■劉 浩

（日照交通能源發(fā)展集團(tuán)有限公司）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城鎮(zhèn)化進(jìn)程不斷加快，為充分利用市場(chǎng)化手段加快地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)進(jìn)程，我國(guó)各地政府普遍出資成立了各類投融資平臺(tái)類企業(yè)，而城投公司則是這類國(guó)有企業(yè)中的典型代表。我國(guó)最早的城投公司誕生于上世紀(jì)九十年代的上海，2008年以后受經(jīng)濟(jì)危機(jī)以及政府四萬(wàn)億經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃等宏觀市場(chǎng)環(huán)境的影響，各地政府紛紛組建了自己下屬的城投公司，為當(dāng)?shù)馗黜?xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)發(fā)揮投融資職能，城投公司如雨后春筍般出現(xiàn)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，城投公司作為獨(dú)立的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體也在不斷行政化，參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。通過(guò)完善城投公司財(cái)務(wù)管理制度，能夠幫助城投公司更好的實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策，實(shí)現(xiàn)資源有效配置，解決財(cái)務(wù)核算不健全、財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位、資金管理存漏洞等問(wèn)題，更好的實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

1 城投公司財(cái)務(wù)管理的必要性

各地城投公司在成立之初靠著政府注入的資本金和其他優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，規(guī)模急速擴(kuò)張，融資總額普遍超過(guò)了企業(yè)正?；乜钅芰Γ罅砍峭豆具M(jìn)入了“邊借邊還”“借新?lián)Q舊”的惡性循環(huán)。當(dāng)前，我國(guó)金融市場(chǎng)的主基調(diào)是“防風(fēng)險(xiǎn)”，隨著城投公司市場(chǎng)化改革不斷加深，其與當(dāng)?shù)卣年P(guān)系愈加獨(dú)立。城投公司要想實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型、尋找新的贏利點(diǎn)，就必須重視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，從提升財(cái)務(wù)管理水平出發(fā)，分析內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在的突出問(wèn)題，針對(duì)財(cái)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行剖析，提出改進(jìn)對(duì)策。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理能夠幫助城投公司實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策，尤其是在關(guān)系企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的投資業(yè)務(wù)上，解決投資決策不科學(xué)、投資方向不明確、投資后續(xù)管理不到位等問(wèn)題，使城投公司的投資收益得到進(jìn)一步提高。

2 地方城投公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

2.1 部分財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平較低

地方城投公司的組建方式主要是政府行政部門或事業(yè)單位改制，大量城投公司財(cái)務(wù)人員改制前從事政府部門行政工作，缺乏財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)背景，且改制前行政事業(yè)單位執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度》，與改制后城投公司執(zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》存在較大區(qū)別。因此城投公司部分財(cái)務(wù)工作者專業(yè)技術(shù)水平低，專業(yè)基礎(chǔ)不扎實(shí)，業(yè)務(wù)能力不足，難以勝任城投公司的財(cái)務(wù)管理工作。當(dāng)前各地政府國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過(guò)注入資本或合并重組等方式不斷做大做強(qiáng)城投公司，城投公司普遍發(fā)展成為了多元化經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展起到舉足輕重的作用。城投公司規(guī)模的擴(kuò)大對(duì)財(cái)務(wù)管理水平要求更高，財(cái)務(wù)人員不僅需要熟練掌握基本的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還必須不斷學(xué)習(xí)掌握各項(xiàng)最新政策法規(guī)。財(cái)務(wù)是一門活到老學(xué)到老的職業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收法律、融資政策等都在不斷更新，一旦不能及時(shí)掌握就可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。

2.2 高管行政思維嚴(yán)重，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

一直以來(lái)，地方城投公司高層領(lǐng)導(dǎo)多是政府行政干部出身，普遍不夠重視內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理，財(cái)務(wù)管理僅做事后核算，未充分參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的事前規(guī)劃與事中控制中。城投公司業(yè)務(wù)的特殊性導(dǎo)致了部分地方政府與其所屬城投公司關(guān)系界定模糊，地方政府在管理其所屬城投公司時(shí)存在很大誤區(qū)，表面上看城投公司是單獨(dú)注冊(cè)的獨(dú)立法人主體，參與城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)具有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，但其實(shí)很多城投公司并沒(méi)有真正的自主決定權(quán)，其各項(xiàng)重大經(jīng)營(yíng)決策完全受政府干預(yù)。以上原因都造成了地方城投公司財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄的現(xiàn)狀，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是由于城投公司定位是地方政府投融資平臺(tái)，其成立目的是為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做貢獻(xiàn)，而非僅僅為了盈利，這就造成了城投公司在財(cái)務(wù)管理中不考慮投資成本、收益率等問(wèn)題，導(dǎo)致投資回報(bào)率普遍偏低；二是受國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人任期時(shí)限影響，企業(yè)負(fù)責(zé)人更加追求短期成果，財(cái)務(wù)管理缺乏中長(zhǎng)期規(guī)劃。

2.3 財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)管理缺乏明確目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理制度作為企業(yè)各項(xiàng)管理制度的重中之重，可以避免企業(yè)在日常各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因個(gè)別人錯(cuò)誤、貪腐等行為而導(dǎo)致企業(yè)利益受損，最大程度保證企業(yè)利益。財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督的重要依據(jù)，但當(dāng)前部分城投公司存在財(cái)務(wù)管理制度不健全、執(zhí)行力不足的問(wèn)題。管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視，制度在執(zhí)行過(guò)程中受領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人主觀意愿影響嚴(yán)重，財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不到位，內(nèi)部崗位牽制監(jiān)督原則被打破。更有甚者，部分城投公司執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的目的僅僅為了完成主管部門的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)考核，缺乏明確的目標(biāo)，僅關(guān)注企業(yè)產(chǎn)值、凈資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、歸屬于地方的納稅額等考核數(shù)據(jù)，因?yàn)榭己私Y(jié)果關(guān)系到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的職級(jí)晉升、工資績(jī)效等利益。因此部分城投公司自上而下對(duì)財(cái)務(wù)管理的理解出現(xiàn)偏差，出現(xiàn)考核導(dǎo)向，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是完成主管部門年初既定的經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)。

2.4 財(cái)務(wù)管理方法陳舊，信息化建設(shè)投入不足

我國(guó)各地城投公司經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的發(fā)展取得了巨大的成果，資產(chǎn)規(guī)模不斷壯大，普遍發(fā)展成了多種經(jīng)營(yíng)的綜合性企業(yè)集團(tuán)。相較于企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，各城投公司財(cái)務(wù)管理手段依然因循守舊，未充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)信息化管理的重要性，對(duì)信息化管理技術(shù)的投入程度不高，財(cái)務(wù)信息化在簡(jiǎn)化審批流程方面、提高財(cái)務(wù)人員效率避免人浮于事的促進(jìn)作用不強(qiáng)。當(dāng)前城投公司財(cái)務(wù)信息化利用不足主要體現(xiàn)在兩點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)系統(tǒng)孤立運(yùn)行，企業(yè)內(nèi)部未與人力資源管理、OA辦公、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)等其他內(nèi)部管理軟件數(shù)據(jù)對(duì)接共享，造成企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息運(yùn)轉(zhuǎn)不流暢，整體數(shù)據(jù)共享與整合出現(xiàn)問(wèn)題；二是財(cái)務(wù)人員缺乏信息化能力，對(duì)信息化系統(tǒng)的使用僅局限于會(huì)計(jì)分錄記賬、查詢總賬明細(xì)賬、生成會(huì)計(jì)報(bào)表等傳統(tǒng)模塊，對(duì)資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、系統(tǒng)運(yùn)維等其他功能利用不足，造成系統(tǒng)功能浪費(fèi)。

2.5 資金管理不完善導(dǎo)致償債能力弱

城投公司由于其特殊定位，承擔(dān)的項(xiàng)目大量為公益性項(xiàng)目，僅靠企業(yè)自身盈利很難償還項(xiàng)目匹配的貸款本息，造成城投公司普遍存在項(xiàng)目收支不匹配的情況。在此情況下，很多城投公司存在資金管理不完善的問(wèn)題，下屬子公司獨(dú)立掌控資金，集團(tuán)總部無(wú)法有效監(jiān)督、控制下屬公司資金使用情況，整體資金管理存在較大隨意性，各下屬公司各自為政，集團(tuán)總部各項(xiàng)政策難以得到有效貫徹實(shí)施。資金管理不完善導(dǎo)致了當(dāng)城投公司整體面臨還本付息壓力時(shí)，各下屬公司各懷心思，集團(tuán)總部無(wú)法集中調(diào)集資金用于還本付息。以上原因?qū)е铝顺峭豆緝攤芰κ艿竭M(jìn)一步削弱。

3 完善地方城投公司財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

3.1 提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)

制定財(cái)務(wù)管理人員整體培訓(xùn)計(jì)劃，編制財(cái)務(wù)管理崗位責(zé)任書明確每個(gè)崗位人員的具體職責(zé)和應(yīng)具備的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，推動(dòng)城投公司財(cái)務(wù)管理人員由財(cái)務(wù)記賬向財(cái)務(wù)管理復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)管理工作涉及企業(yè)核心利益，因此財(cái)務(wù)管理人員不僅應(yīng)該業(yè)務(wù)能力出眾，更應(yīng)該具備極強(qiáng)的責(zé)任心和道德品質(zhì)，定期開(kāi)展黨性教育和職業(yè)道德教育，提升財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。最后，優(yōu)化選人用人機(jī)制，做到能者上庸者下，通過(guò)提供充足的晉升空間與提高薪酬待遇等多種形式留住人才，為城投公司開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作奠定人才基礎(chǔ)。

3.2 提高管理層財(cái)務(wù)管理意識(shí)，重視財(cái)務(wù)管理工作

當(dāng)今現(xiàn)代化企業(yè)管理制度中要求企業(yè)管理層重視財(cái)務(wù)管理工作，樹(shù)立財(cái)務(wù)管理意識(shí)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)改革要求企業(yè)管理方式由以人管理轉(zhuǎn)為以制度管理，管理層必須將財(cái)務(wù)管理上升為企業(yè)整體戰(zhàn)略來(lái)實(shí)施，將財(cái)務(wù)管理從傳統(tǒng)的記賬審核、發(fā)票報(bào)銷、編制報(bào)表、納稅申報(bào)等轉(zhuǎn)型為資金運(yùn)作、內(nèi)部控制、投融資、全面預(yù)算、管理層決策支持等企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上，做到財(cái)務(wù)管理能夠全面參與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，做到事前參與、事中控制、事后考核。城投公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)措施，分析把握宏觀環(huán)境變化，防范和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，在對(duì)外投資決策過(guò)程中，事前充分研究市場(chǎng)行情，編制可行性研究報(bào)告，預(yù)測(cè)投資項(xiàng)目未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況以及潛在的投資風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，在當(dāng)前各地城投公司融資規(guī)模大、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高的背景下，合理調(diào)度企業(yè)現(xiàn)有資金，提高資金使用效率，重視應(yīng)收賬款回收工作，保證企業(yè)資金鏈安全。

3.3 建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理制度是貫穿企業(yè)全部管理制度的紐帶，與企業(yè)人事、業(yè)務(wù)、內(nèi)控等管理制度密切相關(guān)。在建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度前，必須充分了解企業(yè)面臨的宏觀環(huán)境、行業(yè)規(guī)范、市場(chǎng)情況、公司內(nèi)部管理機(jī)制等，只有充分了解企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境，才能制定出符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理制度。特別是對(duì)于城投公司來(lái)說(shuō)，作為典型的地方投融資平臺(tái)，管理層一方面在保證國(guó)有資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上做到國(guó)有資產(chǎn)保值增值，另一方面需要投資地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等公益性項(xiàng)目，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做貢獻(xiàn)，城投公司與其他類型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上的要求是不同的。城投公司應(yīng)當(dāng)摒棄將完成主管部門經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的錯(cuò)誤導(dǎo)向，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況制定財(cái)務(wù)管理短期目標(biāo)和中長(zhǎng)期目標(biāo)，然后根據(jù)不同階段的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，有針對(duì)性的進(jìn)行財(cái)務(wù)資源的有效配置，在科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)指導(dǎo)規(guī)劃下不斷提升財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，提高財(cái)務(wù)管理水平，最終為管理層經(jīng)營(yíng)決策提供支持，服務(wù)于城投公司高質(zhì)量發(fā)展。

3.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

城投公司管理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的重要性，樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)信息化觀念，定期開(kāi)展財(cái)務(wù)信息化培訓(xùn)，明確財(cái)務(wù)信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性。當(dāng)前市場(chǎng)上有很多可供選擇的財(cái)務(wù)信息化軟件，城投公司應(yīng)當(dāng)充分做好前期調(diào)研分析，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，選擇最適合的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，達(dá)到提升自身財(cái)務(wù)信息化水平的目的。相較于外資企業(yè)等其他類型企業(yè)，城投公司普遍財(cái)務(wù)信息化投入不足，城投公司應(yīng)當(dāng)加大財(cái)務(wù)信息化投入力度，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是資金投入，要想通過(guò)提升財(cái)務(wù)信息化水平進(jìn)而提升企業(yè)整體管理水平，就必須要有足夠優(yōu)秀的軟硬件系統(tǒng)支持，城投公司應(yīng)當(dāng)在自身實(shí)際承受能力允許的情況下，保證充足的資金投入，購(gòu)置最適合企業(yè)自身情況的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)及運(yùn)維公司；二是人力資源投入，任何財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化模塊都不可能適用于所有用戶，因此城投公司除了資金投入外應(yīng)當(dāng)組織足夠的企業(yè)內(nèi)部人員充分參與到財(cái)務(wù)信息化建設(shè)過(guò)程中，與系統(tǒng)工程師充分交流，提出企業(yè)的個(gè)性化需求，在系統(tǒng)上線前便對(duì)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行系統(tǒng)的個(gè)性化開(kāi)發(fā)，保證在上線后能夠順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的高效傳遞和運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.5 建立健全資金管理體系，實(shí)行資金集中管理模式

地方政府設(shè)立城投公司的目的在于發(fā)揮投融資平臺(tái)作用，參與地方基礎(chǔ)設(shè)施等公益性項(xiàng)目建設(shè)。近年來(lái)在“房住不炒”的政策下，地方土地拍賣收入受到影響，各地政府財(cái)政收入增速普遍放緩，各地財(cái)政也面臨前所未有的壓力。以上原因?qū)е铝说胤秸?cái)政對(duì)于城投公司的支持能力和支持意愿受到一定影響，城投公司資金鏈普遍趨緊。為解決資金鏈緊張的問(wèn)題，城投公司可通過(guò)建立健全資金管理體系，實(shí)行資金集中管理等方法加以解決。通過(guò)建立健全資金管理體系，明確集團(tuán)整體的資金使用及監(jiān)管方式，劃定資金重大事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的大額資金支出必須經(jīng)總部批準(zhǔn)，不超重大事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的可由下屬公司自行支付。實(shí)行資金集中管理模式，總部可整體靈活調(diào)度現(xiàn)有資金，保證城投公司可以將有限資金用于還本付息等緊急事項(xiàng)。通過(guò)以資金為抓手的財(cái)務(wù)管理模式對(duì)集團(tuán)整體狀況進(jìn)行把控，降低城投公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證資金鏈安全。

4 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，城投公司財(cái)務(wù)管理水平的高低對(duì)城投公司未來(lái)發(fā)展起到重要作用，它不僅能為管理層決策提供科學(xué)、準(zhǔn)確的決策依據(jù)，還能降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障了城投公司的持續(xù)健康發(fā)展。深化國(guó)有企業(yè)改革，需要城投公司不斷提高企業(yè)管理能力，創(chuàng)新企業(yè)管理方法。如何不斷提升城投公司財(cái)務(wù)管理水平在未來(lái)仍需要深入研究，以期為地方城投公司在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、加快地方基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)程中發(fā)揮中流砥柱作用提供保障。各地城投公司應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度體系，明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，不斷提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平與職業(yè)素養(yǎng)，借助財(cái)務(wù)信息化技術(shù)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提升，最終提高城投公司的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。