魏一靜 中國(guó)南方電網(wǎng)海南電網(wǎng)有限責(zé)任公司

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門管理改革下，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革工作進(jìn)行仔細(xì)分析與深入研究，而當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)核算方式、財(cái)務(wù)報(bào)表的核算原則并未改變，結(jié)合ERP背景下，文章聚焦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的管理現(xiàn)狀，以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門管理改革為依據(jù)，對(duì)當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式優(yōu)化策略進(jìn)行探討。本篇文章立足于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，從公司中的各個(gè)機(jī)構(gòu)以及組織的整體利益出發(fā)，致力于增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，進(jìn)而使審計(jì)的結(jié)果與企業(yè)真實(shí)情況更為貼合，這樣一方面能夠提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與層次。另一方面能夠盡可能減少企業(yè)現(xiàn)金流出、增加企業(yè)凈利潤(rùn)，而薪酬激勵(lì)制度，一方面能夠簡(jiǎn)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的流程與手續(xù)，另一方面能夠?yàn)槠髽I(yè)獲得更多的利潤(rùn)，因此，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)開展顯得十分必要。本篇文章旨在為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以及企業(yè)財(cái)務(wù)稅收等的工作提供理論性與實(shí)踐性的借鑒。本部分主要從以下的四個(gè)方面展開論述，分別為并未結(jié)合中國(guó)的國(guó)情、企業(yè)成本并未全面落實(shí)、缺乏資金與技術(shù)的支持、未兼顧資金預(yù)算管理流程。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)，需要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前所處的外部環(huán)境，以及企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)有的內(nèi)部資源，這樣能夠幫助企業(yè)盡可能快速識(shí)別企業(yè)稅收過程之中的稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低避稅成本，這樣就能夠盡可能幫助企業(yè)節(jié)約成本，但是對(duì)于我國(guó)絕大多數(shù)上市公司，需要把握內(nèi)部審計(jì)的程序，需要結(jié)合單位內(nèi)部中的各個(gè)機(jī)構(gòu)，從公司中的各個(gè)機(jī)構(gòu)以及組織的整體利益出發(fā)，充分保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，這樣就能夠顯著提升內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確度，這樣一方面能夠提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與層次。另一方面能夠盡可能減少企業(yè)現(xiàn)金流出、增加企業(yè)凈利潤(rùn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門需要計(jì)量資產(chǎn)，計(jì)量資產(chǎn)的目的與作用，就是能夠突出資產(chǎn)在所得稅稅負(fù)中的作用。而當(dāng)前作為上市公司，就需要明確企業(yè)的發(fā)展的目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)的原則，結(jié)合我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)情況，對(duì)該公司進(jìn)行審核，要求公司開展債務(wù)重組工作，具體而言就是明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的情況，對(duì)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)過程之中出現(xiàn)的違規(guī)問題展開論述，從而能夠明確內(nèi)部審計(jì)過程之中的具體問題。因此，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)開展顯得十分必要。文章具體從以下的三個(gè)方面展開論述，企業(yè)財(cái)務(wù)稅收的價(jià)值，分別為有助于提升企業(yè)審計(jì)管理整體水平、有助于規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)、有助于企業(yè)科學(xué)性決策發(fā)展，最后得出優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收的對(duì)策。

（一）并未結(jié)合中國(guó)的國(guó)情

顧名思義，內(nèi)部審計(jì)的范圍是企業(yè)內(nèi)部的活動(dòng)，除了對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)之外，還要關(guān)注支出和收益情況。通過有效的審計(jì)，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和開發(fā)活動(dòng)當(dāng)中所產(chǎn)生的可變性費(fèi)用進(jìn)行控制，減少不必要的支出。通過這種方式，可以使內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的正面影響充分發(fā)揮出來。在這個(gè)過程中，管理者需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)形成正確的認(rèn)識(shí)，樹立起全局性和整體性的眼光，通過審計(jì)手段來對(duì)成本進(jìn)行調(diào)整，通過減少不必要支出的形式來增加經(jīng)營(yíng)效益。實(shí)踐證明，要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)影響水平，就必須提高其企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)影響管理。

當(dāng)前，不同規(guī)模、不同行業(yè)的企業(yè)都面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)。為了推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)出臺(tái)了相關(guān)政策，這為企業(yè)的發(fā)展帶來了新的機(jī)遇。同時(shí)，我國(guó)控制市場(chǎng)價(jià)格的手段五花八門，對(duì)于企業(yè)來說，在無法改變宏觀調(diào)控環(huán)境的基礎(chǔ)上可以將內(nèi)部審計(jì)作為工具，以此來增強(qiáng)成本管理的有效性，縮減不必要的成本支出，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效益的增加。實(shí)踐證明，只有為公司減少費(fèi)用支出，才能為本公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提供重要保證。

在不斷調(diào)整企業(yè)成本的同時(shí)，還需要不斷提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)與原則，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的影響控制在合理的范圍內(nèi)，我們需要清晰地意識(shí)到企業(yè)的成本管理是全局性的工作。因此，企業(yè)在不斷調(diào)整企業(yè)成本的同時(shí)，還需要不斷提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)影響可以為公司避免損失，從而為公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提供重要保證。

（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)審工作

很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審工作并不是企業(yè)工作之中的重要組成部分，結(jié)合這一現(xiàn)實(shí)性的情況，本人通過對(duì)案例公司進(jìn)行走訪，能夠得出企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的不重視，從而導(dǎo)致當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)各種各樣的問題。

（三）內(nèi)審人員知識(shí)體系不完整

目前企業(yè)的內(nèi)審人員一般是從財(cái)務(wù)崗位評(píng)級(jí)調(diào)任過來的，因此這些人員不具備基本的內(nèi)部審計(jì)的理論知識(shí)以及實(shí)踐技能，這對(duì)于單位的發(fā)展而言不足為奇。那么內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于專業(yè)知識(shí)的認(rèn)識(shí)不清楚，會(huì)嚴(yán)重影響到人員開展工作，從而會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量嚴(yán)重降低，從而會(huì)影響公司內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收的價(jià)值

（一）有助于提升企業(yè)審計(jì)管理整體水平

內(nèi)部審計(jì)首先是根據(jù)年初確定的工作計(jì)劃，制定的一段時(shí)間周期內(nèi)的企業(yè)審計(jì)方案，此舉的積極意義在于，能夠正確規(guī)劃企業(yè)在一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)以及管理的方案，另一方面能夠突出企業(yè)的銷售收入、成本、凈利潤(rùn)、折舊稅盾等。一般而言，審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)以及相關(guān)單位合作等的各項(xiàng)信息的調(diào)查與研究等。在這個(gè)基礎(chǔ)上根據(jù)調(diào)查結(jié)果來對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行問責(zé)，使各崗位人員樹立起較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，這有利于推動(dòng)財(cái)務(wù)審計(jì)的層次化和深度化發(fā)展。

（二）有助于規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，可以在一定程度上規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而提升企業(yè)的審計(jì)管理的質(zhì)量與層次，為企業(yè)的發(fā)展提供審計(jì)的外部環(huán)境以及內(nèi)部資源等的支撐[1]。而標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一具體體現(xiàn)在下面的兩個(gè)方面。第一，在項(xiàng)目確定方面，企業(yè)可以在對(duì)稅務(wù)問題進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，制定完善的管理制度，并通過民主集中和專家評(píng)審的方式來及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)并做好相應(yīng)的處理。第二，在資金使用方面，可以構(gòu)建起完善的投資預(yù)算模式，對(duì)資金做好總量控制和封閉追蹤。對(duì)于重要的資金項(xiàng)目，還要做到?？顚Ｓ?。

ERP管理決策因素。這一點(diǎn)對(duì)于企業(yè)而言，能夠借助內(nèi)部審計(jì)，保證企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的過程之中，能夠把握企業(yè)的外部環(huán)境，這樣做的突出優(yōu)勢(shì)在于，也能夠幫助內(nèi)部審計(jì)提供有利的外部環(huán)境以及內(nèi)部資源。

（三）有助于企業(yè)科學(xué)性決策發(fā)展

人才是當(dāng)前社會(huì)中最為稀缺也是最為重要的資源要素，國(guó)家對(duì)人才培養(yǎng)和人才引進(jìn)也高度重視，出臺(tái)了一系列的政策和法規(guī)幫助企業(yè)引進(jìn)和培養(yǎng)人才。企業(yè)自身也采取了一系列的人力資源管理措施來吸引高素質(zhì)人才，同時(shí)對(duì)人才干部進(jìn)行業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，降低基層組織中出現(xiàn)人才違規(guī)的概率。而當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)或基層組織的財(cái)務(wù)審計(jì)人員就顯得十分重要，對(duì)于本人而言，需要各個(gè)單位以及組織機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，本人充分意識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)人員職業(yè)技能素養(yǎng)在審計(jì)工作的重要性。這是因?yàn)閷徲?jì)人員需要對(duì)公司的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)狀況有宏觀性的把握與理解，這樣才能在企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)中明確企業(yè)的科學(xué)性決策的依據(jù)。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收的對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的外部性

在長(zhǎng)期發(fā)展以來，我國(guó)對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)高度重視，在開展審計(jì)活動(dòng)的時(shí)候需要確定審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)要確保審計(jì)機(jī)構(gòu)處于安全穩(wěn)定的環(huán)境。而國(guó)家經(jīng)濟(jì)審計(jì)需要結(jié)合內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量與層次，實(shí)現(xiàn)對(duì)各級(jí)單位在政治經(jīng)濟(jì)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)以社會(huì)文化等領(lǐng)域的安全維護(hù)。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，就要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)管理體制進(jìn)行改革，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)生態(tài)學(xué)和經(jīng)濟(jì)政治學(xué)的思維來對(duì)當(dāng)前的審計(jì)體系進(jìn)行調(diào)整和完善，并結(jié)合社會(huì)環(huán)境關(guān)注基層審計(jì)的作用，尤其是在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中的地位以及作用，為今后的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)提供多元化的視角，對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行創(chuàng)新[2]。政治與經(jīng)濟(jì)、經(jīng)濟(jì)與文化之間有著十分密切的關(guān)系，因此，作為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門需要把握國(guó)家財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量與層次。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下對(duì)管理者的管理能力、協(xié)調(diào)組織能力、溝通能力、學(xué)科實(shí)踐有著極為重要的影響。目前我國(guó)大部分企業(yè)普遍存在著重視科學(xué)研究，忽視管理中面臨的問題，部門的教研活動(dòng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難以投入時(shí)間和精力。若得到內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的保障，能夠看出當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收的管理工作，需要重點(diǎn)對(duì)于管理者的管理能力、協(xié)調(diào)組織能力、溝通能力以及學(xué)科實(shí)踐等的能力顯著性的提升，此舉的積極意義在于一方面能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收的管理，另一方面能夠提升企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收的質(zhì)量與層次。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的約束與激勵(lì)

《通知》將對(duì)部分的高新技術(shù)類型的企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠以及稅收等的工作，這樣一方面能夠顯著降低企業(yè)的稅負(fù)，另一方面能夠顯著強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的約束以及激勵(lì)，此舉的積極意義在于，能夠顯著提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，為今后本企業(yè)的發(fā)展提供現(xiàn)實(shí)性的依據(jù)以及借鑒，，堅(jiān)決落實(shí)減免稅政策，對(duì)符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的民營(yíng)企業(yè)提供稅收減免等的優(yōu)惠活動(dòng)，當(dāng)然結(jié)合強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的約束以及激勵(lì)等的各項(xiàng)政策，本人認(rèn)為需要明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的原則，這樣一方面能夠減輕企業(yè)的壓力，另一方面能夠顯著提升對(duì)于內(nèi)部審計(jì)完成出色的公司進(jìn)行約束以及激勵(lì)。

以煙草企業(yè)為例，它在生產(chǎn)階段需要先行繳納平均46%左右的消費(fèi)稅以及13%稅率的增值稅。那么對(duì)于煙草企業(yè)的發(fā)展而言，本人認(rèn)為需要降低煙草企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)，就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措進(jìn)行動(dòng)態(tài)性的調(diào)整，此目的旨在降低煙草企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本篇文章認(rèn)為需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的約束以及激勵(lì)的根本原則，就需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的流程進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)還要根據(jù)崗位和行業(yè)需要構(gòu)建起完善的培訓(xùn)體系，對(duì)人員在內(nèi)部審計(jì)方面的技能進(jìn)行培訓(xùn)。在不同發(fā)展階段，還要制定相應(yīng)的培訓(xùn)計(jì)劃，結(jié)合國(guó)家培訓(xùn)體系來制定企業(yè)培訓(xùn)體系，豐富培訓(xùn)內(nèi)容和培訓(xùn)方式，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員在理論技能和實(shí)踐技能的提高，使他們?cè)陂_展相關(guān)工作的時(shí)候能夠樹立起新的理念和思路，拓寬眼界。同時(shí)，還要促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員之間的溝通與交流，提高他們的表達(dá)演講的能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作的能力、創(chuàng)新創(chuàng)造的能力和批判性思維能力等。

在人才培養(yǎng)管理模式上，企業(yè)管理者需要明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)教育理念進(jìn)行培訓(xùn)設(shè)計(jì)、課堂組織和企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員學(xué)習(xí)成果評(píng)價(jià)等。從而就能夠開展項(xiàng)目式管理，采用團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)法，以企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員主體、那么就需要對(duì)企業(yè)所有部門的員工進(jìn)行自我評(píng)價(jià)、自我檢查、自我監(jiān)督、第三方監(jiān)督、第三方評(píng)價(jià)，管理者作為教練，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提供幫助和指導(dǎo)，不斷優(yōu)化當(dāng)前的管理模式以及評(píng)估框架[3]。這樣的作用就是能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)性的發(fā)展。

四、結(jié)語

目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，需要把握財(cái)務(wù)稅收的價(jià)值原則，具體而言國(guó)家需要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)等的相關(guān)法律規(guī)定與規(guī)范，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的過程之中，可以引入第三方獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行審計(jì)，這樣就能夠充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)稅收等的功能，這樣一方面能夠提升非國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與層次，另一方面能夠讓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)更加的流程化以及規(guī)范化，并為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)提供制度化的保證，從而更加規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)程序，這樣就能夠保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的投資力度符合規(guī)定，同時(shí)，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，需要結(jié)合健全內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，這樣就能夠發(fā)揮企業(yè)中各個(gè)單位在審計(jì)中的責(zé)任與權(quán)力，這樣就能夠以法律以及規(guī)范，對(duì)相關(guān)責(zé)任人的行為進(jìn)行約束，使他們按照要求來開展工作，為今后企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提供個(gè)人行為表現(xiàn)的支撐，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn)符合社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)與要求。當(dāng)前企業(yè)審計(jì)管理的目標(biāo)，由此便于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)展開工作。本篇文章立足于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)一步突出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收的價(jià)值，具體從以下的三個(gè)方面展開論述，分別為有助于提升企業(yè)審計(jì)管理整體水平、有助于規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)、有助于企業(yè)科學(xué)性決策發(fā)展，最后得出優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收的對(duì)策。