■黃松錦

（廣州市黃埔華南師范大學附屬初級中學）

引 言

全面預算編制是學校實施全面預算管理的起點，學校應建立健全預算編制體制，并且要將編制方法、程序、內(nèi)容和依據(jù)明確下來，使預算符合學校的管理規(guī)范。通過全面預算的實施，以提高預算精細化為管理目標，規(guī)范學校的財務管理，推動學校財務綜合管理水平有序提升。

1 財務預算管理的重要性

1.1 全面預算的建立有利于促進學校健康可持續(xù)發(fā)展

俗話說：凡事預則立，不預則廢。預算管理應根據(jù)學校發(fā)展情況制定戰(zhàn)略目標，對年度收入與支出進行全面的預測和籌劃，并實施管理與控制。若是預算編制工作未認識到整體戰(zhàn)略的重要性，則無法從學校全局戰(zhàn)略情況出發(fā)，會讓財務管理工作和會計核算工作重視短期效益，在管理過程中出現(xiàn)短期行為，對學校的長遠發(fā)展造成影響。全面預算能夠有效地減少舉辦者決策失誤、可規(guī)避學校在投資或發(fā)展過程中出現(xiàn)風險，推動學校的健康發(fā)展。

1.2 全面預算的實施有利于提升學校財務綜合管理水平

公辦學校有著與民辦學校不同的財務管理制度，財政預算部門對公辦學校的經(jīng)費使用有規(guī)范的使用方案和規(guī)范，在經(jīng)費使用和申請報銷的業(yè)務中，過程也能實施實時監(jiān)管。但在民辦學校日常運行和發(fā)展過程中，經(jīng)費緊缺是民辦學校面臨的主要問題之一，沒有全面預算，財務人員在執(zhí)行報銷業(yè)務過程中沒有完整流程，每一個環(huán)節(jié)都可能會信息孤島，支出情況與預算相脫節(jié)，最后造成民辦學校出現(xiàn)資金緊缺，甚至資金鏈崩潰的問題。在學校收入有限的情況下，做到量入為出，精打細算，控制和降低成本、輕重緩急統(tǒng)籌安排支出，保證收支平衡，全面預算一方面能夠減少財務風險，一方面能夠提升管理財務的水平。

1.3 全面預算有利于促進部門之間協(xié)作共進

民辦學校未構(gòu)建全面化預算管理制度，部門之間存在著交流少、合作不暢的問題，這是由于未正確認識到財務預算管理的作用。一些學校還保持著傳統(tǒng)的思想觀念，將財務部門當做預算管理的負責部門，其他部門不用參與其中，這樣導致資金統(tǒng)籌安排難以實現(xiàn)，不能夠貫徹實施預算管理的責任。除此之外，全面預算管理本就是需要多方人員共同協(xié)作才能完成的事項，財務部門屬于核心部門，能夠開展全面預算和財務報銷工作，與各部門之間均有緊密聯(lián)系，開展全面預算主要是對各部門資源和資金進行科學管控，實現(xiàn)學校的資源優(yōu)化配置，各部門在協(xié)作過程中也會進一步加強溝通，日常開展工作也會緊密協(xié)作，推動各項業(yè)務有序進行。

2 全面預算執(zhí)行過程中存在的問題

2.1 重預算編制形式、輕預算執(zhí)行結(jié)果

民辦學校比較多領導認為民辦學校的屬于非營利組織，把主要的精力投入到招生、提高教育教學質(zhì)量中，認為預算與學校的發(fā)展戰(zhàn)略關系不大。大部分民辦學校的財務管理模式，權(quán)力高度集中，遵循“一支筆”的管理模式，重視預算編制的任務的實施，輕預算的實際執(zhí)行。預算編制任務下達后，各部門負責人編制預算時只關注歷史數(shù)據(jù)，例行公事完成預算數(shù)據(jù)編制。在實際執(zhí)行過程中，對預算的執(zhí)行情況關注度不高，缺乏參與，認為預算執(zhí)行是財務部門的工作，執(zhí)行流于形式。

2.2 預算管理職能認識不到位，編制不合理

由于財務部門工作的局限性，財務人員對預算管理職能認識不充分，無法對學校的支出情況進行職業(yè)的判斷，把審批支出的重點關注放在預算數(shù)據(jù)上，未能積極推動預算在管理中的指導作用。

另一方面，預算編制工作項目不完整、編制范圍不全面，預算間缺少有效整合，未規(guī)范編制程序，使縱向和橫向信息缺少正確銜接，導致預算各環(huán)節(jié)與現(xiàn)狀脫節(jié)。

2.3 缺乏有效的執(zhí)行監(jiān)控機制

由于預算管理體制不健全，收支業(yè)務歸口不清，權(quán)責不明，盲目地根據(jù)歷史支出數(shù)據(jù)確定預算目標，預算支出與學?，F(xiàn)實狀況脫節(jié)。以預算指標為依據(jù)，但在預算執(zhí)行過程中，由于預算體系不健全，財務部門對支出審批缺乏有效的執(zhí)行監(jiān)督機制，在預算與實際執(zhí)行交叉分析時，僅對預算目標與實際執(zhí)行情況得出差異數(shù)據(jù)，缺乏對學校全年的經(jīng)營狀況進行系統(tǒng)的原因分析與執(zhí)行監(jiān)控。

2.4 缺乏預算管理考核評估

在預算執(zhí)行過程中，對過程進行監(jiān)控，對結(jié)果進行考核評估，對推進全面預算管理的順利開展至關重要。如果缺乏預算管理考核制度，預算執(zhí)行好壞一個樣，超預算的部門或出現(xiàn)問題的部門負責人沒有受到相應的懲罰或在績效考核過程扣分，造成各部門負責人會出現(xiàn)懈怠、不重視的現(xiàn)象發(fā)生。所以，缺乏考核評估機制，使預算管理的執(zhí)行虎頭蛇尾，預算未能發(fā)揮真正的管理作用，不利于學校的長遠發(fā)展。

3 解決學校全面預算管理問題的方案

預算管理對于落實學校戰(zhàn)略目標，協(xié)調(diào)處理部門關系，控制學校日常的經(jīng)營開支，考核職能部門的業(yè)績，對于學校的長遠發(fā)展起著積極的作用。在學校中實施全面預算，需要全校教職工充分理解和認識全面預算管理的重要性，實施全員參與、全過程把控和全方位管理的方式，采取有效的管理措施，消除不利影響因素，保證預算管理目標的落實。

3.1 優(yōu)化資源配置，構(gòu)建信息系統(tǒng)

民辦學校的經(jīng)費和資金存在問題，要通過全面預算管理開展正確實施，要按照初中、高中教學情況調(diào)整資源，提升資源使用率，構(gòu)建完整的運營管理模式，使教職工能夠積極主動參與此項工作，從而促進學校完成經(jīng)營戰(zhàn)略目標。管理人員應把控部門支出預算和收入，合理配置資源。民辦學校的教學運營模式范圍廣泛，因此需要根據(jù)學校的現(xiàn)狀構(gòu)建管理數(shù)據(jù)信息庫。例如要設置全面預算管理ERP系統(tǒng)、預算執(zhí)行交叉分析模塊、數(shù)據(jù)信息分析模塊等，加強對管理資源信息的監(jiān)督，對預算數(shù)據(jù)實現(xiàn)即時監(jiān)控，為領導決策提供依據(jù)。

3.2 規(guī)范全面預算編制

若是想要規(guī)范預算編制工作，則需要優(yōu)化預算質(zhì)量，財務部門可提前介入預算草案編制，建立全面預算制度，完善內(nèi)部業(yè)務流程，優(yōu)化組織設計，提高預算編制的質(zhì)量。第一時間掌握各部門編制過程出現(xiàn)的問題和隱藏危害，積極尋求預算部門對預算編制的理解，對于合理有效建議，及時采納并對預算草案進行修正調(diào)整，使預算編制方案更加全面合理。

優(yōu)化全面預算編制，一是要及早啟動，保證預算編制部門有著充分時間考慮，結(jié)合學校的年度計劃，編制出比較準確的預算方案。二是提前制定全校年度預算總體框架，所有預算部門在規(guī)定的框架進行，向各編制部門提供預算編報說明并進行學習培訓，明確列出詳細項目，同時要配備文字說明。對各會計科目所表達的含義進行明確地定義，對預算進行分類，如人員經(jīng)費支出、公用經(jīng)費支出、財務費用支出、新增固定資產(chǎn)支出等項目進行分類，保證預算的規(guī)范性、整體性和可比性。

3.3 制定有效的管理及考核評估方案

充分利用績效考核評估機制來調(diào)動教職員工工作的積極性，提升工作效率與工作質(zhì)量。把全面預算納入績效考核體系，從財務預算編制上，我們運用以成本、利潤為基數(shù)、結(jié)合學校的學生人數(shù)、學費收費標準，確定學校年度預算財務指標。并將預算指標分解到各處室、各責任中心，細化預算目標并通過年度決算，將預算目標達成率等各項指標進行嚴格考核。在預算目標的事中控制過程，我們將貫穿經(jīng)營管理的全過程，將指標層層分解落實到各處室責任人，制定更為具體的預算保障措施。合理把控費用指標，預算執(zhí)行異常情況進行剖析查找原因，使領導作出正確的決策，保證完成全年利潤的目標。

3.4 利用現(xiàn)代化信息手段建立ERP管理模型

充分利用現(xiàn)代化信息手段，建立全面預算管理模型，通過ERP體系完成預算的移動應用，ERP預算系統(tǒng)與財務報銷系統(tǒng)對接，實現(xiàn)預算審批、進度監(jiān)控、預算額度查詢、預算預警、即時進行預算分析。通過預算系統(tǒng)加強事前合理預測，事中執(zhí)行監(jiān)控與財務業(yè)務的有效銜接，事后通過預算信息加強預算與執(zhí)行的數(shù)據(jù)分析。

通過ERP系統(tǒng)推動全面預算的實施，能保證預算數(shù)據(jù)的準確性和規(guī)范性，利用預算系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)、財務核算系統(tǒng)的高度耦合，為領導決策提供有效的數(shù)據(jù)參考。

3.5 充分會計核算與監(jiān)督的作用

民辦學校未健全全面預算管理制度，對于預算管理工作缺少正確認識，應全面加強會計核算與監(jiān)督，加大監(jiān)督和核對經(jīng)濟事項，構(gòu)建完整的財務監(jiān)督管理制度，加大檢查財務工作的力度，保證財務管理工作能夠有序開展，使學校的戰(zhàn)略目標能與預算管理進行有效的銜接，使預算管理在學校的管理有中發(fā)揮積極的作用。

3.6 加強預算內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)實時激勵機制

民校財務部門要加強實施預算力度，保證預算的“剛性原則”，有效結(jié)合全面預算管理工作，不可隨意變更預算實施計劃，改變執(zhí)行情況。民校要根據(jù)實際情況采購物資，防止浪費資金，提升資金使用效率。民校全面預算管理要結(jié)合激勵機制開展工作，調(diào)動教職員工工作的積極性，使其能夠完成全面預算戰(zhàn)略目標。民校教職員工薪酬要和預算執(zhí)行情況結(jié)合在一起，使小學、初中和高校教師執(zhí)行預算職責，同時要實施獎懲信息的標準，使個人利益與其學校的利益相結(jié)合。全面完善民校預算績效考核體系，考核民校教職員工工作熱情，并且比較全面預算管理執(zhí)行情況，也要獎勵績效較好的教職員工，同時對于超預算、預算異常的部門和個人，要對其進行問責，全面落實預算考核機制。

3.7 建立健全預算管理體系，加大執(zhí)行預算管控力度

民辦學校若想健全全面預算管理體系，使學校的內(nèi)部教員工積極參與構(gòu)建相關體制。全面預算管理工作要由學校校長擔任預算管理制度的領導人，財務部門負責人協(xié)助工作，使各部門開展預算管理體系，明確指派工作人員，責任到人，分工明確，使民校構(gòu)建規(guī)范且合理的全面預算管理體系。民辦學校構(gòu)建全面預算管理體系，一方面要把學?？沙掷m(xù)發(fā)展作為參考目標，一方面要明確經(jīng)營目標。根據(jù)學校資金情況健全全面預算管理，使全面預算管理有著合理化和科學化特征，使學校教育工作順利開展，加速民辦學校發(fā)展的腳步。學校明確預算目標后，要根據(jù)學校發(fā)展情況、預算管理情況是實施有效管理。開展預算管理時，要實施上報下達模式。民辦中小學要根據(jù)教育部門和政策頒發(fā)指導性建設文件，制定預算管理方案。在審核教育部門后，要由預算管理委員進行審核，通過第二次下達，使民辦中小學受到遇上算管理方案后，根據(jù)相關制度執(zhí)行有關工作。民辦中小學的領導人要全過程監(jiān)管預算管理工作，在事前做好應急準備，同時要合理化的把控，監(jiān)督和管理解決措施。全面預算管理制度根據(jù)要求開展執(zhí)行，同時也要按月出示學校經(jīng)營考核報表，財務人員不可隨意調(diào)整預算額度，簡化預算審批流程，嚴格把控超出預算審批。審批預算外的費用，根據(jù)預算制度執(zhí)行，同時也要把相關費用匯報給上級領導，只有領導同意才能夠批準，支出有關費用。民辦學校內(nèi)部審計和監(jiān)管部門不可開展隨意化的檢查和審核，若是發(fā)現(xiàn)問題要及時作出解決措施，使學校預算管理工作能夠正常執(zhí)行。民辦學校若是想高效化管理全面預算工作，則需要在預算管理工作中合理使用信息化技術，保證全面預算管理工作順利實施，使其增加預算管理工作的高效性、真實性和準確性，實時把控預算管理工作，提升預算管理工作的及時性和真實性，從而提升預算執(zhí)行的效率。

4 結(jié) 語

總之，對于民辦學校而言，財務預算管理工作不僅影響資金的穩(wěn)定和健康，還對學校長期的可持續(xù)發(fā)展起著積極作用。只有全面落實預算管理體制，有方案、有計劃、有執(zhí)行、有考核，實現(xiàn)最大程度的資源優(yōu)化配置，才能使全面預算管理真正應用到實際的管理中來，保證學校穩(wěn)定、健康和長遠發(fā)展。