陳紫燕

（南寧市東溝嶺經(jīng)濟發(fā)展有限責(zé)任公司，廣西 南寧 530001）

國有企業(yè)承載著至關(guān)重要的社會責(zé)任。作為國民經(jīng)濟的支柱之一，在市場經(jīng)濟的快速變化情況下，國有企業(yè)也隨之面臨著更加激烈的市場競爭。國有企業(yè)應(yīng)該如何作出反應(yīng)，進而促進自身發(fā)展，是其當(dāng)下需要重點關(guān)注的問題。對于國有企業(yè)而言，有效應(yīng)對挑戰(zhàn)的方式，就是做好自身企業(yè)內(nèi)部控制的制度建設(shè)，以期提升企業(yè)應(yīng)對市場的競爭能力，同時保證自身能朝著現(xiàn)代企業(yè)的方向發(fā)展。針對目前國有企業(yè)的內(nèi)部情況，國家對其內(nèi)部控制制度的建設(shè)提出了較為具體的要求，規(guī)定國有企業(yè)內(nèi)部必須嚴(yán)格控制貪污、行賄的不良作風(fēng)，時刻牢記風(fēng)險防范，并不斷優(yōu)化內(nèi)部的評價標(biāo)準(zhǔn)，進而達到其內(nèi)部結(jié)構(gòu)要合理、體系要完善、制度要銜接有序等目標(biāo)，從而充分保障國有企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制概述

在國有企業(yè)的內(nèi)部組織建設(shè)中，內(nèi)部控制是高效且有力的運行機制，但要完全發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，就要建立相關(guān)的規(guī)章制度予以保障，將內(nèi)部控制落實到具體工作中。國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，利用內(nèi)部控制的高效運行，不僅能實現(xiàn)穩(wěn)定運營，還能有效避免處理財務(wù)報表的不良行為。長期以來，很多國有企業(yè)雖然也按要求實施了內(nèi)部控制的相關(guān)工作，并且按照制度化的模式進行管理，但由于大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)比較陳舊，跟不上改革的速度，所以內(nèi)部控制相關(guān)制度沒有更新，存在嚴(yán)重的滯后性。國有企業(yè)想要跟上市場經(jīng)濟的發(fā)展節(jié)奏，必須建立相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制體系，其內(nèi)容要包括企業(yè)目標(biāo)、環(huán)境、風(fēng)險評估、信息監(jiān)控等多個方面，實現(xiàn)各業(yè)務(wù)的統(tǒng)籌化處理，提高國有企業(yè)在市場中的核心競爭力。

二、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要意義

1.有效實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

國有企業(yè)做好內(nèi)部控制制度的管理與落實，將業(yè)務(wù)部、統(tǒng)計部、財務(wù)會計部等多個相關(guān)部門有機結(jié)合起來，實現(xiàn)工作中的信息溝通，保證各個部門能夠緊密聯(lián)系，發(fā)揮出企業(yè)的整體經(jīng)營作用，更好地實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。國有企業(yè)通過實現(xiàn)各部門職能的有效結(jié)合，能夠統(tǒng)籌企業(yè)的短期利益和長遠利益，制定出符合企業(yè)需要的戰(zhàn)略發(fā)展方案，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，并不斷為國家創(chuàng)造更多的價值。

2.保障財務(wù)信息質(zhì)量

國有企業(yè)落實內(nèi)部控制制度的建設(shè)，一方面，可以保證財務(wù)部門會計資料的真實性與準(zhǔn)確性；另一方面，內(nèi)部控制也可以實現(xiàn)對管理會計信息的采集、記錄、匯總，使得整個財務(wù)信息的處理過程得到有效監(jiān)管。在財務(wù)信息質(zhì)量得到保證的前提下，國有企業(yè)實際的經(jīng)營情況就能準(zhǔn)確呈現(xiàn)出來，同時經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題也能快速得到解決。

3.維護企業(yè)財產(chǎn)安全

國有企業(yè)建立起完整的內(nèi)部控制制度，并以其為基礎(chǔ)實施內(nèi)部控制，可有效監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)過程中的各個環(huán)節(jié)，包括各種物資的采購和驗收等環(huán)節(jié)，隨時確保采購物資的安全與完整，減少國有企業(yè)物資的財產(chǎn)損失，從源頭上杜絕國有企業(yè)可能出現(xiàn)的私自挪用和浪費等情況，也最大程度上防止造成國有企業(yè)資產(chǎn)損失的行為出現(xiàn)。

4.切實防范經(jīng)營風(fēng)險

國有企業(yè)要想獲得持久且穩(wěn)定的發(fā)展，在經(jīng)營過程中需要對業(yè)務(wù)活動的各項風(fēng)險進行預(yù)判和控制。而國有企業(yè)內(nèi)部控制重要作用之一，就是在完善內(nèi)部控制制度下，加強內(nèi)部風(fēng)險防范，從而控制經(jīng)營過程中的各項風(fēng)險。通過實施內(nèi)部控制，經(jīng)營活動項目中的風(fēng)險能得到有效評估，而經(jīng)營過程中薄弱環(huán)節(jié)也能得到管理和控制，并將風(fēng)險控制在最小范圍，從而保障各項業(yè)務(wù)的高效運營。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響因素分析

1.控制環(huán)境

良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的環(huán)境主要包括以下幾個方面。首先，國有企業(yè)管理層要對內(nèi)控制度建設(shè)給予更多的關(guān)注。國有企業(yè)過去的管理模式是以生產(chǎn)為中心，追求最大產(chǎn)量，以獲得長遠發(fā)展。因此國有企業(yè)最大的特點是以生產(chǎn)為重，經(jīng)營為輔，更加看重項目開發(fā)，而并非自身的內(nèi)部管理工作。當(dāng)市場機制引入之后，國有企業(yè)的管理模式發(fā)生轉(zhuǎn)變，將生產(chǎn)作為未來的發(fā)展導(dǎo)向，在注重效益提升的同時，將原本的粗放型管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫毿凸芾?。其次，國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)需要在項目規(guī)范運作和完善治理結(jié)構(gòu)的前提之下進行。最后，明確國有企業(yè)內(nèi)部各部門的崗位職責(zé)。國有企業(yè)要重視對不相容崗位職責(zé)的劃分，如果相關(guān)職務(wù)都由一個人承擔(dān)，那么錯誤出現(xiàn)并被掩蓋的可能性就會一直存在。國有企業(yè)的會計記錄和財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計記錄等這些工作都是不相容職務(wù)，國有企業(yè)要懂得對職務(wù)如何進行清楚劃分，才能為內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供保障。

2.風(fēng)險評估

風(fēng)險評估也是國有企業(yè)建立有效內(nèi)部控制制度的重要影響因素之一。在市場經(jīng)濟縱深發(fā)展和信息化全球化的推動下，市場環(huán)境變得更加難以預(yù)測，國有企業(yè)要讓內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用，風(fēng)險管理是不能忽視的主要問題之一。對于國有企業(yè)而言，風(fēng)險管理是否做好，直接關(guān)系著財政資金價值是否能獲得增值。就現(xiàn)階段國有企業(yè)的內(nèi)部控制來看，針對風(fēng)險評估的相關(guān)制度建設(shè)并不健全。其主要原因，一方面，部分國有企業(yè)的風(fēng)險防范意識不足，對風(fēng)險管理重要性的認(rèn)知僅停留在形式上，并沒有有效落實；另一方面，部分國有企業(yè)的風(fēng)險識別能力有限，對風(fēng)險的種類認(rèn)識不清，對風(fēng)險形成的重要原因缺乏深入剖析，故當(dāng)風(fēng)險出現(xiàn)之后，很難進行有效應(yīng)對。同時，國有企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的預(yù)案覆蓋面不夠全，針對突發(fā)問題往往不能給出有效的應(yīng)急處理。另外，國有企業(yè)的分析監(jiān)控很難做到與時俱進，即經(jīng)濟環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了變化，但是管理體系還是沿用舊的模式。

3.信息化水平

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，各行各業(yè)基本實現(xiàn)了利用信息技術(shù)優(yōu)化自身管理的目的，國有企業(yè)亦是如此。實現(xiàn)管理和運營的信息化，能有效降低企業(yè)運營成本，提高工作效率。很多國有企業(yè)在信息化技術(shù)的支持下，將內(nèi)部控制系統(tǒng)進行了完善。但是在建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)時，國有企業(yè)會面臨不少問題。一方面，部分國有企業(yè)并沒有規(guī)劃出合理的信息系統(tǒng)，使得信息資源得不到最有效的處理，導(dǎo)致重復(fù)勞動，管理效率受到影響；另一方面，信息系統(tǒng)的開發(fā)不太符合企業(yè)動態(tài)化的要求，信息系統(tǒng)并不能實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展的有效管理，而企業(yè)在運營過程中的風(fēng)險很難被察覺出來，使得企業(yè)管理者在做決定時不能給出最有效的決策。此外，當(dāng)信息系統(tǒng)建立起來之后，還需要在安全保障下長期運行，但部分國有企業(yè)的信息系統(tǒng)安全防護工作并不到位，使企業(yè)一直面臨信息泄露的風(fēng)險，其核心競爭力也難以有效提升。

4.監(jiān)督機制

國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)機制主要包括內(nèi)外兩個部分。一方面，內(nèi)部監(jiān)督一直是國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要基礎(chǔ)。國有企業(yè)在國家財政部門的監(jiān)督下，一般會建立相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，但在大多數(shù)情況下，內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)并不是一個單獨部門，而是企業(yè)其他部門的附屬“職責(zé)”，內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有獨立性，導(dǎo)致國有企業(yè)的控制監(jiān)督工作相對不夠高效。在內(nèi)部監(jiān)督的有效性不能發(fā)揮的前提下，內(nèi)部控制管理就會出現(xiàn)滯后，企業(yè)也很難實現(xiàn)長遠健康發(fā)展。另一方面，外部監(jiān)督也是內(nèi)部控制監(jiān)督能否有效進行的要素之一。受企業(yè)委托，由會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的設(shè)計和運行進行有效審計。但是會計師事務(wù)所在審計時，往往會將重點放在財務(wù)報表的審計上，相對于內(nèi)部控制評價方面的審計不夠重視。

四、國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)路徑

1.優(yōu)化控制環(huán)境

要做到國有企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)環(huán)境優(yōu)化，需要從企業(yè)人員入手，通過培訓(xùn)讓其具備內(nèi)部控制意識，并要求企業(yè)管理人員發(fā)揮帶頭作用，不僅嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部的控制制度，而且按照制度開展相關(guān)管理工作。與此同時，國有企業(yè)還要科學(xué)建設(shè)起組織機構(gòu)，優(yōu)化各個部門人才，促使部門人才發(fā)揮出自身的價值，不讓內(nèi)部人才身兼多職，嚴(yán)格把控人員的工作質(zhì)量。國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的另一個組成要素是內(nèi)部人員的專業(yè)能力。作為國有企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)，內(nèi)部人員的綜合能力是企業(yè)運營過程中需要一直重視的工作。通過選拔內(nèi)部控制的工作人員，對他們的專業(yè)提出更高要求，將入職的門檻也相應(yīng)提高，促使內(nèi)部控制工作人員獲得整體上的素質(zhì)提升。除了提高入職員工的能力要求之外，國有企業(yè)還要加強對已有內(nèi)部控制工作人員的培訓(xùn)，不僅要做到企業(yè)的內(nèi)部高效培訓(xùn)，還應(yīng)提供更多的深造機會，將其獎勵給企業(yè)的優(yōu)秀員工。當(dāng)接受培訓(xùn)的員工回到企業(yè)之后，要求他們加強對其他工作人員的工作指導(dǎo)，將所學(xué)知識真正發(fā)揮到企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)中，與管理層一起發(fā)揮帶頭示范作用，對每位工作人員起到積極正面的影響，最大程度上體現(xiàn)出人員崗位價值。

2.制定維護程序

在國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理活動中，需將信息技術(shù)充分運用起來，讓制度在信息化結(jié)合下更好地發(fā)揮出自身的作用，保證內(nèi)部控制制度更具時代感，與市場發(fā)展需求相一致。與此同時，國有企業(yè)還要不斷完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制效率，借助于先進技術(shù)，讓內(nèi)部控制始終能發(fā)揮出提升企業(yè)經(jīng)營效益的作用。國有企業(yè)要想實現(xiàn)長久穩(wěn)定的發(fā)展，就必須做好內(nèi)部控制維護工作，把人力資源控制工作的重要內(nèi)容納入內(nèi)部控制工作中，利用信息技術(shù)將人力資源引入信息系統(tǒng)設(shè)計中，實現(xiàn)對人力資源的有效控制。簡而言之，企業(yè)的戰(zhàn)略管理要與人員管理整合起來，從而制定出內(nèi)部控制的維護程序。隨著該系統(tǒng)的運行，內(nèi)部控制在人力資源方面發(fā)揮的作用也能更加明顯，通過系統(tǒng)的指導(dǎo)和管理，使人力資源管理更貼切企業(yè)發(fā)展的需求和規(guī)劃。此外，內(nèi)部控制制度還應(yīng)該包括人員的招聘和人才的培訓(xùn)工作，將其納入系統(tǒng)管理之中，強化企業(yè)的用人制度，從而保證國有企業(yè)在實現(xiàn)內(nèi)部控制高效運行過程中，提升自身對于人才的吸引力。

3.建設(shè)監(jiān)督機制

監(jiān)督體系是國有企業(yè)內(nèi)部控制中不可或缺的重要部分，它可以對業(yè)務(wù)過程和政策執(zhí)行過程進行監(jiān)督，同時還能及時發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)在經(jīng)營結(jié)果中出現(xiàn)的問題，對任何企圖扭曲內(nèi)部控制制度的沖動行為起到控制作用。監(jiān)督體系除了監(jiān)督企業(yè)的運行之外，還包含了風(fēng)險預(yù)警體系、系統(tǒng)考核制度、內(nèi)部審計體系等多項工作的相關(guān)內(nèi)容。比如，內(nèi)部審核體系作為內(nèi)部控制體系組成之一，能夠?qū)崿F(xiàn)對國有企業(yè)經(jīng)濟的再監(jiān)督，改善國有企業(yè)的管理，促使其能實現(xiàn)更好的經(jīng)濟效益。同時，內(nèi)部審計體系也對內(nèi)部監(jiān)督的有效機制加以強化，將原本內(nèi)部審核的工作重點從糾錯轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的處理，并且評估內(nèi)部控制體系是否建立完善。為了讓國有企業(yè)內(nèi)部各個職能部門工作更加高效，還能提出更加合理的建議，國有企業(yè)除在內(nèi)部設(shè)立相關(guān)部門之外，還要健全外部的監(jiān)督機制。通過選擇信譽度良好的會計師事務(wù)所，將審計處理的范圍和深度進一步拓展。如果在監(jiān)督環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)的內(nèi)部控制存在問題，就要給出全面的分析，找出問題的成因和影響程度。當(dāng)會計師事務(wù)所認(rèn)定內(nèi)部控制存在問題，國有企業(yè)就應(yīng)當(dāng)給出整改方案，從而將風(fēng)險控制在企業(yè)經(jīng)營可以承受的范圍之內(nèi)。

4.加強風(fēng)險控制

國有企業(yè)要實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，除了加強內(nèi)部隊伍的專業(yè)化建設(shè)之外，還要做好對財務(wù)人員的管理，以夯實內(nèi)部法務(wù)管理的基礎(chǔ)，也能讓企業(yè)內(nèi)部人員的風(fēng)險防范意識不斷提升。具體而言，企業(yè)通過開展相關(guān)培訓(xùn)，打造自身內(nèi)部的專屬文化，確保風(fēng)險防范機制能有效運行。與此同時，國有企業(yè)要不斷優(yōu)化風(fēng)險防控體系，做到對風(fēng)險防范環(huán)節(jié)的監(jiān)督，增強內(nèi)部管理的規(guī)范性，讓風(fēng)險管控能滲透到各項經(jīng)營業(yè)務(wù)之中，對導(dǎo)致經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的因素加以嚴(yán)格控制，在控制風(fēng)險過程中逐漸提升企業(yè)的風(fēng)險管控能力，保證企業(yè)實現(xiàn)長遠高效運營。

五、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制是提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力的重要方式。在當(dāng)前市場經(jīng)濟背景下，市場對國有企業(yè)提出的要求，不僅在提升業(yè)績指標(biāo)上，還要能實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，最大化挖掘發(fā)展?jié)撃?，始終保證在市場上有核心的競爭力。對于企業(yè)管理者而言，在注重建立內(nèi)部控制相關(guān)各類管理機制之外，還要以風(fēng)險防范為方向，積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)和新的管理理念，更新管理模式，保證內(nèi)部控制制度高效建立，同時發(fā)揮出應(yīng)有的作用。國有企業(yè)在內(nèi)部控制制度有效建立的前提下，能夠降低生產(chǎn)經(jīng)營成本和風(fēng)險，從而獲得源源不斷的發(fā)展動力。