李淑敏

圍場滿族蒙古族自治縣交通運(yùn)輸局

事業(yè)單位相比于其他民營企業(yè)而言，其加強(qiáng)財務(wù)管理和控制可以防止財政資金的大量流失，同時還有助于推動我國經(jīng)濟(jì)快速、穩(wěn)定發(fā)展。事業(yè)單位應(yīng)全面分析其在財務(wù)管理中的不足和問題，并做好財務(wù)問題的事前、事中和事后的管控措施，降低單位財務(wù)風(fēng)險，有效推動事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)體制改革步伐。本文闡述了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的含義、事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理的意義，分析了當(dāng)前事業(yè)單位在開展財務(wù)內(nèi)控和管理中的現(xiàn)狀，并提出了有效的解決對策，以期事業(yè)單位可以采取合理、有效的財務(wù)管理措施，進(jìn)一步合理配置單位內(nèi)部的資金和資源，使事業(yè)單位整體目標(biāo)得以實現(xiàn)。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理概述

事業(yè)單位在財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理活動中，面臨的財務(wù)問題愈發(fā)突出，事業(yè)單位只有加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理，才可以規(guī)范財務(wù)管理活動，對自我進(jìn)行良好的管理。而財務(wù)內(nèi)控管理則是事業(yè)單位為了實現(xiàn)自身的財務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)，而制定一系列的管理制度和流程，更好地針對事業(yè)單位內(nèi)部的人員、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金和資金使用進(jìn)行嚴(yán)格、規(guī)范的管理，使事業(yè)單位的財務(wù)管理活動相互聯(lián)系、相互制約，促使事業(yè)單位更快地實現(xiàn)戰(zhàn)略管理的目標(biāo)。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理的意義

(一)提高會計信息質(zhì)量

會計信息是事業(yè)單位真實經(jīng)濟(jì)活動的客觀反映，而事業(yè)單位也會依據(jù)財務(wù)會計信息進(jìn)行決策，但是影響會計信息質(zhì)量的因素較多，包括財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)、職業(yè)道德水平等。事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)管理可以規(guī)范財務(wù)人員的工作行為，減少和杜絕違規(guī)違紀(jì)行為，而且單位內(nèi)部在進(jìn)行監(jiān)督和管理的過程中，也會及時針對財務(wù)管理活動中的問題，采取有效的防范和解決對策，這樣規(guī)范了財務(wù)管理流程，提升了財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，進(jìn)而提高了會計信息質(zhì)量。同時較多的事業(yè)單位在財務(wù)管理活動中引進(jìn)了先進(jìn)的財務(wù)信息化管理系統(tǒng)，加強(qiáng)了業(yè)財融合，減少了大量的人工核算工作量，從而減少了人為誤差所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)錯誤現(xiàn)象，進(jìn)一步提高了會計信息的準(zhǔn)確性，給事業(yè)單位的科學(xué)決策提供依據(jù)。

(二)降低財務(wù)管理風(fēng)險

事業(yè)單位在財務(wù)經(jīng)營管理活動中，會遭受各種不確定因素的影響，或者會產(chǎn)生各種財務(wù)問題，進(jìn)而影響事業(yè)單位的正常財務(wù)管理活動。而事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控和管理，可以從事前、事中和事后三個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。在事前控制中，單位可以制定財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時對一些風(fēng)險問題進(jìn)行事先預(yù)警。同時還可以在事中控制中，在財務(wù)管理活動中發(fā)現(xiàn)問題，及時解決。并且單位還可以在事后進(jìn)行補(bǔ)救，盡量縮小財務(wù)風(fēng)險對單位的影響，及時調(diào)整單位的財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，還應(yīng)及時改進(jìn)單位內(nèi)部的財務(wù)管理體系內(nèi)容，進(jìn)而降低了事業(yè)單位的財務(wù)管理風(fēng)險。

(三)有效監(jiān)管內(nèi)部權(quán)力

事業(yè)單位是帶有一定程度的公益性組織，其在對外履行行政職能的過程中基本依靠國家的財政撥款。而要想提高單位資金的使用效率，確保資金能夠發(fā)揮其重要的作用，單位就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和管理，對每一筆財政資金都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行監(jiān)督，實時追蹤其資金的流量和流向等內(nèi)容，減少單位內(nèi)部貪污腐敗現(xiàn)象。而單位內(nèi)部強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控和管理，有助于企業(yè)建立健全內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，同時還有助于對單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行有效的監(jiān)督，并對單位內(nèi)部資金的使用進(jìn)行嚴(yán)格的審批制度，進(jìn)一步有效監(jiān)管單位內(nèi)部的權(quán)力，確保權(quán)力之間相互約束、相互制衡。

(四)提高財務(wù)管理水平

事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理，可以規(guī)范財務(wù)會計人員的日常工作行為，同時還可以對其加強(qiáng)監(jiān)督，促使其不斷端正工作態(tài)度，及時改正自身在工作中的不足，并且主動學(xué)習(xí)和了解更多的財務(wù)管理理論知識，進(jìn)一步提升財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。同時單位還可以有效監(jiān)管財政資金的使用情況和具體去向，合理安排和分配內(nèi)部的資金，將資金調(diào)撥到具體的項目中，進(jìn)而確保資金的安全性。更重要的是，事業(yè)單位不斷建立健全財務(wù)內(nèi)控管理的制度和流程，并且做好市場調(diào)研分析工作，及時掌握市場情況，合理布局、科學(xué)規(guī)劃，進(jìn)一步提升事業(yè)單位財務(wù)管理水平。

(五)確保資金安全

事業(yè)單位一般都是國家根據(jù)市場需求設(shè)置的具有公益性質(zhì)的組織，事業(yè)單位一般都需要國家在經(jīng)濟(jì)上予以補(bǔ)助。而國家撥付的這些資金則作為財政資金，是事業(yè)單位活動資金的主要來源，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)確保財政資金的安全性，減少國有資產(chǎn)的流失。而各單位在開展財務(wù)內(nèi)控管理工作中，會制定科學(xué)、有效的管理措施，如嚴(yán)格的資金審批制度，單位對于資金的使用應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和流程進(jìn)行，并且做好資金使用的登記和管理工作。財務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)在資金劃扣之后，對資金進(jìn)行實時監(jiān)督和管理，確保每一筆資金都可以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而杜絕單位內(nèi)部的資金浪費(fèi)和貪污等行為，進(jìn)一步確保資金安全。

三、事業(yè)單位開展財務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的問題

(一)內(nèi)控意識不足

部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)都將工作重心放在日常的管理活動上，重視單位的業(yè)務(wù)和成績，專注于更好地履行其職能。但是其對于財務(wù)內(nèi)控管理的意識不足，未充分了解財務(wù)問題和風(fēng)險對單位的影響程度。同時有些事業(yè)單位中只有財務(wù)部門重視財務(wù)內(nèi)控管理工作，其他業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)層在實際工作中也未積極配合財務(wù)部門的工作，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)控意識不足，進(jìn)而影響財務(wù)內(nèi)控管理的效果。

(二)缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部制定和完善內(nèi)部控制機(jī)制，是提升單位內(nèi)部管理效率和水平的基礎(chǔ)。事業(yè)單位只有制定了科學(xué)、有效的內(nèi)部控制機(jī)制才可以為單位實行內(nèi)部管理提供制度和流程依據(jù)，進(jìn)而強(qiáng)化控制效果。但是目前部分事業(yè)單位并未完善內(nèi)部控制機(jī)制，有些單位則直接借鑒了其他企業(yè)或單位的控制制度，也未根據(jù)自身單位的性質(zhì)和工作內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)，導(dǎo)致單位在內(nèi)部控制的過程中缺乏有效依據(jù)。

(三)財務(wù)崗位職責(zé)不清晰

事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理工作量多且雜，單位只有對財務(wù)主管、財務(wù)會計各崗位人員的職責(zé)進(jìn)行清晰的劃分，就可以調(diào)動員工的積極性，還有助于事后追責(zé)，提高財務(wù)管理的質(zhì)量和效率。但是目前部分事業(yè)單位為了控制人力資源成本，導(dǎo)致有些財務(wù)會計人員身兼數(shù)職，同時各崗位之間的職責(zé)劃分不明確，導(dǎo)致財務(wù)管理工作較為混亂。因此事業(yè)單位只有制定財務(wù)崗位職責(zé)說明書，明確各個崗位的工作職責(zé)，從而加強(qiáng)財務(wù)管理，杜絕灰色地帶的產(chǎn)生。

(四)審計監(jiān)督力度不足

有些事業(yè)單位未建立健全審計監(jiān)督管理部門，未對單位內(nèi)部的資金使用和內(nèi)控管理進(jìn)行有效的監(jiān)督，導(dǎo)致單位出現(xiàn)違法違紀(jì)的現(xiàn)象，同時在決策的時候往往會出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)一人決定的局面。而且事業(yè)單位未對單位領(lǐng)導(dǎo)的開支進(jìn)行有效監(jiān)督，也未及時追蹤資金的使用用途等，對于資金使用的審核不夠嚴(yán)格，這樣就會使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮其作用。

(五)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)有待提高

當(dāng)前環(huán)境背景下，事業(yè)單位對于內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)的要求越來越高，其不僅要求內(nèi)控人員了解基礎(chǔ)的財務(wù)知識，還要具備實操技能，同時還要運(yùn)用內(nèi)控理念和手段開展日常財務(wù)管理。但是目前部分內(nèi)控人員未認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性，同時也不注重事前防范財務(wù)風(fēng)險，不能及時預(yù)防和解決財務(wù)問題，嚴(yán)重影響事業(yè)單位內(nèi)控管理的效率。

四、事業(yè)單位開展財務(wù)內(nèi)控管理的對策

(一)提高內(nèi)控管理的意識

首先，事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)提高自身內(nèi)控管理的意識，這樣才可以營造良好的內(nèi)控管理的環(huán)境。針對單位的負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)培訓(xùn)和宣傳，不僅要給其講解財務(wù)內(nèi)控管理的理論知識，還要結(jié)合其自身的工作環(huán)境，分析指出其在日常管理活動中的內(nèi)控管理的方法和途徑，讓其提高內(nèi)控管理的意識，并且在工作中可以采取有效的措施，使其樹立內(nèi)控管理的意識；其次，應(yīng)當(dāng)針對企業(yè)全體員工進(jìn)行培訓(xùn)，讓其明確內(nèi)控管理對于單位的重要意義，還要組織員工積極學(xué)習(xí)單位內(nèi)控管理的制度和流程，促使其嚴(yán)格遵循內(nèi)控管理機(jī)制；最后，事業(yè)單位要想深入貫徹落實內(nèi)控管理意識和制度，就應(yīng)當(dāng)制定績效管理制度，使其與各員工的自身利益相掛鉤，進(jìn)而提高全體員工的重視程度，為企業(yè)開展內(nèi)控管理工作奠定基礎(chǔ)。

(二)完善內(nèi)部控制制度

首先，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的工作性質(zhì)，充分借鑒其他先進(jìn)的內(nèi)控管理理念和制度，建立自身的內(nèi)部控制體系，并且根據(jù)業(yè)務(wù)需要不斷調(diào)整制度內(nèi)容，確保制度可落地實施；其次，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，設(shè)置相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，在各項財務(wù)數(shù)據(jù)達(dá)到風(fēng)險指標(biāo)的臨界點(diǎn)的時候，系統(tǒng)自動發(fā)出警報，財務(wù)人員及時分析產(chǎn)生風(fēng)險的原因。并且建立財務(wù)評價體系，深入分析其對單位的影響，針對不同等級的風(fēng)險實施不同的應(yīng)對方法，進(jìn)而防范其產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險；最后，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加大對財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)的資金投入力度，引進(jìn)先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時打通事業(yè)單位內(nèi)部其他財務(wù)系統(tǒng)，將其融合成一個統(tǒng)一的有機(jī)整體，共享財務(wù)管理系統(tǒng)中的功能和版塊，進(jìn)而科學(xué)規(guī)劃和布局，實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。

(三)明確財務(wù)崗位職責(zé)

首先，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需求合理設(shè)置財務(wù)崗位，明確各個崗位的職責(zé)，及時補(bǔ)充關(guān)鍵崗位的人員，加強(qiáng)財務(wù)人員的配置，使其各司其職，相互制約和監(jiān)督，進(jìn)而確保單位內(nèi)控管理工作的有效開展；其次，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，其各崗位財務(wù)人員都可以充分認(rèn)識到各自的職責(zé)，同時還應(yīng)當(dāng)實行科學(xué)的績效考核制度。財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)各崗位的工作職責(zé)，制定考核的指標(biāo)，從而對其進(jìn)行考核，進(jìn)一步增強(qiáng)財務(wù)人員的責(zé)任感；最后，事業(yè)單位也可以實行輪崗制度，并對財務(wù)人員采取一定的獎罰措施，使財務(wù)人員可以充分認(rèn)識到各崗位不同的工作職責(zé)，從而明確財務(wù)崗位職責(zé)的界線，更好的履行自己的職責(zé)。

(四)加強(qiáng)審計監(jiān)督力度

第一，單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的資金使用審批制度，對于預(yù)算計劃內(nèi)的資金審批，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審批流程執(zhí)行，并且在資金撥付后對資金的使用流向進(jìn)行追蹤和監(jiān)督，監(jiān)督每一筆資金的使用用途，而對于預(yù)算計劃外的資金應(yīng)該嚴(yán)格控制。同時審計部門還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格監(jiān)督單位領(lǐng)導(dǎo)的開支，掌握其開支的具體情況，進(jìn)而嚴(yán)格杜絕貪污腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生；第二，單位應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部審計制度，設(shè)置專門的內(nèi)審部門，并且按照崗位職責(zé)和相關(guān)的內(nèi)審流程對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，深入貫徹落實內(nèi)控制度；第三，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)外部審計管理，財政、審計等相關(guān)的部門應(yīng)當(dāng)采取定期和不定期相結(jié)合的方式對單位進(jìn)行審計，針對事業(yè)單位存在的問題提出整改的建議，并且監(jiān)督其落實，進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的工作流程。

(五)提升內(nèi)控人員整體素質(zhì)

第一，事業(yè)單位在招聘財務(wù)管理人員的過程中，應(yīng)當(dāng)明確崗位職責(zé)目標(biāo)，對財務(wù)關(guān)鍵崗位應(yīng)當(dāng)做到高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，使其符合事業(yè)單位的崗位要求；第二，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行培訓(xùn)，不僅要培訓(xùn)內(nèi)控管理的理論知識，還要加強(qiáng)職業(yè)道德素養(yǎng)和信息化技術(shù)的培訓(xùn)，讓其可以增強(qiáng)崗位責(zé)任，樹立財務(wù)風(fēng)險防范意識；第三，事業(yè)單位應(yīng)積極引入內(nèi)控管理學(xué)者進(jìn)行內(nèi)控管理的專題講座，也可以讓其參與到事業(yè)單位實際的內(nèi)控管理中，應(yīng)用先進(jìn)的內(nèi)控管理理念和手段，針對單位內(nèi)部的工作現(xiàn)狀提出有效的解決策略，提高事業(yè)單位財務(wù)人員整體的內(nèi)控水平。

五、結(jié)束語

事業(yè)單位要想更好地履行其職能，降低財務(wù)風(fēng)險，提高單位內(nèi)外部資源的使用效率，就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理，提高單位全體成員財務(wù)內(nèi)控管理的意識，并且建立內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)督財政資金的使用情況。同時事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制的制度和流程，為單位實行內(nèi)控管理提供依據(jù)。而且事業(yè)單位還應(yīng)明確財務(wù)崗位的職責(zé)，開展科學(xué)的績效考核機(jī)制，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，為事業(yè)單位開展內(nèi)控管理工作提供人才支持。