潘鑫

摘 要：天然氣企業(yè)切實做好內(nèi)部控制工作，可以進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的成本控制能力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。為提高天然氣企業(yè)內(nèi)部控制工作成效，本文首先對天然氣行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀做出了簡要介紹，其次分析了天然氣企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，最后從增強(qiáng)內(nèi)控意識、明確內(nèi)控重點以及健全風(fēng)險防控機(jī)制等方面提出了解決對策，從而助推天然氣企業(yè)不斷向好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：天然氣企業(yè)；長遠(yuǎn)發(fā)展；內(nèi)部控制；信息技術(shù)

對天然氣行業(yè)來講，其與社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及人們的生產(chǎn)生活有著密切的關(guān)聯(lián)，通過做好天然氣企業(yè)自身內(nèi)部控制工作，可確保企業(yè)能夠在新時期不斷發(fā)展壯大，這對于促進(jìn)整個天然氣行業(yè)以及社會的發(fā)展均有著重要的價值和意義。因此，有必要對天然氣企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策做出深入研究，確保天然氣企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，進(jìn)而充分發(fā)揮自身的價值和作用。

一、天然氣行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀概述

天然氣屬于新時代背景下的一種非常重要的環(huán)保能源，其在促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展上能夠發(fā)揮出至關(guān)重要的作用。我國對于天然氣行業(yè)的發(fā)展一直給予了高度重視，多年來在國家政策的影響和扶持下整個行業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)較為良好。結(jié)合中商情報網(wǎng)統(tǒng)計的數(shù)據(jù)來看，2017—2022年我國天然氣整體產(chǎn)量一直處于遞增態(tài)勢，其中2017年大約為1480億立方米，而截至2022年末則達(dá)到了2201億立方米（如表1所示），整體來看實際產(chǎn)量逐年遞增，狀態(tài)良好，為我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮出了重要的支持和推動作用。

二、天然氣企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）缺乏良好內(nèi)控意識

對于內(nèi)部控制來講，其屬于天然氣企業(yè)運(yùn)行管理工作中的一個重要組成內(nèi)容，但是在實際開展運(yùn)行管理活動時，往往容易被忽略，導(dǎo)致內(nèi)控工作未能落實到位或者是流于形式，無法發(fā)揮內(nèi)控的價值和作用。造成這種現(xiàn)象的主要原因在于天然氣企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層及管理層實際上對內(nèi)控工作的重要性缺乏足夠的了解和認(rèn)識，這會導(dǎo)致內(nèi)容制度建設(shè)不足、人員配備不足以及崗位要求不高等問題陸續(xù)出現(xiàn)，同時還能夠?qū)е孪嚓P(guān)工作人員對內(nèi)控工作缺乏足夠的了解和認(rèn)識，進(jìn)而在本職工作中缺乏良好的內(nèi)控意識，從而出現(xiàn)不作為、不落實等情況，最終導(dǎo)致天然氣企業(yè)的內(nèi)部控制工作出現(xiàn)惡性循環(huán)問題。

（二）內(nèi)控重點模糊

目前來看，很多天然氣企業(yè)在實際開展內(nèi)部控制活動時，存在著監(jiān)管內(nèi)容過于復(fù)雜繁多的問題。也就是對多個不同環(huán)節(jié)還有部門開展監(jiān)管工作，雖然這樣做能夠提升內(nèi)部控制的全面性，但實際上企業(yè)本身很難真正地做到對全部工作環(huán)節(jié)以及職能部門的一系列工作實施切實有效的監(jiān)管，很容易因為工作量過大，而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)混亂問題，即本該重點監(jiān)管的未能做出有效監(jiān)管，而本不需過于進(jìn)行監(jiān)管的反而投入了大量的時間和精力開展監(jiān)管活動，這不但會形成資源浪費，還會對內(nèi)部控制成效產(chǎn)生不利影響。

（三）風(fēng)險控制機(jī)制有待完善

對于天然氣企業(yè)來講，其日常經(jīng)營管理內(nèi)容相對較多，如天然氣的生產(chǎn)、運(yùn)輸、存儲還有銷售、投融資管理、各方面成本管理等等，這使得企業(yè)需要面對的風(fēng)險因素也相對較多，如政策因素、銀行利率變動、市場需求變化等，稍有不慎均有可能給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及穩(wěn)定正常運(yùn)行造成不利影響。所以風(fēng)險防控屬于天然氣企業(yè)內(nèi)部控制工作的一個重點內(nèi)容。但目前來看部分天然氣企業(yè)存在著風(fēng)險管控目標(biāo)不明晰、風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不完善等問題，難以高效地識別以及防控風(fēng)險問題，這對于企業(yè)內(nèi)控工作成效的提升以及企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展均會產(chǎn)生極為不利的影響。

（四）信息化建設(shè)有待提升

新時期，信息化建設(shè)屬于持續(xù)提高天然氣企業(yè)內(nèi)部控制工作和效率的關(guān)鍵路徑，其可以幫助企業(yè)管理人員高效收集、整理各類數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)各類信息的有效共享，從而能夠為企業(yè)各項決策的制定、管理工作模式的革新優(yōu)化等提供充足可靠的信息支持，有利于企業(yè)內(nèi)控能力的持續(xù)增強(qiáng)。但目前來看，部分天然氣企業(yè)仍然存在著信息化建設(shè)力度不夠的問題，如財務(wù)信息系統(tǒng)平臺無法與其他部門的系統(tǒng)平臺進(jìn)行有效連接，導(dǎo)致各類數(shù)據(jù)信息的傳遞共享出現(xiàn)受阻問題，限制了內(nèi)控工作效率和質(zhì)量的提升。

三、加強(qiáng)天然氣企業(yè)內(nèi)部控制的策略研究

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

持續(xù)增強(qiáng)天然氣企業(yè)相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識，是確保內(nèi)部控制工作準(zhǔn)確落實到位，各類內(nèi)部控制措施不斷實現(xiàn)優(yōu)化改良，持續(xù)提高內(nèi)控成效的一個關(guān)鍵路徑。對此，建議天然氣企業(yè)堅持做到以下幾個方面。

1.增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識

對于天然氣企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層來講，其內(nèi)部控制意識的強(qiáng)弱將會對整個企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況、創(chuàng)新改良情況、作用發(fā)揮情況等產(chǎn)生直接影響，所以率先提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制意識屬于重中之重。這便強(qiáng)調(diào)天然氣企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員要能夠主動加強(qiáng)對國家有關(guān)政策、要求以及其他企業(yè)內(nèi)控經(jīng)驗等方面的學(xué)習(xí)力度，以此幫助自身認(rèn)識到天然氣企業(yè)落實好內(nèi)部控制工作的重要價值和意義，從而增強(qiáng)自身的內(nèi)部控制意識，使得內(nèi)部控制工作可以在天然氣企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層得到廣泛關(guān)注和重視，然后基于此做好天然氣企業(yè)內(nèi)部控制的頂層設(shè)計活動也就是結(jié)合天然氣企業(yè)自身實際情況，健全內(nèi)部控制相關(guān)制度體系、成立企業(yè)內(nèi)控研究小組、進(jìn)一步加大內(nèi)控資金投入力度，引入高新技術(shù)手段還有高質(zhì)量人才等，從而為天然氣企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效落實奠定堅實基礎(chǔ)。

2.增強(qiáng)天然氣企業(yè)管理及職工層內(nèi)部控制意識

在天然氣企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層做到內(nèi)控意識提升之后，還應(yīng)落實好管理人員還有普通職工方面的內(nèi)控意識增強(qiáng)工作，以此實現(xiàn)全員內(nèi)控意識的有效提升。比如：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員可以在充分認(rèn)識到內(nèi)控工作重要性后，借助組織職工代表、企業(yè)管理人員等召開內(nèi)控研究會議、在企業(yè)各個部門當(dāng)中粘貼橫幅標(biāo)語或者是借助各類新媒體技術(shù)手段（如微信、QQ或抖音賬號等），來開展內(nèi)部控制相關(guān)思想和知識的廣泛普及和宣傳工作，這樣可以有效地幫助全員快速了解和認(rèn)識內(nèi)部控制活動的價值和作用，逐步增強(qiáng)其內(nèi)部控制意識。這樣既可以保證內(nèi)部控制工作在天然氣企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展過程中準(zhǔn)確落實到位，又能夠讓全員結(jié)合自身工作實際，不斷地提出內(nèi)部控制工作的改進(jìn)建議，有利于天然氣企業(yè)內(nèi)控工作的持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn)，達(dá)到不斷提高內(nèi)控水平的目的。

（二）切實將財務(wù)監(jiān)管作為內(nèi)控重點

對于天然氣企業(yè)開展的內(nèi)部控制工作來講，其最終的目的是保證企業(yè)獲取良好的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展。而財務(wù)部門本身與天然氣企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及職能部門有著千絲萬縷的聯(lián)系，可以說只要落實好財務(wù)方面的監(jiān)管工作，等同于對多個不同環(huán)節(jié)以及部門實施了等效性的監(jiān)管，既能夠減少不必要的監(jiān)管資源浪費，還能夠進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制成效。因此，企業(yè)天然氣企業(yè)應(yīng)注重加大對財務(wù)方面的監(jiān)管力度。

1.建立健全財務(wù)內(nèi)控制度體系

第一，財務(wù)管理制度。天然氣企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有的財務(wù)管理制度做出進(jìn)一步優(yōu)化和完善，要明確財務(wù)管理的具體內(nèi)容（如預(yù)算管理、投融資管理、債務(wù)處理、各項資金的收支核對等）、管理目標(biāo)、管理流程、注意事項、管理方式方法等，以此為財務(wù)管理活動的順利高效開展提供充足可靠的依據(jù)，并且促使財務(wù)管理向著規(guī)范化還有標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，這有利于財務(wù)內(nèi)控成效的持續(xù)提高。

第二，財務(wù)管理責(zé)任制度。天然氣企業(yè)應(yīng)該將財務(wù)管理制度當(dāng)中明確規(guī)定好的管理內(nèi)容和目標(biāo)等開展細(xì)化分解工作，以此構(gòu)成天然氣企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)責(zé)任體系，再將其分配到財務(wù)部門的每一個工作人員身上，達(dá)到壓實財務(wù)管理責(zé)任的目的，既有助于財務(wù)管理人員主動管控意識的增強(qiáng)，也可進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量。除此之外，為確保財務(wù)部門各工作人員自身的財務(wù)管理工作可以順利開展，各項責(zé)任能夠得到落實到位，天然氣企業(yè)還應(yīng)該健全財務(wù)管理配合制度，利用該制度督促企業(yè)其他與財務(wù)部門有聯(lián)系的部門密切配合財務(wù)管理人員的各項工作，以此保證財務(wù)管理活動能夠得到各部門的確切支持，有助于進(jìn)一步增強(qiáng)財務(wù)部門的內(nèi)控能力，從而達(dá)到提升企業(yè)整體內(nèi)控效果的目的。

2.做好高素質(zhì)財務(wù)人才隊伍的建設(shè)工作

要想進(jìn)一步提高財務(wù)管理水平，促進(jìn)天然氣企業(yè)內(nèi)部控制能力不斷增強(qiáng)，還應(yīng)注重做好財務(wù)人員個人素質(zhì)和能力的提升工作。原因在于財務(wù)人員屬于企業(yè)財務(wù)管理以及內(nèi)控工作的主要實施者，所以其個人綜合素質(zhì)還有能力的高低將能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)控工作產(chǎn)生決定性影響。

第一，革新現(xiàn)有財務(wù)人員薪酬待遇機(jī)制，面向社會招聘具備較強(qiáng)風(fēng)險控制意識、擁有良好的職業(yè)道德及豐富內(nèi)控經(jīng)驗、專業(yè)水平較高的優(yōu)質(zhì)財務(wù)管理人才，以此在擴(kuò)增現(xiàn)有財務(wù)管理隊伍的同時，實現(xiàn)人才素質(zhì)的優(yōu)化和提升。

第二，委派專人不定期地對現(xiàn)有財務(wù)管理人才開展培訓(xùn)教育工作，內(nèi)容上至少應(yīng)涉及：最新財務(wù)管理理念及方法技巧、內(nèi)控相關(guān)知識、國家有關(guān)法規(guī)政策、行業(yè)要求和標(biāo)準(zhǔn)、信息化管理技術(shù)和方法、職業(yè)道德培育等，以此持續(xù)提升財務(wù)部門全員綜合素質(zhì)和能力，建設(shè)出高質(zhì)量的財務(wù)管理隊伍，從而提高財務(wù)管理水平，提升企業(yè)內(nèi)控成效。

3.健全內(nèi)審機(jī)制

良好的審計監(jiān)督工作能夠顯著提升財務(wù)內(nèi)控成效，因此，天然氣企業(yè)應(yīng)成立一個獨立性較強(qiáng)的內(nèi)審部門，配足配齊高素質(zhì)、高水平的內(nèi)審人員，并且健全內(nèi)審制度，用以明確審計流程、內(nèi)容、方法等，從而對天然氣企業(yè)財務(wù)管理工作開展高效科學(xué)的審計活動，以此不斷提高財務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。

（三）健全風(fēng)險防控機(jī)制

天然氣企業(yè)應(yīng)健全風(fēng)險評估制度，利用該制度明確風(fēng)險評估部門及相關(guān)權(quán)責(zé)、評估流程、評估方法、評估內(nèi)容等，以此為風(fēng)險評估活動的標(biāo)準(zhǔn)化以及流程化開展提供支持和幫助，提高風(fēng)險評估工作成效。必要的情況下，天然氣企業(yè)應(yīng)成立一個單獨的風(fēng)險防控部門，用來專門負(fù)責(zé)開展風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險防控方案編制以及風(fēng)險處理等各項工作，以此進(jìn)一步增強(qiáng)天然氣企業(yè)的風(fēng)險防控能力。除此之外，對于風(fēng)險防控部門來講，還應(yīng)該加大對信息技術(shù)的運(yùn)用力度，如風(fēng)險管理系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等，以此增強(qiáng)風(fēng)險管控能力，比如通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)來掌握天然氣市場動態(tài)化變化信息、國家及行業(yè)有關(guān)政策規(guī)定的變化情況、銀行利率信息等，通過全面搜集和掌握各類信息，對潛在風(fēng)險開展挖掘、分析、評級還有預(yù)警等工作，以此持續(xù)提高企業(yè)風(fēng)險防控成效。

（四）加大信息化建設(shè)力度

天然氣企業(yè)應(yīng)注重加大信息化建設(shè)方面的投入力度，積極主動地為各個部門增添新的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備設(shè)施以及軟件系統(tǒng)等，及時淘汰老舊的設(shè)備和系統(tǒng)，以此提高信息化建設(shè)水平，確保內(nèi)部控制工作可以得到優(yōu)質(zhì)可靠的信息技術(shù)設(shè)備的有效支持。

例如，在條件允許的前提下，天然氣企業(yè)可以與一些資質(zhì)相對較好的軟件公司開展合作，讓其結(jié)合天然氣企業(yè)自身實際情況設(shè)計出一個功能強(qiáng)大的信息化管理平臺，然后利用這一個信息化管理平臺，實現(xiàn)企業(yè)各部門以及各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的有效連接，這樣財務(wù)部門等其他內(nèi)控部門即可借助該平臺實時高效地獲取、傳遞以及共享一系列數(shù)據(jù)信息，從而可以為內(nèi)控工作的及時開展、合理開展提供支持和幫助，有助于進(jìn)一步提高內(nèi)控工作的效率和質(zhì)量。

除了自建系統(tǒng)平臺之外，天然氣企業(yè)也可以對現(xiàn)階段企業(yè)比較常用的一些管理系統(tǒng)平臺加以運(yùn)用，如ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)以及各類聊天軟件等，通過合理有效地適配這些系統(tǒng)軟件，同樣可以達(dá)到企業(yè)內(nèi)部各項數(shù)據(jù)信息高效傳遞、共享的目的，既有助于提高企業(yè)內(nèi)控工作的信息化水平，也可顯著增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控能力。

結(jié)束語

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)高速發(fā)展的背景下，天然氣行業(yè)也迎來了良好的發(fā)展機(jī)遇，在這種背景下，作為天然氣企業(yè)應(yīng)注重落實好內(nèi)部控制工作，以此幫助自身實現(xiàn)穩(wěn)定高效的運(yùn)營，不斷獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，從而更好地應(yīng)對市場競爭，充分發(fā)揮自身的價值和作用。

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（作者單位：山西國化燃?xì)庥邢挢?zé)任公司 ）