yè)務無法脫離財務,業(yè)務和財務的融合是很有必要的,但在財務共享模式下,業(yè)務和財務實現(xiàn)了分離,將各公司財務集中到共享中心,共享中心的人員由于工作量巨大,企業(yè)會出現(xiàn)業(yè)務對接混亂的現(xiàn)象,業(yè)務人員不能及時對接對應的財務人員,業(yè)務流程出現(xiàn)信息錯亂,權(quán)責不清的現(xiàn)象[6]。例如日常的費用報銷,在公司中由專門的工作人員對業(yè)務的費用報銷單據(jù)上傳,財務共享中心的工作人員進行核實處理,對業(yè)務人員進行費用報銷,但存在由于費用報銷數(shù)據(jù)信息過多的現(xiàn)象,上傳不及時而導致無法報銷,難以及時上傳到財務共享中心。

(四) 工作質(zhì)量降低

在財務共享模式下,各個公司將各自的財務信息集中在總部中,減少了各個分公司的財務成本,減輕了財務壓力,在一定程度上縮減了分公司財務人員的工作范圍,降低了他們的負擔。但同時財務共享中的人員要承擔更多且龐大的工作量,大量的重復性的基礎(chǔ)工作會損耗過多的時間和精力,從而導致工作質(zhì)量降低等問題。

三、區(qū)塊鏈技術(shù)與財務共享模式的可行性分析

(一) 去中心化的理念契合

在財務共享模式下,各分公司將需要處理的財務數(shù)據(jù)集中儲存在財務共享中心,這不僅加大了財務共享中心工作人員的負擔,還會有較大的網(wǎng)絡(luò)安全隱患,去中心化作為區(qū)塊鏈最為核心的技術(shù),其分布式儲存模式剛好契合財務共享中心財務信息儲存安全的需求。將區(qū)塊鏈中的去中心化技術(shù)與財務共享中心結(jié)合,使各個分公司都可以儲存財務數(shù)據(jù),可以有效地阻止外部意圖進行網(wǎng)絡(luò)攻擊的違法人員進行破壞,對公司造成損失。并且,“時間戳”和數(shù)字簽名技術(shù)作為區(qū)塊鏈技術(shù)的另一優(yōu)勢,對防止公司人員進行財務舞弊有著重大作用,其可以保證財務數(shù)據(jù)的真實性、可靠性、完整性,確保信息無法被篡改。在實際交易中,若出現(xiàn)差錯可與客戶逐一核實,及時對賬,最大程度保障財務數(shù)據(jù)真實有效,區(qū)塊鏈技術(shù)的介入可使財務共享模式更高效地運行。

(二) 低成本的要求一致

財務共享中心有著高效益但也高成本的特點,大公司雖可負擔其成本,但在后期的運營與維護仍舊是巨大的負擔,區(qū)塊鏈技術(shù)中的智能合約和共識機制可使流程的規(guī)范性得到保障,推動業(yè)務自動化,優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu),使臃腫的財務共享中心得到釋放。企業(yè)可根據(jù)不同的業(yè)務場景,構(gòu)建相應的區(qū)塊鏈架構(gòu),既減少了業(yè)務流程的時間、交易等成本,也減少了運營系統(tǒng)的成本。將區(qū)塊鏈技術(shù)應用在財務共享服務中彌補了其高成本的特點,提高了企業(yè)的財務效率,使企業(yè)再取得更多的效益。

(三) 信息公開透明不可篡改

區(qū)塊鏈技術(shù)的分布式儲存模式,使庫中的每個機構(gòu)都儲存著各個機構(gòu)的交易信息,且每個機構(gòu)都可查看驗證交易數(shù)據(jù),財務共享中心雖然彌補了傳統(tǒng)財務模式的不足,但仍有局限性,如組織臃腫、職責權(quán)限不清等問題,這就需要信息的及時傳遞,并且需要信息的真實可靠,區(qū)塊鏈技術(shù)的信息公開透明,可追溯不可篡改的優(yōu)勢剛好滿足這些需求,其分布式儲存模式能夠?qū)灰仔畔崟r追蹤,而共享中心需要一個第三方實時對財務數(shù)據(jù)信息進行動態(tài)追蹤,這不僅有利于提高各參與方的信任度,也可以建立有效的信任機制[7]。

四、區(qū)塊鏈技術(shù)在財務共享中心的應用

(一) 借助區(qū)塊鏈的技術(shù)優(yōu)勢實現(xiàn)去中心化,保障數(shù)據(jù)安全

區(qū)塊鏈其分布式儲存模式,基于互聯(lián)網(wǎng),由不同地點的各個節(jié)點共同組成,每個節(jié)點都擁有一個單獨的相同的賬本,賬本內(nèi)容會實時記錄并更新,各個節(jié)點可以實時查看共同賬本的內(nèi)容,賬本內(nèi)容一旦出現(xiàn)變動,只需要與其余任一賬本進行對照就可以看出差別。企業(yè)集團利用私有鏈為基礎(chǔ)搭建財務共享平臺,將總部與各分公司以節(jié)點的方式接入私有鏈,總部與各分公司使用同一賬本,各個節(jié)點的賬本共同記錄公司的所有財務信息,即使某一節(jié)點出現(xiàn)問題,也不影響其他節(jié)點的賬本發(fā)生作用,有效地避免了數(shù)據(jù)信息集中帶來的安全隱患,實現(xiàn)去中心化[8]。

(二) 利用分布式儲存模式優(yōu)化公司結(jié)構(gòu)

在傳統(tǒng)的財務共享模式下,下級的權(quán)限更多依賴上級的決策,下級部門權(quán)力較小,執(zhí)行工作需要上級部門的層層審批,而各級部門事務繁雜,同時向上級部門堆積時,使得上級部門審批效率降低,溝通效率低下,增加了企業(yè)的信息溝通成本。因此,在私有鏈基礎(chǔ)上,企業(yè)可以根據(jù)其分布式儲存模式的特點,對分支機構(gòu)不同的需求合理賦予各分支機構(gòu)記錄和儲存的權(quán)力,這可以減少財務共享中心處理大量且重復性工作的壓力,優(yōu)化審批流程,且分布式儲存技術(shù)可以利用多個節(jié)點的閑置存儲空間,實現(xiàn)數(shù)據(jù)的分散儲存,而不需要購買昂貴的專用存儲設(shè)備,滿足了簡化財務共享中心的需求。

(三) 依托區(qū)塊鏈的“時間戳”和數(shù)字簽名技術(shù)保障財務數(shù)據(jù)安全

區(qū)塊鏈的時間戳技術(shù),使數(shù)據(jù)變得更加可靠,其在財務共享中心中扮演公證人的角色,這項技術(shù)使得區(qū)塊鏈上的信息記錄無法被任何人進行修改,企業(yè)可根據(jù)交易記錄而生成證據(jù)憑證,利用分布式記賬進行追蹤復原,對不同的業(yè)務構(gòu)建不同的監(jiān)管體系。此外,區(qū)塊鏈的數(shù)字簽名技術(shù),利用公鑰和私鑰對交易數(shù)據(jù)進行加密,保證了任意鏈上交易的真實性和安全性。在區(qū)塊鏈技術(shù)的加持下,財務共享中心可對賬本變更實時監(jiān)管,有效地阻止由權(quán)力的變化帶來舞弊的產(chǎn)生,大大減少了業(yè)務交易后財務處理的風險。例如在企業(yè)的報銷業(yè)務流程下,報銷單據(jù)需要上傳至企業(yè)區(qū)塊鏈平臺,其內(nèi)容和狀態(tài)以及報銷人的數(shù)字簽名被永久記錄和監(jiān)控,財務共享中心收到報銷單和數(shù)字簽名后,用員工的公鑰對數(shù)字簽名串進行解密,得到另一個報銷單摘要,然后用哈希函數(shù)對報銷單進行摘要計算,得到另一個報銷單摘要。如果兩個摘要相同,說明報銷單沒有被篡改,并且是由員工本人發(fā)送的,可以有效避免重復報銷或造假,且部門主管以及相應財務人員在對報銷記錄進行核對和追溯時會自動記錄并保留時間戳,若出現(xiàn)意外,可以保證對相關(guān)人員的追責[9]。

(四) 憑借區(qū)塊鏈的智慧合約技術(shù)實現(xiàn)交易自動化,提升企業(yè)財務效率

在財務共享模式下,基本依賴共享中心人員進行處理大量財務處理工作,基礎(chǔ)性的重復性的工作占用了員工大量的時間和精力,增加了企業(yè)的成本,將區(qū)塊鏈的智慧合約技術(shù)應用到財務共享中心,即可解放大量人力資源。對系統(tǒng)預先設(shè)定即將進行業(yè)務的處理邏輯,在業(yè)務發(fā)生時,只要觸發(fā)符合進行業(yè)務的條件即可自動進行處理。如在企業(yè)采購業(yè)務流程中,子公司的采購部門和供應商通過區(qū)塊鏈平臺在線協(xié)商合同條款,并生成了一個智能合約,智能合約包含了合同的內(nèi)容、雙方的公鑰、數(shù)字簽名串等信息,并自動上傳到區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)中,由全網(wǎng)節(jié)點進行共識驗證,形成一個不可篡改的合同記錄。供應商按照合同的要求進行貨物的生產(chǎn)和發(fā)貨,并通過區(qū)塊鏈平臺上傳相關(guān)的物流信息和發(fā)票信息,觸發(fā)智能合約中的相應條件[10-12]。這時智能合約根據(jù)物流信息和發(fā)票信息自動計算貨款金額,并生成一個支付指令,發(fā)送給財務共享中心,實現(xiàn)了交易自動化,大大提高了企業(yè)的財務效率。

(五) 培養(yǎng)“區(qū)塊鏈”+“財務共享”復合型人才

傳統(tǒng)的財務共享中心依靠眾多員工來解決大量的重復性的工作,且財務人員無法將視角聚焦到更高層次的財務工作,如預算分析,戰(zhàn)略管理等。在區(qū)塊鏈技術(shù)介入后,能夠簡化組織結(jié)構(gòu),改善總分機構(gòu)權(quán)限問題,并且有利于業(yè)財融合,使財務人員與業(yè)務人員權(quán)責分明,有利于業(yè)務流程的穩(wěn)定進行。隨著公司的業(yè)務的不斷增多,對區(qū)塊鏈技術(shù)的要求也在逐漸變高,財務系統(tǒng)越來越復雜,對企業(yè)員工的素質(zhì)素養(yǎng)的要求也在不斷提升,不斷培養(yǎng)和培訓復合型員工,可以幫助企業(yè)解決區(qū)塊鏈融合財務共享過程中出現(xiàn)的各種問題[13-14]。

五、結(jié)束語

當前,區(qū)塊鏈技術(shù)逐漸進入了大眾的視野,成為了眾多學者的研究方向,但大多停留在理論研究,在具體應用方面,尤其在財務共享方向,依舊少有文獻,在實踐層面還需要深入探索。財務共享中心以專業(yè)化、集中化、共享化的運作模式提高了工作效率,降低了成本,成為國內(nèi)外大型集團財務模式的首要選擇,但其也暴露出了種種風險,如信息安全,權(quán)責分歧等問題,本文在分析財務共享模式的局限性后,借助區(qū)塊鏈特有的優(yōu)勢,對財務共享模式在操作層面進行了優(yōu)化,并給出了相應的措施,使財務共享中心打破自身的局限性,以幫助企業(yè)提高財務效率,更好為企業(yè)服務,創(chuàng)造更多價值。