■戴福暢

（長江河湖建設(shè)有限公司）

在當(dāng)前水利發(fā)展的新形勢下，水利施工企業(yè)實施全面預(yù)算管理，有助于企業(yè)打破傳統(tǒng)管理理念，強化企業(yè)整體協(xié)調(diào)與綜合管理能力，加強資金流入流出控制，強化進度、安全、質(zhì)量管理，有效管控成本、防范經(jīng)營管理風(fēng)險，優(yōu)化企業(yè)資源配置，進而提升水利施工企業(yè)整體管理水平和價值創(chuàng)造能力，推動水利施工企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

1 水利施工企業(yè)實施全面預(yù)算管理重要性

1.1 有利于強化資金管理，做好資金支持

現(xiàn)金流是企業(yè)最為緊要的資源，因資金短缺而走向破產(chǎn)邊緣的企業(yè)并不乏見。水利工程項目回款后延情況較普遍，致使水利施工企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，經(jīng)常處于現(xiàn)金流不充裕、資金用度捉襟見肘的狀況。實施全面預(yù)算管理，有利于水利施工企業(yè)強化資金的宏觀調(diào)控，做好企業(yè)管理與項目運行關(guān)鍵階段的資金謀劃，保障現(xiàn)金流入，合理控制資金流出，提高資金周轉(zhuǎn)效率，保證資金使用安全，防范資金風(fēng)險，確保企業(yè)穩(wěn)定運行、項目高效實施。

1.2 有助于強化項目進度質(zhì)量與安全控制，防范經(jīng)營風(fēng)險

水利工程建設(shè)周期長，一個大型項目實施往往橫跨數(shù)年，實施過程中極易受到各種因素影響，外部政策變化、人工與材料供銷價格波動或供需關(guān)系改變、施工設(shè)計變更，以及諸多其他因素。為規(guī)避相關(guān)不利因素帶來的項目風(fēng)險，需對項目全過程進行預(yù)算管理，確保項目運行不偏離“軌道”。項目實施前編制施工預(yù)算、進度計劃及相關(guān)應(yīng)急預(yù)案等，實施過程中對項目進行全方位監(jiān)控并及時反饋項目相關(guān)信息，強化過程控制，預(yù)算執(zhí)行及時糾偏，確保項目進度、質(zhì)量、安全等關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險可控，保障水利項目順利實施。

1.3 有利于強化成本管控，實現(xiàn)利潤目標(biāo)

盈利始終是企業(yè)經(jīng)營管理追求的最終目標(biāo)，水利施工企業(yè)強化全面預(yù)算管理，可對利潤預(yù)算目標(biāo)進行層層分解，對照目標(biāo)強化企業(yè)管理及項目運營收入、成本管控。在企業(yè)管理過程中，科學(xué)、合理管控管理費用等支出，做好稅金籌劃，減少企業(yè)不必要的費用消耗，提高資產(chǎn)、資金效能。在水利項目投標(biāo)前，勘查現(xiàn)場并強化項目造價、成本預(yù)算，確保項目“有利可圖”。在項目實施的各階段，統(tǒng)籌規(guī)劃分包分供內(nèi)招工作，規(guī)范流程強化監(jiān)督，并盡量減少項目人工、材料、機械租賃消耗，以及其他各項直接、間接費用支出，將項目成本始終管控在合理范圍內(nèi)，確保企業(yè)經(jīng)營利潤目標(biāo)實現(xiàn)。

2 水利施工企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 預(yù)算意識不夠重視程度不足

隨著水利建筑市場的不斷開放，水利施工市場“僧多粥少”現(xiàn)象較普遍，市場競爭激烈、“內(nèi)卷”勢頭嚴(yán)重。大多數(shù)水利施工企業(yè)內(nèi)部關(guān)注重點僅在于市場開發(fā)與項目承攬環(huán)節(jié)，管理層對全面預(yù)算重視不夠，單位內(nèi)部從上至下對全面預(yù)算缺乏正確認(rèn)知，更遑論建立科學(xué)的全面預(yù)算管理體系及權(quán)威組織機構(gòu)。在這些企業(yè)中，或根本未實施預(yù)算管理，或預(yù)算管理僅只限于簡單的數(shù)字堆砌，流于形式，無助于企業(yè)內(nèi)部管理水平提升與價值創(chuàng)造，所謂預(yù)算管理最終甚至變成企業(yè)財務(wù)部門及其他預(yù)算編制部門的工作負擔(dān)。另一方面，部分已實施預(yù)算管理的水利施工企業(yè)中，預(yù)算管理體系制度上目標(biāo)及分工明確，實則因企業(yè)上下預(yù)算管理意識淡薄，沒有按照制度相關(guān)要求從日常的管理控制上入手，強化流入與支出管理，落實年度經(jīng)營計劃，嚴(yán)格管控成本費用，造成經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)失控、預(yù)算執(zhí)行不力，影響了單位預(yù)算管理的權(quán)威性與重要性，也相應(yīng)弱化了預(yù)算組織實施的約束力。

2.2 預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向脫節(jié)

全面預(yù)算管理的起點是戰(zhàn)略，企業(yè)預(yù)算管理就是要克服戰(zhàn)略實施障礙、做好戰(zhàn)略支持。水利施工企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營計劃編制，圍繞企業(yè)發(fā)展的中心工作，考慮實際需要。在當(dāng)前水利施工準(zhǔn)入門檻降低、市場競爭日趨激烈，以及突發(fā)事件頻發(fā)的大背景下，身處傳統(tǒng)行業(yè)的水利施工企業(yè)，不僅要應(yīng)對嚴(yán)苛的環(huán)境制約、管理人才短缺、工價及材料上漲等老問題，也面臨如何做好精細化管理、實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的新挑戰(zhàn)，企業(yè)迫切需要推進由“資源規(guī)劃”逐步向“戰(zhàn)略導(dǎo)向”轉(zhuǎn)變。然而基于現(xiàn)行全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略未形成統(tǒng)一，很多企業(yè)因為在管理模式、編制方法和投入方面存在不足，缺乏長遠的規(guī)劃與設(shè)計，以至于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃難以在預(yù)算體系中得以有效落實，一定程度上制約了以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理體系框架的構(gòu)建。同時，企業(yè)內(nèi)部各單位與部門之間缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo)，內(nèi)部壁壘阻礙嚴(yán)重，缺乏分工合作，職能交叉或重疊，甚至存在相互推諉扯皮，在協(xié)調(diào)工作、分配資源時缺乏有效的依據(jù)與支撐，影響整個企業(yè)的內(nèi)部運轉(zhuǎn)和戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)，容易造成資源浪費，不能反映實施預(yù)算管理對企業(yè)各部門及單位全員的價值導(dǎo)向作用。

2.3 項目全過程預(yù)算編制與規(guī)劃缺乏合理性

水利工程具有以下幾個突出特點：一是政策敏感性及公益性強；二是投資規(guī)模大；三是項目類型多，點多、面廣、量大；四是建設(shè)周期長。項目全過程預(yù)算是水利施工企業(yè)實施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，在水利工程項目這些行業(yè)特征影響下，一是外部環(huán)境導(dǎo)致材料價格、人工價格以及其他成本費用波動較大，設(shè)計變更及行業(yè)政策影響等項目不可控風(fēng)險加大，項目全過程預(yù)算編制與規(guī)劃難以科學(xué)、精確、合理；二是部分水利施工企業(yè)內(nèi)部缺乏定額管理的成熟體系與信息庫，成本費用預(yù)算難以實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化編制，預(yù)算編報難度加大，預(yù)算編報的科學(xué)性、準(zhǔn)確性無法保證，業(yè)務(wù)活動與預(yù)算嚴(yán)重脫節(jié)。

2.4 預(yù)算執(zhí)行及糾偏缺乏有效過程控制

全面預(yù)算管理是一個資源整合、再分配的過程，部分水利施工企業(yè)在預(yù)算編制完成后，便束之高閣，未建立及時有效的信息管理與溝通平臺，未明確預(yù)算執(zhí)行與糾偏相關(guān)機構(gòu)職能。對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)不同程度的進度偏差、質(zhì)量偏差、成本費用偏差等，因預(yù)算執(zhí)行部門和管理部門間信息溝通不及時，缺乏預(yù)算差異預(yù)警及后續(xù)執(zhí)行情況分析等信息反饋，導(dǎo)致在預(yù)算偏離后，預(yù)算執(zhí)行部門將關(guān)注重點放在偏差合理性解釋或預(yù)算計劃重新編報上，卻無有效的糾偏方案與目標(biāo)過程控制，預(yù)算管理形同虛設(shè)，難以有效確保水利施工企業(yè)預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)。

2.5 監(jiān)督考評力度不夠，考核體系不完善

沒有監(jiān)督考評，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行缺乏配套激勵手段，預(yù)算管理便沒有了內(nèi)在推動力。預(yù)算監(jiān)督考評及考核，是確保預(yù)算管理工作開花結(jié)果的終極手段。部分水利施工企業(yè)預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)督考評機制，企業(yè)上層要求不能有效轉(zhuǎn)化為預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部自覺，預(yù)算執(zhí)行動力大打折扣。部分企業(yè)內(nèi)部缺乏量化的、與預(yù)算考評掛鉤的績效體系，企業(yè)內(nèi)部部門與員工績效差異未在預(yù)算管理評價體系中得以體現(xiàn)，考評工作常常流于形式，考核激勵效力無法有效發(fā)揮。也有部分企業(yè)重獎不重罰，對預(yù)算考評不達標(biāo)的內(nèi)部機構(gòu)和個人，未及時加以經(jīng)濟或其他方式的“懲罰”，久而久之預(yù)算管理的權(quán)威性逐漸喪失，弱化了懲罰手段對預(yù)算管理的影響。

3 水利施工企業(yè)加強全面預(yù)算管理的對策

3.1 增強全面預(yù)算管理意識

全面預(yù)算，是系統(tǒng)的、信息化的企業(yè)經(jīng)營過程管理，需要公司內(nèi)部有較強的凝聚力，全員參與、方向一致、管理協(xié)同。預(yù)算管理，不只是企業(yè)發(fā)展及管理水平的升華，也是企業(yè)文化建設(shè)的重要一環(huán)，企業(yè)全員重視并積極參與全面預(yù)算實施，潛移默化中培養(yǎng)員工的主人翁意識，文化培育熏陶與預(yù)算管理二者之間相輔相成，相互促進。持續(xù)深化內(nèi)部改革，逐步建立和完善符合自身實際的全面預(yù)算管理制度、明確的崗位體系、流暢清晰的流程設(shè)計以及具有激勵性的人才培養(yǎng)和員工保障體系，讓預(yù)算管理有章可循有據(jù)可依，夯實全面預(yù)算管理基礎(chǔ)。要強化內(nèi)部預(yù)算管理宣貫，在企業(yè)全員中培育良好的預(yù)算管理意識與氛圍，牢固樹立企業(yè)員工主人翁意識、全局與責(zé)任擔(dān)當(dāng)意識，營造有壓力、有動力、全員全面參與預(yù)算管理的良好氛圍。要著重做好“倡導(dǎo)目標(biāo)管理，明確權(quán)責(zé)體系，推行績效管理”，搭建強力有序的預(yù)算管理組織保障體系，明確各部門在全面預(yù)算管理過程中的責(zé)權(quán)利，確保全面預(yù)算管理組織有序、措施得當(dāng)、執(zhí)行有力。

3.2 科學(xué)編制企業(yè)預(yù)算

水利工程施工企業(yè)，要在傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法和體系之上，充分利用多種預(yù)算編制方法，完善預(yù)算編制程序，優(yōu)化編制流程，組織有序，確保預(yù)算編報和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營實際情況緊密結(jié)合，強化預(yù)算目標(biāo)的可行性。要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位實際情況，靈活運用彈性、零基以及固定預(yù)算等多元化編制方法，改進企業(yè)預(yù)算編制，科學(xué)搭建預(yù)算體系，分解預(yù)算目標(biāo)，合理預(yù)測企業(yè)各項收入及成本費用支出，切實提升預(yù)算編報質(zhì)量。要善于對水利施工項目進行成本層面的多維度分析、總結(jié)，研究并推進項目工程造價相關(guān)信息庫的建立，以工程質(zhì)優(yōu)、高效、綠色、環(huán)保為目標(biāo)，建立企業(yè)水利施工領(lǐng)域內(nèi)成熟、標(biāo)準(zhǔn)化的成本信息庫。要強化信息庫的應(yīng)用，科學(xué)合理編制全面預(yù)算，在工程建設(shè)全過程以及各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)逐步形成標(biāo)準(zhǔn)化工序及流程，并由點及面進行推廣，確保項目總體可控、預(yù)算執(zhí)行可操作。要充分運用分包方及供應(yīng)商庫選機制，逐漸培養(yǎng)并形成穩(wěn)定優(yōu)質(zhì)的材料、設(shè)備供應(yīng)單位及建筑勞務(wù)隊伍，確保水利項目施工過程中溝通順暢，項目利潤實現(xiàn)有所保障。

3.3 重點加強企業(yè)資金的有效運作與管控

水利施工項目在實施過程中，往往需要墊資，加之水利項目建設(shè)周期長，如無法實現(xiàn)資金的有效運作與管控，極易產(chǎn)生資金鏈斷裂風(fēng)險。水利施工企業(yè)必須加強資金預(yù)算管理，做好資金風(fēng)險防范。首先，要充分做好企業(yè)內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)與調(diào)配，科學(xué)預(yù)測，保障企業(yè)日常運營與管理資金用度。其次，要強化企業(yè)項目應(yīng)收賬款管理，要落實專人專崗，對應(yīng)收款項進行分類清理，并形成定期預(yù)警、催收機制，將項目回款列為重要考核指標(biāo)之一，嚴(yán)明獎罰，加快回款速度。再次，要切實提升企業(yè)資金運營管理及項目生產(chǎn)成本管控能力，做好節(jié)流工作，管控并節(jié)約成本費用。最后，要積極維護同開戶銀行、擔(dān)保公司以及其他金融機構(gòu)關(guān)系，擴容相關(guān)授信，儲備企業(yè)信用資產(chǎn)，提升企業(yè)融資能力及風(fēng)險防范能力，為預(yù)算管理提供堅強有力的資金保障與財物支撐。

3.4 改進全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)提高信息化水平

要強化預(yù)算管理信息化手段，通過信息化平臺的建立，簡化預(yù)算執(zhí)行過程中的高重復(fù)流程，提高預(yù)算管理效率。要強化企業(yè)內(nèi)部信息高度共享及其時效性，打通預(yù)算管理過程中不同部門間信息壁壘，加強各項目、各部門在預(yù)算管理過程中的紐帶聯(lián)系，通過關(guān)鍵數(shù)據(jù)等信息的及時傳輸，確保企業(yè)預(yù)算管理部門能及時準(zhǔn)確了解財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。要及時做好預(yù)算相關(guān)信息的分析工作，將信息分析與預(yù)算執(zhí)行深度結(jié)合，并形成相關(guān)預(yù)警及糾偏方案，準(zhǔn)確且快速反饋給企業(yè)決策層，做到分析有重點，反饋有時效，為企業(yè)管理層提供及時有效的決策依據(jù)，使相關(guān)決策及時細化并落實到預(yù)算執(zhí)行過程中。要強化關(guān)鍵信息方面的內(nèi)部共享，加強部門與部門之間的協(xié)同合作，以“發(fā)展”和“效益”為主線，對預(yù)算執(zhí)行偏差及時跟進與糾偏，強化協(xié)同作戰(zhàn)能力，使企業(yè)各單位、各部門在預(yù)算管理過程中更有計劃性、更具科學(xué)性。

3.5 重視監(jiān)督與考評，健全獎懲機制

人始終是企業(yè)最重要的生產(chǎn)要素，在預(yù)算管理過程中，要構(gòu)建相對完善的監(jiān)督考評管理體系，一個完善的監(jiān)督體系，才能保障全面預(yù)算管理的有序開展，才能預(yù)防突發(fā)事件，有效防范風(fēng)險。要完善預(yù)算執(zhí)行的考核獎懲機制，制訂科學(xué)、合理的配套考核激勵辦法，確保企業(yè)推行的全面預(yù)算管理機制有效并長期穩(wěn)定運行，通過激勵制度的建立，讓預(yù)算執(zhí)行者事先明確其個人利益及價值實現(xiàn)，與企業(yè)預(yù)算整體目標(biāo)之間緊緊結(jié)合在一起，引導(dǎo)其在后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行過程中不斷規(guī)范自身行為，并努力去實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，實現(xiàn)個人與企業(yè)的雙贏。要細化預(yù)算管理的各項任務(wù)目標(biāo)，具體到指標(biāo)設(shè)定，落實企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)與人員責(zé)、權(quán)、利，做到人人參與，人人考核，將獎懲機制落實到位。要量化預(yù)算考核的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，從編制的及時性與準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行完成度、預(yù)算結(jié)果偏離程度等多層次考慮，制定合理的考核指標(biāo)，確定企業(yè)績效與預(yù)算考核指標(biāo)掛鉤的評價標(biāo)準(zhǔn)，通過評價考核標(biāo)準(zhǔn)的確定，激發(fā)全員參與的工作熱情。要提高預(yù)算管理機構(gòu)相關(guān)考評、考核的公信力，嚴(yán)格履行考核有關(guān)程序，做到公平公正公開，激勵企業(yè)全員共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

4 結(jié) 語

全面預(yù)算管理對水利施工企業(yè)提升自身競爭力，具有極其巨大的促進作用，水利施工企業(yè)上下只有認(rèn)識到實施全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，結(jié)合企業(yè)自身特點及長期規(guī)劃，科學(xué)合理地制定出適應(yīng)本企業(yè)的全面預(yù)算管理相關(guān)制度，并設(shè)定權(quán)威的組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，保障預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和項目經(jīng)理部間有序推行，合理控制費用和成本，實現(xiàn)企業(yè)既定經(jīng)營及利潤目標(biāo)，使水利施工企業(yè)在嚴(yán)酷的競爭環(huán)境中獲得生存與發(fā)展之機。