■姜 楊

（江西江鈴汽車集團(tuán)改裝車股份有限公司）

引 言

市場經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展前景下，企業(yè)集團(tuán)的競爭壓力不斷提升，競爭實(shí)力也不斷增強(qiáng)，但是由于企業(yè)的內(nèi)部壓力以及外部風(fēng)險(xiǎn)有所提升，因此企業(yè)想要走可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略就需要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)管理環(huán)境，完善財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的不斷完善，可以展開對子公司以及其他業(yè)務(wù)管理部門的控制，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益提升。從現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展情況來看，企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理過程中還存在一系列的問題，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)資金優(yōu)化以及戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施無法展開?；诖?，企業(yè)集團(tuán)需要注重自身預(yù)算管理模式以及體系的構(gòu)建，這樣才能夠規(guī)范子公司以及內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營管理行為。本文主要針對企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的相關(guān)問題以及解決對策進(jìn)行探究，進(jìn)而為進(jìn)一步提升企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量提供一定參考。

1 企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

首先，全面預(yù)算管理在企業(yè)集團(tuán)中的應(yīng)用是對總體戰(zhàn)略規(guī)劃順利展開的有效保障，可以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)總體戰(zhàn)略與其他子公司預(yù)算管理目標(biāo)的有機(jī)融合，將戰(zhàn)略目標(biāo)深度的融入在其他子公司以及業(yè)務(wù)部門之中，對總公司與子公司經(jīng)營管理目標(biāo)一致性有著重要的促進(jìn)作用。除此之外，企業(yè)集團(tuán)中全面預(yù)算管理工作的實(shí)施，是對資源合理配置的保障，有助于提升財(cái)務(wù)資源以及經(jīng)濟(jì)資源在企業(yè)集團(tuán)中的利用率。其次，全面預(yù)算管理在企業(yè)集團(tuán)中的應(yīng)用，能夠有效保障子公司經(jīng)營活動(dòng)的順利展開，保障子公司在合法的范圍內(nèi)促進(jìn)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展。由于企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模較為龐大，因此涉及的業(yè)務(wù)知識比較多，資產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)相對來說較為復(fù)雜，企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的實(shí)施，對保護(hù)集團(tuán)資產(chǎn)安全有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。最后，企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施，可以逐步完善現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理體系，可以規(guī)避不規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為所產(chǎn)生的不良后果，保障會計(jì)信息的真實(shí)以及完整程度，企業(yè)集團(tuán)也可以借助全面預(yù)算管理的方式，加強(qiáng)對子公司經(jīng)營狀態(tài)的了解，能夠保障子公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。

2 企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 缺乏對預(yù)算管理的目標(biāo)和意義的正確認(rèn)識

在企業(yè)集團(tuán)之中，許多部門認(rèn)為預(yù)算目標(biāo)的制定是一項(xiàng)十分容易的工作，大多數(shù)管理者認(rèn)為預(yù)算就是根據(jù)上一年度的經(jīng)營情況，對經(jīng)營利潤的總目標(biāo)進(jìn)行推測。但是，對于預(yù)算管理與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性缺少認(rèn)知，同時(shí)缺乏對預(yù)算目標(biāo)是否能夠順利完成的思考，部分管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)人員只需要按照以往年度的數(shù)據(jù)自主對經(jīng)營利潤進(jìn)行預(yù)測就能夠達(dá)到全面預(yù)算管理的目的，并未意識到該項(xiàng)工作與其他部門之間的關(guān)系。因此在預(yù)算工作展開的過程中，部分管理者未能夠認(rèn)真對待預(yù)算工作，預(yù)算計(jì)劃未能準(zhǔn)確落實(shí)到各個(gè)部門的具體人員以及具體工作之中。想要推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算工作的發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)層不僅需要自主設(shè)定目標(biāo)，也需要引導(dǎo)工作人員形成對預(yù)算工作的重視，并且提升對預(yù)算管理氛圍建設(shè)的重視度，以此保障預(yù)算工作能夠合理、有效的進(jìn)行。

2.2 預(yù)算指標(biāo)設(shè)定缺乏合理性

在企業(yè)集團(tuán)之中，關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)通常取決于高層管理者的主觀意向，特別是銷售目標(biāo)和利潤指標(biāo)的制定過程，通常根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)一人指示進(jìn)行制定，缺乏具體調(diào)研和對內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的科學(xué)研判，導(dǎo)致該項(xiàng)工作缺乏明確的理論依據(jù)以及計(jì)劃性，造成一些部門對不切實(shí)際的指標(biāo)產(chǎn)生不滿的情緒。在制定預(yù)算指標(biāo)過程中，若是和子公司的交流不夠充分，那么就很難獲得合理的預(yù)算指標(biāo)，導(dǎo)致理想與現(xiàn)實(shí)之間存在較大差距，員工此時(shí)也會生出對指標(biāo)可行性以及準(zhǔn)確性的懷疑心理，在實(shí)際工作中，可能會出現(xiàn)忽視預(yù)算指標(biāo)，降低工作積極性的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算管理工作無法得到有效的開展。

2.3 預(yù)算編制的方法過于單一

部分集團(tuán)公司在預(yù)算編制方法的選擇上，仍然借助原有的固定預(yù)算的辦法，對銷售預(yù)算、資金預(yù)算等內(nèi)容進(jìn)行編制，在執(zhí)行的過程中未能實(shí)現(xiàn)對預(yù)算指標(biāo)的創(chuàng)新工作，在月度、年度分析大會上，常常使用靜態(tài)預(yù)算編制的辦法，將經(jīng)營狀況和預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行直接的對比分析，脫離業(yè)務(wù)量波動(dòng)的客觀實(shí)際，因此不能將其作為考核以及評價(jià)的有效標(biāo)準(zhǔn)。

2.4 預(yù)算分析不夠及時(shí)

通常企業(yè)集團(tuán)在每年10月份對下一年的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算，但是預(yù)算指標(biāo)會在當(dāng)年2月或者3月才下達(dá)給各部門，這在一定程度上對全面預(yù)算管理工作開展的及時(shí)性產(chǎn)生了一定的影響。此外，現(xiàn)有的分析工作未能使用預(yù)算管理信息化系統(tǒng)工具，而是利用自制表單核算的方式進(jìn)行預(yù)算，信息缺乏一定的傳播速度，核算量過大的同時(shí)對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性造成了一定的影響，缺乏及時(shí)性和準(zhǔn)確性的預(yù)算管理工作無法有效的發(fā)揮其促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用。與此同時(shí)，預(yù)算管理過程中環(huán)節(jié)以及指標(biāo)的變化也會對整個(gè)工作造成影響，由此可見預(yù)算工作的及時(shí)性以及準(zhǔn)確性需要被企業(yè)集團(tuán)給予高度的重視。

2.5 缺乏完善的預(yù)算管理制度

在企業(yè)集團(tuán)之中，預(yù)算管理體制的完善需要花費(fèi)一定的時(shí)間，現(xiàn)階段全面預(yù)算管理組織體系仍未完善，決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)以及執(zhí)行機(jī)構(gòu)也未能有效組成，企業(yè)集團(tuán)缺乏一定的預(yù)算管理能力，在此過程中，通常會將預(yù)算工作委托給財(cái)務(wù)中心進(jìn)行管理。但是現(xiàn)階段不同行業(yè)中子公司的經(jīng)營狀況存在一定的差距，受到行業(yè)差異的影響，子公司各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況也并不相同，如果只憑借財(cái)務(wù)部門的力量，則無法實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)的平衡。企業(yè)集團(tuán)缺乏完善的考核制度，因此工作人員對于預(yù)算工作缺乏一定的積極性以及相關(guān)的認(rèn)知，部分管理者仍然將該項(xiàng)工作視為財(cái)務(wù)部門的工作，導(dǎo)致該項(xiàng)工作無法得到各部門的有效支持以及全面的開展，隨著集團(tuán)公司對子公司的管控能力下降，集團(tuán)公司的整體效益也受到了相應(yīng)的影響。

3 加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的建議

3.1 制定科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系

企業(yè)集團(tuán)的高層領(lǐng)導(dǎo)需要以市場需求為導(dǎo)向，充分結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向以及未來的經(jīng)營狀況，有效制定預(yù)算指標(biāo)，推進(jìn)指標(biāo)的全面以及科學(xué)化發(fā)展，盡量避免出現(xiàn)指標(biāo)重視程度差距過大的問題。而且，對于非定量預(yù)算指標(biāo)的部分，需要不斷的開展科學(xué)的調(diào)研以及預(yù)測工作，使用分級預(yù)算的管理技巧開展預(yù)算管理工作。在企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理模式的構(gòu)建過程中，需要對市場環(huán)境以及子公司的業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)研工作，還需要建設(shè)較為有效的信息溝通平臺，這樣才能夠在一定程度上建立起子公司以及企業(yè)集團(tuán)的溝通連接。除此之外，企業(yè)集團(tuán)科學(xué)預(yù)算管理，針對相關(guān)危險(xiǎn)問題進(jìn)行詳細(xì)的原因分析，明確針對性的解決方法及措施，建立完善的全面預(yù)算管理體系。企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理還需根據(jù)市場環(huán)境變化以及企業(yè)發(fā)展的情況而制定，需要根據(jù)市場的需求變化以及自身的發(fā)展需要向集團(tuán)整體目標(biāo)方向靠攏，逐步完善預(yù)算管理模式，積極改善預(yù)算管理總體質(zhì)量。

3.2 加快預(yù)算管理信息化建設(shè)

現(xiàn)代社會背景下，企業(yè)可以借助信息化技術(shù)手段，促進(jìn)全面預(yù)算管理與信息技術(shù)的有機(jī)融合，財(cái)務(wù)管理部門需要提升對數(shù)據(jù)的管控能力，提高對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集以及應(yīng)用的重視程度，盡可能減少對同一數(shù)據(jù)的多方面錄入，引導(dǎo)各個(gè)部門根據(jù)嚴(yán)格、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)展開工作，這樣各部門才能夠?qū)崿F(xiàn)對數(shù)據(jù)的合理利用。企業(yè)集團(tuán)需要嚴(yán)格按照自身發(fā)展的實(shí)際情況，制定符合企業(yè)集團(tuán)需求的管理信息系統(tǒng)，在使用專門預(yù)算管理系統(tǒng)、全面落實(shí)預(yù)算管理工作編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整以及分析的過程之中，對數(shù)據(jù)中可能存在的問題進(jìn)行查詢，然后有針對性的進(jìn)行分析，并且實(shí)現(xiàn)對信息數(shù)據(jù)的高效采集，同時(shí)還需要將預(yù)算結(jié)果準(zhǔn)確并且及時(shí)的落實(shí)到企業(yè)集團(tuán)的部門之中，幫助部門實(shí)現(xiàn)對預(yù)算指標(biāo)的合理掌控以及策略調(diào)整工作，在一定程度上提高集團(tuán)對于經(jīng)營數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)以及統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的掌握能力，對數(shù)據(jù)中存在的問題進(jìn)行深入的分析，然后找到具體的解決辦法，保障集團(tuán)目標(biāo)的順利實(shí)施。

3.3 全面深化績效考核制度

對于汽車企業(yè)來說，全面預(yù)算管理工作的有效展開與專業(yè)人員的綜合能力以及素質(zhì)存在著十分重要的關(guān)系。因此在汽車企業(yè)發(fā)展過程中，需要立足于企業(yè)的實(shí)際情況，制定全面貫徹預(yù)算管理和績效評價(jià)的規(guī)則。企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)預(yù)算的過程之中，首先要做的就是讓相關(guān)的工作職員明確自身的工作職能，充分意識到自身的工作內(nèi)容。對績效考核手段進(jìn)行有效應(yīng)用，結(jié)合多樣化方法開展績效考核工作，能夠更加有針對性的對職工的工作效果進(jìn)行評價(jià)，有助于實(shí)現(xiàn)考核公平。全面預(yù)算管理和績效評價(jià)相結(jié)合，能夠在一定程度上滿足集團(tuán)公司的預(yù)期目標(biāo)，在此背景下，集團(tuán)公司需要針對子公司的具體建設(shè)效果以及發(fā)揮的有效職能進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定，充分明確工作人員的工作職能。企業(yè)集團(tuán)需要確保事前有預(yù)測、事中有管理以及事后有分析的管理體系的構(gòu)建，在此過程中企業(yè)集團(tuán)的每一位工作人員都是預(yù)算以及考核制度的監(jiān)督者，并且肩負(fù)著自身的責(zé)任，工作人員需要對現(xiàn)有資源進(jìn)行充分的整合，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展。

3.4 建立完善的財(cái)務(wù)共享中心控制制度

在汽車企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心的過程之中，想要實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)共享中心的控制，就需要對財(cái)務(wù)信息的運(yùn)輸效率進(jìn)行有效的保障，這在一定程度上能夠保障財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)性和傳輸效率，還能夠使整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有一定的可追溯性，對源頭數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的保留。除此之外，還需要對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理工作進(jìn)行合理的規(guī)范，統(tǒng)一對數(shù)據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)劃，簡要化的管理數(shù)據(jù)信息。想要實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)規(guī)范性的保障，就需要逐步明確財(cái)務(wù)共享中心的標(biāo)準(zhǔn)化程度，這在一定程度上能夠形成統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)標(biāo)注，可以有效避免數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差異導(dǎo)致的工作失誤。會計(jì)信息準(zhǔn)確性以及可靠性的保障，需要保留會計(jì)憑證，然后借助電子信息掃描的手段，把本來的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，這樣可以有效提升財(cái)務(wù)共享中心控制的精準(zhǔn)度，還能夠在一定程度上實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)內(nèi)容和財(cái)務(wù)共享中心管理系統(tǒng)的匹配，讓財(cái)務(wù)共享中心能夠在第一時(shí)間對現(xiàn)在的業(yè)務(wù)水平以及財(cái)務(wù)控制情況，進(jìn)行了解。對于企業(yè)集團(tuán)中各個(gè)部門的管理者而言，需要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)營需要，逐步完善人員的結(jié)構(gòu)，為其進(jìn)行分工，強(qiáng)化工作人員的責(zé)任，提升其工作水平。

在推進(jìn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)過程中，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：第一，從財(cái)務(wù)管理共享中心的選址方向來看，企業(yè)需要以成本控制以及效益提升作為集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的基本原則，充分結(jié)合企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，將提升業(yè)務(wù)處理能力以及可控性作為基本原則，最終確定選址。在地址選擇的過程之中，企業(yè)需要將財(cái)務(wù)處理放在工作的重要位置，可以將地址選擇在比較安靜的地區(qū)。第二，從財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)營模式選擇的方向來看，企業(yè)集團(tuán)需要以客戶的需求為主，按照現(xiàn)代社會背景下市場發(fā)展的情況，選擇較為恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)營模式，然后利用科學(xué)的審查制度，保障財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)。第三，從對于財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)用的系統(tǒng)方面來看，可以選擇現(xiàn)階段較為成熟的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。例如，汽車公司可采取ERP系統(tǒng)，該系統(tǒng)的應(yīng)用能夠有效提升財(cái)務(wù)管理效率，完善財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。在財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的過程之中，需要對財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)處理情況進(jìn)行管理，借助云端服務(wù)系統(tǒng)的方式，把數(shù)據(jù)收集到統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫之中，這樣有助于提升數(shù)據(jù)整理的工作速度，能夠在一定程度上減少對財(cái)務(wù)工作的影響，并且可以為數(shù)據(jù)庫提供財(cái)務(wù)支撐。

3.5 強(qiáng)化人才培養(yǎng)工作

為提升全面預(yù)算管理成效和推進(jìn)效率，集團(tuán)企業(yè)需要聘請優(yōu)秀的復(fù)合型人才，借助現(xiàn)代化的技術(shù)手段，實(shí)施全面預(yù)算管理工作。在集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展過程之中，需要逐步強(qiáng)化服務(wù)型人才的引進(jìn)工作，建立較為完善的激勵(lì)制度，以此提升工作人員的工作責(zé)任感，定期開展考核計(jì)劃，實(shí)施優(yōu)勝劣汰?，F(xiàn)代化信息技術(shù)背景下，企業(yè)集團(tuán)也需要對財(cái)務(wù)工作人員展開定期的培訓(xùn)，以此提升其工作效率。比如，在汽車集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的過程中，汽車企業(yè)需要與子公司進(jìn)行思想上的融合，從企業(yè)未來的發(fā)展方向上出發(fā)，充分借助企業(yè)的現(xiàn)有資源來完成企業(yè)的總體目標(biāo)，推動(dòng)集團(tuán)穩(wěn)定發(fā)展。

4 結(jié) 語

總而言之，全面預(yù)算管理在企業(yè)集團(tuán)中的應(yīng)用，能夠有效實(shí)現(xiàn)對其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及其他資源計(jì)劃管控的重要舉措，在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，發(fā)揮著重要的作用，有助于實(shí)現(xiàn)公司治理以及資源整合效率的提升。