中國機(jī)械工業(yè)第一建設(shè)有限公司 林霞

一、“兩金”壓降的背景及意義

國資委在2015年已指出中央企業(yè)“兩金”問題，即應(yīng)收賬款及存貨占比過高，應(yīng)重點開展“兩金”清查工作，嚴(yán)格控制“兩金”占用規(guī)模，清理低效無效資產(chǎn)，盤活存量資產(chǎn)。隨后在“降杠桿、減負(fù)債” “提質(zhì)增效”等專項工作部署中，都明確提出“兩金”規(guī)模的過快增長，給企業(yè)經(jīng)營帶來的不利影響，并制定下發(fā)《中央企業(yè)“兩金”壓控工作方案》 《中央企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款清理專項行動方案》等具體指導(dǎo)性文件。旨在通過加強(qiáng)“兩金”壓控力度，有效控制企業(yè)“兩金”規(guī)模，提升企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量和風(fēng)險管理水平。

建筑企業(yè)因施工周期長、工程項目點多面廣、工程計價滯后、墊資施工、款項支付流程復(fù)雜等特點，成為“兩金”規(guī)模龐大、增速過快的“重災(zāi)區(qū)”。過高的“兩金”占比，直接影響著建筑企業(yè)的資金流動性。如果“兩金”規(guī)模得不到有效控制，“兩金”總量不能減少，企業(yè)極有可能因流動資金緊張而造成資金鏈斷裂，從而使企業(yè)深陷資金短缺的泥沼中?；诖耍疚囊訵公司為例，對該企業(yè)“兩金”的現(xiàn)狀及居高原因進(jìn)行分析和總結(jié)，探討“兩金”壓降過程中采取的措施，以期在今后的“兩金”壓降工作中“取其精華去其糟粕”，使“兩金”壓降工作取得長足成效。

二、W公司簡介

W公司是我國最早成立的以工程承包與施工為主業(yè)的國有建筑企業(yè)之一，擁有機(jī)電工程總承包、鋼結(jié)構(gòu)工程、起重設(shè)備安裝、環(huán)保工程專業(yè)承包等一級資質(zhì)，下設(shè)兩個國外分支機(jī)構(gòu)。公司現(xiàn)有員工900余人，其中具有各類專業(yè)職稱的500余人，工程范圍包括市政、環(huán)保、石油、化工、輕紡、機(jī)械、汽車、建材、冶金、電力、電子等眾多行業(yè)，建設(shè)足跡遍布海內(nèi)外，公司曾多次榮獲建筑行業(yè)“先進(jìn)企業(yè)” “守合同重信用企業(yè)”等稱號，所承擔(dān)的工程多次獲得“蜀安杯” “中國安裝之星” “魯班獎”等榮譽(yù)，樹立了良好的業(yè)界口碑和央企品牌形象，在我國的基礎(chǔ)建設(shè)中做出了重要貢獻(xiàn)。

三、“兩金”現(xiàn)狀

在新收入準(zhǔn)則下，建筑企業(yè)的“兩金”主要由應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)和存貨構(gòu)成。應(yīng)收賬款是建筑企業(yè)對外提供建筑服務(wù)、勞務(wù)時應(yīng)向業(yè)主方收取的工程款項；存貨是為生產(chǎn)經(jīng)營活動購入的原材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品等；合同資產(chǎn)一部分是未到期的工程質(zhì)保金，另一部分是建筑企業(yè)已完工未結(jié)算的工程量。W公司的應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)占“兩金”總額92%以上，是“兩金”壓降的重點，也是本文討論的重點。

近年來，W公司的“兩金”規(guī)模隨著公司的發(fā)展，一直居高不下。2019年末，W公司“兩金”總額為3.75億元，占流動資產(chǎn)總額的65%；2020年末，“兩金”總額3.5億元，占流動資產(chǎn)總額的63.21%；2021年末，“兩金”總額3.49億元，占流動資產(chǎn)總額的65.11%。從近三年的數(shù)據(jù)可以看出，W公司的“兩金”規(guī)模占據(jù)了流動資產(chǎn)的“半壁江山”，嚴(yán)重影響公司資產(chǎn)的流動性，增加了不良資產(chǎn)的可能性。同時，現(xiàn)金流的缺乏也會導(dǎo)致公司負(fù)債規(guī)模增加，利息費(fèi)用增加，拉高公司的融資成本。

四、“兩金”居高原因

（一）企業(yè)生存的壓力

在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、投資增速放緩的大環(huán)境下，建筑行業(yè)的競爭愈加激烈，給建筑企業(yè)的生存帶來極大挑戰(zhàn)。加上建筑行業(yè)勞動密集，低毛利率的特性，更使建筑企業(yè)的生存“雪上加霜”。W公司作為老牌國企，職工人數(shù)較多，沉重的歷史負(fù)擔(dān)加上社會責(zé)任，使企業(yè)陷入巨大壓力之中。而發(fā)展，則是一切問題得以解決的基礎(chǔ)，也是關(guān)鍵所在。企業(yè)要想維持生存發(fā)展，就必須加大市場開發(fā)，而獲取新簽合同額是唯一途徑，抓市場、擴(kuò)規(guī)模，才能為企業(yè)的現(xiàn)金流輸送“新鮮血液”，企業(yè)才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。而在此過程中，不可避免會出現(xiàn)一些低質(zhì)量合同，這些合同給企業(yè)“兩金”規(guī)模的形成埋下隱患。

（二）經(jīng)營指標(biāo)的壓力

W公司作為央企三級法人單位，上級單位在每年初下達(dá)經(jīng)營考核指標(biāo)，將新簽合同額、完成產(chǎn)值、凈利潤、EVA等指標(biāo)作為與企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績掛鉤的關(guān)鍵考核指標(biāo)。為完成考核指標(biāo)，W公司在部分工程項目的承攬上，難免會放松把關(guān)，承接微利項目或者墊資項目。這些項目在后期建設(shè)過程中，一旦把關(guān)不嚴(yán)或執(zhí)行稍有偏差，就會出現(xiàn)虧損，再加上結(jié)算工作的滯后，就會出現(xiàn)單方面掛賬、形成風(fēng)險資產(chǎn)的情況。

（三）信用管理體系不健全

信用管理體系不健全是W公司“兩金”居高的重要原因之一。為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，迅速占領(lǐng)市場，W公司在投標(biāo)時，忽視了對客戶的調(diào)查，對收集到的客戶信息的準(zhǔn)確性、完整性把控不嚴(yán)，對客戶資信、客戶實力等要素掌握不全面，尤其是初次合作的客戶及民營企業(yè)，沒有從源頭預(yù)防風(fēng)險，從而導(dǎo)致項目在履約過程中出現(xiàn)資金問題，使工程進(jìn)度款不能按節(jié)點收回，后期不能及時結(jié)算，一味著眼于眼前利益，最終形成大量墊資和應(yīng)收賬款。目前W公司已承接的工程項目中，存在大量墊資項目和已完工未結(jié)算項目，增加了“兩金”規(guī)模，給企業(yè)帶來了風(fēng)險。

（四）結(jié)算清收工作不及時

W公司對項目結(jié)算工作還不夠重視，合同資產(chǎn)確權(quán)不及時，短則幾個月，長則幾年，合同資產(chǎn)未確權(quán)比例較高，項目利潤遲遲不能確認(rèn)。收尾項目清算不及時，工程結(jié)束后，沒有及時對工程量進(jìn)行清算，最終結(jié)算價不能及時確認(rèn)，隨著項目管理人員的撤場，結(jié)算工作也隨之?dāng)R置，造成結(jié)算工作久拖不決。有些項目涉及竣工決算審計的，由于業(yè)主拖延決算審計時間，以未進(jìn)行竣工審計為由，拒絕支付項目尾款，造成公司應(yīng)收賬款遲遲不能回收，工程質(zhì)保金長期滯押，資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難。

（五）考核體系不科學(xué)

W公司雖已將“兩金”壓降工作納入績效考核體系，但考核體系不夠科學(xué)。缺乏對過程管控的考核，如項目結(jié)算過程中涉及變更、設(shè)計修改及簽證等重要結(jié)算資料管理的考核?？己酥笜?biāo)賦值不合理，在對基層單位負(fù)責(zé)人的年度經(jīng)營績效考核中，“兩金”壓降指標(biāo)賦值較低。根據(jù)各應(yīng)收款項難易程度設(shè)置的差異化獎勵標(biāo)準(zhǔn)差距不明顯，難以激發(fā)清欠人員的積極性。

五、“兩金”居高的危害

（一）現(xiàn)金流短缺，負(fù)債規(guī)模增加

“兩金”居高的危害顯而易見，過高的“兩金”影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，加大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。W公司在資金管理上實行“以收定支”的模式，因大量資金被“兩金”占用，投入的資金遲遲不能回攏，現(xiàn)有資金無法支撐生產(chǎn)運(yùn)營及項目建設(shè)，導(dǎo)致部分在建項目在某個階段出現(xiàn)經(jīng)營性現(xiàn)金斷流，資金出現(xiàn)缺口。為堵上資金缺口，W公司只能通過對外融資獲得資金支持，大規(guī)模的對外舉債，又滋生了大量的融資利息，融資成本逐年上升，每年為此支付的利息費(fèi)用，更是侵蝕了公司大部分利潤，嚴(yán)重影響了企業(yè)的盈利能力，使本就短缺的資金更加“捉襟見肘”。

（二）債務(wù)清償壓力大，法律風(fēng)險上升

“兩金”總額的大部分是應(yīng)收賬款和已完工未確認(rèn)的工程量，對于逾期時間較長的應(yīng)收賬款和久拖不決的完工未結(jié)算項目，正常的清收和結(jié)算困難重重，W公司不得不尋求法律途徑解決。同時，因資金緊張，清償債務(wù)壓力較大，W公司也可能出現(xiàn)分包款和材料款等不能及時支付的情況，引起分包商和供應(yīng)商對企業(yè)提起訴訟。債務(wù)糾紛導(dǎo)致企業(yè)法律風(fēng)險上升，法律訴訟不僅增加了企業(yè)的管理成本，也給企業(yè)的信譽(yù)蒙上了一層陰影，損害了企業(yè)的形象，嚴(yán)重危害了企業(yè)的價值導(dǎo)向和士氣。

六、W公司的“兩金”壓降措施

2019年以后，W公司認(rèn)真對“兩金”壓降工作進(jìn)行總結(jié)剖析、調(diào)整壓降措施，“兩金”增幅得到控制，余額呈下降趨勢，資金壓力得到緩解。

（一）完善信用體系，強(qiáng)化源頭管理

為從源頭控制“兩金”規(guī)模，W公司積極著手籌建信用管理部門，完善企業(yè)內(nèi)部信用體系，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點制定客戶管理實施方案和信用評估標(biāo)準(zhǔn)，以此規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為。同時，強(qiáng)化內(nèi)部信用監(jiān)管體系，根據(jù)客戶的性質(zhì)，規(guī)模，實力狀況、行業(yè)影響力、信用狀況等進(jìn)行分類管理，建立客戶信用臺賬及失信企業(yè)黑名單，動態(tài)監(jiān)控客戶信用狀態(tài)變化，及時調(diào)整客戶信用等級并更新臺賬。

在參與工程投標(biāo)前，W公司充分利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，把好經(jīng)營關(guān)。根據(jù)工商、稅務(wù)、銀行等大數(shù)據(jù)平臺信息，對客戶的基本情況、企業(yè)規(guī)模、誠信度、建設(shè)資金來源、資金狀況及回款難易程度等情況，進(jìn)行綜合分析，前移經(jīng)營關(guān)，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。對項目評審標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確量化，對一些利潤小、風(fēng)險大、業(yè)主資金不到位、付款條件苛刻的項目予以摒棄。堅決杜絕資金狀況不良的項目，從源頭上扼殺容易導(dǎo)致“兩金”規(guī)模增加的項目。對于已中標(biāo)工程合同，簽明雙方經(jīng)濟(jì)權(quán)益、違約責(zé)任等條款要素，從而使合同的執(zhí)行有法可依、有章可循，以保證應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，加快資金流動。

（二）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善工作體系

為做好“兩金”壓降工作，W公司成立結(jié)算清欠辦，由公司主管工程結(jié)算、清欠工作的副總經(jīng)理任主任，各基層單位負(fù)責(zé)人任小組成員，并在各分公司設(shè)置清欠專務(wù)崗位和合同結(jié)算管理員崗位，通過相關(guān)部門協(xié)同配合，促使“兩金”壓降工作落到實處。

建立“兩金”清理工作體系，結(jié)算清欠辦每年分兩次下達(dá)各基層單位結(jié)算清欠指標(biāo)。項目經(jīng)理為工程結(jié)算、應(yīng)收賬款管理第一責(zé)任人，配合結(jié)算清欠辦嚴(yán)格把控工程結(jié)算、收賬大關(guān)。各基層單位負(fù)責(zé)人為第二責(zé)任人，具體負(fù)責(zé)對項目部及項目經(jīng)理結(jié)算清欠工作的安排、指導(dǎo)、督促和檢查。結(jié)算清欠辦根據(jù)各基層單位、項目部提供的竣工結(jié)算資料和財務(wù)部提供的應(yīng)收賬款明細(xì)，完善“兩金”壓降目標(biāo)責(zé)任。

（三）摸清“兩金”存量，完善對賬機(jī)制

為摸清“兩金”存量情況，W公司要求各分支機(jī)構(gòu)對應(yīng)收賬款和已完工未結(jié)算項目進(jìn)項全面梳理，對應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，對欠款客戶的經(jīng)營狀況和還款能力進(jìn)行評估，將相關(guān)信息及時上報至結(jié)算清欠辦，做到匯報及時、全面、準(zhǔn)確，“兩金”存量心中有數(shù)。結(jié)算清欠辦、財務(wù)部、工程管理部等相關(guān)部門協(xié)同指導(dǎo)和監(jiān)督，制定應(yīng)收賬款管理目標(biāo)進(jìn)度表和項目結(jié)算明細(xì)表，確定“兩金”壓降目標(biāo)。

為完善應(yīng)收賬款對賬機(jī)制，W公司修訂《應(yīng)收賬款管理制度》，規(guī)范對賬流程和節(jié)點、明確對賬責(zé)任人，做到每半年對賬一次，對賬金額不低于對賬基準(zhǔn)日余額的80%，并將兩年以內(nèi)的應(yīng)收賬款全部納入對賬范圍。查補(bǔ)“兩金”管理薄弱環(huán)節(jié)，確定具體結(jié)算清欠目標(biāo)，落實責(zé)任人并嚴(yán)格考核，以清促管，補(bǔ)齊短板，以此取得“兩金”壓降工作的實質(zhì)性改善，防范新增風(fēng)險。

（四）重視結(jié)算清欠工作，加大款項催收力度

W公司把工程結(jié)算、清欠工作放到與經(jīng)營開發(fā)、生產(chǎn)管理同等重要的位置，提高各層級人員對工程結(jié)算和清欠工作重要性的認(rèn)識，讓其充分理解工程結(jié)算和清欠工作聯(lián)系的緊密性。貫徹落實工程結(jié)算及清欠管理工作的各級職責(zé)，一級抓一級，形成職責(zé)和壓力的傳導(dǎo)。修訂《工程結(jié)算管理辦法》，明確各級人員的職責(zé)，特別是項目經(jīng)理和結(jié)算清欠專員的具體職責(zé)，做到每一個項目的結(jié)算和清欠都有人跟蹤、催促和辦理。進(jìn)一步強(qiáng)化項目結(jié)算的過程管控，堅持以考核現(xiàn)金流為導(dǎo)向，強(qiáng)化項目經(jīng)理和各基層單位主要負(fù)責(zé)人責(zé)任，堅持無特殊情況，項目未完成結(jié)算，項目經(jīng)理不得擔(dān)任新項目負(fù)責(zé)人的做法；對久拖不決、進(jìn)展緩慢的項目實行原項目經(jīng)理離崗專職結(jié)算。

W公司根據(jù)“兩金”情況，逐筆核查合同履約狀況，評估應(yīng)收賬款風(fēng)險，加大催收力度，定期組織召開結(jié)算清欠專題會議，分配清收任務(wù)，按客戶落實收款責(zé)任人，明確清收目標(biāo)，定期跟蹤落實。將余額大、賬齡長、逾期款項作為重點清收對象，結(jié)算清欠辦及各清欠專員負(fù)責(zé)做好催收工作。在法律許可范圍內(nèi)，多措并舉清收欠款；在加強(qiáng)日常收款的同時，抓大管小，重點是抓好應(yīng)收賬款較大的項目，抓住國慶、春節(jié)等關(guān)鍵時點集中清收。對欠款久拖不還的客戶，及時采取必要法律保全措施，依法處置變現(xiàn)抵債資產(chǎn)，減少拖欠損失、盡快回籠資金。建立清收工作進(jìn)度跟蹤通報機(jī)制，定期通過OA系統(tǒng)通報清收進(jìn)度，督促落實清收目標(biāo)。

（五）完善考核機(jī)制，明確獎懲標(biāo)準(zhǔn)

一項工作完成的好壞離不開相應(yīng)的考核機(jī)制，為完成“兩金”壓降目標(biāo)，W公司進(jìn)一步深化和細(xì)化相關(guān)措施，建立更加統(tǒng)一、更加科學(xué)的考核指標(biāo)體系，保證績效考核全面覆蓋，做到橫向到邊，縱向到底，不留盲區(qū)。修訂《工程結(jié)算管理辦法》，并明確規(guī)定對項目結(jié)算資料的完整性進(jìn)行考核，在項目經(jīng)理每月節(jié)點考核中，增加對重要結(jié)算資料及時報送的考核要求；修訂《基層單位負(fù)責(zé)人業(yè)績考核辦法》，調(diào)高基層單位負(fù)責(zé)人年終業(yè)績考核中，關(guān)于項目結(jié)算和清欠指標(biāo)的考核分值，將清欠指標(biāo)調(diào)整為完成下達(dá)指標(biāo)60%以下不得分；當(dāng)年未完成年初下達(dá)項目結(jié)算計劃的，加計扣分，超額完成的則加分。結(jié)算清欠辦根據(jù)《工程結(jié)算管理辦法》和《應(yīng)收賬款管理制度》的相關(guān)規(guī)定，完善應(yīng)收賬款考核辦法，按收款難易程度適當(dāng)拉開獎勵差距，并嚴(yán)格考核獎罰兌現(xiàn)，激發(fā)了各級人員對“兩金”壓降工作的積極性。

（六）利用保理業(yè)務(wù)，盤活應(yīng)收賬款

為盤活資金，改善企業(yè)內(nèi)部的壞賬、呆賬問題，W公司與平安國際融資租賃公司簽訂應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，通過向該公司出售部分應(yīng)收賬款取得融資款，把企業(yè)應(yīng)收款項資金提前變現(xiàn)，盤活了應(yīng)收賬款，有效緩解了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力，提高了資金利用率，為企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展提供了有力保障。應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)拓寬了企業(yè)的融資渠道，有效避免了因應(yīng)收賬款問題可能造成的資金損失，從根本上降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，確保了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展處于更加穩(wěn)定的狀態(tài)。

七、結(jié)束語

“兩金”的壓降是建筑企業(yè)一項長期而持久的工作，壓降“兩金”的重要性不言而喻，企業(yè)應(yīng)將此項工作提高到企業(yè)的戰(zhàn)略層面。堅持多種壓降措施并行，將“兩金”余額壓降至合理范圍，是促進(jìn)國有建筑企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量的必要手段。W公司在未來的發(fā)展中，需要更加深入分析“兩金”的現(xiàn)狀及成因，根據(jù)實際情況相應(yīng)調(diào)整“兩金”壓降手段，為公司的可持續(xù)發(fā)展提供可靠支撐。

【相關(guān)鏈接】

兩金壓降也就是指減少該項指標(biāo)數(shù)值余額，目的是加快工程計量、加快計量款的回收，提高企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流入?！皟山稹笔侵笐?yīng)收業(yè)主單位工程款、庫存材料配件與工程項下已完工未結(jié)算的總稱，其中已完工未結(jié)算為已完工程量未向業(yè)主單位進(jìn)行計量審批或正在審批的施工產(chǎn)值。就施工企業(yè)講，兩金壓降要在正常施工生產(chǎn)組織的前提下，根據(jù)合同條款約定，及時完成工程計量審批，加緊款項回籠。同時對于施工生產(chǎn)中需要的各類材料、配件則要合理籌劃、計劃，充分考慮采購、運(yùn)輸、清關(guān)等環(huán)節(jié)的影響，已達(dá)到不占用更多的資金投入到存貨當(dāng)中的目的。