■丁筱筱

（浙江陽光照明電器集團(tuán)股份有限公司）

1 制造企業(yè)資產(chǎn)管理的重要性

1.1 加強資產(chǎn)管理，可創(chuàng)造更多的利潤

將暫時閑置貨幣資金，在不影響正常經(jīng)營活動前提下，對其進(jìn)行合理“短期投資”，可以取得一定的投資收益。預(yù)計外幣匯率呈下跌趨勢時，提前進(jìn)行外幣應(yīng)收賬款遠(yuǎn)期鎖匯等操作，可以降低結(jié)匯造成的損失。將不能滿足正常經(jīng)營活動所需的呆滯存貨、報廢資產(chǎn)進(jìn)行變賣，可以使其價值最大化。

1.2 加強資產(chǎn)管理，可以延緩或減少現(xiàn)金流支出

支付供應(yīng)商貨款時，延長付款賬期，提高承兌匯票支付率，可以延緩現(xiàn)金流支出。對現(xiàn)有信息軟件等無形資產(chǎn)進(jìn)行整合優(yōu)化，在其滿足業(yè)務(wù)部門需求的前提下，可以比再新購無形資產(chǎn)減少現(xiàn)金流支出。

1.3 加強資產(chǎn)管理，可以更好降本增效

規(guī)定制造部門申購固定資產(chǎn)時，必須提供降本增效方案（如預(yù)計能降低多少人工成本，預(yù)計多長時間該固定資產(chǎn)可以回本），監(jiān)督部門對其進(jìn)行審核并持續(xù)跟蹤反饋，既能真實反映該固定資產(chǎn)實際降本增效作用，也能為后續(xù)類似固定資產(chǎn)采購提供更精確的參考意見，從而便于將降本增效工作真正落實到位。

1.4 加強資產(chǎn)管理，可以提高資產(chǎn)利用率

建立清晰的資產(chǎn)臺賬，實物管理好電腦等常用辦公資產(chǎn)，備品備件等低值易耗品，模具等交易頻繁的資產(chǎn)，對閑置資產(chǎn)進(jìn)行合理化分流，可以避免盲目重復(fù)購置，有利于資產(chǎn)重復(fù)、循環(huán)利用，從而提高資產(chǎn)的利用率。

2 制造企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的問題

2.1 流動資產(chǎn)管理存在的問題

第一，“閑置資金”較多。一般貨幣資金管理過程中，會重點關(guān)注資金是否會短缺，是否會因此而影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，但會忽視貨幣資金閑置時間過長，造成的短期“資金浪費”現(xiàn)象。即閑余資金就放在活期銀行賬戶中，而不對其進(jìn)行任何理財操作，導(dǎo)致收益不高。

第二，應(yīng)收賬款存在貶值風(fēng)險。以外幣結(jié)算的應(yīng)收賬款，在匯率下跌的情況下，存在一定的貶值風(fēng)險，不關(guān)注這里，會增加匯兌損失，從而影響利潤總額。

第三，呆滯存貨較高。因?qū)︻A(yù)計銷售情況過于樂觀，導(dǎo)致存貨備庫量過大，或因質(zhì)量把控不嚴(yán)，造成質(zhì)量事故等原因，產(chǎn)生較多呆滯存貨。對于呆滯存貨，不進(jìn)行原因分析，不進(jìn)行跟蹤消化，導(dǎo)致占用大量資金。

第四，低值易耗品（備品備件）浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。備品備件因單個價值較低，所以管理比較松散，員工填寫需求單，部門領(lǐng)導(dǎo)簽個字，就可以去倉庫領(lǐng)取相應(yīng)物品，存在浪費，甚至員工據(jù)為已有風(fēng)險。

第五，廢料管理欠周全。因生產(chǎn)產(chǎn)生的邊角料、廢料出庫銷售時，由行政部和財務(wù)部先一起空車過磅。在廢料裝車過程中，主要由行政部對其進(jìn)行監(jiān)控，對于價值較高的廢料（如有色金屬），需財務(wù)部同時進(jìn)行監(jiān)控。廢料裝滿，整車過磅時，由行政部、財務(wù)部和工廠一起過磅。過磅流程雖然較完善，但如果過磅遙控造假、或公司內(nèi)外部人員串通，仍無法避免存在一些漏洞，所以還需從其他方面進(jìn)行管控。

第六，承兌匯票使用率低。支付供應(yīng)商貨款時，重點關(guān)注付款賬期，即跟供應(yīng)商談判時，盡量爭取較長付款賬期，以達(dá)到延緩現(xiàn)金流支出的目的，但忽視支付方式，如使用6個月承兌匯票支付貨款，可以比電匯付款延遲6個月現(xiàn)金留出。

2.2 無形資產(chǎn)管理存在的問題

信息化時代，信息化建設(shè)是趨勢。制造企業(yè)，每年對信息化軟件投入金額非常龐大，且逐年呈增長趨勢。企業(yè)無形資產(chǎn)中，信息化軟件是非常重要的一塊。很多時候，企業(yè)盲目關(guān)注投入信息化建設(shè)的數(shù)量，而忽視投入的質(zhì)量，“半吊子”項目很多，而未真正發(fā)揮信息軟件的實際作用，造成很多不必要的浪費。

2.3 固定資產(chǎn)管理存在的問題

第一，未跟蹤、反饋資產(chǎn)申購時提出的預(yù)計收益。資產(chǎn)新購申請時，要求申購部門在申購流程中填寫資產(chǎn)帶來的預(yù)計收益，如工廠采購并使用該固定資產(chǎn)后，預(yù)計能節(jié)省多少人工，降低多少定額成本等，以供審核該資產(chǎn)采購的合理性。但后續(xù)資產(chǎn)使用過程中，如未對該預(yù)計收益進(jìn)行跟蹤并反饋，就無法判斷該預(yù)計收益是否合理。

第二，存在一人名下掛著多臺電腦情況。因各種原因，存在一個員工名下掛著多臺電腦的情況。這樣既有電腦丟失風(fēng)險，尤其是筆記本，又容易造成浪費現(xiàn)象，比如，一個員工實際只需要使用一臺電腦，另外的電腦其實是閑置狀態(tài)，但是新同事入職時，沒發(fā)現(xiàn)有多余閑置電腦，又額外申購新電腦，造成浪費。

第三，模具未實物管理。模具領(lǐng)用時，賬務(wù)上直接費用化處理。實際業(yè)務(wù)中，模具價值比較大，使用年限也比較久，而且會存放于不同地點，如各個生產(chǎn)車間，甚至還會存放在供應(yīng)商處，不對其進(jìn)行實物管理，容易造成丟失風(fēng)險。很多模具合同中有規(guī)定，產(chǎn)品生產(chǎn)達(dá)到一定產(chǎn)量后，供應(yīng)商會返還之前支付的模具費用，即量產(chǎn)后，免費使用該模具。不對其進(jìn)行跟蹤，容易造成損失，即沒有及時收到供應(yīng)商應(yīng)該返還的模具款。

第四，未對自制設(shè)備項目進(jìn)行績效考核。因自行研發(fā)、建造設(shè)備專業(yè)性比較強，增加對其績效考核難度。設(shè)備研發(fā)部自制設(shè)備項目周期過長，導(dǎo)致在建工程遲遲無法轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，增加了賬務(wù)處理難度。

第五，閑置資產(chǎn)數(shù)量龐大。資產(chǎn)申購時，可行性分析不準(zhǔn)確，監(jiān)督部門又未定期對閑置資產(chǎn)進(jìn)行跟蹤，及對閑置原因進(jìn)行分析，造成閑置資產(chǎn)數(shù)量不斷變大，不但占用大量資金，資產(chǎn)折舊等固定費用發(fā)生，也影響制造成本，減弱產(chǎn)品競爭力。

第六，報廢固定資產(chǎn)賬務(wù)處理后實物無人管理。固定資產(chǎn)申請報廢，賬務(wù)處理后未對其進(jìn)行實物跟蹤。一方面報廢資產(chǎn)隨意擺放，小件固定資產(chǎn)容易丟失，或存在被人私自變賣風(fēng)險。另一方面，未及時對其進(jìn)行變賣處置，價值不斷降低，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

3 加強制造企業(yè)資產(chǎn)管理的措施

3.1 加強流動資產(chǎn)管理措施

第一，做好貨幣資金管理工作。提早測算、編制貨幣資金收支情況表，既要防止出現(xiàn)貨幣資金短缺情況，又要防止貨幣資金出現(xiàn)閑置時間過長現(xiàn)象，增加企業(yè)的管理成本和機會成本。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)貨幣資金閑余時，確保不影響正常經(jīng)營活動前提下，可對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)摹岸唐谕顿Y”，讓資金增值，為企業(yè)創(chuàng)造一定的理財投資收益。

第二，關(guān)注外幣應(yīng)收賬款。出口銷售業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，要時刻關(guān)注匯率變動，根據(jù)國際形勢、國家相關(guān)政策，提早做好匯率測算工作。當(dāng)預(yù)計匯率呈下跌趨勢時，及時測算匯率下跌引起的外幣應(yīng)收賬款匯兌損失。基于此，可以將部分外幣應(yīng)收賬款做遠(yuǎn)期鎖匯，約定在特定時間以特定匯率結(jié)匯，以此減少匯率下跌引起的貨幣貶值。也可以對比測算，因提早收取貨款而需要向客戶支付的費用，是否小于匯率下跌引起的損失金額，如小于，可以考慮跟客戶協(xié)商，爭取提早收取貨款，從而減少損失，且再將提早收款的資金做適當(dāng)?shù)睦碡敚栽黾淤Y金價值。另外，還可以跟客戶談判、協(xié)商，改變銷售幣種結(jié)算，即將外幣結(jié)算轉(zhuǎn)換成人民幣結(jié)算，從而減少因匯率引起的匯兌波動。

第三，控制呆滯庫存量。跟蹤、修訂銷售計劃表，根據(jù)銷售計劃表，預(yù)測編制存貨變動表，既要防止存貨不足，影響正常銷售，又要防止存貨量過大，產(chǎn)生較大呆滯庫存。當(dāng)產(chǎn)生呆滯存貨時，分析呆滯產(chǎn)生的原因，包括正常備庫（根據(jù)銷售預(yù)測）、客戶原因（如訂單取消、變更產(chǎn)品參數(shù)等）、自身原因（質(zhì)量問題，生產(chǎn)事故等），針對不同的原因，向各自負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)部門反饋，推動拿出呆滯消化和處理方案，并跟進(jìn)方案的實施和落實情況。制訂關(guān)于呆滯存貨的獎懲措施，對業(yè)務(wù)部門、具體責(zé)任人進(jìn)行績效考核，以便更好把公司的庫存控制在合理的水平。對于一些賬齡較長，正常情況實在難以消化的呆滯存貨，可以通過招投標(biāo)，視作廢品出售處理。

第四，對備品備件進(jìn)行“以舊換新”管理。根據(jù)ERP最新的備品備件物料,組織業(yè)務(wù)部門梳理可以“以舊換新”的物料，并傳達(dá)至各業(yè)務(wù)部門。倉庫據(jù)此清單建立“以舊換新”臺賬，業(yè)務(wù)部門需要領(lǐng)取“以舊換新”清單中的備品備件時，需拿舊實物去倉庫換取新實物。倉庫根據(jù)臺賬，每月統(tǒng)計各業(yè)務(wù)部門“以舊換新”量，及時反饋至監(jiān)督部門，用以評估“以舊換新”量的合理性，必要時，可以據(jù)此對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行考核，從而達(dá)到減少浪費現(xiàn)象的目的。

第五，加強廢料閉環(huán)管理。除了對廢料過磅進(jìn)行嚴(yán)加管控外，也要重視其他環(huán)節(jié)管控。銷售合同簽訂前，除了滿足一般采購招投標(biāo)要求外，還要關(guān)注有色金屬網(wǎng)價格，防止材料價格在上漲，而廢料價格未上漲。對于稍微有瑕疵的廢料，建議采購部門找對應(yīng)客戶，以折價的方式（售價高于廢料），而不是單純以廢料進(jìn)行銷售。廢料過磅出門前，需確保銀行賬戶已收到對應(yīng)款項，對于長期合作，交易量大的客戶，建議存一定量的保證金在公司賬戶。廢料銷售開票時，除了核對合同銷售單價，出庫數(shù)量外，尚需檢查業(yè)務(wù)部門開具的出貨單是否聯(lián)號，相關(guān)部門簽字是否齊全等。對于一定期間廢料產(chǎn)生的數(shù)量，可以通過以下方法進(jìn)行檢測：針對能夠通過BOM損耗重量與實際回收重要比較的廢料，如廢亞克力板、冷軋板和鋁帶等，每季度建立數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分析、比較，發(fā)現(xiàn)異常情況及時進(jìn)行反饋；針對不能通過BOM損耗重量測算的廢料，如紙箱，督促業(yè)務(wù)部門建立業(yè)務(wù)部門拉到廢品回收站的入庫數(shù)量臺帳，每季度通過實際入庫數(shù)據(jù)和廢料出庫數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。

第六，提高承兌匯票支付使用率。催促業(yè)務(wù)部門一方面要延長付款賬期，另一方面要提高承兌匯票支付使用率，延遲現(xiàn)金流出時間。年初督促業(yè)務(wù)部門制訂承兌匯票使用率目標(biāo)，如比去年同比增長3%，定期統(tǒng)計并跟蹤承兌匯票使用率，及時反饋各月承兌匯票使用率情況，為業(yè)務(wù)部門完成年初目標(biāo)獻(xiàn)策獻(xiàn)力。

3.2 加強無形資產(chǎn)管理措施

年初做好無形資產(chǎn)資本化預(yù)算。成立由信息部門為主，業(yè)務(wù)部門為輔的資本化預(yù)算專項小組，在統(tǒng)計現(xiàn)有信息化軟件，其實際使用情況的基礎(chǔ)上，搜集各業(yè)務(wù)部門信息化需求，綜合測算、驗證、對比后，制訂資本化預(yù)算。在日常的經(jīng)營管理過程中，通過預(yù)算數(shù)和實際數(shù)的對比，及時修正年初預(yù)算。信息化軟件投入后，配備高素質(zhì)專業(yè)人員對其進(jìn)行維護(hù)管理，向相關(guān)部門宣導(dǎo)信息化思想，梳理各相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化流程，從而更好達(dá)到信息化目的。除了投入必要的信息化軟件外，也要挖掘、整合現(xiàn)有信息化軟件，加強它們之間的關(guān)聯(lián)，更好為業(yè)務(wù)部門服務(wù)。

3.3 加強固定資產(chǎn)管理措施

跟蹤并反饋資產(chǎn)申購時提出的預(yù)計效益。針對各項資產(chǎn)申購時提出的預(yù)計收益，建立效益跟蹤表，匯總統(tǒng)計實際產(chǎn)生的效益，如人工節(jié)約金額，定額下降金額，回本時間等，并跟業(yè)務(wù)部門的預(yù)計效益表進(jìn)行比對，看其實際完成情況。必要時，建議其上級管理部門對此進(jìn)行考核，使其資產(chǎn)采購更加謹(jǐn)慎、規(guī)范。

清理一人名下多臺電腦情況。導(dǎo)出電腦資產(chǎn)明細(xì)表，根據(jù)事先維護(hù)好的責(zé)任人或保管人，實物盤點各電腦，找出一人名下掛著多臺電腦的異常情況，分析其產(chǎn)生該現(xiàn)象的具體原因。對存在確實需要一人使用多臺電腦的情況，請相關(guān)人員打申請報告闡明，如工作電腦是筆記本電腦，但因開會需要，需要臺式電腦顯示器投屏用。對不需要一人使用多臺電腦的情況，針對具體原因分批處理。對于年限長，已無使用價值的電腦，走資產(chǎn)報廢流程進(jìn)行報廢。對于同事離職，暫掛自己名下的電腦，走資產(chǎn)轉(zhuǎn)移流程進(jìn)行轉(zhuǎn)移，資產(chǎn)管理部門對此進(jìn)行統(tǒng)一實物回收并管理。年初資本預(yù)算時，需考慮資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一回收并保管的可用電腦數(shù)量，再根據(jù)人員預(yù)算，來確定電腦新購數(shù)量。新員工入職時，資產(chǎn)管理部門先確認(rèn)是否有滿足新員工使用的閑置電腦，確認(rèn)沒有合適電腦的情況下，再申請采購新電腦。

對模具進(jìn)行實物化管理。建立模具資產(chǎn)卡片，維護(hù)好相應(yīng)信息，包括采購時間、采購金額、領(lǐng)用部門、實際存放地點等。定期導(dǎo)出明細(xì)表，對模具進(jìn)行實物盤點，尤其是存放在供應(yīng)商處的模具，更要重點關(guān)注。通過信息化手段，將模具資產(chǎn)卡片相關(guān)信息同步至供應(yīng)商管理系統(tǒng)，以便模具信息與對應(yīng)的供應(yīng)商和產(chǎn)品物料號關(guān)聯(lián)，方便統(tǒng)計模具生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量及跟模具采購合同條款核對，當(dāng)滿足合同所規(guī)定的退模具款條件時，及時通知業(yè)務(wù)部門催收相關(guān)款項。

對自制設(shè)備項目進(jìn)行績效考核。業(yè)務(wù)部門提出資產(chǎn)申購需求后，比較分析設(shè)備外購與自制的成本，確定設(shè)備自制比較合理后，參與跟蹤自制設(shè)備項目，對項目立項書進(jìn)行可行性分析，實時跟蹤項目進(jìn)度，分階段對其進(jìn)行投入產(chǎn)出考核，避免開發(fā)建造周期過長。對于建造完成的設(shè)備，督催使用部門及時完成驗收，賬上及時將自制在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。

定期盤點閑置資產(chǎn)，分析造成閑置原因。因生產(chǎn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移等原因造成的閑置資產(chǎn)，如原先在A城市生產(chǎn)的業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)移至B城市，可以將A城市公司不需要的固定資產(chǎn)出售給B城市的關(guān)聯(lián)公司。因產(chǎn)品更新?lián)Q代原因造成的閑置資產(chǎn)，可以通過招投標(biāo)方式，整體折價或通過拆分零部件，銷售有用零部件方式轉(zhuǎn)讓該固定資產(chǎn)。對實在無價值的固定資產(chǎn)，視同廢品出售。

第六，跟蹤固定資產(chǎn)報廢收益。為更好的“廢物利用”，固定資產(chǎn)報廢業(yè)務(wù)發(fā)生前，需業(yè)務(wù)部門提供資產(chǎn)處置方案，方案審核可行后，資產(chǎn)報廢流程才能往下流轉(zhuǎn)。待報廢資產(chǎn)實際產(chǎn)生收益，財務(wù)銷售開票后，資產(chǎn)報廢流程方可歸檔。

4 結(jié) 語

綜上所述，資產(chǎn)管理不僅涉及到資產(chǎn)的各個方面，更是一個閉環(huán)管理工作，需要資產(chǎn)使用部門，采購部門，財務(wù)部門等相關(guān)部門對資產(chǎn)申購、驗收、使用、報廢等全環(huán)節(jié)進(jìn)行精細(xì)化管理。只有管理好相關(guān)資產(chǎn)，才能為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。