陳 旭，肖婷婷

(重慶理工大學(xué) 會計學(xué)院， 重慶 400054)

一、引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的到來，各大企業(yè)已陸續(xù)進(jìn)行信息化建設(shè)，但仍未構(gòu)建系統(tǒng)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型思維模式?！稊?shù)字經(jīng)濟(jì)白皮書》顯示，預(yù)計到2025年數(shù)字經(jīng)濟(jì)將占據(jù)全球經(jīng)濟(jì)總值的50%，數(shù)字化轉(zhuǎn)型尤為重要。數(shù)字化轉(zhuǎn)型是信息化時代過渡到智能化時代的樞紐，也是工業(yè)化4.0的重要工具。黨的二十大報告提出要建設(shè)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系，把經(jīng)濟(jì)發(fā)展重點放在實體經(jīng)濟(jì)上，“加快建設(shè)數(shù)字中國，加快發(fā)展方式綠色轉(zhuǎn)型”是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化升級的必由之路。財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型作為一個新興且發(fā)展迅速的研究領(lǐng)域[1]，企業(yè)若要在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代長遠(yuǎn)發(fā)展就必須推進(jìn)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，搭建基礎(chǔ)服務(wù)共享平臺，達(dá)到節(jié)約資源、控制成本的目的，快速形成具備綜合管理能力的企業(yè)財務(wù)大運營模式[2]。因此，如何把握好數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢和規(guī)律，推動產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展是目前亟待研究的重點與難點問題。

企業(yè)在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中遇到很多問題，思想觀念也停留在各部門獨立進(jìn)行信息化建設(shè)階段，因此在動態(tài)轉(zhuǎn)型過程中找到戰(zhàn)略路徑尤為重要，為企業(yè)降低成本的同時也能創(chuàng)造實質(zhì)性的利潤。在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程中，大部分企業(yè)邊探索邊轉(zhuǎn)型，在長期試驗中形成數(shù)字化思維。但也有企業(yè)“心有余而力不足”，缺乏足夠的資金和技術(shù)來支撐完整的轉(zhuǎn)型進(jìn)程。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)管理者根據(jù)各部門需要建造的ERP系統(tǒng)、SRM系統(tǒng)、WMS系統(tǒng)等造成管理冗雜、系統(tǒng)功能重疊交叉、產(chǎn)生“重復(fù)造輪子”的問題。以數(shù)據(jù)中臺和業(yè)務(wù)中臺形成的閉合鏈中臺規(guī)范了ESB數(shù)據(jù)孤島時代的“煙囪式”系統(tǒng)架構(gòu)，使財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程更為簡潔高效。

國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)仍處在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的探索期，僅有16%的企業(yè)轉(zhuǎn)型成效顯著[3]，因此，傳統(tǒng)零售企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為當(dāng)下研究的熱點。在轉(zhuǎn)型過程中，各行各業(yè)因其限制因素或出于自身規(guī)劃的考慮，轉(zhuǎn)型面臨極大困難。其中傳統(tǒng)零售企業(yè)的商業(yè)模式是通過實體店進(jìn)行商品交易，具備大批量買入、小批量賣出的行業(yè)特征，較長的供應(yīng)鏈?zhǔn)剐畔鬟f滯后，難以滿足消費者個性化的需求[4]。傳統(tǒng)零售行業(yè)迫于數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢而必須轉(zhuǎn)型，但因其固有的營銷模式和成本壓力使轉(zhuǎn)型過程更加困難。企業(yè)受政策因素等的限制，同時缺乏龍頭企業(yè)成功經(jīng)驗的轉(zhuǎn)化，陷入了“不愿轉(zhuǎn)、不敢轉(zhuǎn)、不會轉(zhuǎn)”的困局[5]。

在對當(dāng)前財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型迷茫局面的研究中，張慶龍發(fā)現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型與智能財務(wù)的中間連接點可以是數(shù)據(jù)中臺，表明企業(yè)在現(xiàn)有發(fā)展階段與智能時代之間還需要創(chuàng)造一種新的技術(shù)工具以實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型[6]。劉淑媛等提出參考航空公司的“一軸兩翼、雙發(fā)驅(qū)動”飛機模型打造企業(yè)的轉(zhuǎn)型思維方式與技術(shù)路線，企業(yè)可以借鑒廈門航空的成功經(jīng)驗開啟數(shù)字化轉(zhuǎn)型之路[7]。對于企業(yè)面臨的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成本太高、不確定性風(fēng)險太大、缺乏可供借鑒的相關(guān)經(jīng)驗而被迫放棄轉(zhuǎn)型的問題，于偉認(rèn)為可以通過“戰(zhàn)略—文化—基礎(chǔ)建設(shè)—組織變革”路徑來解決[8]；趙劍波也提出要有關(guān)鍵技術(shù)支撐和重點轉(zhuǎn)型規(guī)劃的助力，向數(shù)字化、生態(tài)化、協(xié)同化的目標(biāo)靠近。財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要宏觀戰(zhàn)略和微觀路徑相結(jié)合，否則會陷入迂回困境很難達(dá)到既定目標(biāo)[9]?；诖?，本研究提出平臺思維下的中臺架構(gòu)和數(shù)字化魔方“雙輪驅(qū)動式”財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型模型，在技術(shù)與戰(zhàn)略驅(qū)動下為企業(yè)實際轉(zhuǎn)型找到一條具有可操作性的路徑，真正做到讓數(shù)據(jù)說話、用數(shù)據(jù)管理、憑數(shù)據(jù)決策，找出企業(yè)短板，解決轉(zhuǎn)型痛點，使企業(yè)在數(shù)字化時代實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、“雙輪驅(qū)動式”企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型模型構(gòu)建

財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型與企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型不是分割開的，二者是局部與整體的關(guān)系。財務(wù)數(shù)字化是在數(shù)字體系的搭建下，獲取、轉(zhuǎn)化與存儲企業(yè)內(nèi)外部信息，優(yōu)化企業(yè)資源配置，實現(xiàn)業(yè)財融合，加強部門之間的信息溝通，最終完成數(shù)據(jù)的價值決策與價值實現(xiàn)[2]。這表明財務(wù)工作不再只是核算與監(jiān)督，智能財務(wù)更注重數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)價值的提升，財務(wù)人員可以利用“大智移云物區(qū)”等新興技術(shù)來提高財務(wù)工作的效率，同時輔以可視化等工具打造企業(yè)的價值中心[10]。

目前，各大企業(yè)關(guān)于財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的方式與技術(shù)手段各不相同，每個企業(yè)都有側(cè)重點，但大多可以按照金字塔模型分為3層：頂層是戰(zhàn)略目標(biāo)或管理者“駕駛艙”，能為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展做好規(guī)劃；中間層是數(shù)字化轉(zhuǎn)型生態(tài)建設(shè)、組織文化和人才培養(yǎng)等；最底層是業(yè)務(wù)平臺建設(shè)、數(shù)字資產(chǎn)運營管理和技術(shù)建設(shè)升級等日常業(yè)務(wù)工作[11]。

本研究參照現(xiàn)有的轉(zhuǎn)型層次劃分，以傳統(tǒng)零售企業(yè)MX公司為例，針對其財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中的頂層設(shè)計和路徑規(guī)劃構(gòu)建“雙輪驅(qū)動式”模型，將平臺思維下的中臺架構(gòu)和“數(shù)字化魔方”戰(zhàn)略在數(shù)據(jù)軸作用下進(jìn)行結(jié)合，打造企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的驅(qū)動力。MX公司是一家連鎖型電器公司，以實體店經(jīng)營為主，在全國設(shè)有1 737家直營門店和倉庫，主要經(jīng)營家用電器銷售、日用電器修理、五金產(chǎn)品零售批發(fā)等。自互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)興起以來，公司致力于探索數(shù)字化方法，打破傳統(tǒng)的實體零售模式，2010年起與各大科技公司展開合作，打造“數(shù)實融合”的全零售樣板。公司業(yè)績在零售行業(yè)中名列前茅，資金實力雄厚，領(lǐng)導(dǎo)層轉(zhuǎn)型發(fā)展意識濃厚，擬集全員之力開展財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型項目。MX公司“雙輪驅(qū)動式”模型概況如圖1所示。

圖1 MX公司“雙輪驅(qū)動式”財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型模型

該模型圍繞MX公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑做了明確規(guī)劃，在“管理駕駛艙”思想的指導(dǎo)下，企業(yè)在信息化系統(tǒng)應(yīng)用成熟后建立一個具有公共服務(wù)作用的業(yè)務(wù)中臺和數(shù)據(jù)中臺，更好地對數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，推動企業(yè)向智能化方向發(fā)展[12]。為了推動企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型順利進(jìn)行，除了強化技術(shù)外，管理層還制定了企業(yè)在數(shù)字化時代下的運營轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，主要體現(xiàn)在價值創(chuàng)造、數(shù)據(jù)協(xié)同和組織賦能上，每一個戰(zhàn)略層級又有對應(yīng)的轉(zhuǎn)型能力支撐柱和核心價值，可以分解為空間三維模型下的魔方形狀，故定義為企業(yè)轉(zhuǎn)型的“數(shù)字化魔方”[13]。連接雙輪的中間軸是數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)通過系統(tǒng)平臺進(jìn)行信息傳遞，發(fā)揮著連接、協(xié)同和共享的作用，將轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略規(guī)劃和技術(shù)路徑融會貫通，更好地優(yōu)化業(yè)務(wù)、實現(xiàn)價值[14]。管理駕駛艙是為高管設(shè)計的指標(biāo)分析和決策實時監(jiān)控系統(tǒng)，以更直觀具體的可視化形式反映企業(yè)的實時狀態(tài)。內(nèi)部有技術(shù)、有謀略，外部有時代發(fā)展的推力，企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型已不再是“摸著石頭過河”，“雙輪驅(qū)動式”模型將讓成功經(jīng)驗有跡可循。

三、“技術(shù)輪”：提煉中臺架構(gòu)思維于企業(yè)動態(tài)發(fā)展戰(zhàn)略

2015年，阿里巴巴集團(tuán)首先提出中臺戰(zhàn)略，其“大中臺，小前臺”戰(zhàn)略主要來源于北歐的一個游戲公司，從業(yè)務(wù)全局視角貫穿業(yè)務(wù)鏈，以技術(shù)驅(qū)動業(yè)務(wù)，提升企業(yè)在未來生態(tài)發(fā)展中的應(yīng)變與響應(yīng)能力。企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)是生產(chǎn)具備競爭優(yōu)勢的產(chǎn)品，而搭建平臺架構(gòu)是為了沉淀可復(fù)用的業(yè)務(wù)服務(wù)能力，故轉(zhuǎn)型路徑的關(guān)鍵在于服務(wù)價值的創(chuàng)新，將客戶需求數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，在前臺與后臺之間搭建起公共服務(wù)作用的企業(yè)中臺，進(jìn)行高度柔性化、智能化且符合客戶定制需求的產(chǎn)品生產(chǎn)，為客戶提供完整的數(shù)字化服務(wù)[15]。零售業(yè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵是運用平臺思維構(gòu)建系統(tǒng)架構(gòu)，并通過業(yè)務(wù)場景管理大數(shù)據(jù)，協(xié)同上下游產(chǎn)業(yè)，加強數(shù)據(jù)能力建設(shè)，沉淀對行業(yè)和社會有共享價值的數(shù)字服務(wù)能力[16]。

在企業(yè)實踐中，商業(yè)企業(yè)領(lǐng)先者蘇寧易購的中臺戰(zhàn)略從單一業(yè)務(wù)系統(tǒng)到最終的中臺體系構(gòu)建，真正把能力沉淀到共享服務(wù)中心，系統(tǒng)解決了信息獲取成本高和低水平重復(fù)建設(shè)的問題，通過設(shè)計業(yè)務(wù)全局架構(gòu)和技術(shù)中臺使整個企業(yè)具有長久運作的活力。中國白色家電制造巨頭美的集團(tuán)采取的降本增效措施“632”戰(zhàn)略由后臺的財務(wù)和中臺的運營兩個體系觸發(fā)，通過財務(wù)分析預(yù)測、成本識別和對技術(shù)的投資回報追蹤，推動運營流程實現(xiàn)自動化和智能化，最終驅(qū)動業(yè)務(wù)的創(chuàng)新增長。鏈家在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中引入SE平臺實現(xiàn)技術(shù)驅(qū)動業(yè)務(wù)創(chuàng)新，運用中臺架構(gòu)將更多資源集合在能力柱之上，建立用戶體驗與企業(yè)運營效率的相互驅(qū)動，最終實現(xiàn)超價值回報的生態(tài)轉(zhuǎn)型。傳統(tǒng)行業(yè)中已經(jīng)形成一種可供參考的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型模式，通過構(gòu)建中臺架構(gòu)來指導(dǎo)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的思路也得到了企業(yè)實踐的證實。

(一)平臺思維下中臺架構(gòu)動態(tài)模型構(gòu)建

數(shù)字化轉(zhuǎn)型關(guān)鍵在“轉(zhuǎn)型”，“數(shù)字化”只是戰(zhàn)略實施的一種手段，企業(yè)要想以平臺思維貫穿財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的始末，就必須重視中臺架構(gòu)思維在持續(xù)經(jīng)營中發(fā)揮的重要作用。MX公司動態(tài)運營中臺架構(gòu)如圖2所示。

圖2 企業(yè)動態(tài)運營中臺架構(gòu)

企業(yè)在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中要找到合適的切入點，即企業(yè)商業(yè)模式和數(shù)字化手段的結(jié)合點，根據(jù)二者結(jié)合產(chǎn)生的轉(zhuǎn)型契機和基于平臺思維的戰(zhàn)略定位進(jìn)行企業(yè)的數(shù)據(jù)能力建設(shè)，由此產(chǎn)生的企業(yè)中臺會隨著戰(zhàn)略的調(diào)整和數(shù)據(jù)能力的提升而改變。財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型也帶動著上下游產(chǎn)業(yè)鏈的升級，他們之間相互影響，協(xié)同發(fā)展。中臺是具備業(yè)務(wù)屬性共識能力且支持多個前臺業(yè)務(wù)同時運作的組織，它的一般形式為業(yè)務(wù)中臺和數(shù)據(jù)中臺構(gòu)成的閉合數(shù)據(jù)鏈，搭建中臺架構(gòu)是多數(shù)企業(yè)在財務(wù)轉(zhuǎn)型時的首選路徑。中臺的出現(xiàn)一般是因為公司規(guī)模擴大，擁有多個產(chǎn)業(yè)線，但在發(fā)展過程中遇到了瓶頸和障礙，為解決前臺和后臺的矛盾而產(chǎn)生的優(yōu)化路徑。在前臺業(yè)務(wù)快速變化時，中臺可以減少需求響應(yīng)時間，業(yè)務(wù)流程不需要從0到1開始，只需調(diào)用共享服務(wù)[17]。其中，業(yè)務(wù)中臺支持在線業(yè)務(wù)傳遞業(yè)務(wù)價值，數(shù)據(jù)中臺提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理能力和數(shù)據(jù)產(chǎn)品。

業(yè)務(wù)中臺沉淀數(shù)據(jù)基于RPA組件等多種資源，將各系統(tǒng)相同功能的服務(wù)予以標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，形成未來業(yè)務(wù)可以共享復(fù)用的資源平臺。業(yè)務(wù)中臺建設(shè)主要有兩條途徑可選擇，共同點都是基于需求分析傳遞業(yè)務(wù)價值。第一條路徑從業(yè)務(wù)域分析開始到業(yè)務(wù)中心，經(jīng)過流程節(jié)點分析、時序圖可行性分析和聚合分析，最后得出一個最佳設(shè)計方案，適用于探索新領(lǐng)域；第二條路徑針對業(yè)務(wù)明確、場景不復(fù)雜、行業(yè)中已有業(yè)務(wù)沉淀數(shù)據(jù)的企業(yè)，可以在已有模型基礎(chǔ)上直接迭代推演。

數(shù)據(jù)中臺與各種場景下的數(shù)據(jù)源連接，對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工整理，形成企業(yè)隨時可調(diào)用的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，消除內(nèi)部割裂，讓數(shù)據(jù)主動被前臺使用，助力企業(yè)從業(yè)務(wù)端和技術(shù)端形成數(shù)據(jù)核心能力。數(shù)據(jù)中臺建設(shè)一般可以分為3步。第1步，收集業(yè)務(wù)中臺中整合的數(shù)據(jù)，再對數(shù)據(jù)孤島問題及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的共享問題予以處理；第2步，進(jìn)行企業(yè)全維度數(shù)據(jù)的加工、融合和共享，并將數(shù)據(jù)分類存儲；第3步，提煉大數(shù)據(jù)價值，創(chuàng)新業(yè)務(wù)與服務(wù)模式，使企業(yè)從大數(shù)據(jù)分析層面轉(zhuǎn)為價值服務(wù)層面。

(二)中臺架構(gòu)賦能企業(yè)戰(zhàn)略選擇

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代注重數(shù)字化平臺與管理運營的融合，平臺思維在賦能生產(chǎn)的同時也要協(xié)助企業(yè)找準(zhǔn)市場定位[18]。數(shù)字產(chǎn)業(yè)從基礎(chǔ)層、設(shè)備層到應(yīng)用層都實現(xiàn)了多元化，應(yīng)用層服務(wù)屬性占主要部分，數(shù)字化服務(wù)的決定因素在于數(shù)字技術(shù)，平臺思維可增強數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)創(chuàng)造、數(shù)據(jù)驅(qū)動的能力。MX公司的數(shù)字化戰(zhàn)略定位是打造“數(shù)實融合”的全零售樣板，厘清自己是行業(yè)領(lǐng)頭人、摸索創(chuàng)新者還是模仿跟隨者。若是行業(yè)領(lǐng)頭人，必須將中臺架構(gòu)很好地融入數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，為行業(yè)提供轉(zhuǎn)型范例；若是摸索創(chuàng)新者，要根據(jù)企業(yè)能力和上下游產(chǎn)業(yè)狀況合理轉(zhuǎn)型，運用平臺思維改變現(xiàn)有管理模式，為企業(yè)帶來階段性的收益；若是模仿跟隨者，要時刻關(guān)注同行業(yè)企業(yè)的轉(zhuǎn)型進(jìn)程，盡可能做到同步不脫節(jié)。平臺化與精準(zhǔn)式的數(shù)字服務(wù)由能力輸出和標(biāo)準(zhǔn)化中間件組成，這也是轉(zhuǎn)型的意義所在，即用最小的成本實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。在企業(yè)建設(shè)中臺時還要考慮組織規(guī)模、方案選擇和支撐技術(shù)等因素，利用好數(shù)字資源這個核心生產(chǎn)要素，在不斷試錯和調(diào)整中進(jìn)行財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。數(shù)字化進(jìn)程沒有終點，轉(zhuǎn)型伴隨著企業(yè)的動態(tài)發(fā)展，為企業(yè)帶來新的生機。

四、“戰(zhàn)略輪”：設(shè)計企業(yè)“數(shù)字化魔方”轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略布局

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，核心轉(zhuǎn)型價值軸與配套職能的發(fā)展逐漸成熟，企業(yè)內(nèi)部的變革需求也逐漸細(xì)化，這些需求就像柱子一樣環(huán)繞在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)周圍，8個轉(zhuǎn)型能力柱圍繞核心轉(zhuǎn)型價值軸構(gòu)成完整的數(shù)字化魔方方法論體系。MX公司“數(shù)字化魔方”戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)型管理層及轉(zhuǎn)型能力柱如圖3所示。

圖3 數(shù)字化魔方

(一)轉(zhuǎn)型管理層

1.價值創(chuàng)造層

價值創(chuàng)造層主要包括企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略愿景和目標(biāo)，以企業(yè)的核心價值主張為中心，體現(xiàn)企業(yè)價值從產(chǎn)生到利益最大化的過程，也是對整個轉(zhuǎn)型過程的總體布局，具有前瞻性和價值性。本層的設(shè)計主要由企業(yè)戰(zhàn)略領(lǐng)導(dǎo)以及管理層制定，在考慮與時俱進(jìn)因素時還要兼顧本企業(yè)特色，區(qū)分轉(zhuǎn)型觸發(fā)點應(yīng)是財務(wù)、技術(shù)還是價值創(chuàng)新。

2.數(shù)據(jù)協(xié)同層

數(shù)據(jù)協(xié)同需要以數(shù)據(jù)和技術(shù)為基礎(chǔ)，圍繞核心數(shù)字資產(chǎn)進(jìn)行信息交換，建立企業(yè)資產(chǎn)治理框架體系，強化企業(yè)核心價值主張。同時，高效的協(xié)同管理離不開數(shù)據(jù)中臺的支撐，數(shù)據(jù)中臺和數(shù)字化魔方的數(shù)據(jù)協(xié)同層通過中間軸傳遞信息，共同發(fā)揮出“雙輪”的驅(qū)動力量。

3.組織賦能層

以創(chuàng)新文化為中心，以各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的組織建設(shè)需求為單元，這一層級作為商業(yè)模式的載體，起到了黏結(jié)各部門組織能力的作用。賦能組織讓管理者在外部環(huán)境快速變化的情況下迅速做出趨勢判斷和決策響應(yīng)，符合智能化時代信息迅速傳播的特點，也能減少垂直化管理結(jié)構(gòu)帶來的決策響應(yīng)時間，提高業(yè)務(wù)運作效率。

(二)轉(zhuǎn)型核心力量

1.轉(zhuǎn)型價值軸

融合核心價值主張、數(shù)字資產(chǎn)和創(chuàng)新文化的核心價值軸是企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心思想和主線，起到了“管理駕駛艙”的作用。未來管理會計的發(fā)展特征是融合、增強和協(xié)同，“融合”代表了企業(yè)管理邊界在不斷拓展，“增強”是新技術(shù)將賦能組織一定的管理職能，“協(xié)同”意味著管理職能還需依賴其他技術(shù)和資源，體現(xiàn)了“組織體系+信息技術(shù)+專業(yè)支持”的正向管理融合牽制制度。數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶動業(yè)務(wù)重塑取決于清晰的數(shù)字戰(zhàn)略，MX公司以新零售下網(wǎng)格化布局為價值主張，致力于打造全零售生態(tài)共享平臺[19]，以技術(shù)推動業(yè)務(wù)創(chuàng)新，實現(xiàn)全渠道、全流程的升級，用技術(shù)和數(shù)據(jù)連接整個價值網(wǎng)，使網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)達(dá)到最大化。

2.轉(zhuǎn)型能力柱

“數(shù)字化魔方”除中心價值軸外還分布著八大轉(zhuǎn)型能力柱，支撐企業(yè)圍繞價值軸進(jìn)行全方位的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。八大能力柱分別為財務(wù)、運營、增長、技術(shù)、生態(tài)、客戶價值、產(chǎn)品和人才轉(zhuǎn)型能力柱，將數(shù)字化魔方按照橫截面分為價值創(chuàng)造層、數(shù)據(jù)協(xié)同層和組織賦能層，按照縱截面分為以財務(wù)戰(zhàn)略、技術(shù)創(chuàng)新和客戶價值創(chuàng)新為觸發(fā)點的轉(zhuǎn)型路徑。這3條路徑相互交織組成數(shù)字化魔方網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，相互協(xié)同發(fā)揮作用，合力推動傳統(tǒng)零售企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

(三)“數(shù)字化魔方”轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略路徑

1.財務(wù)戰(zhàn)略引領(lǐng)下的降本增效路徑

財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型依賴技術(shù)的貫徹應(yīng)用，也需要內(nèi)外部的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在企業(yè)中臺架構(gòu)實施完成后，內(nèi)外部數(shù)據(jù)通過中臺架構(gòu)轉(zhuǎn)換成目標(biāo)樣式，快速識別業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢并向各組織層級反映結(jié)果，達(dá)到降本增效的目的。在財務(wù)戰(zhàn)略體系中，企業(yè)要建立財務(wù)數(shù)據(jù)分析和預(yù)測機制，加強業(yè)務(wù)的前瞻性，提升業(yè)務(wù)運行的效率[20]。在新的戰(zhàn)略下，企業(yè)根據(jù)市場變化快速作出調(diào)整，開發(fā)新運行模式和新產(chǎn)品，現(xiàn)行的直播帶貨就是互聯(lián)網(wǎng)下延伸出來的全新銷售模式。企業(yè)正常運營生產(chǎn)數(shù)據(jù)經(jīng)過中臺加工整理變成各部門所需的關(guān)鍵信息，再經(jīng)過數(shù)據(jù)清洗和數(shù)據(jù)分析自動進(jìn)行趨勢識別并反映給管理者，組織部門可以根據(jù)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行程序優(yōu)化和決策響應(yīng)，極大地節(jié)約了企業(yè)層級報告的時間成本，提高了管理運行的效率，進(jìn)而加速企業(yè)的財務(wù)轉(zhuǎn)型，作用路徑如圖4所示。

圖4 財務(wù)戰(zhàn)略引領(lǐng)下的降本增效路徑

2.技術(shù)資源牽引下的融合創(chuàng)新路徑

企業(yè)融合創(chuàng)新以技術(shù)創(chuàng)新為觸發(fā)點，根據(jù)其核心價值主張賦能技術(shù)處理相關(guān)數(shù)據(jù)，并將這種技術(shù)手段提煉出來進(jìn)行深度學(xué)習(xí)和積累，在時代的倡導(dǎo)下建立起健康友好且開放共享的生態(tài)體系。隨著生態(tài)技術(shù)不斷升級，企業(yè)核心數(shù)據(jù)資產(chǎn)的價值逐漸彰顯出來，通過平臺建設(shè)深化數(shù)據(jù)思維與組織文化，依靠強大的數(shù)據(jù)處理技術(shù)和管理模式促使企業(yè)向智能化方向邁進(jìn)。不同于數(shù)字原生企業(yè)的強大數(shù)據(jù)庫，傳統(tǒng)零售企業(yè)沒有數(shù)字資產(chǎn)的積累，導(dǎo)致在轉(zhuǎn)型過程中需要花費更多的精力將實物資產(chǎn)變成數(shù)字資源，無法高效挖掘和利用數(shù)據(jù)的價值。因此傳統(tǒng)企業(yè)在加強核心數(shù)字資產(chǎn)管理的同時要注重技術(shù)的開發(fā)應(yīng)用，用信息化的手段來代替繁瑣的處理流程。技術(shù)轉(zhuǎn)型能力柱的數(shù)據(jù)協(xié)同層是用技術(shù)處理數(shù)據(jù)的模塊，主要對接對象為企業(yè)的業(yè)務(wù)中臺和數(shù)據(jù)中臺，二者共同作用將業(yè)財數(shù)據(jù)變成企業(yè)的核心數(shù)據(jù)資產(chǎn)。企業(yè)發(fā)展更深層次的要求是社會責(zé)任，數(shù)字化轉(zhuǎn)型是向這一方向邁進(jìn)的必經(jīng)之路，進(jìn)一步證實了“轉(zhuǎn)型”是目標(biāo)，“數(shù)字化”是輔助手段。這一鏈路的作用路徑如圖5所示。

圖5 技術(shù)資源牽引下的融合創(chuàng)新路徑

3.客戶價值管理下的以人為本路徑

數(shù)字化時代下，以客戶為中心正成為每個企業(yè)追求的價值，分析客戶行為數(shù)據(jù)能讓企業(yè)深入了解客戶的偏好，有方向性地進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新。相關(guān)人員對經(jīng)營數(shù)據(jù)和客戶行為數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出總體的技術(shù)設(shè)計方案和最佳產(chǎn)品、客戶管理模式。產(chǎn)品轉(zhuǎn)型依靠技術(shù)轉(zhuǎn)型，是賦予傳統(tǒng)產(chǎn)品數(shù)字化屬性、提供數(shù)字化服務(wù)的過程，產(chǎn)品創(chuàng)新符合全過程轉(zhuǎn)型的思想，能讓企業(yè)緊跟時代，留住客戶甚至吸引更多新客戶。企業(yè)的社會環(huán)境包括客戶、員工和產(chǎn)品，三者相互依存，對外吸引優(yōu)質(zhì)客戶，對內(nèi)加強人才管理，產(chǎn)品發(fā)揮著“中介”的作用，對每一項資源進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級是應(yīng)對快速變化時代的防御機制?！耙匀藶楸尽钡墓芾硭枷胍讶谌氪蠖嗥髽I(yè)的管理之道，合理利用“人”的能力來開發(fā)創(chuàng)造新的產(chǎn)品去滿足“人”的需求，將技術(shù)和思維能力數(shù)字化，結(jié)合數(shù)據(jù)中臺進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與預(yù)測，充分利用客戶價值與員工價值這種無形資源，從“客戶—產(chǎn)品—人才”鏈路出發(fā)推動企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，其作用機制如圖6所示。

圖6 客戶價值管理下的以人為本路徑

五、“雙輪”聯(lián)合驅(qū)動作用路徑

MX公司在摸索中創(chuàng)新，以點帶面，以財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型為出發(fā)點帶動整個企業(yè)的全面轉(zhuǎn)型，由此構(gòu)建的“技術(shù)+戰(zhàn)略”模型發(fā)揮出了“大財務(wù)”的推動作用。財務(wù)部門建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)共享中心構(gòu)成能力復(fù)用中臺，與數(shù)字化魔方共同作用來進(jìn)行數(shù)字化管理，中臺架構(gòu)與數(shù)字化魔方交換業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、戰(zhàn)略管理數(shù)據(jù)和行業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)等信息，使公司運營的每一步?jīng)Q策都有數(shù)據(jù)支撐，其在“雙輪”驅(qū)動下的作用路徑如圖7所示。

圖7 MX公司“雙輪”聯(lián)合驅(qū)動作用路徑

在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中，基礎(chǔ)設(shè)施層包括計算資源、存儲資源和網(wǎng)絡(luò)資源等保障措施，技術(shù)保障整合了企業(yè)級分布式應(yīng)用服務(wù)、接口管理和決策引擎等技術(shù)工具，為整個中臺戰(zhàn)略模型提供技術(shù)支撐。財務(wù)部門業(yè)務(wù)中臺將從前臺提取到的業(yè)務(wù)信息、公司及行業(yè)發(fā)展信息按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行沉淀，通過財務(wù)自動化和處理中心使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化并傳遞到數(shù)據(jù)中臺，數(shù)據(jù)中臺將各種場景下的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，將采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、分析和管理，為企業(yè)提供精準(zhǔn)的用戶個性畫像和業(yè)務(wù)在線監(jiān)控，實現(xiàn)精細(xì)化運營，最后通過數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)化又回到業(yè)務(wù)層面進(jìn)行處理[21]。例如，MX公司擬實行智慧費用管理，在基礎(chǔ)設(shè)施和技術(shù)完備的情況下，前臺系統(tǒng)將相關(guān)費用信息傳遞到業(yè)務(wù)中臺進(jìn)行整合，根據(jù)業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分類，再將數(shù)據(jù)化的業(yè)務(wù)和前臺系統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)中臺加工變成目標(biāo)數(shù)據(jù)。中臺架構(gòu)中沉淀了本企業(yè)乃至行業(yè)的費用信息，可直接調(diào)用公共數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，判斷費用屬性。同時，數(shù)字化魔方自動根據(jù)費用數(shù)據(jù)和戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行方案決策，費用管理應(yīng)選擇財務(wù)戰(zhàn)略引領(lǐng)下的降本增效路徑，建立自動從業(yè)財系統(tǒng)中識別費用信息的中間庫，與業(yè)務(wù)中臺和數(shù)據(jù)中臺交換歷史業(yè)務(wù)信息、費用詳情、公司發(fā)展戰(zhàn)略、行業(yè)費用信息等，并對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和預(yù)測。例如直播銷售方式為實體零售業(yè)帶來可觀的利潤，可建議加大銷售費用中的直播投入，確保智慧費用系統(tǒng)職能由功能導(dǎo)向型向價值導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變。這種直面企業(yè)“痛點”、實時預(yù)警的財務(wù)模式將反饋結(jié)果提供給前臺系統(tǒng)，賦能企業(yè)整體經(jīng)營與管理，戰(zhàn)略性業(yè)財融合能推動企業(yè)財務(wù)會計向管理會計、智能會計發(fā)展，真正做到財務(wù)體系上關(guān)鍵場景的全面設(shè)計，實施節(jié)奏上的分項推進(jìn)[22]。

六、企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成本與收益分析

(一)企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成本分析

數(shù)字化升級須注重中間成本的控制，各大系統(tǒng)之間重復(fù)冗余的部分可以通過中臺予以解決，做到合理優(yōu)化投資成本、減少運行管理成本。部門之間基于數(shù)據(jù)的溝通也能助力企業(yè)形成量化治理思維，以信息輔助判斷，以量化指導(dǎo)行動[23]?！叭恕獔觥洝笔橇闶蹣I(yè)最基本的思維模式[24]，傳統(tǒng)零售企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型項目在人維度方面的成本主要有員工培訓(xùn)成本、服務(wù)成本、管理成本和技術(shù)人員工資等；場維度方面的成本有數(shù)據(jù)資產(chǎn)儲存成本、平臺入駐成本、財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成本和市場渠道拓寬成本；貨維度涉及采購環(huán)節(jié)、供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)和售后環(huán)節(jié)，成本主要有供需匹配成本、訂單執(zhí)行成本、庫存成本、虛擬貨架成本以及殘損成本等。MX公司線下實體模式已經(jīng)發(fā)展得非常成熟，其供應(yīng)鏈的47.5%都屬于包銷定制，新時代下智慧門店與平臺零售模式給財務(wù)工作帶來了全新的挑戰(zhàn)。在轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略選擇中，MX公司聘請外部咨詢機構(gòu)針對已有業(yè)務(wù)與目標(biāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行方案設(shè)計，通過對比回報率篩選出數(shù)字化魔方戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型方案進(jìn)行“智能財務(wù)”建設(shè)。在中臺架構(gòu)建設(shè)時，主要成本包括與企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、績效管理系統(tǒng)等對接產(chǎn)生的技術(shù)成本、數(shù)據(jù)管理成本和建立“大財務(wù)”模式的聯(lián)網(wǎng)成本。傳統(tǒng)零售企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型成本耗費巨大，可結(jié)合本量利分析法和目標(biāo)成本法等進(jìn)行成本控制，避免在轉(zhuǎn)型過程中陷入資金泥潭。

(二)企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型收益分析

傳統(tǒng)零售企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的收益主要分為非財務(wù)指標(biāo)收益和財務(wù)指標(biāo)收益。非財務(wù)指標(biāo)收益體現(xiàn)在財務(wù)人員效率提高、信息溝通傳遞更及時、客戶滿意度提升等方面。MX公司在2010年實施“智能財務(wù)”項目前，平均1個財務(wù)人員承擔(dān)著1.7份工作量，搭建財務(wù)共享中心后效率提升了約15.6%，實行“雙輪”驅(qū)動戰(zhàn)略后工作效率再度提升了16.3%，財務(wù)人員將更多的精力花費在預(yù)算和決策上，助力企業(yè)管理會計信息化的快速發(fā)展。在新的財務(wù)模式中，數(shù)據(jù)交換是實時進(jìn)行的，各部門領(lǐng)導(dǎo)獲取的信息更具時效性，有利于企業(yè)精準(zhǔn)掌控發(fā)展趨勢，維護(hù)企業(yè)利益。同時，MX公司建立的財務(wù)績效管理方案受到客戶好評，2021年客戶滿意度為89.2%，同比增長21.4%。財務(wù)指標(biāo)收益體現(xiàn)在企業(yè)償債能力、盈利能力和發(fā)展能力上，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)轉(zhuǎn)型時需要投入大量現(xiàn)金，但短期的資金壓力會帶來長期的盈利能力。近年來，在中臺項目和數(shù)字化魔方戰(zhàn)略的共同作用下，MX公司資產(chǎn)負(fù)債率維持在可接受的50%內(nèi)，2021年實現(xiàn)了464億元的營業(yè)收入，同比增長5.36%，綜合毛利率約為14.4%，同比增長2.24%。轉(zhuǎn)型初期，MX公司資金鏈?zhǔn)艿接绊憣?dǎo)致經(jīng)營利潤持續(xù)下降，近年來公司數(shù)字化業(yè)務(wù)逐漸成熟，現(xiàn)金流已經(jīng)扭虧為盈，未來3年轉(zhuǎn)型略顯成效，預(yù)計能在全零售平臺占據(jù)3%的市場份額，突破現(xiàn)有的僅1%的市場占有困局。智能財務(wù)為管理者的決策提供了在線支持，有助于企業(yè)進(jìn)一步向“數(shù)智融合”發(fā)展，全面實現(xiàn)傳統(tǒng)零售行業(yè)的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

七、結(jié)語

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)進(jìn)入發(fā)展爆發(fā)期的同時，又遭遇外部不確定事件的反復(fù)侵襲，企業(yè)的應(yīng)對措施就是進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型[25]，而財務(wù)部門作為轉(zhuǎn)型的“主賽道”，更應(yīng)承擔(dān)起企業(yè)未來發(fā)展轉(zhuǎn)型的重要責(zé)任。黨的二十大報告強調(diào)要推進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，助力數(shù)字中國的建設(shè)，使科技帶來的便利促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展[26]，其中如何對現(xiàn)有體制進(jìn)行創(chuàng)新和變革是每一個企業(yè)管理者需要思考的問題。本研究認(rèn)為傳統(tǒng)零售企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型時應(yīng)首先考慮“降本增效”，真正做到為企業(yè)降低成本的同時帶來效率的提升。企業(yè)內(nèi)部降低成本可以通過在各部門系統(tǒng)間運用中臺架構(gòu)的優(yōu)勢，沉淀可復(fù)用的服務(wù)能力，增強外部資金響應(yīng)力；提升效率可以通過在轉(zhuǎn)型時運用“數(shù)字化魔方”的戰(zhàn)略路徑規(guī)劃，幫助企業(yè)繞過冗余彎路直達(dá)目的地。

首先，財務(wù)轉(zhuǎn)型需要加強技術(shù)的運用，建立企業(yè)財務(wù)共享數(shù)據(jù)庫，配合業(yè)務(wù)中臺和數(shù)據(jù)中臺的使用構(gòu)建企業(yè)智能財務(wù)中心，用數(shù)字化的財務(wù)處理方式改進(jìn)傳統(tǒng)財務(wù)模式。

其次，管理層要制定企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)實際情況選擇“數(shù)字化魔方”中財務(wù)戰(zhàn)略引領(lǐng)下的降本增效路徑、技術(shù)資源牽引下的融合創(chuàng)新路徑或是客戶價值管理下的以人為本路徑，圍繞企業(yè)核心價值軸做出正確的轉(zhuǎn)型決策。

最后，在管理駕駛艙思想下，企業(yè)通過業(yè)財數(shù)據(jù)傳輸將技術(shù)手段與戰(zhàn)略決策連接起來共同助力數(shù)字企業(yè)的形成，為實現(xiàn)“數(shù)字中國”的目標(biāo)夯實基礎(chǔ)。成本控制也是零售企業(yè)在財務(wù)轉(zhuǎn)型中應(yīng)該關(guān)注的重點問題，企業(yè)可以采用本量利分析法、目標(biāo)成本法等配合中臺的使用，使之能適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代快節(jié)奏、高效率的運轉(zhuǎn)模式，創(chuàng)造企業(yè)存在的價值。