■劉海軍

（中國石油化工股份有限公司東北油氣分公司）

1 油氣田企業(yè)全面預算管理的重要性

1.1 合理應對油氣田企業(yè)特殊性

盡管新能源在世界范圍內逐漸被推廣，但就目前來說，隨著時間的推移，人們對天然氣和石油資源的需求還在逐漸增加，但是其開采難度的同時增大也導致了施工成本的上升。面對成本和市場需求的上漲，企業(yè)就需要在開發(fā)自身技術的同時，對企業(yè)運營發(fā)展做好足夠的安排。這其中就包括預算管理這一重要管理方法。通過運用正確的管理方法，結合準確的信息數(shù)據(jù)，能夠為企業(yè)的管理提供最優(yōu)化的處理辦法。油氣田產(chǎn)業(yè)屬于我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，其發(fā)展的優(yōu)劣將直接影響我國總體經(jīng)濟發(fā)展以及其他相關企業(yè)的發(fā)展，所以需要結合預算的宏觀性對社會的整體把握。同時由于企業(yè)是地球資源的利用，預算管理時也需要考慮生態(tài)環(huán)境問題。即通過預算管理，在保證利益增長的同時，企業(yè)更好的落實國家相關政策，進行協(xié)調發(fā)展。

1.2 有利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

預算是對企業(yè)控制和管理的重要基石。油氣田企業(yè)全面預算管理水平與質量，決定了其是否能夠長久的發(fā)展下去。預算管理首先是對未來一段時間企業(yè)進行的資本活動和相應的財務結果做統(tǒng)籌性的預測和規(guī)劃；其次是在活動執(zhí)行過程中對資源進行合理配置，同時通過監(jiān)督進程強化預算的執(zhí)行功效；最后是對企業(yè)活動結構進行分析、評價和反饋，從而對企業(yè)資本活動進行指導和改善，以利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2 油氣田企業(yè)全面預算管理的困境及產(chǎn)生的原因

2.1 預算管理業(yè)財融合度低

預算管理往往是以財務相關部門為主導，就導致業(yè)務相關部門并沒有很好的合作進行預算管理，致使預算合理性下降，預算管理的責任、權力、效益不相匹配。預算任務有時流于形式，不進行與實際業(yè)務的真實比較，致使預算與實際結果相差較大。

問題較為突出的首先是工作人員在預算運行時往往出現(xiàn)沒有合理調整預算，或者忘記納入當年的業(yè)務。這樣就導致在進行預算編制的時候，錯誤地認為預算只是屬于財務部門的業(yè)務行為。就出現(xiàn)財務人員只根據(jù)業(yè)務計劃對預算進行編制，生產(chǎn)人員以及地質等其他工作人員很少參與預算管理。但財務預算應該是在對業(yè)務規(guī)劃、合理分配薪酬的基礎上結合各個方面整體發(fā)展形成結果。

其次，對預算生成的指標等數(shù)據(jù)缺少協(xié)商與指定。由于財務相關部門上下信息對接時的不對稱，往往會出現(xiàn)上級壓迫，下級敷衍了事，雙方相互博弈，最后確定的指標卻只是相關部門的折中，致使數(shù)據(jù)相差大。

最后，預算執(zhí)行過程中過于依賴財務部門。生產(chǎn)任務和財務規(guī)劃相分離，業(yè)務部門對成本的主動和積極的統(tǒng)籌規(guī)劃未被充分調動，有時還通過財務進行指揮和整改。這就使各個需要參與預算的部門之間缺乏整合，其他部門過度依賴財務部門，財務本身又欠缺合理的規(guī)劃方式。

2.2 預算管理基礎數(shù)據(jù)相關信息欠佳

預算管理基礎數(shù)據(jù)不足，導致對預算的編制準確率不高；預算的管理程序不規(guī)范，部門上下和部門之間的信息交流不便，致使預算過程缺乏準確性、合理性和操作性；預算管理所依據(jù)的相關信息不足，致使預算選定目標和原本的經(jīng)營計劃市場自身環(huán)境、國家的戰(zhàn)略規(guī)劃企業(yè)自身情況的背離；油氣田企業(yè)的信息相關建設出現(xiàn)長時間相互獨立的問題，影響著勘探、生產(chǎn)開發(fā)和財務部門的工作；預算監(jiān)控數(shù)據(jù)時效性不足，對相關數(shù)據(jù)的聯(lián)系和線性相關性沒有體現(xiàn)；由于信息相關缺少技術的支持，ERP內的財務基礎數(shù)據(jù)利用效率極低，無法集成出直觀利用性強的分析數(shù)據(jù)，大多數(shù)時候還是依靠電子表格層層人工上報的形勢匯總分析數(shù)據(jù)，極大地影響了數(shù)據(jù)的一致性、準確性、及時性。很難為管理著提供即時的預算過程分析，嚴重影響了信息的交互與共享，難以為預算管理提供有效的參考。

2.3 預算編制方法選擇不科學

對預算編制的方法選擇失當，或只采用單一的處理方法，致使預算過程科學性和可變性下降。雖用的是零基預算，但實際預算還是比照往年進行上報和審批。所以充其量還算停留在年度計劃，很難進行全面的預算管理；企業(yè)缺乏專業(yè)性人才，相關工作人員對預算管理技術或工具并沒有深入了解，對預算方法的選擇很容易出現(xiàn)的不科學、不實際的問題；企業(yè)在預算方面的意識教育匱乏，相關工作人員沒有對預算重要性有正確認識，從而影響了企業(yè)在預算方面的規(guī)劃。

2.4 預算監(jiān)控不到位

就目前來講，許多的油氣田對預算的監(jiān)督仍然有很大的問題。其中就有一個人同時承擔預算的編制管理和對其監(jiān)督這兩項職責的現(xiàn)象，即職責劃分不明，沒有對財務監(jiān)督工作進行專項部門的設立。不標準、不完善的監(jiān)督體系，很難建立起有效的執(zhí)行和評價機制，也就不可能實現(xiàn)全面預算的科學性和合理性。

同時多數(shù)企業(yè)太過于注重對預算的完成程度，而不是對完成過程的高效控制。發(fā)生預算偏離，基層部門很難分析出偏離原因，難以判斷預算現(xiàn)狀是否合理，只是在問題出現(xiàn)之后嘗試壓縮其他費用，將總體支出控制在總指標內。對各預算部門預算過程不能高效且持續(xù)的進行監(jiān)督，不能發(fā)揮實質性作用，最后流于形式，從而給油氣田企業(yè)造成損失，阻礙其進一步發(fā)展。監(jiān)控時做不到長遠期目標的平衡，會出現(xiàn)只看長期，近期的困難無法解決；只看短期，可持續(xù)發(fā)展達不到。

2.5 預算考核與檢驗不嚴謹

其一是對預算結果的檢驗和考核問題首先是規(guī)定的考核項目與指標不完善，即缺少可以體現(xiàn)各單位部門預算水平的“預算水平估計指標”，也沒有對預算項目在未來的實際運作和生產(chǎn)過程的可行性進行考量。

其二是檢驗預算的方法并不客觀。沒有能夠結合預算內容對其預算目標的匹配程度，也沒有根據(jù)每個單位的差異性設立預算考核指標。而檢驗和考核預算的關鍵仍停留在油氣田企業(yè)的物資產(chǎn)量，安全性或穩(wěn)定性上，缺少綜合評價的指標設立，致使預算在實際的應用上很容易出現(xiàn)部門之間的信息對接問題。

其三，油氣田企業(yè)在考核預算過程中任務過于分散。導致預算的實際執(zhí)行過程中各部門工作人員對自己職責認識不清楚，相互推諉，繼而出現(xiàn)預算監(jiān)督過程模糊的問題，致使預算的監(jiān)控職能只是停留在各部門卻沒有對接在個人身上。部門執(zhí)行預算的情況的表彰也只是停留在領導或是整個部門，但是很少能夠對個人進行有效獎懲，影響了員工們的工作積極性。

3 加強油氣田企業(yè)全面預算管理的對策探討

3.1 加強業(yè)財?shù)木o密融合，加快財務轉型

預算管理首先要將業(yè)務作為第一考慮指標，之后通過財務進行輔助，實現(xiàn)財務與業(yè)務融合。同時要將財務的任務高效地融合到業(yè)務的規(guī)劃中來，形成了業(yè)務需財務技術的幫助，財務處理需業(yè)務計劃的支持。財務人員要從根本思想上認識到深入了解業(yè)務的重要性，要去反復的推算驗證，做出合理布局。即根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)活動和業(yè)務部門的實際情況從下到上逐級匯總并統(tǒng)籌管理，遵循上下結合、分級編制、逐級匯總的程序。

3.2 現(xiàn)代預算管理要求各個信息平臺的全融合

全面的預算應用管理信息系統(tǒng)要同時對接會計核算系統(tǒng)、財務報銷系統(tǒng)、人力資源等具有業(yè)務功能的系統(tǒng)以及ERP系統(tǒng)，以防止預算本身成為獨立項目。盡快實現(xiàn)預算管理信息系統(tǒng)平臺的全口徑對接。現(xiàn)代預算管理要求各個信息平臺的全融合共享資源為及時、準確地處理龐大的預算數(shù)據(jù)提高管控效率和效果，這樣就必須實現(xiàn)預算管理信息系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)，ERS系統(tǒng)等財務系統(tǒng)及生產(chǎn)、統(tǒng)計、勘探開發(fā)、物資、銷售系統(tǒng)的接口全面融合。建成油氣田企業(yè)可查詢可計算可動態(tài)分析，充分實現(xiàn)預算的動態(tài)監(jiān)控職能。根據(jù)企業(yè)發(fā)展中的實際變化，首先將平臺合理的信息化，隨后統(tǒng)一信息平臺，進行上述的業(yè)務與財務的融合，企業(yè)內部單位、部門實現(xiàn)對信息的全面應用和共享，致使企業(yè)對預算管理更加熟練，并逐步提升預算水平指標。

3.3 多種預算編制方法結合優(yōu)化預算編制

預算管理編制方法主要有定期預算、滾動預算、增量預算、零基預算、固定預算、彈性預算等，各種預算方法都有其優(yōu)點和適用范圍。實際工作中避免油氣田企業(yè)預算只考慮目標，簡化預算，單一的選擇個別預算方法，要根據(jù)自身的業(yè)務特點、業(yè)務數(shù)據(jù)管理水平、實際經(jīng)營管理的需要，靈活選擇或綜合運用預算編制方法，最大程度的激發(fā)起各個部門的積極性和創(chuàng)造性。對公司戰(zhàn)略目標的分解就采用固定預算法，將公司既定的戰(zhàn)略目標按最有可能實現(xiàn)的單井產(chǎn)量和近5年的原油價格為固定基礎，在未來三年內，倒推每年經(jīng)營預算、投資預算、籌資預算和財務預算，讓公司預算管理的各級利益主體，清楚詳細地了解如何高效的實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標。負債油氣田勘探研究的技術部門采用零基預算編制方法等。公司通過各預算編制方法的綜合運用，達到提高預算編制質量的目的。

3.4 加強預算管控

預算的執(zhí)行管控是全面預算管理中不可或缺的一點，其確保預算穩(wěn)定實施，同時方便預算評價過程。油氣田企業(yè)需要通過定期完成滾動預算，建設預算的執(zhí)行和效果性報告制度，保證每一個執(zhí)行的周期內都進行著高質量的全面預算編制。同時，要合理改變企業(yè)資本配置和已經(jīng)完成的預算規(guī)劃的關系，要求全體部門應遵守預算規(guī)定的數(shù)量或金額。當后期實際應用數(shù)額需要超出原本預算結果時，應該通過決策層審批，在完成對預算的調整之后進行實施。

想要在未來更好的監(jiān)控預算的實施過程，需要對預算過程進行分析。分析內容包括生產(chǎn)經(jīng)營指標分析，損益分析，財務狀況分析，成本分析，投資分析，現(xiàn)金流分析等。每月進行模板式簡要分析，密切跟進生產(chǎn)經(jīng)營及時修正偏離問題。同時還需要有一個相關部門將投資、成本費用、收入及薪酬等進行合理分配，從而建立一個財務業(yè)務有效統(tǒng)一的體系，進行流程管控。要從確定企業(yè)的愿景，明確企業(yè)的使命，形成戰(zhàn)略目標，再分解到階段性的規(guī)劃，同時將企業(yè)規(guī)劃分解到部門，最后形成個人的具體任務，只有公司每一位員工明白了在公司各階段工作中自己的具體職責，他們才能充分發(fā)揮自己的聰明才智，將企業(yè)目標與自身利益緊密聯(lián)系起來，形成企業(yè)與部門、部門與個人的協(xié)同效應。預算的執(zhí)行管控橫向到邊、縱向到底，確保預算在企業(yè)內實現(xiàn)全員參加、與過程滲透，最終通過預算管理為企業(yè)發(fā)展保駕護航。

3.5 嚴肅預算考評

全面預算管理，集監(jiān)控、激勵及考評等功能為一體，是油氣田企業(yè)的一種重要經(jīng)營機制，設立嚴格標準的預算執(zhí)行考核體系，做到獎懲分明。首先是需要預算管理委員會周期性對預算執(zhí)行情況進行調查和評價。必要時，設立預算內部執(zhí)行情況的自我審議制度?？己斯ぷ鲬攬猿止_、公平、公正的原則，在審議過程和結果都應有對應完整的記錄。其次加強對預算執(zhí)行的考核，確保預算剛性，嚴格預算執(zhí)行?？蓪㈩A算的考核標準細化，建立全方位且可行性強的執(zhí)行預算責任體系。同時及時向上級決策機構反饋和報告，對各項預算執(zhí)行部門完成情況的統(tǒng)計和收錄。

建立預算考評分析制度。首先根據(jù)當年的預算方案形成對應的執(zhí)行程度標準，各部門預算的實際完成情況進行有效評價；其次，合理且科學的對預算管理過程的環(huán)節(jié)和工作情況、效率等進行考評，同時提升各個預算責任單位對預算項目和其職責的重視。最后，通過不斷對預算管理水平的加強，進一步針對預算編制質量，預算編制完整性、邏輯性、即時性及對預算說明的詳細度進行有針對性的考評。還有對預算實際執(zhí)行過程中的規(guī)范性、預算執(zhí)行過程的遵循程度和配合效率、超過原本預算的金額或者預算外事項的報銷金額等的考核。如果其中個別項目出現(xiàn)問題，雖通過相關審批，但不得免除考評責任。

4 結 語

油氣田行業(yè)屬于我國經(jīng)濟發(fā)展乃至全球資源水平發(fā)展的重要推進器，作為我國重要的基礎產(chǎn)業(yè)，油氣田企業(yè)綜合實力的提升對于促進國民經(jīng)濟發(fā)展有著重要的作用。通過結合實際情況，對行業(yè)預算的問題進行分析，同時分析對應的解決辦法，企業(yè)可以通過對結構、設施、人員、業(yè)務，以及其他方面的統(tǒng)籌規(guī)劃，提升油氣田的全面預算管理能力，使企業(yè)的預算管理更加成熟，同時為企業(yè)未來的快速發(fā)展打下良好基礎。