杜鵬飛

山西潞安環(huán)保能源開發(fā)股份有限公司

前言

隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，許多企業(yè)為了獲取更多的銷售額，會(huì)擴(kuò)大賒銷方式的使用范圍，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額不斷增多，進(jìn)而影響企業(yè)的流動(dòng)資金，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。如果企業(yè)不能做好應(yīng)收賬款管理，極容易產(chǎn)生呆賬和壞賬，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)運(yùn)行資金不足的問題，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)造成影響。所以，為了確保企業(yè)資金的足夠性，保證企業(yè)的正常運(yùn)營，本文就對(duì)應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行詳細(xì)的研究。

一、企業(yè)做好應(yīng)收賬款管理的重要意義

1.能夠降低企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營過程中，面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，其中應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)所造成的危害較大，會(huì)直接影響企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)的正常經(jīng)營。通過做好應(yīng)收賬款管理工作，能夠幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的資金損失，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營。應(yīng)收賬款也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成內(nèi)容，能夠提高企業(yè)的資金管理水平，如果企業(yè)并不能采取合理的措施來開展應(yīng)收賬款管理工作，將會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款資金出現(xiàn)呆賬或者壞賬，使得許多資金得不到回收，極容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂的現(xiàn)象，從而造成較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。所以，做好應(yīng)收賬款管理工作，可以有效地幫助企業(yè)降低相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的安全性。

2.能夠提高企業(yè)的成本效益

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，最大的經(jīng)營目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)成本效益最大化，獲得較高的經(jīng)營效益。要實(shí)現(xiàn)成本效益最大化，必須要發(fā)揮好資金的作用，保證企業(yè)具有足夠的資金來進(jìn)行運(yùn)作。做好應(yīng)收賬款管理工作，可以幫助企業(yè)及時(shí)回收各項(xiàng)外部賬款，保證資金的充足運(yùn)轉(zhuǎn)，保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和投資活動(dòng)的正常開展，從而確保能夠獲得良好的生產(chǎn)效益和投資效益，有效地提升企業(yè)的經(jīng)營效益。

3.能夠加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度

要確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，必須要保證資金的充足性，提高資金周轉(zhuǎn)的速度，從而確保企業(yè)能夠具有良好的競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作的實(shí)施，能夠幫助企業(yè)做好資金管理工作，及時(shí)回籠資金，保證企業(yè)資金的充足性，進(jìn)而保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)管理活動(dòng)的正常開展。而且通過開展應(yīng)收賬款管理工作，使得企業(yè)具有更多富余的資金，讓企業(yè)用來投資或者擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，為促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供足夠的動(dòng)力，使得企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的現(xiàn)實(shí)問題

1.缺乏完善的應(yīng)收賬款管理體系

當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款面臨著各種現(xiàn)實(shí)問題，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額不斷增多，對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營造成較大的影響。第一，許多企業(yè)都缺乏完善的應(yīng)收賬款管理體系。企業(yè)經(jīng)營者以及管理者對(duì)于應(yīng)收賬款管理還缺乏全面正確的認(rèn)知，并沒有認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理對(duì)于企業(yè)資金運(yùn)作和正常經(jīng)營造成的重大影響，對(duì)于應(yīng)收賬款管理工作的重視程度并不高，也沒有結(jié)合實(shí)際來進(jìn)一步完善管理體系，導(dǎo)致管理效果不高。例如，企業(yè)并沒有明確應(yīng)收賬款的具體負(fù)責(zé)人，在開展管理工作容易出現(xiàn)推諉的現(xiàn)象，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理各項(xiàng)工作得不到有效的落實(shí)。使得企業(yè)多項(xiàng)應(yīng)收賬款變成了呆賬或者壞賬，給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。第二，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)存在職能單一的現(xiàn)象。為了保證應(yīng)收賬款的管理效果，企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)最好設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理模塊，明確區(qū)分應(yīng)收賬款的明細(xì)科目，記錄每筆應(yīng)收賬款的相關(guān)賬齡，進(jìn)而動(dòng)態(tài)地反映企業(yè)當(dāng)前的應(yīng)收賬款情況，為催收人員提供明確的信用期間。為了保證應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，工作人員需要結(jié)合賬齡來計(jì)算還款的可能性，進(jìn)而針對(duì)性地制定各項(xiàng)追討策略。然而許多企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能較為單一，在設(shè)置應(yīng)收賬款模式時(shí)，并沒有設(shè)置賬齡的分析功能，導(dǎo)致系統(tǒng)不能對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款的還款時(shí)間進(jìn)行計(jì)算和預(yù)測(cè)，從而影響了企業(yè)應(yīng)收賬款清收工作的效率和開展。第三，企業(yè)缺乏完善的責(zé)任制度。在開展應(yīng)收賬款管理工作時(shí)，沒有制定合理的責(zé)任制度，例如，由于缺乏完善的責(zé)任機(jī)制，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理人員在開展應(yīng)收賬款工作時(shí)，態(tài)度過于隨意，極容易出現(xiàn)各種工作失誤，影響各項(xiàng)資金的有效回收，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較大的資金損失，但是企業(yè)并沒有對(duì)員工的失誤進(jìn)行懲罰，導(dǎo)致員工并沒有及時(shí)糾正自身的錯(cuò)誤，對(duì)應(yīng)收賬款工作的開展造成較大的影響。第四，企業(yè)并沒有制定完善的業(yè)績考核機(jī)制。許多企業(yè)過于重視銷售業(yè)績，且當(dāng)前大部分銷售都采用了信用銷售的方式，企業(yè)面臨著的賒銷風(fēng)險(xiǎn)越來越大，如果不能及時(shí)回籠賒銷的資金，將會(huì)對(duì)企業(yè)的資金鏈造成極大的影響。然而當(dāng)前許多企業(yè)在考核銷售人員業(yè)績時(shí)，只是簡單地考核銷售額度，并沒有將應(yīng)收賬款情況納入到考核體系當(dāng)中，導(dǎo)致許多銷售人員并沒有跟蹤和落實(shí)好應(yīng)收賬款的資金回籠情況，甚至部分銷售人員為了提升銷售業(yè)績會(huì)做出一些虛假銷售的行為，嚴(yán)重地危害了企業(yè)的資金安全。

2.應(yīng)收賬款數(shù)額增加嚴(yán)重

目前許多企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理重視并不是很高，所采用的管理方式也不是科學(xué)合理，也沒有做好管理職責(zé)的具體劃分，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理效果得不到有效的提升，企業(yè)所面臨的應(yīng)收賬款數(shù)額也不斷增加。第一，當(dāng)前企業(yè)在銷售過程中所采用的賒銷方式較多，特別是針對(duì)一些老客戶，采用了無限制的賒銷方式，一旦老客戶不能及時(shí)還款，或者不再進(jìn)行合作，大量資金得不到及時(shí)回收，將會(huì)對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營造成影響。雖然賒銷方式的使用，能夠在一定程度上提升企業(yè)的銷售額，但是隨著賒銷方式的增多，企業(yè)所面臨的應(yīng)收賬款問題也越為嚴(yán)重。賒銷方式的使用，能夠?yàn)槠髽I(yè)增加賬面收入，然而企業(yè)尚未得到實(shí)際的收入，長期以往，會(huì)使得企業(yè)的流動(dòng)資金變少，導(dǎo)致企業(yè)的正常經(jīng)營也難以維持。第二，部分企業(yè)會(huì)存在著產(chǎn)品質(zhì)量問題。在采用賒銷方式過程中，一旦客戶發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，就會(huì)以此為借口來拒絕支付貨款或者惡意拖欠貨款，導(dǎo)致企業(yè)不僅面臨著資金損失，也面臨著信譽(yù)損失，所以要做好應(yīng)收賬款工作，企業(yè)也要確保自身產(chǎn)品的質(zhì)量。第三，企業(yè)應(yīng)收賬款的催收難度逐漸增大。目前我國許多企業(yè)都存在著薄利多銷的觀念，所以企業(yè)會(huì)采用降低銷售單價(jià)或者降低賒銷門檻的方式來增加銷售量。但是在后續(xù)的貨款催收過程中，企業(yè)需要投入大量的人力物力，需要花費(fèi)較大的催收成本，使得整體的銷售利潤大大的下降。而且由于降低了賒銷門檻，一些信用程度較差的客戶，其貨款也難以追回，使得企業(yè)也面臨著一定的資金損失，不利于促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.缺乏完善的信用管理制度

信用管理是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容，做好客戶的信用管理工作，對(duì)于提升應(yīng)收賬款管理水平起到了重要的促進(jìn)作用。但是當(dāng)前許多企業(yè)并不重視信用管理制度的建立，缺乏專門的人員來開展信用管理工作，缺乏良好的信用管理意識(shí)，不能對(duì)客戶的信用水平進(jìn)行更加準(zhǔn)確的判斷，導(dǎo)致賒銷過于隨意，增大了應(yīng)收賬款的催收難度。由于部分企業(yè)的信用管理意識(shí)不高，因此也沒有建立完善的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使得企業(yè)在生產(chǎn)銷售過程中極容易出現(xiàn)各種違約現(xiàn)象，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營和效益都造成了較大的影響。

4.難以取得征信數(shù)據(jù)

要做好客戶的信用管理工作，需要獲取客戶各項(xiàng)征信數(shù)據(jù)，但是實(shí)際上，因?yàn)樵S多征信數(shù)據(jù)都收藏在稅務(wù)部門、工商部門等，這些數(shù)據(jù)的公開程度非常低，所以工作人員很難獲取客戶的征信數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)面臨著為信息不對(duì)稱的問題，很難對(duì)客戶的信用進(jìn)行更加客觀準(zhǔn)確的評(píng)級(jí)，進(jìn)而對(duì)賒銷方式以及應(yīng)收賬款管理都造成一定的影響。

5.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠完善

要做好應(yīng)收賬款管理工作，需要做好各項(xiàng)數(shù)據(jù)的收集管理工作，進(jìn)而對(duì)應(yīng)收賬款的核銷和對(duì)賬提供重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。然而實(shí)際上，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)核算缺乏一定的規(guī)范性，不能提供規(guī)范的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，進(jìn)而影響應(yīng)收賬款的核銷和對(duì)賬。例如，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)較為落后，信息存在一定的滯后性，導(dǎo)致不能真實(shí)地反映出各項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬齡，甚至出現(xiàn)賬面賬齡和實(shí)際賬齡不相符的現(xiàn)象，導(dǎo)致各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性得不到保證，進(jìn)而影響應(yīng)收賬款管理工作的開展效果。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)實(shí)問題的解決對(duì)策

1.完善應(yīng)收賬款管理體系

企業(yè)要解決當(dāng)前應(yīng)收賬款存在的問題，提高資金的回籠速度，需要制定完善的應(yīng)收賬款管理體系。第一，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理制度體系的完善。建立完善的合同制度，在簽訂銷售合同時(shí)，要明確具體的付款時(shí)間、付款方式以及相關(guān)的違約金等，從而更好地確保自身的利益。企業(yè)也要制定完善的責(zé)任制度和獎(jiǎng)罰制度，借此來明確各個(gè)部門以及具體崗位的責(zé)任，保證應(yīng)收賬款工作的有效開展。第二，企業(yè)要進(jìn)一步增加財(cái)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理功能，加強(qiáng)業(yè)務(wù)核算工作的同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的審核，做好賬齡分析，進(jìn)而全面地了解當(dāng)前企業(yè)的應(yīng)收賬款還款情況，進(jìn)而為催收人員提供明確的參考數(shù)據(jù)，方便催收工作的實(shí)施。第三，企業(yè)要制定完善的責(zé)任制度。針對(duì)各個(gè)部門和各個(gè)崗位，企業(yè)要制定明確的分工，明確各自的工作內(nèi)容，確保各項(xiàng)工作職責(zé)得到有效的落實(shí)。在進(jìn)行開展應(yīng)收賬款管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)簽訂工作負(fù)責(zé)單，保證相關(guān)工作人員能夠明確自身的工作職責(zé)，協(xié)助應(yīng)收賬款管理工作的實(shí)施。第四，企業(yè)要制定完善的業(yè)績考核制度，將銷售人員的銷售額業(yè)績考核和回收的資金相掛鉤，借此提升銷售人員對(duì)于應(yīng)收賬款管理工作的重視，確保各項(xiàng)銷售資金能夠得到有效的回收。

2.做好應(yīng)收賬款的監(jiān)督和管理

在開展應(yīng)收賬款管理時(shí)，企業(yè)要做好相關(guān)的監(jiān)督和管理工作。第一，企業(yè)要制定科學(xué)合理的賒銷標(biāo)準(zhǔn)，避免過度賒銷增加應(yīng)收賬款數(shù)額。企業(yè)要先充分全面地了解自身的財(cái)務(wù)能力，了解合作商的信用水平和償還能力，進(jìn)而選擇恰當(dāng)?shù)馁d銷額度，減少賒銷風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如，企業(yè)先結(jié)合合作商的信用水平來確定具體的賒銷金額和期限。第二，企業(yè)要進(jìn)一步保證產(chǎn)品的質(zhì)量。良好的產(chǎn)品質(zhì)量不僅可以促進(jìn)各項(xiàng)合作的成功，也充分地展示了企業(yè)的信用水平。為了避免合作商由于產(chǎn)品質(zhì)量而拒絕支付貨款或者惡意拖欠貨款，企業(yè)要制定嚴(yán)格的生產(chǎn)質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，確保產(chǎn)品的質(zhì)量。第三，企業(yè)要采取多種方式來降低應(yīng)收賬款的回收難度。為了保證應(yīng)收賬款的及時(shí)回籠，工作人員不僅要做好應(yīng)收賬款的全面分析，企業(yè)要采取各種針對(duì)性的方式來開展催收工作。例如，催收人員可以通過電話和電子郵件的方式來和合作商進(jìn)行聯(lián)系溝通，及時(shí)提醒合作商在約定時(shí)間內(nèi)支付剩余的貨款。此外，催收人員也可以通過走訪的方式來進(jìn)行催收，針對(duì)一些延期沒有支付貨款的合作商，催收人員可以前往合作商的企業(yè)來進(jìn)行實(shí)地走訪溝通，及時(shí)了解當(dāng)前合作商存在的問題，并協(xié)助解決，進(jìn)而更好地保證應(yīng)收賬款的回收。

3.制定完善的信用管理制度

要提升應(yīng)收賬款管理水平，企業(yè)不僅要重視信用管理工作的開展，更要制定完善的信用管理制度。第一，企業(yè)要制定明確的信用控制目標(biāo)。結(jié)合企業(yè)的信用水平，管理人員要將賒銷信用額度控制在一定的范圍之內(nèi)，避免出現(xiàn)過多的賒銷數(shù)額，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額不斷增多，影響企業(yè)的經(jīng)營收入。第二，企業(yè)要建立完善的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信用管理隊(duì)伍，引進(jìn)專業(yè)的人員來開展專業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)而對(duì)信用的合同履行能力和資金償還能力進(jìn)行全面的分析評(píng)估。在進(jìn)行信用評(píng)估時(shí)，工作人員需要對(duì)客戶的財(cái)務(wù)情況、誠信情況以及支付能力進(jìn)行全面的調(diào)查，進(jìn)而明確客戶的賒銷量。第三，企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)控制策略。工作人員要結(jié)合客戶的信用等級(jí)，進(jìn)而列出不同的信用風(fēng)險(xiǎn)，并制定具體的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控措施和應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而減少企業(yè)的資金損失。

4.加強(qiáng)和第三方的合作獲取真實(shí)數(shù)據(jù)

為了確保能夠全面收集到客戶的征信數(shù)據(jù)，企業(yè)要加強(qiáng)和第三方之間的合作，從而獲取更加真實(shí)可靠的征信數(shù)據(jù)。第一，企業(yè)可以加強(qiáng)和國內(nèi)外的咨詢服務(wù)公司之間的合作，進(jìn)而對(duì)客戶的信用進(jìn)行全面的調(diào)查，進(jìn)而獲取客戶的全面征信信息。第二，企業(yè)可以加強(qiáng)和國內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)的合作，進(jìn)而獲取客戶的關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。例如，企業(yè)可以委托金融機(jī)構(gòu)來調(diào)查客戶的信用情況，了解客戶的資信情況、抵押情況、融資情況等，進(jìn)而結(jié)合這些信息來對(duì)客戶進(jìn)行客觀的信用評(píng)級(jí)。第三，企業(yè)可以加強(qiáng)和工商部門之間的合作，例如加強(qiáng)對(duì)第三方APP的應(yīng)用，及時(shí)查詢客戶最新的工商信息，了解客戶的注資情況、經(jīng)營范圍等。最后，企業(yè)也可以借助新媒體來了解企業(yè)的其他情況，例如了解企業(yè)的訴訟情況、信譽(yù)情況等。

5.加強(qiáng)核算系統(tǒng)的完善

要提高應(yīng)收賬款的管理水平，必須要確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，因此企業(yè)要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，進(jìn)而將企業(yè)的應(yīng)收賬款情況全面真實(shí)地反映出來。在產(chǎn)生應(yīng)收賬款時(shí)，財(cái)務(wù)人員要全面地記錄相關(guān)的情況，包括付款方式、付款時(shí)間、客戶的信用水平等，并將這些信息真實(shí)地上傳到財(cái)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中。在月末的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員需要開展應(yīng)收賬款的賬齡分析工作，并形成分析表，針對(duì)逾期未收的應(yīng)收賬款，要及時(shí)向催收人員或者主管反映。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完善的對(duì)賬機(jī)制，開展定期對(duì)賬工作，避免出現(xiàn)賬實(shí)不相符的現(xiàn)象。

結(jié)語

總而言之，做好應(yīng)收賬款管理工作，不僅可以提升企業(yè)的資金管理水平，還有利于提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。所以，企業(yè)不僅要樹立良好的應(yīng)收賬款管理意識(shí)，更要結(jié)合實(shí)際來分析當(dāng)前存在的現(xiàn)實(shí)問題，制定具體的解決措施，保證應(yīng)收賬款管理工作的高效開展，確保企業(yè)資金的及時(shí)回籠。