任婧 新鄉(xiāng)醫(yī)學院財務處

引言

在后疫情時代的環(huán)境下，高校財務受到?jīng)_擊，面臨新的挑戰(zhàn)。而資金結算作為高校財務的重要一環(huán)，日益成為重中之重。加強資金結算管理，對于保證高校教學科研事業(yè)的正常運行和財務目標的實現(xiàn)具有重要意義。

一、高校資金結算工作的職責范圍

隨著社會和高校信息化的快速發(fā)展，高校出納科漸漸演變成高校資金結算中心。傳統(tǒng)意義上出納主要是指現(xiàn)金的收入和支出，現(xiàn)如今多是通過網(wǎng)上銀行實現(xiàn)資金收付，尤其是國庫集中支付的普及，只能通過網(wǎng)絡進行資金支付。越來越多的高校將出納科更名為資金結算中心或者資金結算科，不僅僅局限于“出”和“納”。高校資金結算工作的職責主要有：一是遵守國家各項結算制度，根據(jù)審核簽章的會計憑證，做好日常資金的支出，包含學校的基本賬戶、零余額賬戶及其他財政專戶等資金的支出，這是資金結算的基礎職能；二是按時處理人員工資、勞務、津貼及學生獎助學金等銀行批量代發(fā)工作；三是負責銀行來款查詢、認領等工作，區(qū)分不同性質，及時確認收入或者開具財政資金往來結算票據(jù)；四是負責每月的銀行對賬工作，編制銀行存款余額調節(jié)表，做到賬賬相符；五是負責保管銀行合同協(xié)議、財務部門專用章、銀行預留印鑒、財政UK、網(wǎng)銀盾、銀行開戶許可證等資料和工具。

二、高校資金結算工作存在的問題

（一）資金支付未與預算執(zhí)行充分融合

高校國庫集中支付主要是零余額賬戶的財政授權支付模式，即高校根據(jù)上級財政部門下達的預算控制數(shù)申請對應項目及額度，在預算下達時進行一系列支付工作。實際工作中，預算執(zhí)行與實際支出存在差距。第一，預算編制采取上下結合、分級編制、逐級匯總的方法，結合零基預算法和滾動預算法以及專項經(jīng)費的編制，存在突發(fā)事件未充分納入考慮的情況，例如2020年新冠肺炎疫情以及后疫情時代面臨的核酸檢測、學生上網(wǎng)課等各種問題，造成預算執(zhí)行與實際情況不符。第二，預算用款計劃與實際執(zhí)行進度不符。財政部門對各高校的預算執(zhí)行要求專款專用的原則。例如，2022年河南省財政廳對各高校用款進度考核，并且按季度平均撥付公用經(jīng)費，每年的寒暑假期間支出較少，主要集中在五、六月份及十一、十二月份，而按季度下達未能及時滿足較多的業(yè)務支出需求。第三，一些專項資金也未能完全符合考核需求。例如，河南省財政廳對高校授權資金有兩個收走節(jié)點：9月30日前收走上一年結轉資金和12月31日前收走全年撥付資金。臨近9月底，一些結轉資金未按照執(zhí)行進度完成百分百支付，為避免資金被上級財政收走的情況，學校財務只好將這些資金在學校同類別支出中統(tǒng)籌。第四，預算部門與資金結算部門溝通不足，造成大批量資金在收走節(jié)點前幾天集中支付，造成財務支付人員手忙腳亂，容易出錯。

（二）資金結算工作人員配備不足

近年來，隨著高校的發(fā)展以及與社會的深度融合，科研量增加，試劑耗材、專利和著作費用、勞務費等支付需求增多。而資金結算科人員配備無法滿足日常工作需求，工作負荷大，加之領導重視不足，認為資金結算不需要過硬的會計專業(yè)知識，大多配備的勞務派遣人員，存在人員專業(yè)知識不足且一人兼任多崗的情況，容易造成腐敗漏洞。以某以案促改貪污案為例，某單位出納人員主要負責學校職工工資發(fā)放工作。在一次銀行審計中發(fā)現(xiàn)，該人員在五年時間內，共篡改兩百多次工資數(shù)據(jù)轉入自己工資卡中，累計挪用用于代扣的養(yǎng)老金、公積金等款項近300萬元，僅是為了滿足個人充值游戲的需求。究其原因，除了個人的貪婪和沉迷，財務人員配備不足，一人兼任多崗，不相容崗位沒有分離，才造成腐敗有機可乘。此外，財務人員參與網(wǎng)絡賭博、“打賞”女主播挪用公款現(xiàn)象頻出，暴露的財務管理問題發(fā)人深省。

（三）資金收支方式多樣化且流程復雜

高校支出主要分為基本賬戶和國庫零余額賬戶。以基本賬戶的科研收入為例，其來源主要是上級科研主管部門和橫向合作單位，大多是老師自己申請的項目資金，支付操作流程是依次錄入賬戶名稱、開戶行、賬號、金額、用途等，再由復核人員核對支出明細，輸入密碼就可以支付成功，實時到賬。零余額賬戶支付來源主要是省級財政撥款，但支付流程較為復雜。首先，由錄入人員根據(jù)會計憑證上的部門編號和項目編碼找出相對應的預算項目點擊錄入。以河南某高校為例，預算項目中科研資金就高達一百多個項目；還有一些專項資金類，比如后勤、保衛(wèi)、基建、教學、學科合作、信息化建設等都有各自的對應項目，錄入人員需要從眾多選項中找到對應的預算項目進行錄入，無形增加了工作時間。其次，除了手工錄入收款人、賬號、開戶行、申請金額、用途后，還要找出的部門預算經(jīng)濟分類。這種情況下，錄入人員必須掌握預算編制的基本情況，明確區(qū)分預算經(jīng)濟分類涵蓋哪些業(yè)務，才能在支付時確保資金正確使用。遇到金額較大或者敏感性支出，省財政部門還要進行攔截，經(jīng)過審核后，才能進行下一步送審。送審之后，再有復核人員審核、簽章、發(fā)送銀行，然后在網(wǎng)銀系統(tǒng)中支付成功，最后在財政網(wǎng)打印回單，整個支付流程才算完成。而且每一步操作都并非實時到達下一操作，都需要反應時間，如遇業(yè)務較多或者后臺網(wǎng)速慢，甚至需要等待更長的時間。此外，國庫零余額賬戶還負擔著公務卡還卡業(yè)務，除以上操作之外，還要下載刷卡人員的消費記錄，對應上還款金額，且在支付成功后，銀行需要大概三個工作日的時間才能還卡成功。所以煩瑣的操作流程無形中增加了到賬時間。

（四）后疫情時代高校收入減少與支出增加形成矛盾

財政撥款是高校收入的主要來源，中央帶頭過緊日子，對全國財政性教育經(jīng)費投入逐年減少。從2020年起，中央財政吃緊，全國財政性教育經(jīng)費占GDP比重逐年遞減，教育部財政款收入首次出現(xiàn)負增長，緊接著2021年無明顯增長，后疫情時代的經(jīng)濟形勢不僅僅對餐飲業(yè)、旅游業(yè)、服務業(yè)等行業(yè)造成巨大沖擊，也逐步影響到地方高校。與之相反，高校支出卻在不斷增大。一是人才引進支出增加。隨著高校教學和科研的不斷發(fā)展，學校需要更多高層次人才的加持，為了提高辦學質量和加強人才隊伍建設，高校通過改進教學和科研水平、提高高層次人才引進待遇等，都給財政支出造成壓力。二是學校辦學規(guī)模越來越大，師資隊伍不斷壯大，教室、宿舍、圖書館、食堂等基礎設施建設和大型修繕類增加，教學科研和基礎生活設施的保障都需要強大的資金支持。新形勢下，財政收入下降與經(jīng)費支出攀升形成矛盾，學校入不敷出的狀況日益嚴重。

三、改善高校資金結算工作問題的建議

（一）加強預算執(zhí)行管理

第一，落實領導責任，建立高校預算考核制度。在疫情常態(tài)化和經(jīng)濟下行的環(huán)境下，黨中央多次要求各級機關單位要“過緊日子”，“過緊日子”既是高校的政治責任，又是資金使用效率的體現(xiàn)。學校財務負責人及時跟進學校財政和非財政資金使用情況，做出現(xiàn)金流量分析預測，及時組織會議匯報預算執(zhí)行情況并作出調整，確保資金使用的效益與真實性。學校各部門負責人應積極落實用款計劃，把預算執(zhí)行情況作為年度工作的考核指標，做好與財務部門相互配合。第二，高校在做預算前，應充分結合當前國內形勢和學校實際情況，全面考慮各種特殊情況?？s小預算與實際執(zhí)行的差異，盡量細致化、與學校教學、科研等緊密聯(lián)系，明確各類財政資金的用途，建立合理的動態(tài)調整機制。第三，規(guī)范預算執(zhí)行全過程。預算人員需要做好事前規(guī)劃、申報計劃、用款執(zhí)行、事中調整等，嚴格?？顚Ｓ?、禁止擠占、挪用資金，充分發(fā)揮預算的調控作用。資金結算人員應及時辦理支出業(yè)務，加快進度、確保資金使用效益。明確錄入人員和審核人員的管理權限和責任，建立分工明確、界限清晰的分層授權審批制度。第四，從預算編制、執(zhí)行、結項的全過程，預算人員應與資金結算人員充分交流溝通。讓資金結算人員學習掌握上級預算部門下達的各類預算政策。

（二）健全內部控制體系

第一，各高校應結合財務、國資、紀委等相關部門建立適應本校特點的內部控制制度。根據(jù)河南省教育廳、財政廳《關于加強省屬高校資金管理的若干意見》：“各高校應嚴格按照《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》要求，參照《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內部控制指南（試行）--第3號—資產管理》建立適合本校特點的資金管理內部控制制度，并切實抓好落實?！苯瓤刂贫葎菰诒匦?。第二，健全崗位分工和職責。財務部門在銀行預留印鑒和財務專用章分開保管和使用；基本戶和零余額賬戶的錄入人員、審核人員和簽章的UK分開保管和使用，并且獨立保存各自的電子密碼、定期更換，不得相互泄露，保證預算申請、會計做賬、出納支付、支付審批、銀行對賬等崗位相互獨立。第三，應建立內部資金管理崗位輪崗制度。財務部門核算崗位、出納崗位、預算崗位之間實施定期輪崗，可以幫助會計人員全面了解預算，掌握每個預算項目支付內容和經(jīng)濟分類，了解記賬憑證中校內項目名稱與省財政系統(tǒng)預算項目的對應關系?？紤]到財務部門在編職工、人事代理、勞務派遣等用工形式的多樣化以及人手不足等情況，應加強審計等內控措施。

（三）重視資金管理人員的職業(yè)道德教育和技能培訓

第一，加強資金管理的人員配置。學校應加強對資金管理工作的重視，增派出納人員。資金結算人員一般需要錄入、復核、銀行對賬等崗位，并且相互分離、相互獨立，堅決杜絕“一人崗”現(xiàn)象。學校應根據(jù)自身實際，增加銀行支付崗位，以適應學校與日俱增的資金支付需求。財務負責人或者審計部門對資金支付崗位規(guī)范性定期檢查，跟蹤問責。第二，提高資金管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。一方面，在風險較大的支付崗位選拔品質優(yōu)良人員，加強對財務隊伍的思想品德建設。另一方面，強化財會人員的風險防范意識。通過以案促改和財務管理規(guī)定宣講等形式，時刻提醒資金安全的重要性。培養(yǎng)愛崗敬業(yè)、廉潔自律、堅持原則的精神。第三，加強財會人員的職業(yè)技能。通過到兄弟院校交流經(jīng)驗，不定期聘請專家進行授課、參加各類技能培訓等形式，增加財會人員的技能。財會人員應熟練掌握計算機軟件和財務軟件的各類操作，特別是國庫支付系統(tǒng)，后臺運維不斷更新完善，且操作流程復雜，需要對資金支付人員進行培訓，適應新的結算方式。財務部門屬于學校的行政管理部門，兼具服務職能，資金結算中心積極發(fā)揮“窗口”作用，對師生遇到的問題做到耐心細致解決。

（四）加強銀行賬戶管理

第一，高校銀行賬戶要做到精簡化。按照《預算單位銀行賬戶管理辦法》以及《關于進一步加強財政部門和預算單位資金存放管理的通知》清理賬戶，遵照程序辦理賬戶的開立、變更與撤銷，對閑置賬戶進行全面清理，將賬戶數(shù)量控制在一定范圍內，明確各賬戶用途和結算內容，加強現(xiàn)存賬戶的使用效率。第二，在存放銀行的選擇上要注意安全防范。通過招標競爭方式選擇銀行，盡量在中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行等四大國有銀行之間進行抉擇，提高資金存放效益，防范資金安全風險；對學校閑置資金辦理大額定期存單時，與銀行簽訂協(xié)議，界定雙方權利和義務，定期進行管理。第三，落實“雙簽”制度。為加強學校資金管理，強化責任追究制度，學校應制定銀行對賬單“雙簽”制度管理規(guī)定，設立銀行對賬崗位，有專人獨立負責，每月對上月的銀行對賬單和銀行存款日記賬進行核對，編制銀行存款余額調節(jié)表。先由出納、會計、對賬、財務負責人進行內簽審核，再有審計部門、主管財務校領導進行簽字審核。對未達賬項及時督促相關人員進行處理，并將“雙簽”表、銀行存款余額調節(jié)表、對賬單、日記賬等單獨裝訂，入檔保存。

結語

新形勢下，資金結算面臨著各種問題，我們可以從預算執(zhí)行、內部控制、人員提升、賬戶管理等幾個方面著手改進。新年伊始，新的國庫指標已經(jīng)下達，由原始按照預算范圍分類支出轉變成按照部門經(jīng)濟分類支出，標志著我國對財務支出、專款專用的要求越來越嚴格。資金結算是高校財務管理必不可少的一環(huán)，他的作用發(fā)揮正在不斷完善。我們要在實戰(zhàn)中不斷思考、發(fā)揮創(chuàng)造力，讓資金結算更好服務學校教學、科研、基建和后勤等各項事業(yè)的健康發(fā)展。