陳麗霞

浙江省縉云縣教育局

隨著我國對各大學(xué)校的重視，作為中小學(xué)以及各職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)對學(xué)校內(nèi)部管理問題予以重視。內(nèi)部控制是各企事業(yè)單位財務(wù)管理工作中的重要組成部分，行之有效的內(nèi)部控制管理機(jī)制能有效提高學(xué)校各項活動的運行效率，激發(fā)各教職工的工作積極性，能夠避免學(xué)校內(nèi)部管理人員利用職務(wù)進(jìn)行謀利的行為，提高學(xué)校的工作質(zhì)量以及教學(xué)質(zhì)量。內(nèi)部控制管理過程中評價與監(jiān)督過程是重要的環(huán)節(jié)，是將內(nèi)部控制的實施過程反饋給領(lǐng)導(dǎo)層，對整個內(nèi)控體系采取不同的方法進(jìn)行評價并出具報告。加強內(nèi)控評價與監(jiān)督建設(shè)，能保證學(xué)校工作有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)學(xué)校的穩(wěn)定發(fā)展。

一、學(xué)校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的意義

(一)有利于促進(jìn)學(xué)校廉政建設(shè)

加強學(xué)校的內(nèi)控評價與監(jiān)督建設(shè)有利于促進(jìn)學(xué)校的廉政建設(shè)，一方面通過內(nèi)控評價與監(jiān)督，能增強學(xué)校內(nèi)部工作人員的內(nèi)控意識，能對學(xué)校內(nèi)部工作人員的各方面進(jìn)行約束，能夠完善學(xué)校的內(nèi)控體系建設(shè)，減少工作人員各種謀取私利行為。另一方面，通過內(nèi)部控制評價，能有效發(fā)現(xiàn)學(xué)校工作中的問題，有利于查錯糾弊。目前在職業(yè)學(xué)校以及各中小學(xué)中面臨的檢查與監(jiān)督工作愈加頻繁，同時檢查的力度也不斷加大。因此強化學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督評價管理，增強廉政建設(shè)，滿足內(nèi)外部監(jiān)督檢查工作的需要。

(二)有利于提高學(xué)校風(fēng)險預(yù)估以及防控能力

學(xué)校內(nèi)部控制體系的建設(shè)最重要的是要防范學(xué)校內(nèi)部的資金風(fēng)險問題以及管理運營方面的風(fēng)險問題。同時隨著各大學(xué)校面臨的外部競爭日益激烈，學(xué)校內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險管理予以重視，加強內(nèi)部控制評價監(jiān)督，有利于對學(xué)校內(nèi)部風(fēng)險及時地識別、分析、評估與防范，有利于領(lǐng)導(dǎo)者根據(jù)評估的結(jié)果進(jìn)行改進(jìn)，提高學(xué)校內(nèi)部風(fēng)險評估和控制的能力，降低財務(wù)資金運營風(fēng)險以及其他風(fēng)險，增強學(xué)校風(fēng)險抵抗能力。

(三)有利于學(xué)校財務(wù)工作順利展開

財務(wù)工作是學(xué)校管理工作中的重要組成部分，通過建立健全學(xué)校內(nèi)部控制監(jiān)督與評價管理體系，有利于提高學(xué)校的會計信息質(zhì)量。隨著教育事業(yè)的不斷普及，學(xué)校內(nèi)部辦學(xué)規(guī)模也隨之?dāng)U大，教育教學(xué)設(shè)備不斷更新，這使得學(xué)校內(nèi)部資金的收支更加頻繁。通過合理的內(nèi)部控制體系建設(shè)，能有效優(yōu)化學(xué)校內(nèi)部的資源管理，幫助學(xué)校管理者對學(xué)校的健康發(fā)展以及戰(zhàn)略規(guī)劃提供科學(xué)有用的財務(wù)信息。

二、目前學(xué)校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督存在的問題

(一)學(xué)校內(nèi)部控制監(jiān)督與評價的意識不強

目前我縣大多數(shù)中小學(xué)以及職業(yè)學(xué)校管理者對內(nèi)部控制評價與監(jiān)督管理缺少全面的認(rèn)識，重視程度不足，同時相對應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)也不健全，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部各工作人員內(nèi)部控制意識較為薄弱。一方面，學(xué)校內(nèi)部管理層對內(nèi)部監(jiān)督評價的認(rèn)識不足。由于學(xué)校是教書育人的管理機(jī)構(gòu)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)通常將重點放在教育教學(xué)工作的質(zhì)量上，對財務(wù)管理方面有關(guān)的措施也缺乏經(jīng)驗，對內(nèi)部控制管理了解較少。同時有些學(xué)校制度建設(shè)并沒有契合學(xué)校實際情況，只是基于上級的考核，效仿其他學(xué)校的內(nèi)控管理體系，內(nèi)控評價監(jiān)督管理更加不完善。另一方面，學(xué)校管理者對內(nèi)部控制評價監(jiān)督管理的重視性不足，內(nèi)部控制評價監(jiān)督缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，以及沒有形成獨立的監(jiān)督部門，導(dǎo)致監(jiān)督權(quán)力缺乏權(quán)威性。同時學(xué)校內(nèi)部控制的評估缺乏主動性，有些學(xué)校經(jīng)常委托第三方機(jī)構(gòu)對學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部控制進(jìn)行評估以及出具評估報告，或者是因為上級工作檢查而對學(xué)校內(nèi)部控制進(jìn)行全面考察，學(xué)校自身對內(nèi)部控制建設(shè)以及評價的主動性意識不強。

(二)學(xué)校內(nèi)部控制監(jiān)督與評價體系不健全

一般來說，學(xué)校內(nèi)部控制的監(jiān)督管理分為外部以及內(nèi)部的監(jiān)督，內(nèi)部主要依靠教育局的監(jiān)督審計等部門，外部要依靠財政部、審計部以及物價等部門。首先，大部分學(xué)校管理者只對學(xué)校教育經(jīng)費的運用是否合理合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督管理，而對于內(nèi)部控制制度評價與監(jiān)督管理的有效性，以及對內(nèi)控監(jiān)督評價的執(zhí)行情況并沒有太多關(guān)注。學(xué)校的內(nèi)控體系外部監(jiān)督力量不足導(dǎo)致失去外部助推力，內(nèi)部監(jiān)督不足則導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)意識較弱，無法發(fā)揮制度的有效作用。其次，學(xué)校內(nèi)部控制體系不完善。內(nèi)部控制制度未貼合學(xué)校的實際情況。大多數(shù)中小學(xué)的財務(wù)核算工作主要是教育局的會計核算中心負(fù)責(zé)，學(xué)校只負(fù)責(zé)報賬。在這樣的管理模式下學(xué)校內(nèi)部的財務(wù)管理人員很難深入到具體的財務(wù)工作中，財務(wù)人員只是機(jī)械完成工作，同時上級教育監(jiān)審部門也較難有效發(fā)揮監(jiān)督作用。最后，學(xué)校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的組織架構(gòu)不完善。有一些中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督評價管理沒有完全相分離，并沒有健全各部門的崗位責(zé)任制進(jìn)行分崗設(shè)權(quán)，同時沒有獨立的審計部門進(jìn)行檢查，造成學(xué)校內(nèi)部發(fā)生權(quán)力失衡以及舞弊的現(xiàn)象。

(三)缺乏內(nèi)部控制評價的專業(yè)人員

一般來說，學(xué)校內(nèi)部的財務(wù)部門以及審計部門，是內(nèi)部控制評價與監(jiān)督管理順利展開的關(guān)鍵部門。但是在實際情況中，人員的專業(yè)水平比較低，導(dǎo)致內(nèi)部控制評價與監(jiān)督管理不夠完善。一方面，學(xué)校內(nèi)部工作人員內(nèi)部控制評價的方法不夠科學(xué)，比較落后。一般內(nèi)部控制評價的方法主要有調(diào)查問卷、抽樣比較分析、實地考察以及專題討論等方式。但是在實際過程中運用的評價方法較為單一，僅根據(jù)現(xiàn)有的文字資料進(jìn)行評價，未進(jìn)行實地考察，難以出現(xiàn)量化數(shù)據(jù)分析評價等，導(dǎo)致內(nèi)部控制評價結(jié)果缺乏參考性。另一方面，學(xué)校內(nèi)部評價人員的專業(yè)性較為薄弱，內(nèi)部控制管理與實際相脫節(jié)。很多學(xué)校內(nèi)部由于未建立獨立的內(nèi)部控制小組，內(nèi)控管理直接由領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)管，導(dǎo)致內(nèi)部控制評價的專業(yè)性不足。內(nèi)控評價的單一性不適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部工作的開展，導(dǎo)致與實際工作相脫離。除此之外，學(xué)校內(nèi)部對相關(guān)工作人員未開展針對性的培訓(xùn)以及進(jìn)修活動，導(dǎo)致內(nèi)部控制評價人員缺乏專業(yè)性，工作人員的專業(yè)上升空間也有限，不利于培養(yǎng)高質(zhì)量的內(nèi)控監(jiān)督管理人員。

(四)學(xué)校內(nèi)部控制息化建設(shè)不足

目前學(xué)校要想內(nèi)部控制工作能有序開展，應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，不斷提高學(xué)校內(nèi)部控制管理水平。首先，學(xué)校在實際運營管理中，各部門之間的信息溝通機(jī)制不完善，通暢的信息交流能夠幫助各部門及時地傳遞信息，提高內(nèi)部控制工作效率。但是現(xiàn)階段部分學(xué)校在信息數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)以及共享方面存在滯后性，各部門之間難以有效溝通合作，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性較差。其次，大多數(shù)學(xué)校并沒有根據(jù)時代發(fā)展要求及時更新內(nèi)部控制工作的管理模式，對內(nèi)部控制信息化水平的建設(shè)不夠重視。在實際內(nèi)部控制監(jiān)督管理中沒有充分使用信息化技術(shù)，依舊利用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理方式，導(dǎo)致內(nèi)控管理水平落后，不利于內(nèi)部控制管理的科學(xué)性以及規(guī)范性。最后，學(xué)校內(nèi)部控制風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)不足，容易導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)一些風(fēng)險問題。學(xué)校在實際運行過程中也會面臨較多的風(fēng)險問題，風(fēng)險管控的難度也較大，這對學(xué)校的管理造成不同程度的影響。由于學(xué)校業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，資金的運營貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，部分學(xué)校對風(fēng)險管控的意識不足，往往會忽略某個環(huán)節(jié)的風(fēng)險處理。風(fēng)險管理系統(tǒng)的建設(shè)不完善會導(dǎo)致學(xué)校風(fēng)險控制的弱化，風(fēng)險防控漏洞的增多。

三、學(xué)校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的問題對策

(一)提高內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的意識

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的管理予以重視。首先，校長應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部控制體系的認(rèn)識，為學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)營造一個良好的環(huán)境。雖然學(xué)校教育教學(xué)工作是學(xué)校的主要任務(wù)，但學(xué)校應(yīng)當(dāng)要提高對財務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識，各管理層應(yīng)當(dāng)發(fā)揮帶頭作用，多學(xué)習(xí)財務(wù)管理相關(guān)知識，借鑒其他學(xué)校優(yōu)秀的內(nèi)控管理經(jīng)驗。在具體實施過程中，根據(jù)評價結(jié)果不斷完善學(xué)校內(nèi)部的內(nèi)控評價監(jiān)督體系，更好地滿足學(xué)校內(nèi)部控制發(fā)展需求。其次，高校自身要加強對內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的重視程度。及時從學(xué)校層面發(fā)布內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的相關(guān)文件，將內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的工作職能有效納入內(nèi)部控制體系中，確保其能實質(zhì)性地實施落地。同時學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期聘請獨立的第三方對內(nèi)部控制建設(shè)情況做出評價，提高學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的客觀性、完整性。最后，學(xué)校管理者應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到學(xué)校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的建設(shè)是一個動態(tài)發(fā)展的過程。學(xué)校應(yīng)當(dāng)及時對制度內(nèi)部存在的風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)地評估，根據(jù)評估結(jié)果不斷完善內(nèi)控評價與監(jiān)督體系建設(shè)，為推進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制制度有序運行創(chuàng)造良好的條件。

(二)建立全面內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系

全面內(nèi)部控制體系是貫穿于學(xué)校各個層面系統(tǒng)完整的管理體系，各中小學(xué)以及職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)從學(xué)校自身出發(fā)，不斷完善內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，及時進(jìn)行更新優(yōu)化。首先，建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。一般來說，教育局監(jiān)審一般在校長離職或三年輪審過程中，對學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計和監(jiān)督，從而對學(xué)校內(nèi)部控制制度的可行性進(jìn)行檢測，及時發(fā)現(xiàn)問題加以調(diào)整。開展這樣的審計活動能有效對學(xué)校的內(nèi)部控制制度進(jìn)行指導(dǎo)完善，提高內(nèi)部控制人員的管理水平。其次，學(xué)校應(yīng)當(dāng)不斷細(xì)化內(nèi)部控制評價與監(jiān)督機(jī)制，不斷強化其對內(nèi)部控制建設(shè)活動的保障作用。學(xué)校內(nèi)部可以建立內(nèi)部控制評價與監(jiān)督小組，根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)劃方案定期對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行進(jìn)行評價監(jiān)督，有針對性地解決內(nèi)部控制中存在的問題，使學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)能力不斷提高。學(xué)校也要發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，委托外部第三方會計師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)控審計，提高內(nèi)控監(jiān)督審計的質(zhì)量以及客觀性。最后，建立健全學(xué)校內(nèi)部控制監(jiān)督評價的組織架構(gòu)。結(jié)合學(xué)校實際情況設(shè)立內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)學(xué)校內(nèi)部日常業(yè)務(wù)工作，學(xué)校的財務(wù)人員應(yīng)注重對學(xué)校各個業(yè)務(wù)活動的了解，各個業(yè)務(wù)管理部門也應(yīng)與財務(wù)部保持流暢的溝通交流，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的透明性，降低學(xué)校內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險。同時設(shè)立獨立的審計部門或者內(nèi)部監(jiān)督部等內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督的有效性。

(三)打造專業(yè)化的內(nèi)部控制監(jiān)督評價團(tuán)隊

在學(xué)校監(jiān)督與評價的過程中，為了保障工作的有效開展，學(xué)校管理層應(yīng)不斷提升工作人員的內(nèi)控評價專業(yè)水平。首先，學(xué)校內(nèi)部可以建立一個內(nèi)部評審機(jī)構(gòu)，內(nèi)部評審機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉相關(guān)的評價與監(jiān)督制度，并能夠根據(jù)學(xué)校的發(fā)展?fàn)顩r制定符合本校的內(nèi)部控制評價監(jiān)督體系，保證內(nèi)控工作的順利展開。內(nèi)部控制評審人員要不斷提升自身的專業(yè)水平，及時關(guān)注外部有關(guān)的政策制度，保證內(nèi)部控制制度建設(shè)能與時俱進(jìn)。其次，學(xué)校內(nèi)部控制評價人員應(yīng)了解內(nèi)控評價的方法，綜合利用多種評價方法，促進(jìn)內(nèi)控評價的結(jié)果科學(xué)性以及完整性。例如，職業(yè)學(xué)校在對學(xué)校內(nèi)部控制風(fēng)險進(jìn)行評估時，以問卷調(diào)差的方式進(jìn)行風(fēng)險信息的搜集，然后在學(xué)校內(nèi)部資料庫進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險文字的查詢，對相關(guān)人員進(jìn)行訪談，再對訪談結(jié)果查驗。通過與往年的風(fēng)險進(jìn)行抽樣比較，最后得出科學(xué)準(zhǔn)確的評價結(jié)果。因此，從不同角度、不同方法進(jìn)行評價，提高評價結(jié)果的科學(xué)性。最后，學(xué)校要加強內(nèi)部控制相關(guān)人員的培訓(xùn)以及繼續(xù)教育活動，打造高質(zhì)量的內(nèi)部控制評價與監(jiān)督管理的人才，培養(yǎng)員工終身學(xué)習(xí)的姿態(tài)，及時了解內(nèi)部控制最新的理論，主動與優(yōu)秀的內(nèi)控管理人員及時交流，不斷提高內(nèi)控人員的專業(yè)技能。

(四)推動內(nèi)部控制信息平臺一體化建設(shè)

為了更好地滿足現(xiàn)代化發(fā)展的需求，提高學(xué)校內(nèi)部控制管理水平，學(xué)校應(yīng)當(dāng)不斷加強自身信息化水平，提高內(nèi)部控制工作效率，為管理者科學(xué)決策提供有效依據(jù)。首先，對學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)來說，應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)建立溝通管理機(jī)制，保持內(nèi)外信息交流的通暢性，發(fā)揮信息技術(shù)的便捷性以及時效性，整合內(nèi)部資源。同時利用信息系統(tǒng)軟件促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部各個部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，提高學(xué)校內(nèi)部整體管理水平。其次，完善信息化制度建設(shè)，實現(xiàn)動態(tài)的評價與監(jiān)督管理。由于學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)會隨著學(xué)校后期的不斷發(fā)展，存在很大的不確定性，因此應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)實現(xiàn)動態(tài)化管理，有效提高內(nèi)部控制的工作效率。在實施過程中，可以將日常內(nèi)部監(jiān)督與評價的結(jié)果納入信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫管理中，這樣可以有效分析內(nèi)部控制過程中存在的問題以及薄弱環(huán)節(jié)，從而進(jìn)一步加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善內(nèi)控方法手段。最后，學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制風(fēng)險管理系統(tǒng)。可能會由于學(xué)校內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的設(shè)計不當(dāng)導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險，影響學(xué)校內(nèi)控管理，因此需要建立專業(yè)的風(fēng)險管理人員加強對內(nèi)控信息系統(tǒng)的調(diào)試與管理。同時要及時根據(jù)內(nèi)部控制評估報告中提出的建議，不斷對系統(tǒng)設(shè)計中存在的運行缺陷、風(fēng)險漏洞等進(jìn)行整改，促進(jìn)內(nèi)部控制制度安全有效的實施。

四、結(jié)束語

綜上所述，學(xué)校內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系，有利于學(xué)校的廉政建設(shè)，提高學(xué)校對風(fēng)險的預(yù)估以及防控管理，促進(jìn)學(xué)校財務(wù)工作的有效展開，為學(xué)校管理者科學(xué)決策提供高質(zhì)量的信息。但目前我國大部分中小學(xué)校以及中等職業(yè)學(xué)校對內(nèi)部控制評價與監(jiān)督管理的認(rèn)識不足，缺乏健全的內(nèi)控管理體系，以及學(xué)校內(nèi)控評價的人員專業(yè)素養(yǎng)不足。針對這些問題，各學(xué)校應(yīng)當(dāng)采取有效的措施予以解決，學(xué)校管理人員應(yīng)當(dāng)不斷提高對內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的意識，建立系統(tǒng)全面的內(nèi)部控制評價監(jiān)督體系，同時不斷提高內(nèi)部控制相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，充分利用信息技術(shù)推動學(xué)校內(nèi)部控制信息化平臺建設(shè)，為學(xué)校內(nèi)部控制的發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)建設(shè)。