牟鼎文

（環(huán)太生物科技股份有限公司，四川 成都 610200）

時(shí)至今日，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革持續(xù)深入，在我國(guó)企業(yè)中，稅法的使用范圍也在持續(xù)擴(kuò)大，然而，我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃工作卻依然處在發(fā)展過程中，此背景下，發(fā)揮不出稅收籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的輔助作用。高新技術(shù)企業(yè)是國(guó)家智能化發(fā)展的中堅(jiān)力量，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，其具備技術(shù)水平高、收益高、風(fēng)險(xiǎn)高等經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃管理有著重要作用。所以，稅收籌劃可輔助企業(yè)合法有效地降低稅負(fù)成本，最終達(dá)到提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的概述

1.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的意義

可以有效強(qiáng)化高新技術(shù)企業(yè)的納稅意識(shí)，推動(dòng)國(guó)家完善稅制改革。企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃，首先要對(duì)國(guó)家稅收制度進(jìn)行熟悉，企業(yè)開展稅收籌劃時(shí)，需對(duì)國(guó)家稅收政策進(jìn)行精準(zhǔn)全面的認(rèn)識(shí)，并提升企業(yè)納稅意識(shí)，企業(yè)稅收籌劃可以促進(jìn)國(guó)家相關(guān)稅收制度的進(jìn)一步完善。

可以增加高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，提升利潤(rùn)空間。企業(yè)需要嚴(yán)格遵守合法性原則開展稅收籌劃，并有效利用國(guó)家稅務(wù)支持政策，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)可以通過合理的企業(yè)稅收籌劃減少資本投資，從而將融資難、資金規(guī)模小以及企業(yè)資金鏈周轉(zhuǎn)慢等問題進(jìn)行有效解決，更好地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

可更好地實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的有效提升，強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)稅收籌劃中，對(duì)財(cái)務(wù)人員勝任力要求較高，強(qiáng)化企業(yè)各環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理，提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅收籌劃等能力，既可最大限度提升企業(yè)稅后收益，也可以更好地樹立起企業(yè)誠(chéng)信納稅的良好形象，最終有助于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的全面提升。

可實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)稅后收益的提升，合理配置資源，更好地調(diào)整國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展飛快，隨著投資的增加，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，會(huì)減少支出，從而增加企業(yè)的稅后收入，也會(huì)減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃若能成功，則會(huì)對(duì)企業(yè)稅收籌劃發(fā)展形成積極的影響，更好地實(shí)現(xiàn)資源的科學(xué)配置以及國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整。

可實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的有效提高。稅收籌劃能夠讓整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、融資以及投資等活動(dòng)更加合法化，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)有序、高效開展，規(guī)范企業(yè)管理，切實(shí)提高管控水平，助力企業(yè)不斷向著更高方向邁進(jìn)。

在我國(guó)能夠更好地實(shí)施稅收籌劃的應(yīng)用，有助于進(jìn)一步促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的高效發(fā)展，可推動(dòng)其他行業(yè)開展稅收籌劃，進(jìn)而讓稅收籌劃在我國(guó)實(shí)踐應(yīng)用中獲得可喜的成效。

2.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的目的

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)關(guān)鍵手段就是稅收籌劃，它和漏稅及偷稅等有本質(zhì)上的區(qū)別，也就是稅收籌劃主要是利用合法的方式在企業(yè)納稅前優(yōu)化管理相應(yīng)的財(cái)務(wù)，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本降低的一種稅務(wù)計(jì)算方式。高新技術(shù)企業(yè)通過對(duì)稅收籌劃方案的科學(xué)制定，最大程度降低日常經(jīng)營(yíng)中的稅負(fù)，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。基于自身的特殊性，高新技術(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策時(shí)需要對(duì)稅負(fù)問題加以考慮，可以使經(jīng)營(yíng)決策更加正確，綜合考慮企業(yè)的全面發(fā)展，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)銷戰(zhàn)略的良性循環(huán)。

3.高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則

（1）合法性原則

要確保在法律允許范圍內(nèi)更好地開展高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作及所有的經(jīng)濟(jì)稅務(wù)活動(dòng)，為此，企業(yè)開展納稅籌劃時(shí)，籌劃方案的合法性為籌劃活動(dòng)的基礎(chǔ)，由于企業(yè)納稅時(shí)會(huì)涉及很多稅種，籌劃工作很容易出現(xiàn)松散而導(dǎo)致違規(guī)狀況出現(xiàn)，所以，稅收籌劃者需要具備全面綜合的法律知識(shí)，這樣方可更好的設(shè)計(jì)稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（2）保護(hù)性原則

稅務(wù)部門在征收稅款時(shí)，稅務(wù)部門稅款征收的依舊就是企業(yè)的賬簿與憑證，也為企業(yè)未違法有關(guān)規(guī)定的關(guān)鍵依據(jù)。

（3）目標(biāo)性原則

企業(yè)稅收籌劃與其他籌劃相同，其工作開展中，在籌劃之前，我們應(yīng)該先科學(xué)地制定一個(gè)目標(biāo)。所以，企業(yè)在開展稅收籌劃前，應(yīng)該先認(rèn)真詳細(xì)地調(diào)查企業(yè)涉及的稅種、稅率和政策等情況，以此更好地對(duì)其中存在的問題進(jìn)行掌握，進(jìn)而可以更好地實(shí)現(xiàn)要達(dá)到的目標(biāo)。

（4）整體性原則

可以說，企業(yè)稅收為一項(xiàng)全局性工作，企業(yè)既要繳納增值稅，此外還應(yīng)繳納一些如所得稅、印花稅與資源稅等，稅收間可能有問題存在，所以，在稅收籌劃中，需要對(duì)企業(yè)的整體稅負(fù)進(jìn)行全面考慮，做好企業(yè)所得稅的整體考慮。

（5）經(jīng)濟(jì)性原則

對(duì)于企業(yè)而言，其稅收籌劃既需要對(duì)國(guó)家的稅收政策進(jìn)行積極響應(yīng)，同時(shí)也有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的減輕，有助于企業(yè)對(duì)更多經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行爭(zhēng)取。所以，很多企業(yè)都努力進(jìn)行有效利用，然而，實(shí)際籌劃中，多半狀況下，會(huì)有實(shí)際效益無法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的狀況存在，繼而使得預(yù)期效益同投入成本不協(xié)調(diào)，最終引發(fā)稅收籌劃方案失效。

（6）適時(shí)調(diào)整原則

企業(yè)開展稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體狀況及經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)、國(guó)家政策持續(xù)變化的狀況，一般會(huì)有計(jì)劃同變化狀況不符狀況，所以，企業(yè)稅收籌劃工作開展中，需要結(jié)合實(shí)際科學(xué)調(diào)整計(jì)劃，由于稅收籌劃是建立在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上的，且隨著有關(guān)法律法規(guī)的持續(xù)改變，也需要根據(jù)法律法規(guī)的變化適當(dāng)?shù)卣{(diào)整與改變稅收籌劃方案。

4.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃手段

高新技術(shù)企業(yè)同普通企業(yè)相比，其稅收籌劃工作存在一定的差異性，具體可分成兩方面，即所得稅及增值稅。現(xiàn)如今，大多數(shù)企業(yè)稅收籌劃工作開展中，也均通過這兩點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)的。

（1）增值稅稅收籌劃

高新技術(shù)企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，第一步要確定納稅主體，其也是開展稅收籌劃工作的一個(gè)基礎(chǔ)前提，然后對(duì)規(guī)模小的納稅人加以考慮，并降低所投入的納稅成本，更好的實(shí)現(xiàn)稅收控制有效性的提高。并基于長(zhǎng)期視角，對(duì)增值稅稅收籌劃的重點(diǎn)、要點(diǎn)進(jìn)一步確定，然后結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況，有效完善企業(yè)稅收籌劃，然后挑選出適應(yīng)性較強(qiáng)的優(yōu)惠稅收政策?；诓煌瑫r(shí)期，增值稅稅收優(yōu)惠政策的條款有很多，比如，免征增值稅，軟件生產(chǎn)企業(yè)的軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)超出3%的，執(zhí)行即征即退政策，集成電路產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)高于6%部分，那么增值稅也實(shí)施即征即退政策，通常，納稅人出售由微生物、動(dòng)物毒素、微生物代謝物、人類或動(dòng)物血液或組織制成的生物產(chǎn)品，納稅按6%的征收率計(jì)算，然后可開具增值稅專用發(fā)票等。高新技術(shù)企業(yè)需要對(duì)本單位具體狀況進(jìn)行分析，對(duì)照稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，充分利用稅收優(yōu)惠政策。

（2）所得稅稅收籌劃

在所得稅籌劃過程中，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)正確區(qū)分委托開發(fā)和自主開發(fā)。企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活所發(fā)生的費(fèi)用，按照研發(fā)活勱發(fā)生費(fèi)用的80%計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)。按企業(yè)實(shí)際需要，進(jìn)行合理規(guī)劃，并綜合分析企業(yè)前一年所繳的稅款情況和數(shù)據(jù)，然后確定當(dāng)年最適合的納稅方式，通過總結(jié)和調(diào)整納稅方法，按企業(yè)稅收籌劃實(shí)際需求，優(yōu)選最佳的組合方式。

通過稅前扣除開展納稅籌劃。稅前扣除指企業(yè)所得稅稅前可扣除的部分項(xiàng)目，新所得稅法規(guī)定，企業(yè)具體發(fā)生的及取得收入的相關(guān)合理支出，其中涵蓋了稅金、費(fèi)用、成本、損失和其他支出，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。高新技術(shù)企業(yè)還可同時(shí)享受15%企業(yè)所得稅稅率和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除兩種優(yōu)惠，大大節(jié)約了企業(yè)的稅收成本，促使企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到提升。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

1.政策因素風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企稅收籌劃會(huì)面臨政策因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)結(jié)合國(guó)家政策對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行優(yōu)選，然而，基于國(guó)家宏觀政策的調(diào)控，企業(yè)如今狀況已然無法適合之前的稅收籌劃方案的應(yīng)用，且因在稅收政策的認(rèn)識(shí)和了解方面，企業(yè)的稅收籌劃工作者存在著一定的偏差，因此，其稅收政策和計(jì)劃不能滿足企業(yè)在當(dāng)前時(shí)期的發(fā)展需要和業(yè)務(wù)需要，也導(dǎo)致高科技企業(yè)存在嚴(yán)重的逃稅等問題。偷稅漏稅可能會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的稅收信用評(píng)級(jí)，使評(píng)估中的水平降低，這將影響企業(yè)的聲譽(yù)和社會(huì)效益，最終不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的更好發(fā)展。

2.宏觀環(huán)境因素風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展會(huì)受宏觀因素影響，為此，可以說，高新企業(yè)的的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)多半來源于宏觀環(huán)境因素，在多種因素的影響下，會(huì)相應(yīng)地改變宏觀環(huán)境，從而使高新技術(shù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略布局受到影響，從而使稅收籌劃方式出現(xiàn)改變，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素。一旦宏觀環(huán)境發(fā)生重大變化，如經(jīng)濟(jì)危機(jī)等嚴(yán)重問題，這將嚴(yán)重影響高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃總體規(guī)劃的總體方向和內(nèi)容。如果企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃師在預(yù)測(cè)宏觀環(huán)境時(shí)出錯(cuò)，這也容易導(dǎo)致高科技企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，最后會(huì)使企業(yè)稅收籌劃的效率和質(zhì)量低下。

3.不合理的選擇與實(shí)施方案的風(fēng)險(xiǎn)

一旦有不當(dāng)?shù)男袨樵诜桨傅倪x擇及執(zhí)行中產(chǎn)生，這也容易導(dǎo)致高科技企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，我國(guó)稅法制度較為復(fù)雜且不斷變化，為此，使得專業(yè)是稅法人員不能準(zhǔn)確把控好，極易導(dǎo)致產(chǎn)生多類不同的稅收方案，其也不可能對(duì)最理想的規(guī)劃方案進(jìn)行有效確定，從而使企業(yè)最終所選用的方案不是最好的。企業(yè)具體運(yùn)行中，需要立足市場(chǎng)變化及應(yīng)用情況，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。為此，企業(yè)稅收籌劃人員應(yīng)有豐富的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)和可準(zhǔn)確把控稅收制度的能力，并能全面深入的對(duì)籌劃方案進(jìn)行分析，最后，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)控，選擇最合適的方案。

4.法律因素風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中規(guī)定了罰則，但從整體上看，依舊缺乏處罰力度，一般而言，僅取消了企業(yè)的認(rèn)定字根，在五年內(nèi)不予認(rèn)定和辦理企業(yè)相關(guān)資質(zhì)。企業(yè)違規(guī)行為概率不斷增加，且資格認(rèn)證流程中不具嚴(yán)謹(jǐn)性，受經(jīng)濟(jì)利益因素驅(qū)動(dòng)，基于低違規(guī)成本的誘惑，稅收籌劃會(huì)違規(guī)開展，放棄依法、合理、合法的稅收觀念。如果想要讓自己能夠更好地滿足認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，一般有提交虛假數(shù)據(jù)的行為存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查企業(yè)稅收優(yōu)惠時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)提交的資料不實(shí)，那么此時(shí)企業(yè)將受到相應(yīng)的處罰，并且叫停享受到的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，且企業(yè)需要對(duì)有關(guān)的稅款進(jìn)行補(bǔ)繳，行政處罰下，可以認(rèn)定該企業(yè)構(gòu)成犯罪，需承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。

5.征、納稅雙方認(rèn)定不同風(fēng)險(xiǎn)

復(fù)雜性、特殊性為稅收籌劃方案的突出特點(diǎn)，特別是在高科技企業(yè)中，對(duì)稅務(wù)人員和納稅人的不同理解會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問題。因稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)執(zhí)法者專業(yè)水平良莠不齊，且對(duì)稅收政策的了解及把控方面存在著不同，加之人員所處位置的影響，稅務(wù)規(guī)劃師和稅務(wù)人員對(duì)稅收的看法不同，企業(yè)不可有避稅、逃稅等違法問題，稅務(wù)人員會(huì)認(rèn)為企業(yè)往往有此類問題存在，雙方人員在對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案有認(rèn)知和理解上的偏差，所以，會(huì)讓稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案產(chǎn)生質(zhì)疑。甚至認(rèn)為企業(yè)稅收籌劃計(jì)劃與國(guó)家法律法規(guī)不相符，進(jìn)而使高科技企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)得以增加。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制方法

1.根據(jù)國(guó)家政策稅收籌劃方法及時(shí)進(jìn)行調(diào)整

高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作開展中，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)，通過這樣的方式更好控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并按國(guó)家政策和企業(yè)實(shí)際，對(duì)稅收籌劃方法進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，合理科學(xué)分析企業(yè)涉稅行為的長(zhǎng)期規(guī)劃內(nèi)容，持續(xù)完善和調(diào)整規(guī)劃內(nèi)容中的稅務(wù)規(guī)劃部分，根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展目標(biāo)的變化，關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)，高新技術(shù)企業(yè)通常與稅收政策有關(guān)，其中稅收政策較多，根據(jù)國(guó)家政策，稅收政策會(huì)繼續(xù)發(fā)生改變，且整體上看十分復(fù)雜。

如已調(diào)整與更新了和實(shí)施政策的介紹及補(bǔ)充有關(guān)的其他內(nèi)容，在此變化下，高新技術(shù)企業(yè)需要在稅收籌劃中有效強(qiáng)化對(duì)稅收政策的重視及研究，并根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策，實(shí)時(shí)調(diào)整企業(yè)稅收籌劃，能夠?qū)?guó)家政策的變化及時(shí)發(fā)現(xiàn)，深入研究且稅收籌劃方案及企業(yè)發(fā)展情況后，調(diào)整與企業(yè)發(fā)展相適合的稅收籌劃方案。最大程度控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及政策，從而消除國(guó)家政策變化下高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

2.重視宏觀環(huán)境變化

因高新技術(shù)企業(yè)有一定的特殊性，發(fā)展初期通常規(guī)模不大，所以，高新技術(shù)企業(yè)需要關(guān)注宏觀環(huán)境的變化，根據(jù)宏觀環(huán)境的變化方向，尤其是當(dāng)宏觀環(huán)境有重大改變時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)自身稅收籌劃加以持續(xù)調(diào)整，整合分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和稅收籌劃方案，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，確定納稅籌劃的最終目標(biāo)，努力將企業(yè)綜合效益進(jìn)行提升，在一定程度上行，宏觀環(huán)境直接影響到企業(yè)稅收籌劃工作的有效性，基于宏觀環(huán)境的持續(xù)變換，要不斷對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)加以調(diào)整，全面分析業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)較前一結(jié)構(gòu)的變化，對(duì)企業(yè)未來的業(yè)務(wù)目標(biāo)、發(fā)展方向和納稅籌劃方案加以調(diào)整，從而能夠在宏觀環(huán)境持續(xù)變化下，使企業(yè)稅收籌劃方案更具科學(xué)性及合理性。

3.進(jìn)一步培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃工作者的業(yè)務(wù)素養(yǎng)及綜合水平?jīng)Q定了高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃綜合水平及綜合效益，所以，想要對(duì)高新技術(shù)企業(yè)中的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好地規(guī)避，則需要立足企業(yè)稅收籌劃人才培養(yǎng)，將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控工作認(rèn)真做好。以此更好地將稅收籌劃人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水準(zhǔn)進(jìn)行提升，能夠使其具有較強(qiáng)的綜合水及業(yè)務(wù)水平。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)和授課，積極向企業(yè)引進(jìn)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理知識(shí)、涉稅業(yè)務(wù)知識(shí)等專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，為了更好地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)規(guī)劃師業(yè)務(wù)能力的有效提升，加強(qiáng)招聘控制，聘請(qǐng)高度專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)規(guī)劃師，積極融入企業(yè)稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍，由此組建一支綜合素質(zhì)強(qiáng)、專業(yè)技術(shù)水平高的稅務(wù)專業(yè)團(tuán)隊(duì)。

四、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀問題

1.管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

一些高新技術(shù)企業(yè)管理層都是技術(shù)出身，但財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)不足，所以會(huì)將更多的精力放在高新技術(shù)的研發(fā)及市場(chǎng)擴(kuò)展方面，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管控力及稅收籌劃的重視，盡管人們認(rèn)識(shí)到少繳稅是一件好事，然而怎樣做到這一點(diǎn)還不是很清楚。此外，財(cái)務(wù)人員有時(shí)為了實(shí)現(xiàn)管理者設(shè)定的目標(biāo)而違反自己的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，做假賬，把研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行非法資本化處理，進(jìn)而引發(fā)偷稅漏稅等風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力低

因高新技術(shù)企業(yè)具有一定的特殊性，他們對(duì)技術(shù)人員的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于財(cái)務(wù)人員，因此在高科技企業(yè)工作的財(cái)務(wù)人員缺乏較高的學(xué)習(xí)積極性，且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也不會(huì)過多的安排其學(xué)習(xí)相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)，通常接受的是當(dāng)?shù)馗咝聟^(qū)管理委員會(huì)組織的學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)管理者對(duì)有關(guān)優(yōu)惠政策缺乏了解，在稅收政策日益細(xì)化的背景下，企業(yè)中素質(zhì)高的稅務(wù)人才短缺，從而導(dǎo)致稅務(wù)活動(dòng)會(huì)面臨相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不完善

企業(yè)更加注重內(nèi)部控制建設(shè)，但主要集中在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制上，對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制和監(jiān)管不足，此外，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的考核主要以技術(shù)創(chuàng)新和銷售業(yè)績(jī)考核為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)部門不同于業(yè)務(wù)部門，不能直接考核，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的作用發(fā)揮不出來，從而影響了財(cái)務(wù)人員熱情，同時(shí)也提高了風(fēng)險(xiǎn)。

4.外部風(fēng)險(xiǎn)因素多

政策風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)今，國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度有所增加，并對(duì)一些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了頒布，所以，財(cái)務(wù)人員應(yīng)從中挑選適合自己企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，以免理解失誤而引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)制度的頒布，主要是為了更好滿足新技術(shù)，一些也是為了補(bǔ)充過去政策的不足，為此，新政策的頒布很容易使過去政策失效。

五、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化路徑

1.建立稅收籌劃體系

從本質(zhì)而言，稅收籌劃是高新技術(shù)企業(yè)利用合理合法的專業(yè)技術(shù)手段，進(jìn)行理財(cái)管理的方法，其目的在于有效降低企業(yè)稅收成本，從而增加自身經(jīng)濟(jì)效益。

想要實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃體系的有效建立，則需要立足企業(yè)自身業(yè)務(wù)服務(wù)類型，在融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金管理等方面進(jìn)行差異化籌劃。針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)，按不同的籌劃方面，匹配相應(yīng)的稅收政策，并對(duì)影響稅收籌劃結(jié)果的各個(gè)因素加以考慮。

人力資源管理作為高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部一個(gè)活躍性最高的生產(chǎn)要素，它自身存在一定的能動(dòng)性，盡管它同稅收籌劃無本質(zhì)聯(lián)系，然而，資本投入在人力資源中的比例也會(huì)影響產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。所以，企業(yè)應(yīng)將人力資源個(gè)人所得稅籌劃納入稅收籌劃工作，對(duì)有關(guān)管理制度進(jìn)行科學(xué)制定，以保證高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃更具合理性與科學(xué)性。

高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃時(shí)，需考慮籌劃環(huán)節(jié)投入的成本，若籌劃成本高于稅收籌劃帶來的經(jīng)濟(jì)收益，即回報(bào)低于付出，則沒有必要進(jìn)行稅收籌劃，或者說該稅收籌劃方案并不成功。

2.重視籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

稅收籌劃作為一種企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事前行為，要與企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合，但高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中固然會(huì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以在進(jìn)行高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收籌劃工作時(shí)，要重視企業(yè)外部環(huán)境分析，建立風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)系統(tǒng)，以及相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施與籌劃變更方案，籌劃人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)適當(dāng)調(diào)整稅收籌劃方案，保證條例的合理性。高新技術(shù)企業(yè)人員應(yīng)有相應(yīng)的實(shí)收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并考慮企業(yè)將來發(fā)展目標(biāo)，以及政府法律法規(guī)的具體要求，針對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)細(xì)節(jié)進(jìn)行科學(xué)籌劃。對(duì)國(guó)家政府地方機(jī)關(guān)頒布的相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行了解，并以此為基礎(chǔ)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系進(jìn)行科學(xué)制定，從而確保企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)最優(yōu)。就高新技術(shù)企業(yè)管理層而言，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，需要同多個(gè)層面，針對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)制定相應(yīng)的監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)快速響應(yīng)稅收籌劃方案的企業(yè)管理模式，以實(shí)現(xiàn)對(duì)各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。針對(duì)部分大型高新技術(shù)企業(yè)而言，其日常業(yè)務(wù)量較為龐大，應(yīng)繳納稅額較多，在進(jìn)行稅收籌劃信息整理處理工作時(shí)，工序較為煩瑣。所以，高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作，要細(xì)化各業(yè)務(wù)的工作流程，從而有效提高財(cái)務(wù)管理效率，建立稅負(fù)管理系統(tǒng)的統(tǒng)一化整合。

3.強(qiáng)調(diào)企業(yè)稅收監(jiān)管

財(cái)政稅收政策執(zhí)行至今，對(duì)于我國(guó)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制產(chǎn)生了巨大推進(jìn)作用，而稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體制上歷史性的改革。通過“減稅讓利”的稅收計(jì)算模式，鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)揮自身潛力，從而有效降低企業(yè)內(nèi)部稅負(fù)壓力，發(fā)揮自身高效化、科技化的專業(yè)特點(diǎn)，提高自身發(fā)展實(shí)力。但企業(yè)管理者應(yīng)明白，稅收籌劃雖然能夠減輕高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)，但從宏觀角度而言，稅收籌劃會(huì)給政府帶來一定的損失，國(guó)家經(jīng)濟(jì)的一個(gè)關(guān)鍵來源就是企業(yè)稅負(fù)。高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)占GDP的比重大于統(tǒng)計(jì)結(jié)果，兩個(gè)數(shù)據(jù)中有一定的誤差存在。所以，要合理利用稅收籌劃，在考慮到地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的前提下，降低高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展障礙，對(duì)實(shí)際稅負(fù)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)間的誤差加以分析，立足高新技術(shù)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，有針對(duì)性地制定科學(xué)的稅收籌劃方案。改變傳統(tǒng)考核體系只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的觀念，運(yùn)用平衡計(jì)分卡，強(qiáng)化分析財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡，從而達(dá)到長(zhǎng)期與短期目標(biāo)的平衡，從而確保企業(yè)稅收籌劃及管理結(jié)果更為精準(zhǔn)。

最近，國(guó)家對(duì)《稅收減免管理辦法》進(jìn)行了修訂，改革了行政審批制度，大多數(shù)稅收減免項(xiàng)目已從審批制度變成了備案制度，使研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除流程得以簡(jiǎn)化。高新技術(shù)企業(yè)在此種形勢(shì)下，需要將自身的稅收籌劃能力進(jìn)行提高，并對(duì)各項(xiàng)政策紅利加以利用，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，想要更好地提升經(jīng)濟(jì)效益，需以國(guó)家制定的稅收政策規(guī)劃，對(duì)自身業(yè)務(wù)加以調(diào)整，使其與國(guó)家頒布的稅收政策條件相符，進(jìn)而更好地讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益合法。企業(yè)要通過稅收籌劃獲得國(guó)家稅收政策的支持，所以，企業(yè)應(yīng)更加重視稅收籌劃，從而為高新技術(shù)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。