彭 燕

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)內(nèi)涵

煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，通過開展內(nèi)部審計(jì)工作，不僅煤炭企業(yè)的組織運(yùn)營(yíng)效率得到了顯著提升，而且優(yōu)化、規(guī)范了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理體系。煤炭企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，必須根據(jù)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)隱患，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的審計(jì)測(cè)試與程序，充分發(fā)揮公允價(jià)值評(píng)價(jià)與指導(dǎo)體系的優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，將各種風(fēng)險(xiǎn)隱患控制在企業(yè)允許的范圍內(nèi)，發(fā)揮內(nèi)部導(dǎo)向?qū)徲?jì)的監(jiān)督與約束作用，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序開展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特征

首先，審計(jì)目標(biāo)協(xié)同性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種以傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)的針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)完整性、真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性、合規(guī)性目標(biāo)等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的全新的審計(jì)工作模式之一。煤炭企業(yè)在應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作模式時(shí)，應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)職能有機(jī)的整合在一起，明確企業(yè)董事會(huì)以及各部門在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的權(quán)利和職責(zé)，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源利用率的有效提升，站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度上，確保企業(yè)審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略始終保持一致。其次，審計(jì)方法的創(chuàng)新性。傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是以企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制有效性測(cè)試等內(nèi)容為重點(diǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則通過將審計(jì)重心的遷移，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估視為審計(jì)工作的核心，不僅規(guī)范了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序，同時(shí)從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制與制度著手，借助計(jì)算機(jī)電子信息處理系統(tǒng)，分析、評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。最后，審計(jì)對(duì)象的擴(kuò)大性。目前，煤炭企業(yè)采用的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法是一種集風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理以及內(nèi)部控制于一體的綜合性審計(jì)方法，該審計(jì)方法與傳統(tǒng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)方式相比，不但有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)和處理經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，而且為企業(yè)管理層制定和實(shí)施發(fā)展決策提供了準(zhǔn)確無誤的財(cái)務(wù)依據(jù)。

二、煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用流程

（一）風(fēng)險(xiǎn)信息的識(shí)別

所謂風(fēng)險(xiǎn)信息識(shí)別，也就是通過對(duì)影響企業(yè)安全生產(chǎn)的各種風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行全面的評(píng)估和分析，以便于企業(yè)管理層制定和實(shí)施具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略。然而，由于大多數(shù)煤炭企業(yè)都存在著風(fēng)險(xiǎn)信息識(shí)別系統(tǒng)不完善的情況，導(dǎo)致中小煤炭企業(yè)無法合理借助風(fēng)險(xiǎn)信息識(shí)別系統(tǒng)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。所以，煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)安全生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域宏觀與微觀分析的力度，充分運(yùn)用科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，識(shí)別企業(yè)安全生產(chǎn)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)源頭，以便于設(shè)計(jì)科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制措施，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息識(shí)別和控制的水平。

（二）風(fēng)險(xiǎn)信息的評(píng)估

煤炭企業(yè)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，必須在充分重視風(fēng)險(xiǎn)分類的基礎(chǔ)上，客觀公正的判斷和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性、重要性、可控性與戰(zhàn)略相關(guān)性等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)控制工作的力度，確保審計(jì)計(jì)劃落實(shí)到實(shí)處，從而達(dá)到促進(jìn)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平的目的。

（三）審計(jì)測(cè)試

審計(jì)測(cè)試作為煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向設(shè)計(jì)工作順利開展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其主要包括了控制箱測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試等幾方面內(nèi)容。為了保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，每天企業(yè)應(yīng)該從以下幾方面著手開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。（1）仔細(xì)檢查與企業(yè)安全生產(chǎn)相關(guān)的控制制度、程序手冊(cè)、生產(chǎn)作業(yè)人員崗位描述、安全生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程圖等資料，以便于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員全面深入了解企業(yè)安全生產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，設(shè)計(jì)具有針對(duì)性的安全生產(chǎn)內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)安全生產(chǎn)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，（2）測(cè)試企業(yè)安全生產(chǎn)內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的效果。煤炭企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該通過對(duì)井下方瓦斯、防火、防水淹等安全措施與安全工具運(yùn)行狀態(tài)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，保證企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的有序開展。

（四）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告

煤炭企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)報(bào)告形成階段，主要是由審計(jì)人員整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，復(fù)核審計(jì)工作的底稿，將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題、潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患等形成書面報(bào)告，向企業(yè)管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理部門等提出具有操作性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，才能在保證企業(yè)全面準(zhǔn)確了解安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)隱患的基礎(chǔ)上，制定具有針對(duì)性的處理措施，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患控制在合理的范圍內(nèi)。

（五）后續(xù)審計(jì)

任何一種先進(jìn)的審計(jì)方法所得出的審計(jì)結(jié)果，一旦未能被接受和采納的話，那么審計(jì)工作也就失去了其原有的意義。而后續(xù)審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，主要是通過監(jiān)督企業(yè)審計(jì)決定執(zhí)行效果的方式，指出企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，提高煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)隱患的控制水平和能力。

三、煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）審計(jì)內(nèi)容自身的特性因素

煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，不僅要保證任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等各方面內(nèi)容的真實(shí)性、合法性與完整性，而且還應(yīng)為煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的順利完成、國(guó)有資產(chǎn)的增值保值、安全生產(chǎn)等決策的制定和實(shí)施提供數(shù)據(jù)依據(jù)。首先，煤炭企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，必須嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)和政策的規(guī)定，充分重視基層職工反映的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，擴(kuò)大企業(yè)的審計(jì)范圍，為企業(yè)安全生產(chǎn)活動(dòng)的開展奠定良好的基礎(chǔ)。其次，國(guó)有煤炭企業(yè)改革深入進(jìn)行的過程中，煤炭企業(yè)不管是經(jīng)營(yíng)方式，還是股權(quán)結(jié)構(gòu)等都發(fā)生了變化，而跨地區(qū)、跨行業(yè)多種聯(lián)合經(jīng)營(yíng)模式的應(yīng)用，也在一定程度上增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的難度。再次，國(guó)有煤炭企業(yè)在向著集團(tuán)化、規(guī)?；?jīng)營(yíng)方向不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)的管理層次也呈現(xiàn)出日趨復(fù)雜的發(fā)展態(tài)勢(shì)。最后，煤炭企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，必須將任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任、社會(huì)責(zé)任、財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任等落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，明確劃分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所承擔(dān)的主管責(zé)任與直接責(zé)任，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的成效。

（二）操作規(guī)范和審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)因素

為了達(dá)到進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的目的。國(guó)家和各地區(qū)政府審計(jì)機(jī)關(guān)相繼制定和實(shí)施了一系列有關(guān)黨政干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作的規(guī)范、指南、細(xì)則以及方法等，雖然相關(guān)措施的頒布實(shí)施起到了規(guī)范企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的目的。然而由于審計(jì)部門并未就國(guó)有煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作出臺(tái)相關(guān)的操作規(guī)范與規(guī)程，最終導(dǎo)致部分國(guó)有煤炭企業(yè)在開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)出現(xiàn)了審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)與審計(jì)文書不規(guī)范的問題，影響了煤炭企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的成效。

（三）審計(jì)人員素質(zhì)因素

現(xiàn)階段，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平，無法滿足新時(shí)期煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要求。首先，煤炭企業(yè)的現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，既懂財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)，又懂煤炭生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理、法律、計(jì)算機(jī)以及外語等知識(shí)的復(fù)合型人才嚴(yán)重不足。絕大多數(shù)的煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員往往只具備其中一門專業(yè)知識(shí)，而掌握兩門或兩門以上專業(yè)知識(shí)的人員少之又少，制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效率的提升。其次，能查、編寫且溝通能力突出的審計(jì)人員嚴(yán)重不足。煤炭企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，雖然負(fù)責(zé)查賬的工作人員數(shù)量很多，但真正能夠檢查出問題且獨(dú)立分析、整理、匯總，最后出具高水平審計(jì)結(jié)果報(bào)告，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量完成的工作人員卻非常稀少。

四、煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）加強(qiáng)思政建設(shè)，提升審計(jì)人員素養(yǎng)

1.加強(qiáng)政治思想教育，遵守職業(yè)道德規(guī)范

煤炭企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是針對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)開展監(jiān)督管理最常用的手段。作為新時(shí)期的煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來說，應(yīng)該充分重視新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下開展企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性和必要性，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理以及黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的力度，嚴(yán)格按照《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的規(guī)定，做好煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀性與公正性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略的制定和實(shí)施提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

2.加強(qiáng)審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化審計(jì)人員業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)

煤炭企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員，必須充分重視財(cái)務(wù)成本管理、會(huì)計(jì)理論、實(shí)務(wù)以及審計(jì)技術(shù)方法等專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)的重要性，努力提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，自身查賬水平與問題分析能力，確保內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的高效開展。認(rèn)真學(xué)習(xí)煤礦安全生產(chǎn)、設(shè)備管理、物資供應(yīng)、煤炭運(yùn)銷、勞動(dòng)人事管理等專業(yè)知識(shí)，了解和掌握與煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的知識(shí)。加大審計(jì)人員新知識(shí)與新技能培訓(xùn)的力度，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、宏觀經(jīng)濟(jì)分析、信息處理等專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)的力度，提高審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的能力和水平。

3.加強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范能力

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，必須時(shí)刻保持清醒頭腦，制定防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力、政治素養(yǎng)與發(fā)展觀念，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定開展煤炭企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，促進(jìn)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率的有效提升。

4.優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式

煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須組織審計(jì)人員開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論研究的工作，針對(duì)煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況，組織審計(jì)人員召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論研討會(huì)，創(chuàng)新改革企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法，促進(jìn)審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)能力和水平的有效提升，防范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）健全煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度

1.制定煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程

截至目前，我國(guó)煤炭企業(yè)在開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，主要是按照國(guó)家審計(jì)署發(fā)布實(shí)施的《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》、原煤炭工業(yè)部發(fā)布的《煤炭企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》以及各煤炭企業(yè)結(jié)合本單位實(shí)際制定的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法等法律法規(guī)和政策，開展企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作。雖然相關(guān)規(guī)定和政策的實(shí)施，推動(dòng)了煤炭企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的全面開展。然而，煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在深入進(jìn)行的過程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在日常工作中遇到的問題也隨之越來越多。再加上煤炭企業(yè)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃的設(shè)計(jì)、審計(jì)范圍和重點(diǎn)的確定、審計(jì)方法和程序的確定、審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用以及審計(jì)文書格式的采用等各方面都出現(xiàn)了做法不一且不規(guī)范的問題，嚴(yán)重影響了煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。對(duì)此，煤炭企業(yè)必須在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的力度，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的程序、內(nèi)容，合理運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法與評(píng)價(jià)策略，規(guī)范煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)每一個(gè)流程，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。

2.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)承諾制度

煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前，必須要求被審計(jì)企業(yè)的法定代表以及主要責(zé)任人提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料，明確各自在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的責(zé)任，才能在保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的制定提供準(zhǔn)確無誤的數(shù)據(jù)依據(jù)。

3.建立審計(jì)失敗追究制度

煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)失敗追責(zé)制度，嚴(yán)格按照誰主持項(xiàng)目審計(jì)誰負(fù)責(zé)的原則，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任心，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。

4.制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

為了達(dá)到規(guī)范煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為的目的，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，必須根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，制定完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，加大領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的力度，收集經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的信息，編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的流程。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中出現(xiàn)的審計(jì)證據(jù)失實(shí)、隱匿、篡改、毀棄等行為，審計(jì)人員必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

五、結(jié)語

煤炭企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，采用的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)措施，對(duì)于企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展有著極為重要的意義。由于我國(guó)煤炭企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，仍然存在著很多急需解決的問題，制約了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，因此煤炭企業(yè)必須順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改追蹤與監(jiān)督工作的力度，才能在促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量和效率有效提升的同時(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，為煤炭企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

引用

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[2]黃紅霞.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2021,06:82-84.

[3]秦廣怡.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用[J].投資與合作,2021,03:117-118.

[4]郜勇剛.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用[J].企業(yè)改革與管理,2020,19:163-164.

[5]楊自勇.淺談風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用[J].時(shí)代金融,2018,05:155-156.