王強(qiáng) 中鐵十四局集團(tuán)有限公司

引言

在信息化背景下，我國的信息技術(shù)水平逐漸提高，人工智能技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在社會經(jīng)濟(jì)中的參與程度明顯增加，為社會經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展提供了技術(shù)動力。但是，信息化技術(shù)在帶給企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的同時，也給企業(yè)經(jīng)營者帶來了新的挑戰(zhàn)，需要對其進(jìn)行針對性完善，本文以信息化背景下國有企業(yè)內(nèi)部會計控制為研究對象，希望能夠為國有企業(yè)內(nèi)部會計控制提供一定理論指導(dǎo)。

一、國有企業(yè)內(nèi)部會計控制的概念與重要性

內(nèi)部會計是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》（2001）的內(nèi)容可知，內(nèi)部會計控制指的是，以保護(hù)企業(yè)資金安全、提升企業(yè)會計工作效率與質(zhì)量為目的，按照國家相關(guān)法律以及會計行業(yè)的相關(guān)規(guī)定所制定的一系列財務(wù)控制方法。企業(yè)會計內(nèi)部控制有兩個主要目的，其一，是從會計角度出發(fā)，其目的在于提升企業(yè)的會計工作質(zhì)量；其二，是從企業(yè)整體經(jīng)營角度出發(fā)，旨在強(qiáng)化企業(yè)管理控制水平。

而對于會計控制來講，則主要體現(xiàn)在以下幾方面內(nèi)容：第一，有助于提升企業(yè)的會計信息化水平。對企業(yè)來講，內(nèi)部會計控制是有效的管理方式，能夠在原有管理形式的基礎(chǔ)之上，確保信息的真實性以及科學(xué)性，最大程度地彰顯企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)狀況和相關(guān)數(shù)據(jù)，為企業(yè)的后續(xù)財務(wù)戰(zhàn)略制定提供有力的信息支持。第二，可進(jìn)一步確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性。會計控制活動能夠利用監(jiān)督的方式確保企業(yè)資產(chǎn)完整性，幫助企業(yè)保障在資金以及投融資運作過程中的管控質(zhì)量，規(guī)避由于不合理運營而產(chǎn)生的成本以及資產(chǎn)浪費。第三，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性。利用會計控制工作可以進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)人員的工作職責(zé)，并通過制度建設(shè)保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)，防止企業(yè)在管理的過程中出現(xiàn)異常行為，產(chǎn)生金融風(fēng)險。

國有企業(yè)內(nèi)部會計控制與一般意義上的企業(yè)內(nèi)部會計控制涵義基本相同，只是在主體方面進(jìn)行了適當(dāng)變化，變?yōu)榱藝衅髽I(yè)。

國有企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性在于：（1）會計內(nèi)部控制能夠幫助國有企業(yè)提升信息化背景下的會計信息應(yīng)用水平，提升單位內(nèi)部會計工作的質(zhì)量與效率。（2）良好的企業(yè)內(nèi)部會計控制能夠幫助國有企業(yè)實現(xiàn)高水平的財務(wù)管理，進(jìn)而保證資金鏈條完整，避免出現(xiàn)資金流失現(xiàn)象。（3）良好的企業(yè)會計內(nèi)部控制往往要求企業(yè)按照國家現(xiàn)有的法律法規(guī)、相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，因此，在進(jìn)行會計內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)也能夠提升自身對于法律法規(guī)的了解，進(jìn)而幫助企業(yè)深入貫徹相關(guān)法律法規(guī)。（4）良好的企業(yè)會計內(nèi)部控制需要企業(yè)內(nèi)部大多數(shù)部門的良好協(xié)同，因此，在進(jìn)行企業(yè)會計內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)內(nèi)部各個部門的協(xié)同性也能夠得到加強(qiáng)，進(jìn)而避免信息孤島現(xiàn)象出現(xiàn)，企業(yè)的綜合質(zhì)量也能得到有效提升。

二、國有企業(yè)內(nèi)部會計控制的原則

內(nèi)部會計控制要遵循以下原則：第一，全面性原則，是指內(nèi)部會計要針對企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動的環(huán)節(jié)和流程完成內(nèi)部管控，包含所有與資金相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)活動，因此從一定層面來講也涉及企業(yè)全部員工。第二，合法性原則，要求內(nèi)部控制必須合法，并按照國家要求以及內(nèi)部會計控制規(guī)范中的相關(guān)內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)的實際情況完成制度建設(shè)。第三，成本效益原則，內(nèi)部控制的主要目的在于幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。因此在具體工作中，必須充分考慮成本以及經(jīng)濟(jì)效益，并用科學(xué)的手段強(qiáng)化內(nèi)部會計控制，以最低的成本支出達(dá)到最高效的控制效果。第四，制衡性原則，內(nèi)部會計控制需要多種形式搭建相互制衡的平衡體系，在企業(yè)中不僅要規(guī)劃好職責(zé)分配，而且還要科學(xué)完成組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，使企業(yè)內(nèi)部形成部門之間相互制約的內(nèi)部管理模式，這樣所有的經(jīng)濟(jì)活動都可以在多個崗位中完成管理，確保不會出現(xiàn)單一部門擁有所有決定權(quán)的情況，進(jìn)而規(guī)避不良行為的產(chǎn)生。第五，重要性原則，控制工作涉及企業(yè)所有活動，因此還要具有針對性，對于企業(yè)重要決策以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)要開展針對性的風(fēng)險管控。

三、信息化背景下國有企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部會計控制意識不足

內(nèi)部會計控制意識不足是信息化背景下國有企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的首要問題。具體而言，在大多數(shù)國有企業(yè)中，部分領(lǐng)導(dǎo)人員的思想比較保守，相比于外界企業(yè)而言，國有企業(yè)的管理比較缺乏創(chuàng)新，對于會計內(nèi)部控制的認(rèn)識均存在一定偏差，這種認(rèn)識缺陷反映到實踐中主要表現(xiàn)為：一方面是部分企業(yè)將會計內(nèi)部控制當(dāng)作一種可有可無的內(nèi)容，只是將企業(yè)內(nèi)部會計控制當(dāng)作一種簡單的制度進(jìn)行推行，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，作用無法充分發(fā)揮。另一方面是對于會計內(nèi)部控制的錯誤認(rèn)識也容易導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部會計控制操作方面的規(guī)范性受損，沒有完全按照制度內(nèi)容執(zhí)行，或者違背了制度內(nèi)容的本來含義，執(zhí)行方面的缺陷很容易導(dǎo)致會計控制制度無法真正落實，在這一背景下，會計內(nèi)部控制的作用也很難有效發(fā)揮出來。

（二）內(nèi)部會計控制體系不健全

內(nèi)部會計控制體系不健全也是信息化背景下國有企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題之一。具體而言，管理體制、內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的重要依托，在當(dāng)前的信息化技術(shù)背景下，國有企業(yè)的管理體系重要性就顯得更加重要了，但是在實際工作情境中，部分國有企業(yè)存在內(nèi)部會計控制體系不健全的情況。首先，在部分國有企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者沒有隨著時代發(fā)展對企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行比較全面的調(diào)整與完善，由于結(jié)構(gòu)完善性差，在實踐中經(jīng)常會出現(xiàn)各種各樣的重復(fù)性作業(yè)情況，這一現(xiàn)象會明顯降低企業(yè)會計工作的工作效率與質(zhì)量。其次，在部分國有企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)人員具備一定遠(yuǎn)見，建立了比較完善的管理體制，但是這種管理體制并沒有相應(yīng)的執(zhí)行制度對其進(jìn)行約束，很難落實到企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，長此以往，不僅內(nèi)部會計控制的質(zhì)量無法得到有效提升，企業(yè)規(guī)章對于員工的約束能力也會在一定程度上受損，喪失管理約束作用，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)發(fā)展喪失凝聚力，嚴(yán)重影響國有企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)部會計控制團(tuán)隊綜合素質(zhì)不足

內(nèi)部會計控制團(tuán)隊綜合素質(zhì)不足是信息化背景下國有企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的另一主要問題。在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的過程中，人才是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)、突出競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。而對于綜合型人才來講，不僅需要專業(yè)能力，而且還要具備綜合素養(yǎng)。結(jié)合目前來看，很多企業(yè)的工作人員在財務(wù)方面雖然掌握了核心理念和工作能力，但是過于局限，缺乏進(jìn)步意識，在后續(xù)的個人發(fā)展方面無法真正達(dá)到會計管理工作中管理的要求。具體而言，無論在任何時代、任何企業(yè)中，員工綜合素質(zhì)都是企業(yè)發(fā)展的核心驅(qū)動力，在信息化技術(shù)背景下，個人綜合素質(zhì)的價值愈發(fā)突出。同時，在信息化技術(shù)背景下，企業(yè)內(nèi)部會計制度的先進(jìn)性程度也有了比較明顯的提升，對于員工專業(yè)性水平的要求更高，但是在大多數(shù)國有企業(yè)中，內(nèi)部會計控制人員專業(yè)性不足的現(xiàn)象仍然十分明顯，這一現(xiàn)象產(chǎn)生的原因主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一方面，當(dāng)前，會計行業(yè)方面的高素質(zhì)專業(yè)人才數(shù)量相對較少，且高級會計人員的聘用價格也相對較高，部分國有企業(yè)對于高級會計人員的價值認(rèn)識不足，在聘用時往往會適當(dāng)降低招聘門檻，更加重視會計人員的數(shù)量，而忽視了人員質(zhì)量，這種聘用思路是導(dǎo)致會計人員綜合素質(zhì)相對較低的首要原因。另一方面，部分國有企業(yè)對于會計人員培訓(xùn)的重視程度相對較低，在人才引進(jìn)之后的培訓(xùn)質(zhì)量相對較差，在實踐中往往會采取統(tǒng)一培訓(xùn)的方式對員工進(jìn)行培訓(xùn)，但是對于會計人員而言，每個人的能力以及知識水平掌握程度有限，針對性培訓(xùn)的缺乏很難滿足每一個會計人員的知識素養(yǎng)培訓(xùn)需求。

（四）內(nèi)部會計控制監(jiān)督不完善

內(nèi)部會計控制監(jiān)督不完善也是信息化背景下國有企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題之一。具體而言，內(nèi)部會計控制監(jiān)督也是保證內(nèi)部會計控制質(zhì)量的重要手段，相比于私營企業(yè)，國有企業(yè)審計部門往往存在獨立性缺乏的現(xiàn)象，在這一背景下，內(nèi)部會計控制審計工作的開展難度相對較高。另外，在部分國有企業(yè)中，并沒有建設(shè)比較完善的信息化制度，仍舊采取傳統(tǒng)審計方式，很難適應(yīng)信息化背景下的會計審計監(jiān)督需求。

四、信息化背景下國有企業(yè)內(nèi)部會計控制的優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)意識建設(shè)

針對內(nèi)部會計控制意識不足這一問題，應(yīng)當(dāng)采取加強(qiáng)意識建設(shè)的方式對其進(jìn)行解決。首先，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員能夠直接影響整個國有企業(yè)的政策制定以及發(fā)展方向，因此，應(yīng)當(dāng)首先加強(qiáng)直接領(lǐng)導(dǎo)者對于內(nèi)部會計控制的重視程度，具體而言，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)理論知識，從根本上提升對于企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識程度，并將自己的認(rèn)識通過開展內(nèi)部會議等方式逐級向下傳遞，同時將其融入企業(yè)戰(zhàn)略以及企業(yè)文化中，為內(nèi)部會計控制制度建設(shè)以及落實提供必要的內(nèi)部環(huán)境支持。其次，對于不同的國有企業(yè)而言，其內(nèi)部的結(jié)構(gòu)、基本環(huán)境均存在比較明顯的差異，因此，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身實際情況，選擇合適的方式進(jìn)行意識建設(shè)，同時開展廣泛調(diào)研，保證意識建設(shè)效果的充分發(fā)揮。

（二）建立并完善內(nèi)部會計控制體系

建立并完善內(nèi)部會計控制體系也是非常重要的。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建設(shè)全面的信息化系統(tǒng)，并在此基礎(chǔ)上建立一套與信息化環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部會計控制體系。首先，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對自身結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化與完善，一般情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將自身的管理權(quán)、決策權(quán)進(jìn)行適當(dāng)分離，強(qiáng)化董事會的作用，建立并完善董事會成員選舉機(jī)制、董事會成員問責(zé)機(jī)制等內(nèi)容。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對會計控制相關(guān)參與崗位進(jìn)行調(diào)整，防止出現(xiàn)權(quán)力集中、權(quán)力重疊等問題。最后，監(jiān)事會在內(nèi)部會計控制體系中的作用也是非常重要的，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立制度，對監(jiān)事會的權(quán)力、職責(zé)進(jìn)行明確，保障其作用的充分發(fā)揮。

（三）內(nèi)部會計控制團(tuán)隊綜合素質(zhì)

在信息化背景下，企業(yè)要轉(zhuǎn)變?nèi)瞬排囵B(yǎng)方式，構(gòu)建具備信息化理念和能力的優(yōu)質(zhì)團(tuán)隊，使其可以結(jié)合時代發(fā)展需要，不斷地創(chuàng)新思維意識，強(qiáng)化綜合水平。與此同時，在傳統(tǒng)的人才篩選過程中，企業(yè)往往過于關(guān)注人才的學(xué)歷，而忽略了專業(yè)能力和過往經(jīng)驗。因此在后續(xù)的工作中，要求企業(yè)要進(jìn)一步提升門檻標(biāo)準(zhǔn)，在傳統(tǒng)選拔條件的基礎(chǔ)之上，充分考慮財務(wù)管理工作以及會計控制工作人員的能力需求，確保其可以長久滿足崗位需要。

提升內(nèi)部會計控制團(tuán)隊綜合素質(zhì)應(yīng)當(dāng)從以下幾個方向著手。首先，相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)加大投入，提升對于高級會計人才的重視程度，高級會計人才的引進(jìn)能夠在短時間內(nèi)提升整個內(nèi)部會計控制團(tuán)隊的綜合素質(zhì)。其次，相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)建立完善、科學(xué)的內(nèi)部培訓(xùn)制度，著重提升會計人員的綜合素質(zhì)水平，不僅要建立崗前培訓(xùn)、提升員工培訓(xùn)頻率，還應(yīng)當(dāng)豐富培訓(xùn)方式，例如引進(jìn)轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、專家培訓(xùn)、人才交流等方式，只有這樣才能切實提高內(nèi)部會計控制團(tuán)隊的綜合素質(zhì)水平。最后，相關(guān)單位還應(yīng)當(dāng)建立比較完善的評價制度、獎懲制度，對表現(xiàn)良好的人員予以相應(yīng)的獎懲，這是留住優(yōu)秀人才的重要手段。

（四）建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制

建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制對于內(nèi)部會計控制質(zhì)量提升也是非常重要的。首先，相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)建立專門的、獨立性較強(qiáng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部會計控制審核與監(jiān)督工作。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)督制度，保證內(nèi)部會計控制公開化，這是減少工作漏洞、提升工作質(zhì)量的重要手段。再次，單一的制度很難保證監(jiān)督機(jī)構(gòu)效果的充分發(fā)揮，相關(guān)國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)著手提升內(nèi)部會計控制監(jiān)督的權(quán)威性，在長期執(zhí)行過程中加大對于監(jiān)督行為的重視。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高質(zhì)量的評價指標(biāo)，為監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督評價活動提供科學(xué)依據(jù)。此外，為了進(jìn)一步調(diào)動工作人員的工作積極性，使其可以按照規(guī)章制度科學(xué)地完成會計控制工作，要求企業(yè)在完成機(jī)制建立的過程中，還要將相關(guān)制度與員工的個人晉升以及績效考核相關(guān)聯(lián)。這樣便可以從源頭上調(diào)動員工的工作積極性，使其可以更好地為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

結(jié)語

綜上，信息化時代的快速發(fā)展，要求企業(yè)內(nèi)部會計控制工作要不斷推進(jìn)和完善，只有緊跟信息時代發(fā)展，不斷完善內(nèi)部控制體系、提高內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)、建立健全完善的監(jiān)督管理體制，才能提升國有企業(yè)內(nèi)部會計控制質(zhì)量，為企業(yè)的快速發(fā)展提供實力保障。