吳曙艷

（邯鄲市叢臺(tái)區(qū)正霖會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司，河北 邯鄲 056000）

引言：

當(dāng)前在全球經(jīng)濟(jì)一體化和互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的沖擊下，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也進(jìn)入了高速、穩(wěn)健的發(fā)展階段，同時(shí)社會(huì)對(duì)建筑行業(yè)需求日漸增大，各類建筑企業(yè)得到了更多的發(fā)展，建筑行業(yè)在良好的市場(chǎng)環(huán)境下呈現(xiàn)平穩(wěn)增長的趨勢(shì)。此外，我國政府為了規(guī)范建筑市場(chǎng)，相繼頒布了許多建筑類的相關(guān)政策和管理措施，進(jìn)一步對(duì)建筑行業(yè)的發(fā)展起到了規(guī)范管理的重要作用。因此，建筑公司在不斷汲取國內(nèi)外先進(jìn)施工技術(shù)的同時(shí)，更應(yīng)當(dāng)注重對(duì)建筑成本預(yù)算的管理，在業(yè)財(cái)融合背景下利用自身有限的資源創(chuàng)造出更高的效益。

一、J公司簡介

（一）J公司業(yè)務(wù)范圍

J公司是一家從事企業(yè)管理咨詢服務(wù)活動(dòng)的公司，將客戶的每一次管理咨詢作為一個(gè)具體的項(xiàng)目開展服務(wù)活動(dòng)。企業(yè)管理咨詢服務(wù)，包含企業(yè)管理工作的方方面面，可以從人、財(cái)、物的角度展開，也可以從生產(chǎn)、經(jīng)營、安全、行政等方面展開，還可以從生產(chǎn)管理、銷售服務(wù)、安全管理等方面展開。J公司所從事的企業(yè)管理咨詢服務(wù)，則主要是為客戶提供財(cái)稅咨詢、稅務(wù)服務(wù)、財(cái)政資金項(xiàng)目預(yù)算績效評(píng)價(jià)服務(wù)等。J公司的業(yè)務(wù)范圍主要是與財(cái)務(wù)咨詢掛鉤，通過進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部展開深入的調(diào)查研究工作，從整體上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目預(yù)算監(jiān)控入手，尋找其自身存在的不足，對(duì)這些不足和存在的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行深入分析，找出根本原因后再為客戶提出具有針對(duì)性的改進(jìn)措施，并指導(dǎo)其開展改進(jìn)工作。

（二）J公司業(yè)務(wù)流程

第一，為客戶做好準(zhǔn)備工作。J公司業(yè)務(wù)流程中的第一步，需要選定參加業(yè)務(wù)項(xiàng)目的聯(lián)絡(luò)小組。該小組應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的全面管理十分熟悉，能夠全面協(xié)調(diào)J公司咨詢項(xiàng)目小組與企業(yè)之間的關(guān)系，發(fā)揮J公司咨詢小組與企業(yè)之間的橋梁作用。第二，項(xiàng)目管理咨詢工作正式啟動(dòng)。首先進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行深入調(diào)查工作。根據(jù)項(xiàng)目課題對(duì)企業(yè)的發(fā)展歷史、管理模式、外部環(huán)境等要素深入展開調(diào)查。第三，分析原因并提出改善方案。J公司在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，對(duì)在企業(yè)中所搜集到的各類數(shù)據(jù)資料進(jìn)行歸納、分析，通過判斷和推理找出其管理問題的癥結(jié)所在。經(jīng)過去偽存真地篩查，尋找出產(chǎn)生問題的真正原因，通過對(duì)這些原因的認(rèn)識(shí)與分析提出相應(yīng)的解決方案，向企業(yè)做出全面匯報(bào)，幫助其進(jìn)行問題的修正與改進(jìn)。

二、業(yè)財(cái)融合的J公司建筑成本預(yù)算控制中出現(xiàn)的問題

（一）預(yù)算編制不夠科學(xué)高效

J公司幫助企業(yè)進(jìn)行的成本預(yù)算編制及項(xiàng)目成本預(yù)算編制，不夠科學(xué)高效。這是由于當(dāng)前J公司的項(xiàng)目小組所提交的各項(xiàng)數(shù)據(jù)較為粗略，預(yù)算編制不夠科學(xué)高效，缺乏準(zhǔn)確性?；跇I(yè)財(cái)融合的J公司所進(jìn)行的建筑成本預(yù)算控制，是由企業(yè)的各基礎(chǔ)部門根據(jù)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙計(jì)算出的工程量清單，將以往的數(shù)據(jù)代入展開計(jì)算后得出的結(jié)果，并以此為依據(jù)進(jìn)行項(xiàng)目成本預(yù)算的編制。然而，客戶的一些部門為了快速完成上報(bào)目標(biāo)，并沒有去現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，對(duì)工程構(gòu)造和工程計(jì)量沒有實(shí)踐概念，無法了解施工現(xiàn)場(chǎng)的水文地質(zhì)和氣候變化特點(diǎn)，導(dǎo)致J公司在內(nèi)部管理中無法構(gòu)建施工項(xiàng)目的虛擬模型，更難以獲取精確的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)變化數(shù)據(jù)。例如，當(dāng)?shù)氐刭|(zhì)水文條件復(fù)雜或處于天氣變化較大的氣候時(shí)段，則預(yù)算編制中資金支出數(shù)額會(huì)相對(duì)增大，而管理部門編制預(yù)算時(shí)由于沒有實(shí)地考察，就無法將這些變化因素納入編制范圍，最終導(dǎo)致實(shí)際支出與預(yù)算差距較大。與此同時(shí)，一些項(xiàng)目中還有臨時(shí)施工安排，例如夜間施工中的各項(xiàng)安全保障工作、冬季和雨季施工中各項(xiàng)保障措施和已完成工程中的保護(hù)工作等，這些工作項(xiàng)目不僅會(huì)涉及到人工費(fèi)用，更需要增加相應(yīng)的材料費(fèi)用才能夠?qū)崿F(xiàn)，還具有極大的未知性，從而難以在預(yù)算編制中記錄清楚。但在施工過程中，這些項(xiàng)目由于具有突發(fā)性和臨時(shí)性的特點(diǎn)，綜合價(jià)格偏高，使得業(yè)財(cái)融合背景下的預(yù)算編制不夠科學(xué)高效［1］。

（二）各部門預(yù)算目標(biāo)不能相互協(xié)調(diào)

業(yè)財(cái)融合的J公司在為客戶進(jìn)行建筑成本預(yù)算管控時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)各部門預(yù)算目標(biāo)缺乏溝通與協(xié)調(diào)的問題。各部門在預(yù)算編制時(shí)，并沒有展開正式的交流和相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)的互換工作，導(dǎo)致其在實(shí)際執(zhí)行過程中難以達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。J公司的整體成本預(yù)算控制計(jì)劃需要財(cái)務(wù)部門從中進(jìn)行協(xié)調(diào)控制，各業(yè)務(wù)部門需要根據(jù)財(cái)務(wù)人員要求提交相關(guān)數(shù)據(jù)，所有數(shù)據(jù)都需要匯總進(jìn)入財(cái)務(wù)部門中，因?yàn)楦鞑块T之間的數(shù)據(jù)并沒有實(shí)現(xiàn)共享。建筑公司各部門向J公司提交的數(shù)據(jù)常常是根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和規(guī)律提煉出來的，而并非當(dāng)年根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況精確計(jì)算出來的數(shù)值，這就導(dǎo)致其制定的成本目標(biāo)流于形式，難以發(fā)揮其在管理中的重要作用。J公司對(duì)所委托建筑公司的項(xiàng)目成本預(yù)算控制目標(biāo)是建立在建筑公司中標(biāo)的標(biāo)書金額和簽訂合同的合同價(jià)款之上的。而招標(biāo)單位中標(biāo)書的制作人員在進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，常常是使用工程預(yù)算軟件并加入個(gè)人相關(guān)建筑工程經(jīng)驗(yàn)，標(biāo)書制定團(tuán)隊(duì)并不會(huì)實(shí)際進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)，這就致使標(biāo)書的預(yù)算金額很容易忽視現(xiàn)場(chǎng)存在的客觀原因及突發(fā)狀況。在以往沒有開展業(yè)財(cái)一體化的情況下，預(yù)算目標(biāo)的制定處于一種固定且單一的問題，預(yù)算制定者和實(shí)際執(zhí)行者只能被動(dòng)接受，而不能夠采取靈活方式進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)，不利于建筑公司各部門在互相了解、互幫互助的情況下參與預(yù)算管理工作［2］。

（三）預(yù)算缺乏事先、事中、事后控制

在J公司開展成本預(yù)算管理工作之前，由于缺乏有效的溝通與協(xié)調(diào)，各部門缺乏有效的交流，導(dǎo)致預(yù)算管理工作缺乏科學(xué)、合理的事先控制。在J公司成本預(yù)算管理工作的過程中，由于建筑工程項(xiàng)目的規(guī)模較大，且多數(shù)為室外施工，在事中預(yù)算管理控制中現(xiàn)場(chǎng)施工人員復(fù)雜、施工活動(dòng)多樣化、現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境變化等多種情況，給公司預(yù)算管理的事中控制帶來了諸多困難。當(dāng)前J公司對(duì)預(yù)算編制采用的是較為單一的方法，因此難以在施工過程中對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行靈活的調(diào)整與管理，導(dǎo)致建筑項(xiàng)目缺乏對(duì)應(yīng)的事中成本預(yù)算控制工作。由于預(yù)算管理事中缺乏有效控制，建筑項(xiàng)目施工過程中出現(xiàn)了較多突發(fā)事件，且缺乏相關(guān)記錄，最終造成實(shí)際支出與預(yù)算金額出現(xiàn)較大差距且難于追查，這為預(yù)算管理的事后控制埋下了許多隱患。以建筑項(xiàng)目材料費(fèi)用為例，預(yù)算事中管理的過程中，在原材料的采購、運(yùn)輸、保存和領(lǐng)用等方面的管理較為松散，沒有進(jìn)行準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)記錄，導(dǎo)致預(yù)算管理事后核對(duì)階段無法獲取到各階段的材料數(shù)據(jù)，缺乏時(shí)間點(diǎn)、無法核對(duì)材料具體使用范圍，原材料預(yù)算事后管理出現(xiàn)虧損、浪費(fèi)等情況時(shí)只能被動(dòng)接受。

（四）缺乏完善的考核體系

在業(yè)財(cái)融合的J公司建筑成本預(yù)算控制研究工作中，財(cái)務(wù)部門并未同業(yè)務(wù)部門進(jìn)行全方位的深入溝通，對(duì)項(xiàng)目成本預(yù)算目標(biāo)的制定仍然處于粗放管理模式，預(yù)算目標(biāo)不明確，需要進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化工作。項(xiàng)目目標(biāo)缺乏與具體負(fù)責(zé)人之間的關(guān)聯(lián)，使得建筑項(xiàng)目的預(yù)算目標(biāo)管控工作常常導(dǎo)致權(quán)利、責(zé)任與義務(wù)之間出現(xiàn)關(guān)系混亂，在缺乏完善的考核體系的情況下，更難以明確公司的考核對(duì)象。J公司在業(yè)財(cái)融合背景下，與當(dāng)前市場(chǎng)上其他同類型公司一樣，將考核的重心放在崗位職責(zé)與員工業(yè)績上，對(duì)于建筑施工項(xiàng)目中所包含的部門、崗位和人員等，由于情況較為復(fù)雜，無法清晰、高效地劃分各自的職責(zé)，在預(yù)算執(zhí)行過程中難以界定管理范圍和責(zé)任，再加上J公司的考核體系不完善，最終導(dǎo)致部門之間、員工之間出現(xiàn)了互相推諉的現(xiàn)象，即便得出考核結(jié)果，也缺乏實(shí)際的管理意義。

三、提升J公司建筑成本預(yù)算控制的舉措

（一）培養(yǎng)業(yè)財(cái)專業(yè)人才

在J公司進(jìn)行建筑成本預(yù)算控制提升的措施中，需要不斷完善預(yù)算管理體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的有機(jī)融合，這就需要培養(yǎng)更多的業(yè)財(cái)專業(yè)人才。財(cái)務(wù)部門的工作人員不應(yīng)僅僅只看到眼前的財(cái)務(wù)工作，而應(yīng)對(duì)公司的整體業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)范圍做到心中有數(shù)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，可以綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)管理軟件為公司業(yè)務(wù)工作開展提供更好的支持。與此同時(shí)，業(yè)務(wù)部門工作人員不僅需要做好自身業(yè)務(wù)相關(guān)工作，還應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)，以便在日常工作中能夠更加快捷、便利地與財(cái)務(wù)部門展開交流。J公司內(nèi)部在開展業(yè)財(cái)融合的過程中，需要培養(yǎng)更多具有精湛專業(yè)技能的財(cái)務(wù)專業(yè)人才，其具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，當(dāng)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)工作發(fā)生各類風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，能夠及時(shí)做出判斷，制定具有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，有效降低風(fēng)險(xiǎn)問題給公司帶來的不良影響［3］。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制及保障

在業(yè)財(cái)融合背景之下，J公司在進(jìn)行建筑成本預(yù)算控制研究工作時(shí)必須建立科學(xué)的管理制度，才能夠加強(qiáng)其內(nèi)部控制及保障工作。運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)幫助公司內(nèi)部進(jìn)行安全、高效的數(shù)據(jù)資料傳輸工作，加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的緊密融合，加快業(yè)財(cái)融合的進(jìn)度。J公司在幫助建筑企業(yè)開展成本預(yù)算管理時(shí)，需要幫助其建立符合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的預(yù)算責(zé)任管理制度，并且制定完善的預(yù)算監(jiān)督管理體系，從而保障建筑企業(yè)內(nèi)部業(yè)財(cái)融合的新舉措能夠穩(wěn)健推進(jìn)，并對(duì)所制定的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格的約束。

（三）重視預(yù)算控制監(jiān)督管理

新時(shí)代背景下，J公司在企業(yè)現(xiàn)代化的管理進(jìn)程中不斷推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，希望通過在公司內(nèi)部構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化管理平臺(tái)，幫助公司業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門在預(yù)算工作中提升重視度，利用業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制監(jiān)督管理水平的不斷提升。首先，財(cái)務(wù)部門可以通過業(yè)財(cái)一體化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)多個(gè)相關(guān)部門的聯(lián)合，對(duì)預(yù)算內(nèi)容展開更加深入的分析，為公司預(yù)算做好充分的事前準(zhǔn)備工作。其次，財(cái)務(wù)部門定期將所搜集的各項(xiàng)數(shù)據(jù)與預(yù)算執(zhí)行實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比分析，使財(cái)務(wù)部門能夠精準(zhǔn)把握預(yù)算流動(dòng)方向，保障預(yù)算執(zhí)行沿著既定目標(biāo)前進(jìn)。最后，J公司管理層在預(yù)算工作完成后，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行考核，利用責(zé)任分配制度對(duì)預(yù)算參與部門進(jìn)行公平、公正、公開的考核工作，做到獎(jiǎng)懲有度、賞罰分明，充分激發(fā)部門和員工的工作積極性，為今后的工作開展奠定良好基礎(chǔ)。

（四）提升信息技術(shù)支持保障

當(dāng)今社會(huì)逐步朝著信息化時(shí)代邁進(jìn)，想要做好業(yè)財(cái)融合的建筑成本預(yù)算工作，需要不斷提升信息技術(shù)作為支持保障，構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化信息平臺(tái)，可以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部不同部門利用網(wǎng)絡(luò)展開工作，從而提升工作質(zhì)量和效率，促使員工保質(zhì)保量完成任務(wù)。在J公司內(nèi)部建立以信息技術(shù)為保障的現(xiàn)代化管理流程，能夠?qū)⒏黝愵A(yù)算編制工作同數(shù)據(jù)和軟件進(jìn)行鎖定，結(jié)合委托企業(yè)的商務(wù)合作管理、預(yù)算編制、施工管理等多項(xiàng)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)信息化數(shù)據(jù)的全面集成，統(tǒng)籌兼顧項(xiàng)目內(nèi)部各類協(xié)調(diào)工作。J公司為用戶提供的相關(guān)預(yù)算編制與管理服務(wù)，最核心的內(nèi)容就是實(shí)現(xiàn)信息互通，將項(xiàng)目預(yù)算編制進(jìn)行信息規(guī)范化處理，以供自身和客戶使用。提升J公司信息技術(shù)支持保障水平，有效提高內(nèi)外信息傳遞的效率，使其信息安全性更高，真實(shí)性也能得到保障。公司財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的服務(wù)器同處于一個(gè)局域網(wǎng)之中，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合數(shù)據(jù)的無障礙溝通。

四、結(jié)束語

預(yù)算管理人員應(yīng)當(dāng)樹立終身學(xué)習(xí)的理念，在建筑成本控制工作中積累豐富的經(jīng)驗(yàn)，并學(xué)習(xí)先進(jìn)的專業(yè)知識(shí)，通過加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)水平，積極面對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部業(yè)財(cái)融合背景下市場(chǎng)的巨大改變。預(yù)算管理人員根據(jù)新時(shí)代業(yè)財(cái)融合背景下更多的建筑材料和建筑工程等相關(guān)因素，選擇經(jīng)濟(jì)合理的成本管理方案，為建筑工程的科學(xué)化、可持續(xù)化發(fā)展創(chuàng)造條件。