黃鶯 國元農(nóng)業(yè)保險股份有限公司

引言

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，我國農(nóng)村積累了大量的社會和居民財富，這都為保險業(yè)在農(nóng)村的發(fā)展提供了有利的條件。未來我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，釋放出來了大量的市場保險需求，這也促進(jìn)了保險業(yè)在農(nóng)業(yè)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)加速發(fā)展。在農(nóng)村市場主體不斷增加的背景下農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式出現(xiàn)了深刻變化，因此保險公司提升自己的內(nèi)部控制能力顯得尤為重要。面對目前農(nóng)村保險企業(yè)在財務(wù)管理工作方面面臨的新要求，通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，可以強(qiáng)化其財務(wù)控制、減少財務(wù)風(fēng)險，保障農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)規(guī)范有序地展開。

一、保險公司財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制現(xiàn)狀及面臨問題

（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)覆蓋面不足

目前，農(nóng)業(yè)保險公司都在對自己的內(nèi)部控制制度的建設(shè)進(jìn)行完善，對財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生進(jìn)行了控制，但是在具體的業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，其內(nèi)部控制建設(shè)與財務(wù)風(fēng)險管理依舊存在一些不容忽視問題，內(nèi)部控制制度依舊沒有實現(xiàn)對公司財務(wù)業(yè)務(wù)的全覆蓋面。保險企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的主要目的在于減少自己的財務(wù)風(fēng)險，并滲透到企業(yè)銷售、承保、理賠環(huán)節(jié)，這都會對公司財務(wù)內(nèi)部控制帶來較大的影響。目前，很多保險公司都提出了財務(wù)風(fēng)險問題，但是在應(yīng)對方面只重視財務(wù)部門內(nèi)部工作的調(diào)整，對農(nóng)業(yè)保險項目運營中產(chǎn)生的問題沒有引起高度重視，因為內(nèi)部控制制度建設(shè)覆蓋面不足造成企業(yè)內(nèi)控審核、控制、監(jiān)督的作用不能充分地發(fā)揮出來，而由于缺乏內(nèi)部控制造成保險項目存在的各類問題，造成客戶投訴數(shù)量不斷攀升，對保險公司信譽(yù)造成了嚴(yán)重的不利影響，因此其內(nèi)部控制制度的覆蓋面必須進(jìn)一步完善，制度建設(shè)要重視財務(wù)風(fēng)險防控的全局性，這是提高農(nóng)業(yè)保險效能的關(guān)鍵。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行缺失穿透性

目前，農(nóng)業(yè)保險企業(yè)在對自己的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督把控過程中，因為內(nèi)部控制不能得到有效的落實，在保險公司下轄各分支機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制的穿透效果沒有充分地發(fā)揮出來，同時存在執(zhí)行情況不理想的現(xiàn)象，這對保險公司內(nèi)部控制的順利實施造成了障礙。根據(jù)對保監(jiān)會網(wǎng)站提供的數(shù)字，結(jié)合全國各地農(nóng)業(yè)保險監(jiān)管部門頒布的處罰文件，我們可以發(fā)現(xiàn)目前我國農(nóng)業(yè)保險公司內(nèi)部控制中存在的問題。截至2023年1月末，經(jīng)過僅1個多月時間，保險監(jiān)管部門頒布的行政處罰決定就有40多條，主要是針對虛構(gòu)代理人合同、虛構(gòu)中介、保險服務(wù)違法等行為做出來的處罰決定。分析這一數(shù)據(jù)，我們也可以發(fā)現(xiàn)監(jiān)管部門的處罰精細(xì)化的趨勢十分明顯，而當(dāng)前農(nóng)業(yè)保險公司內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險控制的規(guī)范性、執(zhí)行力都有待進(jìn)一步提升，因此農(nóng)業(yè)保險公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行穿透力依舊總體處于較低的水平，讓內(nèi)部控制制度全面貫徹落實已經(jīng)是當(dāng)務(wù)之急，是農(nóng)業(yè)保險行業(yè)必須引起重視和解決的問題。

（三）內(nèi)部控制的改良與行業(yè)監(jiān)管不匹配

部分農(nóng)業(yè)保險企業(yè)不能及時科學(xué)地改良自身的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制，這也是目前農(nóng)業(yè)保險行業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題。農(nóng)業(yè)保險企業(yè)內(nèi)部控制需要結(jié)合公司的發(fā)展方向和經(jīng)營現(xiàn)狀，而內(nèi)部控制的發(fā)展需要結(jié)合保險公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對當(dāng)前保險公司內(nèi)部控制改良才能取得預(yù)期效果，但是目前多數(shù)保險公司內(nèi)部控制制度不能與公司發(fā)展同步進(jìn)行，內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新缺乏及時性，不能很好地做出響應(yīng)。當(dāng)前保險行業(yè)監(jiān)管不足，企業(yè)缺乏有效的農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)全過程控制能力，因為上述問題的存在，再加上公司信譽(yù)和股權(quán)代持問題，也給農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)帶來了較大的財務(wù)風(fēng)險。與此同時，保險公司的內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理與農(nóng)業(yè)保險服務(wù)必須實現(xiàn)深度融合，但現(xiàn)在很多保險公司缺乏這方面的融合，在農(nóng)業(yè)保險銷售、理賠環(huán)節(jié)中，不能從客戶合作與服務(wù)的視角理清自身的財務(wù)風(fēng)險，使得企業(yè)的內(nèi)部控制管理也失去了明確的方向，因此，農(nóng)業(yè)保險企業(yè)應(yīng)建立健全與自己的客戶服務(wù)相融合的科學(xué)內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管在農(nóng)業(yè)保險中的作用影響，是當(dāng)前保險公司亟待解決的另一個問題。

（四）內(nèi)部控制財務(wù)監(jiān)管能力相對薄弱

目前，很多保險公司在財務(wù)方面的內(nèi)部控制精細(xì)化程度處于較低的水平，公司缺乏有效的農(nóng)業(yè)保險項目財務(wù)監(jiān)管能力偏低，也沒有建立完善的內(nèi)部審計、風(fēng)險責(zé)任和預(yù)警機(jī)制。由于公司的財務(wù)監(jiān)管能力處于較低的水平，造成農(nóng)業(yè)保險項目的財務(wù)管理和內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的戰(zhàn)略指向性，相關(guān)的財務(wù)管理實施制度、執(zhí)行流程、財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制都缺乏有效的評估指標(biāo)，導(dǎo)致了保險公司財務(wù)風(fēng)險不斷出現(xiàn)，而且具體的財務(wù)監(jiān)管中，多數(shù)保險公司認(rèn)為保險項目的財務(wù)風(fēng)險需要財務(wù)部門自己解決，而未注意其對公司所有部門的影響。在這樣的背景下，很容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部其他部門對財務(wù)監(jiān)管漠然視之，因此強(qiáng)化農(nóng)業(yè)保險項目的財務(wù)監(jiān)管，劃分清楚不同部門的權(quán)責(zé)，是目前農(nóng)業(yè)保險項目財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的重要問題。

（五）內(nèi)部控制信息化管理滯后

近年來，隨著我國農(nóng)業(yè)保險迅速崛起，企業(yè)在內(nèi)部控制及財務(wù)風(fēng)險管理牽涉到的領(lǐng)域越來越寬泛，在農(nóng)業(yè)保險項目實施的過程中，財務(wù)控制流程愈發(fā)復(fù)雜，業(yè)務(wù)往來日漸頻繁，因為流程涉及面過廣，產(chǎn)生了大量的信息數(shù)據(jù)，處理起來比較復(fù)雜，造成農(nóng)業(yè)保險項目的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制問題不斷出現(xiàn)。當(dāng)前很多農(nóng)業(yè)保險項目對運用信息化管理平臺實施財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制并不適應(yīng)，依舊使用人工對農(nóng)業(yè)保險項目財務(wù)問題、風(fēng)險防控和內(nèi)部控制進(jìn)行管理，部分公司雖然使用了信息化財務(wù)管理平臺，但是在應(yīng)用效率還處于較低水平，少量信息化管理平臺與大量人工手段相結(jié)合，目前依舊是農(nóng)業(yè)保險項目管理的主要方式，而且保險公司內(nèi)部也沒有建立自己的行業(yè)化信息化管理體系，造成農(nóng)業(yè)保險信息不能及時的共享互通，這種信息化平臺滯后于保險企業(yè)財務(wù)和內(nèi)部控制管理的現(xiàn)象，也給農(nóng)業(yè)保險項目規(guī)范有序的運行帶來了較大的風(fēng)險。

二、財險企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理提升的有效對策

（一）健全財務(wù)內(nèi)控管理制度

農(nóng)業(yè)保險公司要高度重視財務(wù)內(nèi)控制度化建設(shè)，在公司的財務(wù)內(nèi)控中起到了核心作用，在強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控的過程中，要進(jìn)一步建立健全自身的內(nèi)控制度，通過制度對財務(wù)工作流程進(jìn)行優(yōu)化，使得自身的財務(wù)管理規(guī)范有序的進(jìn)行，這樣就可以顯著提升農(nóng)業(yè)保險的財務(wù)管理水平。具體應(yīng)做到以下幾點：第一，建立完善的現(xiàn)金管理制度，錢賬要分開管理，對財務(wù)投機(jī)行為要嚴(yán)肅處置。要由專業(yè)出納人員收取、保管現(xiàn)金，并由專人負(fù)責(zé)理賠業(yè)務(wù)，上述人員的職責(zé)必須明確，非出納人員不能參與管理上述業(yè)務(wù)；另外，要遵守《會計法》的要求，出納人員和會計人員的業(yè)務(wù)不能重疊和混淆，保險項目收入管理也要另有人負(fù)責(zé)，職能沖突的工作崗必須實現(xiàn)分離，其崗位約束力要得到進(jìn)一步強(qiáng)化，要加大現(xiàn)金管理力度，使得農(nóng)業(yè)保險項目資金安全有序的流轉(zhuǎn)。第二，建立健全自己的銀行存款管理制度，財務(wù)部門要在銀行建立自己專門的保險資金存款分戶賬，每周做一次收、支、結(jié)存記錄，做好賬單核對工作，及時有效處置未達(dá)賬款，保證賬賬相符、賬實相符，不出任何問題。第三，相關(guān)的票據(jù)管理制度也要進(jìn)一步地完善起來，專人負(fù)責(zé)管理農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)發(fā)票，避免出現(xiàn)發(fā)票轉(zhuǎn)借、代開現(xiàn)象，發(fā)票必須在規(guī)定的范圍內(nèi)使用，發(fā)票使用要建立登記制度，不合規(guī)的發(fā)票不能報銷。

（二）完善企業(yè)會計核算體系

首先，農(nóng)業(yè)保險企業(yè)在會計核算工作時，必須嚴(yán)格按照《會計法》《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，遵循法律法規(guī)核算標(biāo)準(zhǔn)展開會計核算活動，使得會計核算的規(guī)范性有可靠的保證，要把農(nóng)業(yè)保險的所有經(jīng)營活動真實準(zhǔn)確地記錄下來，會計記賬要使用貸記賬法，在記賬過程中以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基本原則。農(nóng)業(yè)保險項目一旦出現(xiàn)債務(wù)，無論是否存在具體的收支行為都要記賬，都應(yīng)作為本期損益對待，責(zé)應(yīng)納入本期內(nèi)列賬，要把保險企業(yè)效益成果和財務(wù)情況真實地反映出出來；要嚴(yán)格核查會計核算過程中各個環(huán)節(jié)，確保核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。其次，要采用“分級核算、集中管理”的方式，集中數(shù)據(jù)處理，把下屬公司的業(yè)務(wù)和會計數(shù)據(jù)匯總起來，簡化中間環(huán)節(jié)，高效準(zhǔn)確地處理數(shù)據(jù)信息。最后，高度重視農(nóng)業(yè)保險基本會計核算。要細(xì)化農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的每一個細(xì)節(jié)，然后展開核算工作，對保費收入數(shù)額精確的統(tǒng)計和記錄，然后與客戶簽訂保險合同，明確自己的保險責(zé)任以保證農(nóng)業(yè)保險合同有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠順利進(jìn)入公司賬戶。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督力度

保險公司必須強(qiáng)化自己的財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督力度，具體可以優(yōu)化和調(diào)整以下三個方面的內(nèi)容：第一，理清內(nèi)部控制流程，明確內(nèi)部控制要求，這是內(nèi)部控制制度順利執(zhí)行的關(guān)鍵，針對農(nóng)業(yè)保險企業(yè)完善內(nèi)部控制制度來提升財務(wù)風(fēng)險控制效果的方法已經(jīng)進(jìn)行了簡單的闡述，但是針對員工對內(nèi)部控制要求問題還需要進(jìn)一步明確，還要解決評價標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行監(jiān)督無效等問題，對此，公司應(yīng)建立完善的內(nèi)部規(guī)章制度基礎(chǔ)上，強(qiáng)化員工在這方面的培訓(xùn)力度，并增加考核環(huán)節(jié)，對農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)做出調(diào)整，定期查漏補(bǔ)缺改，使得公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行取得良好的效果。第二，應(yīng)該從保險項目操作層面，推動財務(wù)內(nèi)部控制制度全面落實，在評估管理農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)風(fēng)險的過程中，其內(nèi)部職責(zé)控制必須進(jìn)一步明確，工作中要形成問責(zé)機(jī)制，把保險公司財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力全面提升上來。第三，農(nóng)業(yè)保險企業(yè)在執(zhí)行個監(jiān)督自己的內(nèi)部控制制度過程中，應(yīng)該形成全員參與機(jī)制，把人人有責(zé)的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督氛圍營造出來，鼓勵公司員工及時發(fā)現(xiàn)和掌握財務(wù)風(fēng)險及內(nèi)部控制的問題，并且通過解決這些問題，把公司內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量提升上來。

（四）深化內(nèi)部控制中財務(wù)預(yù)算及監(jiān)管

保險公司通過提升自身的財務(wù)預(yù)算能力，并全面監(jiān)管財務(wù)預(yù)算落實全過程，是保險公司必須貫徹落實的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制內(nèi)容，這樣農(nóng)業(yè)保險項目的財務(wù)風(fēng)險控制力就有了可靠的保障，也可以避免財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。在強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算方面：第一，保險公司內(nèi)部要建立專門的財務(wù)預(yù)算管理部門，公司高層管理人員、財務(wù)負(fù)責(zé)人、部門主管之間要保持密切的溝通和配合，針對農(nóng)業(yè)保險項目經(jīng)營目標(biāo)制定自己的預(yù)算政策、內(nèi)容和實施流程，上下級部門做好溝通工作，使得財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行保持平穩(wěn)狀態(tài)，并設(shè)置專門的監(jiān)督管理部門，監(jiān)督預(yù)算方案的落實和預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)情況，保證農(nóng)業(yè)保險項目每個環(huán)節(jié)的財務(wù)預(yù)算都可以得到全面地落實。第二，對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制進(jìn)行完善，在全員參與的過程中，要做好自己的預(yù)算目標(biāo)并按部門分解與落實，各分公司和子項目，尤其對最新的農(nóng)業(yè)保險品種而言，更應(yīng)該在明確預(yù)算目標(biāo)的前提下，一步步地穩(wěn)步跟進(jìn)。第三，保險公司在財務(wù)監(jiān)督管理中，要建立健全自己全面監(jiān)管和執(zhí)行的管理制度，財務(wù)部門應(yīng)與人事部門萬形成聯(lián)動機(jī)制，全面監(jiān)督各部門的財務(wù)執(zhí)行情況，并形成自己的監(jiān)督獎勵機(jī)制，并定期對公司財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督績效展開考核，對于公司財務(wù)管理問題及風(fēng)險要做到早發(fā)現(xiàn)、早解決，并對提出合理化建議的員工進(jìn)行獎勵，鼓勵員工積極主動地參與和配合財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督與管理。

（五）優(yōu)化信息化內(nèi)部控制管理平臺

目前，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的信息化已經(jīng)是大勢所趨，在農(nóng)業(yè)保險項目運營的過程中，內(nèi)部控制信息化平臺的升級和優(yōu)化可以對保險公司財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范有序的展開起到有力的保障作用，面對目前多數(shù)保險公司內(nèi)部控制流程復(fù)雜、信息化水平較低、人工管理效率不高的問題，可以購買先進(jìn)的農(nóng)業(yè)保險財務(wù)專業(yè)息管理軟件，運用信息化技術(shù)手段展開內(nèi)部控制及財務(wù)管理工作，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的信息化，員工在保險業(yè)務(wù)管理過程中，保單的申請?zhí)峤?、財?wù)信息審核與核算、會計數(shù)據(jù)處理都可以整合到信息化平臺上進(jìn)行，這樣公司的內(nèi)部控制流程就可以得到進(jìn)一步明確，財務(wù)信息處理的準(zhǔn)確性就有了可靠的保障，財務(wù)信息失真導(dǎo)致的風(fēng)險問題也可以得到很好的解決。目前，農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)在以往發(fā)展中由于財務(wù)信息處理效率低、人工會計核算數(shù)據(jù)失真問題，在引入信息化內(nèi)部控制技術(shù)后得到了有效的解決，也塑造了保險公司在農(nóng)業(yè)保險中較好的信譽(yù)形象，推動農(nóng)業(yè)保險項目可以順利地實施。

結(jié)語

由上可知，在農(nóng)業(yè)保險不斷受到重視的背景下，激烈的市場競爭給農(nóng)業(yè)保險公司造成了較大的壓力。與此同時，隨著新的農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)和產(chǎn)品不斷出現(xiàn)，農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的范圍和規(guī)模也在不斷拓展。但是農(nóng)業(yè)保險公司的財務(wù)內(nèi)控管理長期不能跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的速度，管理機(jī)制有待進(jìn)一步完善，這對農(nóng)業(yè)保險的進(jìn)一步發(fā)展起到了制約作用。財務(wù)管理是在農(nóng)業(yè)保險公司發(fā)揮了重要作用，也是保證農(nóng)業(yè)保險項目獲得經(jīng)濟(jì)效益的可靠保障，因此其財務(wù)內(nèi)控管理力度必須進(jìn)一步強(qiáng)化，并在具體的工作中規(guī)范有序地落實和執(zhí)行這些制度，進(jìn)而使得農(nóng)業(yè)保險項目在運營中更好地規(guī)避自身的財務(wù)風(fēng)險。