何 麗 淮北雙龍礦業(yè)有限責(zé)任公司

對于集團(tuán)財(cái)務(wù)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)控工作和財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型尤為關(guān)鍵。集團(tuán)的經(jīng)營項(xiàng)目具有多樣性，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分布較為廣泛。集團(tuán)想要獲得高收益，就要積極踐行財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型，建立完善的內(nèi)控體系，在此基礎(chǔ)上合理消除資金風(fēng)險(xiǎn)。本文以案例企業(yè)為實(shí)例，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，判斷可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，給予相應(yīng)的風(fēng)控對策。此種研究方法，具有實(shí)例單位財(cái)務(wù)問題分析的針對性，可助力企業(yè)整改經(jīng)營方案、優(yōu)化內(nèi)控流程，促進(jìn)企業(yè)處于平穩(wěn)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

一、財(cái)務(wù)共享中心模式剖析

在社會經(jīng)濟(jì)牽引下，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模變大，集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)被一再細(xì)化，發(fā)揮著重要作用。研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)共享中心是指集團(tuán)結(jié)合實(shí)際，綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)管理要素和先進(jìn)的信息技術(shù)等，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)高度融合。借助云計(jì)算及業(yè)務(wù)管理等模塊完成業(yè)務(wù)系統(tǒng)集中管理，在集中處理的前提下實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算、結(jié)算等多流程的整合，借此達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)流程化與規(guī)?；瘓F(tuán)發(fā)展轉(zhuǎn)型，提高財(cái)務(wù)管理效率。正是因?yàn)槿绱?，?cái)務(wù)共享中心模式，被看作是財(cái)務(wù)不斷標(biāo)準(zhǔn)化的過程，作用顯著。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，需要區(qū)別于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算，在共享中心中需完成多業(yè)務(wù)板塊的數(shù)據(jù)分析，要應(yīng)用云計(jì)算等對財(cái)務(wù)管理流程重新再造及優(yōu)化，為業(yè)財(cái)融合夯實(shí)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)集中核算至關(guān)重要，是財(cái)務(wù)共享中心基石，也是集團(tuán)財(cái)務(wù)綜合管控的基礎(chǔ)。從現(xiàn)實(shí)經(jīng)驗(yàn)來看，一般財(cái)務(wù)共享中心為發(fā)揮作用，均設(shè)立在集團(tuán)財(cái)務(wù)部，囊括了分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理。在該財(cái)務(wù)模式中，會出現(xiàn)頻繁的財(cái)務(wù)核算流程，例如報(bào)銷管理、銷售管理、無形資產(chǎn)核算及報(bào)表等工作?？偠灾?cái)務(wù)共享服務(wù)值得推廣，對企業(yè)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)較高，運(yùn)營管理相對規(guī)范，在共享服務(wù)模式下，集團(tuán)更期望人員執(zhí)行高價(jià)值的工作。人員要全面分析數(shù)據(jù)，同時(shí)進(jìn)行納稅籌劃及預(yù)算管理，幫助企業(yè)效益增長，為此財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型是落實(shí)財(cái)務(wù)共享的關(guān)鍵一步。除此之外，在財(cái)務(wù)共享模式下，還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，確保集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展。

二、案例企業(yè)的業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

(一)案例企業(yè)的業(yè)務(wù)情況

案例企業(yè)成立于1997年1月，為工業(yè)企業(yè)，業(yè)務(wù)眾多，規(guī)模較大，且在市場中具有一定的競爭力。2021年4月該集團(tuán)發(fā)布了企業(yè)季度報(bào)表，通過企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)在2021年第一季度中經(jīng)營收入約為2.35億元，相比2020年增加了190.68%，利潤總數(shù)為0.93億元。2020年，案例企業(yè)增加了新的項(xiàng)目，在工業(yè)領(lǐng)域具有較高的競爭力。雖然該集團(tuán)業(yè)務(wù)拓展能力強(qiáng)勁，但也萌生出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，值得集團(tuán)高層廣泛關(guān)注。

(二)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

1.營業(yè)收入下滑，獲利能力降低

在分析案例企業(yè)的盈利能力時(shí)，可選擇利潤指標(biāo)，作為風(fēng)評的關(guān)鍵。研究發(fā)現(xiàn)，案例企業(yè)進(jìn)行新的項(xiàng)目投資時(shí)，存在投入項(xiàng)目類別多的問題。比如新工藝、新科技等，為增加用戶認(rèn)可度，追加了項(xiàng)目的投入資金。為此，在判斷案例企業(yè)經(jīng)營能力時(shí)，需重點(diǎn)參照集團(tuán)利潤指標(biāo)。另外，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因中，還存在著財(cái)務(wù)決策缺乏可行性、科學(xué)性的因素?，F(xiàn)實(shí)工作中，正是因?yàn)樾畔⒗貌坏轿?，才會?dǎo)致決策失誤，而免財(cái)務(wù)決策失誤的有機(jī)保障是對財(cái)務(wù)流程的細(xì)化，并實(shí)施監(jiān)督管理。舉例來說，在資產(chǎn)投資決策階段，針對投資項(xiàng)目來說，需要有可行性分析的保障，如果經(jīng)濟(jì)信息不全面或者是摻雜虛假，將會降低決策能力，讓失誤頻繁發(fā)生。在企業(yè)發(fā)展中，決策失誤影響深遠(yuǎn)，不僅會使投資項(xiàng)目理想性收益壓縮，讓投資無法按期收回，還會加大財(cái)政壓力，給企業(yè)造成威脅，帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合現(xiàn)實(shí)經(jīng)驗(yàn)可知，由于投資決策者意識偏頗，會造成盲目投資現(xiàn)象，從而降低企業(yè)投資效益，企業(yè)的長期償債能力將會弱化，衍生出較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以在風(fēng)險(xiǎn)防控中，決策科學(xué)性需高度重視。

表1 企業(yè)營業(yè)收入表(2018-2021)單位：億元

2.資產(chǎn)負(fù)債率高，償債能力弱

案例企業(yè)經(jīng)營時(shí)，其自身資產(chǎn)規(guī)劃合理性、債務(wù)償還的及時(shí)性，是判斷企業(yè)償債能力的關(guān)鍵。如果企業(yè)存有一定數(shù)量的資產(chǎn)，不足以償還企業(yè)債務(wù)，將會迎來破產(chǎn)問題。案例企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率高，收入量較少。

參看負(fù)債表，以此反饋企業(yè)負(fù)債的償還風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)的債務(wù)償還能力欠佳，信用水平較差，依賴性強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營中籌資資金能力不足，存在諸多的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)限制了公司發(fā)展。集團(tuán)想要改變現(xiàn)狀，應(yīng)采用先進(jìn)的新技術(shù)，增強(qiáng)自身的優(yōu)越性，通過擴(kuò)寬籌資渠道等，強(qiáng)化企業(yè)自身競爭力。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)需要合理開發(fā)融資渠道，將潛在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避掉，提高企業(yè)防御風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)水平。

表2 資產(chǎn)負(fù)債表 (2018—2021)單位：億元

3.債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理

如表3-5所示，是案例企業(yè)2019—2021年時(shí)間段的流動負(fù)債規(guī)模情況。2019—2021年，集團(tuán)的流動負(fù)債占總負(fù)債占比和流動負(fù)債占總資產(chǎn)占比，均呈現(xiàn)上漲態(tài)勢。由此可以看出，集團(tuán)存在債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，案例企業(yè)自2019年起，經(jīng)營流量數(shù)額處于小幅度波動狀態(tài)，并且有較高的資金需求，意味著資金風(fēng)險(xiǎn)較高。

表3 集團(tuán)2019—2021年時(shí)間段的流動負(fù)債規(guī)模 單位：元

三、基于集團(tuán)財(cái)務(wù)共享理念的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型策略

(一)加強(qiáng)人員法律培訓(xùn)和對新會計(jì)準(zhǔn)則知識的更新

集團(tuán)財(cái)務(wù)工作較復(fù)雜，有效的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)人員是重要支撐，為消除集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的安全及合理運(yùn)行，人員的法律培訓(xùn)十分必要?，F(xiàn)實(shí)工作中，需重視人員意識強(qiáng)化，引導(dǎo)財(cái)務(wù)工作與時(shí)俱進(jìn)，打破既定模式下現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理思路限制。現(xiàn)如今，信息技術(shù)高速發(fā)展，大市場環(huán)境競爭激烈，在此背景下，市場化改革力度增強(qiáng)，適應(yīng)于企業(yè)的新會計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)完成多輪與國際社會的接軌，為我國企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型夯實(shí)了基礎(chǔ)。作為財(cái)務(wù)工作者除了有正確價(jià)值觀引導(dǎo)外，還要主動學(xué)習(xí)法律知識，實(shí)現(xiàn)對新會計(jì)準(zhǔn)則知識的更新，強(qiáng)化自身實(shí)踐能力，確保企業(yè)的競爭力[1]。為順利實(shí)現(xiàn)人員業(yè)務(wù)升級，集團(tuán)企業(yè)可結(jié)合實(shí)際，對骨干人才全面培訓(xùn)，組織其到國家審計(jì)學(xué)院學(xué)習(xí)或者到正規(guī)院?；貭t深造，借助這樣的方式，培養(yǎng)人員綜合能力。也可以通過大成方略，加強(qiáng)與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作，幫助財(cái)務(wù)人員更新理論知識，養(yǎng)成學(xué)習(xí)型人才，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的達(dá)成。

(二)優(yōu)化提升隊(duì)伍素質(zhì)

“專業(yè)人做專業(yè)事”，這句話還是有一定參考價(jià)值的，當(dāng)前各企業(yè)人員構(gòu)成復(fù)雜，起到重要作用的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)工作令人擔(dān)憂。為達(dá)到理想管理效果，企業(yè)者需嚴(yán)格篩選人員，從不同維度評價(jià)財(cái)務(wù)人員，例如學(xué)歷、學(xué)習(xí)能力、技術(shù)技巧、溝通能力等。提高隊(duì)伍準(zhǔn)入門檻，借此保障隊(duì)伍的高素質(zhì)。目前，我國創(chuàng)業(yè)型公司較多，國家要適當(dāng)介入，明確財(cái)務(wù)梯隊(duì)人員的素質(zhì)要求，解決會計(jì)管理要求不嚴(yán)格的實(shí)際問題[2]。具體工作中，加強(qiáng)校企合作，從專業(yè)院校選擇人才，充實(shí)集團(tuán)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，提升財(cái)務(wù)管理綜合水準(zhǔn)，合理消除財(cái)務(wù)危機(jī)。實(shí)踐表明，只有人員素質(zhì)提高，才能合理落實(shí)財(cái)務(wù)共享模式，發(fā)揮該模式積極作用?？紤]到當(dāng)前企業(yè)已經(jīng)不再運(yùn)用手工憑證，故而需要通過培訓(xùn)的方式，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)分析以及業(yè)財(cái)融合知識掌握水平，使其能夠?qū)⒏鄷r(shí)間分配到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析及深入業(yè)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)財(cái)融合。

(三)培養(yǎng)狼性危機(jī)意識

除了上述措施外，還需加強(qiáng)狼性危機(jī)意識培養(yǎng)。隨著科技高速發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算滲透領(lǐng)域增多，管理思潮日新月異，當(dāng)前環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理，需積極應(yīng)對挑戰(zhàn)，提高行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。為實(shí)現(xiàn)人員的轉(zhuǎn)型，需培養(yǎng)人員危機(jī)意識，注重風(fēng)險(xiǎn)的防控，為集團(tuán)運(yùn)行搭建起高效的防護(hù)網(wǎng)，確保企業(yè)脫穎而出。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，需看到人員素質(zhì)強(qiáng)化的價(jià)值，以綜合專業(yè)工作能力作為考核的基本點(diǎn)，工作期間實(shí)現(xiàn)人員末位淘汰制，確保團(tuán)隊(duì)具有狼性意識。每年引入應(yīng)屆大學(xué)生，為財(cái)務(wù)隊(duì)伍注入新鮮“血液”。對新入職員工加強(qiáng)培訓(xùn)，使其養(yǎng)成“能者上，庸者下”的意識。工作實(shí)踐中，積極引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員，強(qiáng)化其對財(cái)務(wù)共享的認(rèn)知，工作期間打破專業(yè)模塊化管理牢籠，培養(yǎng)狼性危機(jī)意識，時(shí)常進(jìn)行自我反思，對財(cái)務(wù)工作與時(shí)俱進(jìn)，改正自身的工作作風(fēng)，確保財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

(四)健全考核監(jiān)督體系

在現(xiàn)實(shí)工作中，為了促進(jìn)人員的轉(zhuǎn)型，讓風(fēng)險(xiǎn)防控更周全，需健全相關(guān)管理制度，借此約束人員行為，執(zhí)行全面預(yù)算策略，借助考核監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)人員能力增強(qiáng)。具體實(shí)踐中，可根據(jù)預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)，推行完善的業(yè)績評價(jià)，在評價(jià)體系中實(shí)現(xiàn)考核結(jié)果和工資的掛鉤，在此基礎(chǔ)上發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控優(yōu)勢[3]。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行階段，需積極開展審計(jì)工作，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡早消除。

四、基于集團(tuán)財(cái)務(wù)共享理念的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

(一)完善企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

現(xiàn)實(shí)工作中，需強(qiáng)化集團(tuán)總部的職責(zé)，對財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心大力宣傳和進(jìn)行直接垂直管理，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，精準(zhǔn)為部門提供服務(wù)，合理完善組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)各部門的配合，確保財(cái)務(wù)共享順利落地。工作期間，具體優(yōu)化方案如下：首先，加強(qiáng)集團(tuán)部門的聯(lián)系，注重信息溝通的順暢。傳統(tǒng)工作模式中，存在溝通不到位問題，從而促成信息極不對稱，從而誘發(fā)工作失誤?；诖?，集團(tuán)要完善溝通機(jī)制，在正確梳理出問題的基礎(chǔ)上，找到相關(guān)的負(fù)責(zé)人，借此提高工作效率。其次，針對現(xiàn)實(shí)工作流程中，財(cái)務(wù)集中核算權(quán)限不清晰和業(yè)務(wù)流程梳理不清的棘手問題，財(cái)務(wù)要深入業(yè)務(wù)一線，以業(yè)財(cái)融合為目標(biāo)，會同部門了解情況，確保工作的標(biāo)準(zhǔn)化。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享，順利促進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心搭建，需將業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化。圍繞共享中心的建立，積極踐行制度現(xiàn)行，保留原財(cái)務(wù)核心人員，降低公司運(yùn)營影響，防止業(yè)務(wù)斷檔。

(二)優(yōu)化財(cái)務(wù)共享制度

為消除財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，需優(yōu)化財(cái)務(wù)共享制度，在此前提下搭建標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)財(cái)融合流程和制度化的財(cái)務(wù)管理流程，確保集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展。優(yōu)化財(cái)務(wù)共享制度，可采取如下措施：第一，重視外部財(cái)務(wù)管理需求的滿足，完成規(guī)章制度建設(shè)，工作實(shí)踐中防止有缺陷的管理制度存在，借助合理化契機(jī)，保證財(cái)務(wù)共享服務(wù)高質(zhì)量搭建，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)對接，為企業(yè)經(jīng)營中風(fēng)險(xiǎn)的消除提供保障。第二，匹配人性化考核機(jī)制。集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)有財(cái)務(wù)制度作支撐，明確嚴(yán)格的考核機(jī)制內(nèi)容，確保管理要追究責(zé)任到人，借此合理消除隱患，提高財(cái)務(wù)運(yùn)維的質(zhì)量。另外，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)需求，對制度合理更新，注重和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，發(fā)揮審計(jì)強(qiáng)大功能。日常管理活動中，要始終貫徹內(nèi)部審計(jì)，在合理機(jī)制中追究責(zé)任，降低工作失誤率[4]。第三，對內(nèi)控體系加以完善，持續(xù)優(yōu)化控制管理。在具體工作中，需明確財(cái)務(wù)共享服務(wù)機(jī)構(gòu)的創(chuàng)建功能，中介機(jī)構(gòu)選擇上，要優(yōu)選能力強(qiáng)的機(jī)構(gòu)，從源頭杜絕虛假投標(biāo)現(xiàn)象，保障財(cái)務(wù)工作品質(zhì)和效果。同時(shí)，共享中心搭建階段，需充分了解公司運(yùn)營相關(guān)情況，其中包括業(yè)務(wù)的性能、特點(diǎn)等，合理規(guī)避財(cái)務(wù)共享中心功能弱化，無法確保人員有效溝通，進(jìn)而消除不利影響。

(三)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

實(shí)踐證明，在財(cái)務(wù)共享模式下，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警至關(guān)重要，在實(shí)際應(yīng)用中起到重要支撐作用，屬于基本保護(hù)措施，可借此消除隱患，控制不利影響的覆蓋范圍，將風(fēng)險(xiǎn)從源頭規(guī)避，確保財(cái)務(wù)管理有效性。在本文案例中，該集團(tuán)存在明顯的資產(chǎn)負(fù)債率高問題，為此要結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，靈活運(yùn)用這些指標(biāo)，構(gòu)建完善的預(yù)警體系。通過合理化的方式，完成事前監(jiān)控、分析和預(yù)警。預(yù)警從某種功能來說，屬于事前防范措施，因此預(yù)警手段要有一定的前瞻性，將“防患于未然”完美呈現(xiàn)。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中，確保集團(tuán)的利益損失最小，夯實(shí)集團(tuán)發(fā)展根基。

與此同時(shí)，多開辟融資渠道，避免集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展的局限，消除財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建完整的防范體系。實(shí)際工作中，如果資金籌集形式古板，方式單一，就會加大融資風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)陷入融資困境。為此需加強(qiáng)合作，開通不同的融資渠道，避免融資方式單一，為集團(tuán)業(yè)務(wù)擴(kuò)展提供更多的可能。

五、結(jié)語

綜上所述，目前企業(yè)競爭加劇，在全球化背景下，集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新需平穩(wěn)落地，保障集團(tuán)發(fā)展后續(xù)動力。財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新中，要重視人員的轉(zhuǎn)型和有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，確保二者同步進(jìn)行，應(yīng)用合理化措施，消除企業(yè)發(fā)展困境。通過管理會計(jì)的轉(zhuǎn)型、業(yè)財(cái)融合和共享中心模式的搭建，將集團(tuán)財(cái)務(wù)工作推向新的高度?！?/p>