■李 媛

（中國電信股份有限公司青島分公司）

引 言

近年來，電子支付等多渠道支付方式的廣泛應(yīng)用，促使通信企業(yè)營收資金管理模式也要相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。營收資金管理在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中起著至關(guān)重要的作用。營收資金管理效果直接影響企業(yè)資金能否安全運(yùn)轉(zhuǎn)，良好的管理效果能夠持續(xù)推動(dòng)企業(yè)資金流管理，真實(shí)準(zhǔn)確的反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。因此借助企業(yè)信息化平臺(tái)，積極做好營收管理轉(zhuǎn)型，提高營收資金的稽核效率，防控資金風(fēng)險(xiǎn)，才能確保企業(yè)資金安全、運(yùn)營穩(wěn)定。

1 國有通信企業(yè)加強(qiáng)營收資金管理的重要性

國有通信企業(yè)加強(qiáng)營收資金管理的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.1 是保證營收資金準(zhǔn)確、安全、完整的重要手段

營收資金是企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，即通過自營渠道、代理渠道、電子渠道等各類營業(yè)渠道辦理業(yè)務(wù)等所帶來的營業(yè)資金。營收資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是通信企業(yè)經(jīng)營中最重要的資金流入。通過對(duì)營收資金進(jìn)行常規(guī)監(jiān)控、定期預(yù)警、專項(xiàng)稽核，能夠督促各渠道追繳營業(yè)欠款、清理營業(yè)長款、處理營收稽核風(fēng)險(xiǎn)問題。因此加強(qiáng)營收資金管理，是保證營收資金準(zhǔn)確、安全、完整的重要手段。營收資金管理也是企業(yè)內(nèi)控管理的重要組成部分，良好的營收資金管理，對(duì)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的資金安全以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)可以起到有效的防范作用。

1.2 有利于促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，形成稽核雙刃劍

通信企業(yè)加強(qiáng)營收資金管理要求建立營收資金的營業(yè)廳、區(qū)縣公司、市場部三級(jí)營收對(duì)賬稽核，以及財(cái)務(wù)部的業(yè)財(cái)對(duì)賬稽核體系，實(shí)行逐級(jí)稽核機(jī)制。稽核機(jī)制要求稽核營業(yè)系統(tǒng)與營收稽核系統(tǒng)營業(yè)日?qǐng)?bào)應(yīng)收金額的一致性，實(shí)際銀行進(jìn)賬單信息與稽核系統(tǒng)實(shí)收錄入信息的一致性，營業(yè)長款及欠款信息錄入系統(tǒng)的準(zhǔn)確性。營收資金的業(yè)財(cái)核對(duì)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中營收資金的業(yè)財(cái)核對(duì)工作，是保證業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)平衡一致，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)賬面進(jìn)行核對(duì)，是為形成業(yè)務(wù)閉環(huán)。在資金相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)平衡一致的基礎(chǔ)上，再將業(yè)務(wù)系統(tǒng)記錄數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬面記錄數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。因此，在通信企業(yè)的稽核體系當(dāng)中，業(yè)業(yè)稽核與業(yè)財(cái)稽核是相互促進(jìn)的關(guān)系，積極影響著企業(yè)整體稽核效率，促使通信企業(yè)不斷完善稽核機(jī)制，形成稽核雙刃劍。

1.3 能夠提高經(jīng)營紅線意識(shí)，確保資金安全

營收資金管理因涉及經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入全過程，必須遵循全面完整、嚴(yán)密精確、風(fēng)險(xiǎn)控制、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則。省、市、區(qū)縣公司三級(jí)管理，環(huán)環(huán)相扣、層層把關(guān)的管理機(jī)制，使得各層級(jí)對(duì)本環(huán)節(jié)營收資金管理的全面性和嚴(yán)密性必須擔(dān)負(fù)相應(yīng)的責(zé)任，最終獲得滿意的營收資金管理成果。稽核體系分級(jí)管控，員工廣泛參與，最終獲得滿意的營收資金管理成果。稽核體系分級(jí)管控，員工廣泛參與，既有助于相關(guān)工作人員在規(guī)范的稽核環(huán)境下提高紅線經(jīng)營意識(shí)，又促使員工實(shí)際工作過程中，保持高度負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，確保營收資金安全。

2 國有通信企業(yè)營收資金管理存在的問題

2.1 營收資金管理制度有待進(jìn)一步完善

完善的營收資金管理制度是營收資金管控的重要基礎(chǔ)，能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理提供有效的監(jiān)督，提升企業(yè)的資金管理，提高企業(yè)內(nèi)控工作效率。隨著企業(yè)收入的不斷增長，對(duì)營收資金預(yù)算管控需要更加重視。首先是營收制度的完善程度，會(huì)影響到營收資金管控的實(shí)施效果。雖然國有通信企業(yè)已經(jīng)建立了相應(yīng)的營收資金管理制度，且制度執(zhí)行也相對(duì)成熟，但是在營收資金制度制定方面仍存在諸多不足。存在的問題主要體現(xiàn)在：一是制度固化，未根據(jù)政策實(shí)時(shí)調(diào)整。沒有對(duì)于各種資金風(fēng)險(xiǎn)的防控，沒有圍繞新業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的制度制定和落實(shí)。產(chǎn)品套餐變化快、產(chǎn)品政策多是通信企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，因此管控制度要與業(yè)務(wù)相融合，與發(fā)展趨勢相匹配。二是考核機(jī)制不夠完善，沒有對(duì)稽核結(jié)果進(jìn)行跟蹤、反饋的全流程監(jiān)控，處理結(jié)果也無法在信息系統(tǒng)中流轉(zhuǎn)、反饋并備案。包括各業(yè)務(wù)部門對(duì)各渠道營收資金安全管理工作進(jìn)行檢查、考核并監(jiān)督整改；對(duì)本單位營收資金進(jìn)行常規(guī)的監(jiān)控、定期預(yù)警、專項(xiàng)稽核；督促各渠道追繳營業(yè)欠款、清理營業(yè)長款、處理營收稽核風(fēng)險(xiǎn)問題等。

2.2 營收核算基礎(chǔ)工作水平需要進(jìn)一步提升

營收核算基礎(chǔ)工作主要體現(xiàn)在營收管理工作的一二級(jí)稽核。一級(jí)稽核主要指營業(yè)廳的營業(yè)廳營業(yè)員對(duì)營收資金稽核，包括:營業(yè)系統(tǒng)(現(xiàn)金收款、POS刷卡、支票收款、電子支付等)實(shí)收金額與應(yīng)收金額的匹配稽核、實(shí)收金額與營收稽核系統(tǒng)實(shí)收數(shù)據(jù)的稽核等。。營業(yè)廳營業(yè)員對(duì)營業(yè)日?qǐng)?bào)應(yīng)收金額與實(shí)繳金額的一致性進(jìn)行稽核，若系統(tǒng)應(yīng)收數(shù)與實(shí)收數(shù)存在差異，即存在營業(yè)欠款或營業(yè)長款所有信息稽核無誤后，提交二級(jí)稽核。

二級(jí)稽核是指區(qū)縣公司營收對(duì)賬稽核崗，包括:營業(yè)廳、各代理渠道、有價(jià)卡應(yīng)收金額系統(tǒng)間(營業(yè)系統(tǒng)與營收稽核系統(tǒng))數(shù)據(jù)的一致性，營業(yè)廳實(shí)際進(jìn)賬單信息與稽核系統(tǒng)實(shí)收信息的一致性，營業(yè)欠款回收情況和營業(yè)長款銷賬情況，營業(yè)長款及營業(yè)欠款的系統(tǒng)錄入是否真實(shí)、準(zhǔn)確。重點(diǎn)稽核代理商營業(yè)欠款回收情況和營業(yè)長款銷賬情況，并做好相應(yīng)的臺(tái)賬登記。檢查無誤后提交三級(jí)稽核。

從工作內(nèi)容不難看出，一二級(jí)稽核作為通信企業(yè)營收核算最基礎(chǔ)的工作環(huán)節(jié)，其重要性不言而喻。業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)錄入不準(zhǔn)確，差異核對(duì)不準(zhǔn)確，級(jí)級(jí)返工，會(huì)嚴(yán)重影響工作效率。區(qū)縣工作營收稽核能力較弱，不善于發(fā)現(xiàn)最末端營收資金管理基礎(chǔ)工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要提高發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力。

2.3 營收資金管理系統(tǒng)存在斷點(diǎn)，缺少閉環(huán)

國有通信企業(yè)營收資金的特點(diǎn)為賬戶多、資金流入筆數(shù)多、人工核對(duì)量大、出錯(cuò)率高，雖然信息化的營收支撐系統(tǒng)已包括：負(fù)責(zé)四級(jí)營收數(shù)據(jù)稽核的營業(yè)稽核系統(tǒng)、負(fù)責(zé)自動(dòng)獲取銀行明細(xì)的資金管控平臺(tái)、負(fù)責(zé)營收數(shù)據(jù)憑證錄入的系統(tǒng)平臺(tái)，但三個(gè)平臺(tái)之間存在數(shù)據(jù)壁壘，無法互相比對(duì)。因此編制余額調(diào)節(jié)表時(shí)，核對(duì)相對(duì)復(fù)雜，特別是銀收企未收，尚未實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化核對(duì)。必須打通三個(gè)平臺(tái)的數(shù)據(jù)壁壘，加入智慧化的數(shù)據(jù)處理，充分整合公司多個(gè)營業(yè)款智能化平臺(tái)，完善資金的稽核流程，才能提高工作效率，促進(jìn)財(cái)務(wù)核算人員從傳統(tǒng)的重復(fù)性工作向決策分析、價(jià)值管理轉(zhuǎn)型，助力企業(yè)發(fā)展。

2.4 評(píng)估及效益考核力度不足

當(dāng)前通信企業(yè)的營收資金費(fèi)用評(píng)估體系并未建立完全，仍然有待完善，對(duì)于各項(xiàng)指標(biāo)評(píng)估方法的科學(xué)使用這方面，財(cái)務(wù)人員還有很大的提升空間。另外，分析結(jié)果的使用也沒有得到充分的重視。通信企業(yè)的營收資金費(fèi)用管控范圍廣，營收資金項(xiàng)目數(shù)量多，涉及的業(yè)務(wù)量大、資金數(shù)額多，要求通信企業(yè)在營收資金費(fèi)用的使用上必須做到閉環(huán)管理。如果缺乏完善的事后評(píng)估和效益考核，在經(jīng)營活動(dòng)中，各個(gè)環(huán)節(jié)若發(fā)生營收資金使用不科學(xué)、不規(guī)范的情況，不能得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)及糾正，勢必會(huì)影響企業(yè)的整體營收資金費(fèi)用管理，企業(yè)制定的營收資金管理機(jī)制也就形同虛設(shè)。在評(píng)估環(huán)節(jié)，評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性，評(píng)估程序的科學(xué)性、專業(yè)性也有待加強(qiáng)，評(píng)估體系不完善，導(dǎo)致通信企業(yè)無法系統(tǒng)性進(jìn)行營收資金管控的優(yōu)化，這些問題嚴(yán)重影響著通信企業(yè)營收資金費(fèi)用管控水平的提升。考核力度不夠、責(zé)任落實(shí)不到位、考核制度不合理，可能導(dǎo)致營收資金管控流于形式，營收資金目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)?？己酥笜?biāo)科學(xué)全面、考核過程公正透明、考核結(jié)果落實(shí)到位、獎(jiǎng)罰措施公平合理且能夠落實(shí)等都是通信企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善的地方。

3 國有通信企業(yè)加強(qiáng)營收資金管理的對(duì)策

3.1 建立完善的營收資金管理制度

一是必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)，制定營收資金管理制度。要注意提高業(yè)務(wù)嗅覺，要將資金管理前伸，吃透業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，逐一摸排風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。制度的制定要立足于各資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控，圍繞業(yè)務(wù)流程及組織部門，依據(jù)營業(yè)廳-區(qū)縣-市場-財(cái)務(wù)四級(jí)稽核的管控設(shè)置，杜絕稽核盲點(diǎn)。二是完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和責(zé)任考核機(jī)制，特別是注重全流程監(jiān)控，注重稽核情況及處理結(jié)果在信息系統(tǒng)中流轉(zhuǎn)、反饋并備案，落實(shí)責(zé)任，留檔備查。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)按期對(duì)所屬渠道營收資金安全管理工作進(jìn)行檢查、考核并監(jiān)督整改；對(duì)本單位營收資金進(jìn)行常規(guī)的監(jiān)控、定期預(yù)警、專項(xiàng)稽核；督促各渠道追繳營業(yè)欠款、清理營業(yè)長款、處理營收稽核風(fēng)險(xiǎn)問題等。嚴(yán)格落實(shí)營收責(zé)任考核制度，實(shí)行分級(jí)、分環(huán)節(jié)責(zé)任管理，以實(shí)現(xiàn)營收資金管控約束效應(yīng)。為更好的指導(dǎo)企業(yè)管理好營收資金，進(jìn)一步完善四級(jí)稽核，及時(shí)對(duì)相關(guān)營收資金重要環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行跟蹤通報(bào)，明確管控目標(biāo)、落實(shí)營收資金責(zé)任，推動(dòng)稽核全過程閉環(huán)管理。

3.2 進(jìn)一步提升一二級(jí)稽核基礎(chǔ)工作水平

針對(duì)一二級(jí)稽核基礎(chǔ)工作水平不高的情況，一是要提高工作準(zhǔn)確度，二是提升稽核管理能力。提高工作準(zhǔn)確度主要是提高業(yè)業(yè)核對(duì)、業(yè)財(cái)核對(duì)質(zhì)量。一二級(jí)是稽核環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，能真實(shí)反映營收狀況。一二級(jí)稽核要求每日根據(jù)營業(yè)系統(tǒng)、營收稽核系統(tǒng)等進(jìn)行營業(yè)款業(yè)業(yè)核對(duì)，每月末根據(jù)月度營業(yè)款相關(guān)報(bào)表進(jìn)行全月營業(yè)款業(yè)業(yè)核對(duì)，對(duì)于系統(tǒng)差異，要及時(shí)報(bào)送IT處理，核實(shí)營業(yè)欠款及長款是否附合規(guī)、完整的平賬資料及說明。通信企業(yè)應(yīng)加大政策培訓(xùn)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和考核力度，讓一二級(jí)營收工作人員熟悉產(chǎn)品政策，深諳公司管控政策，提高對(duì)工作的重視程度，提升核對(duì)效率。其次，要求一二級(jí)稽核工作人員熟練掌握多種渠道業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)，熟悉風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，掌握全面的管控措施。在實(shí)際工作中，要積極主動(dòng)的去了解業(yè)務(wù)，狠抓營業(yè)廳營業(yè)款基礎(chǔ)管理，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行定期檢查、監(jiān)督和反饋，促進(jìn)管理能力提升。

3.3 消除系統(tǒng)斷點(diǎn)，形成稽核閉環(huán)

雖然營收全流程已經(jīng)實(shí)現(xiàn)信息化，包括穿透四級(jí)稽核的稽核系統(tǒng)，能夠?qū)崟r(shí)獲取銀行明細(xì)的資金管控平臺(tái)，能夠快速生成營收憑證的信息平臺(tái)，但是三個(gè)數(shù)據(jù)平臺(tái)都是獨(dú)立系統(tǒng)，無法形成數(shù)據(jù)自動(dòng)獲取穿透。因此，首先要實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)兼容，消除系統(tǒng)斷點(diǎn)。或依據(jù)賬戶多、筆數(shù)多、結(jié)賬時(shí)間緊張、人工核對(duì)量大、出錯(cuò)率高的實(shí)際情況，結(jié)合稽核系統(tǒng)、資金管控平臺(tái)、EDA系統(tǒng)平臺(tái)之間的數(shù)據(jù)關(guān)系，制定運(yùn)算邏輯，將稽核系統(tǒng)導(dǎo)出的繳款單明細(xì)和資金平臺(tái)銀行明細(xì)依據(jù)數(shù)據(jù)語言快速比對(duì)，并生成EDA導(dǎo)入模板，對(duì)應(yīng)沖銷往月長款，同時(shí)將本月資金池未認(rèn)領(lǐng)的沉淀資金錄入，自動(dòng)區(qū)分銀行，自動(dòng)輸入相應(yīng)會(huì)計(jì)科目，保證營收數(shù)據(jù)客觀準(zhǔn)確。全省各地市共同依托稽核平臺(tái)、資金平臺(tái)和營收憑證平臺(tái)進(jìn)行營業(yè)款基礎(chǔ)管理工作，并且賬務(wù)處理的邏輯也基本相同。要選擇成熟、便于安裝的數(shù)據(jù)處理軟件，研發(fā)對(duì)賬操作命令一鍵拖入，營收管理人員無需單獨(dú)學(xué)習(xí)編程語言。以實(shí)現(xiàn)打通三個(gè)平臺(tái)的數(shù)據(jù)壁壘，稽核系統(tǒng)及資金平臺(tái)導(dǎo)出報(bào)表不修改格式，不篩選銀行，直接產(chǎn)生EDA導(dǎo)入模板，保證營收業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，促進(jìn)營收工作提速。通過加入智慧化的數(shù)據(jù)處理，充分整合公司多個(gè)營業(yè)款智能化平臺(tái)，完善資金的稽核流程，提高工作效率，促進(jìn)財(cái)務(wù)核算人員從傳統(tǒng)的重復(fù)性工作向決策分析、價(jià)值管理轉(zhuǎn)型，助力企業(yè)發(fā)展。

3.4 注重營收資金分析，加強(qiáng)評(píng)估及效益考核力度

一是將營收資金的管理情況納入對(duì)所屬單位及責(zé)任人的效績考核體系中，結(jié)合對(duì)收入回現(xiàn)率、應(yīng)收賬款(用戶欠費(fèi))、合同負(fù)債、營業(yè)款結(jié)算、銀行收入賬戶留存資金限額等的管理要求，促使?fàn)I收資金管理水平逐步提高。建立營收資金稽核問題省、市、區(qū)縣公司逐級(jí)反饋機(jī)制，以及財(cái)務(wù)、市場，渠道，政企等橫向溝通機(jī)制，及時(shí)處理稽核發(fā)現(xiàn)的問題,預(yù)防營收資金風(fēng)險(xiǎn)。市公司要實(shí)行常態(tài)化現(xiàn)場檢查制度，對(duì)所屬部門、區(qū)縣公司、政企渠道營收資金的年檢查覆蓋率應(yīng)達(dá)100%。若發(fā)生違反資金管理規(guī)定，突破經(jīng)營紅線的行為，除責(zé)令責(zé)任單位限期改正外，視情節(jié)和后果嚴(yán)重程度，按照內(nèi)控責(zé)任管理辦法、年度績效考核管理辦法、員工獎(jiǎng)懲管理辦法等，對(duì)責(zé)任單位和責(zé)任人進(jìn)行處理，追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、員工責(zé)任。二是營收資金分析結(jié)果既是對(duì)四級(jí)稽核閉環(huán)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的復(fù)盤，又是對(duì)四級(jí)稽核各級(jí)工作人員工作效果的考評(píng)，對(duì)提升企業(yè)后續(xù)的營收資金管理水平有著非常重要的意義。它是營收資金預(yù)算編制目標(biāo)是否科學(xué)的最好驗(yàn)證，是營收資金預(yù)算執(zhí)行的最終考量，也是營收資金管控是否到位的客觀評(píng)價(jià)。

4 結(jié)束語

隨著通信技術(shù)的不斷發(fā)展，通信業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，營收資金數(shù)額不斷增多，伴隨著電子支付的日漸成熟，多種渠道的收費(fèi)方式融合，促使企業(yè)的營收資金稽核機(jī)制和管控方式與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行調(diào)整。通信企業(yè)應(yīng)充分利用智能化平臺(tái)的優(yōu)勢，同時(shí)創(chuàng)新管理方式，以電子化、自動(dòng)化為核心的稽核新模式，形成覆蓋全流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的營收資金管理新流程，進(jìn)一步完善營收資金的稽核流程，提高工作效率，助力企業(yè)的長足發(fā)展。