車柳艷

（云南人民出版社有限責(zé)任公司，云南 昆明 650034）

引言：

出版企業(yè)正處于現(xiàn)代化發(fā)展變革階段，出版企業(yè)不僅要樹立良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)思維，同時(shí)需要注重成本管理，在日常運(yùn)營發(fā)展中加強(qiáng)成本管理，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)同步協(xié)調(diào)發(fā)展的目標(biāo)。出版企業(yè)可適當(dāng)借鑒現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展管理模式，提高自身綜合管理水平，其中一項(xiàng)十分重要的環(huán)節(jié)就是開展全面預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定的內(nèi)部管理制度，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、考評(píng)、激勵(lì)等環(huán)節(jié)，涉及企業(yè)內(nèi)部多個(gè)部門與運(yùn)營發(fā)展環(huán)節(jié)。因此，對(duì)出版企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行研究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)全面預(yù)算概述

（一）定義

在信息化時(shí)代發(fā)展背景中，出版企業(yè)為滿足社會(huì)對(duì)出版企業(yè)提出的要求，必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，尤其需要企業(yè)重視全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代化企業(yè)管理模式，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的資金、人員、業(yè)務(wù)以及信息數(shù)據(jù)等資源進(jìn)行有效整合，同時(shí)對(duì)崗位權(quán)利進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)計(jì)，利用戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)型績效考評(píng)機(jī)制進(jìn)行業(yè)務(wù)項(xiàng)目評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)自身資源的最優(yōu)化管理配置。全面預(yù)算管理具有系統(tǒng)化、人性化、戰(zhàn)略化的管理特點(diǎn)，在實(shí)際應(yīng)用中能夠顯著提高企業(yè)部門工作效率，促使各環(huán)節(jié)活動(dòng)的同步性和一致性大幅度提升，保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃能夠順利執(zhí)行，同時(shí)改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展環(huán)境，幫助企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭能力，最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展目標(biāo)。

（二）意義

出版企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，為實(shí)現(xiàn)自身資源的整合優(yōu)化，為戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃提供有力支持，必須重視全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施。全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)內(nèi)部資源的全面優(yōu)化整合，能夠進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制和管理能力；能夠進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理力度，提高企業(yè)工作質(zhì)量和效率。預(yù)算管理目標(biāo)明確后，相關(guān)部門和企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)都需要嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算管理目標(biāo)開展，依據(jù)權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范制度對(duì)工作行為進(jìn)行約束，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題或隱患，及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)而提高企業(yè)整體管理質(zhì)量，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失［1］。

二、出版企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理理念有待提升

部分出版企業(yè)自身雖然具備良好的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，在日常工作中能夠支撐出版企業(yè)開展運(yùn)營，但是這種系統(tǒng)通常缺少足夠的精確性與針對(duì)性，系統(tǒng)內(nèi)容大多流于表面，在實(shí)際工作中難以有效解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，且沒有將具體政策落到實(shí)處。造成這一現(xiàn)象的主要原因就是出版企業(yè)內(nèi)部對(duì)全面預(yù)算管理缺少足夠的認(rèn)知，部分企業(yè)管理層未能認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，認(rèn)為全面預(yù)算管理只是一項(xiàng)簡單的企業(yè)管理手段，難以直接幫助企業(yè)提高運(yùn)營質(zhì)量，進(jìn)而導(dǎo)致出版企業(yè)內(nèi)部無法形成正確健康的全面預(yù)算管理意識(shí)，各級(jí)員工在日常工作中并不重視全面預(yù)算管理，且缺少系統(tǒng)的、專業(yè)的全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)［2］?，F(xiàn)階段，我國出版企業(yè)管理制度尚存在一定缺陷，在實(shí)踐工作中依然以管理控制為主，在組織架構(gòu)方面還存在一定優(yōu)化空間。因此，出版企業(yè)在工作中必須重視全面預(yù)算管理，通過全面預(yù)算管理提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，以此推動(dòng)企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

（二）全面預(yù)算管理體系不健全

出版企業(yè)開展全面預(yù)算管理過程中最常見的問題就是全面預(yù)算管理體系不健全。出版企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中對(duì)市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力不盡相同，部分企業(yè)由于管理理念、人員素質(zhì)以及運(yùn)營規(guī)模等因素的限制，內(nèi)部并未設(shè)立專門的全面預(yù)算管理部門或崗位，有些企業(yè)可能設(shè)有全面預(yù)算管理辦公室，但組成成員對(duì)自身的工作職責(zé)并不清楚，僅掛個(gè)虛頭，大部分的工作還是推給財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)，而財(cái)務(wù)部門工作繁雜、任務(wù)量較大，面對(duì)額外多出的全面預(yù)算管理工作難以高效執(zhí)行。在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中如果缺少了預(yù)測(cè)與跟蹤，就會(huì)導(dǎo)致管理工作效率和質(zhì)量較低，企業(yè)全面預(yù)算管理的專業(yè)性和獨(dú)立性將大幅度降低。部分出版企業(yè)雖然成立了全面預(yù)算管理部門，但是對(duì)全面預(yù)算管理的整體把控能力較差，各部門之間的協(xié)調(diào)配合度低，未能及時(shí)有效地獲取全面預(yù)算管理相關(guān)數(shù)據(jù)信息，降低了全面預(yù)算管理的效率。

（三）預(yù)算考核管理無法全面落實(shí)

部分出版企業(yè)開展全面預(yù)算管理過程中并未重視考核管理環(huán)節(jié)，在企業(yè)內(nèi)部并未建立專門的監(jiān)督管理部門，或者監(jiān)管工作由其他部門人員兼任，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作未能得到全面科學(xué)的監(jiān)管考核。從而導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理的監(jiān)督管理缺失了應(yīng)有的權(quán)威性和獨(dú)立性，在實(shí)際工作中難以充分發(fā)揮監(jiān)督考核部門的積極作用，監(jiān)管工作最終流于表面形式［3］。與此同時(shí)，部分出版企業(yè)設(shè)置的工作考核機(jī)制不健全，在考核過程中高度重視生產(chǎn)部門，忽略了綜合管理部門，導(dǎo)致綜合管理部門很難調(diào)動(dòng)員工的積極性。企業(yè)員工參與全面預(yù)算管理的積極性和工作熱情不高，主觀意識(shí)不強(qiáng)，也就難以保證全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效率。

（四）企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)代化更新較慢

在信息化時(shí)代發(fā)展中，出版企業(yè)需要注重自身管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)，信息化建設(shè)不僅能夠提高企業(yè)內(nèi)部管理效率和質(zhì)量，同時(shí)能夠加強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，占據(jù)行業(yè)發(fā)展優(yōu)勢(shì)地位，從而滿足時(shí)代發(fā)展需求。但是，部分出版企業(yè)并未意識(shí)到信息化建設(shè)的重要作用，對(duì)市場(chǎng)需求以及社會(huì)變革的敏感度低，企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)依然以傳統(tǒng)模式為主，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的軟件系統(tǒng)和硬件設(shè)備相對(duì)落后，未能及時(shí)更新升級(jí)，導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理效率低，且難以保證財(cái)務(wù)管理工作的精確性和時(shí)效性。

三、加強(qiáng)出版企業(yè)全面預(yù)算管理的有效措施

（一）打造企業(yè)全面預(yù)算管理理念

為確保出版企業(yè)全面預(yù)算管理效果，首先要保障企業(yè)內(nèi)部員工具備全面預(yù)算管理理念，上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、下至部門基層職員，都需要具備健全完善的財(cái)務(wù)管理意識(shí)與全面預(yù)算管理思維。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)相對(duì)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，需要出版企業(yè)全員積極參與，在實(shí)際工作中配合財(cái)務(wù)部門開展工作，以此保障全面預(yù)算管理工作順利有序地實(shí)施。全面預(yù)算管理需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的大力支持，需要領(lǐng)導(dǎo)層為全面預(yù)算管理提供充足的人力、物力和資金支持，從而保證全面預(yù)算的質(zhì)量和效率，提高全面預(yù)算管理制度、流程、監(jiān)管方法以及評(píng)價(jià)考核等方面的真實(shí)性與科學(xué)性。出版企業(yè)需要建立健全統(tǒng)一的全面預(yù)算管理思想，并制定健全科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度與模式，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者以及基層人員提高自身專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)能力，積極開展相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)［4］。以W出版企業(yè)為例，該企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中針對(duì)不同層級(jí)和不同崗位的人員制定了不同的財(cái)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，針對(duì)高層管理人員重點(diǎn)培養(yǎng)統(tǒng)籌管理思維以及戰(zhàn)略規(guī)劃思維，幫助管理者提高綜合管理能力，能夠從企業(yè)整體發(fā)展角度開展預(yù)算管理；針對(duì)基層財(cái)務(wù)工作人員制定了定期培訓(xùn)考核機(jī)制，培訓(xùn)內(nèi)容包括先進(jìn)管理模式、管理思維以及管理手段等，并在培訓(xùn)結(jié)束后對(duì)培訓(xùn)人員進(jìn)行考核，以此了解基層員工實(shí)際學(xué)習(xí)情況，從而提高了企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量。

（二）完善企業(yè)預(yù)算管理體制

出版企業(yè)需要完善自身全面預(yù)算管理體制，依據(jù)企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃、實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r、政府政策條例以及社會(huì)群眾需求等因素加強(qiáng)全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理需要出版企業(yè)全體職員參與其中，需要企業(yè)內(nèi)部各部門的溝通交流，可利用信息化技術(shù)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部信息共享中心，將單位內(nèi)部資源數(shù)據(jù)全部上傳至共享中心，同時(shí)提供交流溝通功能，促使各部門人員能夠在共享中心進(jìn)行有效交流，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)共享效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息溝通交流的高效化和便捷化，為全面預(yù)算管理順利開展提供有力支持。出版企業(yè)在建立預(yù)算管理體制時(shí)可適當(dāng)參考其他優(yōu)秀企業(yè)的全面預(yù)算管理體制，并結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行改動(dòng)調(diào)整。充分發(fā)揮預(yù)算管理辦公室工作職責(zé)，不要讓數(shù)字僅僅填制在表上，要讓數(shù)字成為企業(yè)追求的目標(biāo)。以A出版企業(yè)為例，該企業(yè)在全面預(yù)算管理體制建設(shè)過程中派遣優(yōu)秀代表團(tuán)隊(duì)到B出版企業(yè)進(jìn)修學(xué)習(xí)，將B出版企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)中年度財(cái)務(wù)分析機(jī)制、定期追蹤審核機(jī)制等模式引用到A企業(yè)中，大幅度提高了A企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量和效率。另外，也可以在預(yù)測(cè)預(yù)算時(shí)給企業(yè)職工建立一個(gè)可以實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，把目標(biāo)做成非常吸引的動(dòng)畫圖片放到工作場(chǎng)所，隨時(shí)提示員工與目標(biāo)的差距，從而讓企業(yè)的目標(biāo)變成員工的目標(biāo)。充分調(diào)動(dòng)員工積極性，讓每一個(gè)員工能及時(shí)感受到目標(biāo)離自己越來越近，并心甘情愿為之奮斗。

（三）全面推行預(yù)算考核管理機(jī)制

健全完善的預(yù)算考核機(jī)制是保證全面預(yù)算管理工作順利開展的重要因素，出版企業(yè)必須重視預(yù)算考核管理。企業(yè)可將全面預(yù)算管理與員工績效考核有機(jī)結(jié)合，并利用激勵(lì)制度提高企業(yè)員工對(duì)全面預(yù)算管理的積極參與性以及認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)程度，對(duì)表現(xiàn)良好的員工給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神鼓勵(lì)，同時(shí)對(duì)出現(xiàn)嚴(yán)重工作失誤的員工給予適當(dāng)?shù)奶幜P與批評(píng)。出版企業(yè)需要合理設(shè)計(jì)預(yù)算考核評(píng)價(jià)的科學(xué)性與合理性，從客戶評(píng)價(jià)、績效指標(biāo)以及工作效能等方面入手，從而激發(fā)全面預(yù)算管理人員的主觀能動(dòng)性，推動(dòng)出版企業(yè)全面預(yù)算管理效率和質(zhì)量的進(jìn)步提升。在預(yù)算管理實(shí)行初期，考核制度的建立及實(shí)施很重要，獎(jiǎng)勵(lì)制度的建立更為重要。在實(shí)際工作中，有些員工對(duì)全面預(yù)算管理完全不理解，在工作中存在工作不到位的問題。為了讓全面預(yù)算更好地推行下去，應(yīng)當(dāng)對(duì)在全面預(yù)算執(zhí)行過程中積極配合推進(jìn)和工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。與此同時(shí)，出版企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部工作人員晉升體系進(jìn)行升級(jí)完善，激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性。人力資源部門要對(duì)全體員工進(jìn)行真實(shí)全面的信息采集和分析，以此構(gòu)建出企業(yè)內(nèi)部人力資源數(shù)據(jù)庫，并定期更新人力資源信息。以H企業(yè)為例，該企業(yè)將全面預(yù)算管理工作與員工日常管理相結(jié)合，制定了季度考核機(jī)制，依據(jù)季度考核結(jié)果對(duì)員工開展績效獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)將年度考核結(jié)果作為員工的職稱評(píng)價(jià)以及職位晉升的依據(jù)。這種良性的企業(yè)氛圍能夠促使員工持續(xù)進(jìn)行自我完善，在實(shí)踐工作中提高自身綜合能力，順利高效地完成工作任務(wù)，幫助企業(yè)完成全面預(yù)算管理目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（四）與時(shí)俱進(jìn)積極更新企業(yè)預(yù)算管理

在信息化時(shí)代發(fā)展中，出版企業(yè)需要重視內(nèi)部管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)，將大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等先進(jìn)技術(shù)引用到全面預(yù)算管理中，以此提高企業(yè)管理效能和質(zhì)量。借助信息化技術(shù)打造企業(yè)綜合管理平臺(tái)，將企業(yè)內(nèi)部不同部門的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)全面融合，對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，保證財(cái)務(wù)管理流程的簡潔化和直觀化，剔除復(fù)雜煩瑣的財(cái)務(wù)審批環(huán)節(jié)，顯著提高企業(yè)全面預(yù)算管理效率。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)現(xiàn)有信息進(jìn)行分析，以此預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展中可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定行之有效的應(yīng)對(duì)措施，幫助企業(yè)提高運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)控制能力和應(yīng)對(duì)能力。信息技術(shù)的有效運(yùn)用能夠幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行進(jìn)度等情況的掌握程度，利用互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)具體數(shù)據(jù)信息的快速、高效查閱，以此方便領(lǐng)導(dǎo)層快速高效開展企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理工作，并為企業(yè)開展重要決策提供全面可靠的信息支持。除此之外，企業(yè)還需要加強(qiáng)軟硬件系統(tǒng)的更新?lián)Q代，保證企業(yè)全面預(yù)算管理緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，為出版企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

在新時(shí)代發(fā)展中，出版企業(yè)為保證自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃順利高效實(shí)施，必須重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)管理工作，而全面預(yù)算管理是其中十分重要的工作內(nèi)容。出版企業(yè)需要明確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理對(duì)自身發(fā)展運(yùn)營的重要作用，對(duì)全面預(yù)算管理體制、管理理念以及管理手段等進(jìn)行改革優(yōu)化，利用信息化技術(shù)和現(xiàn)代化管理思維提升全面預(yù)算管理效能和質(zhì)量，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。