鄒秋梅

（泰升房地產（上海）有限公司，上海 200070）

一、企業(yè)財務管理的內涵

企業(yè)財務管理是實現企業(yè)管理目標的重要管理行為，是企業(yè)全面管理經濟活動不可或缺的重要組成部分。財務管理行為貫穿于企業(yè)生產經營活動的全過程。從企業(yè)生存大環(huán)境看，隨著市場經濟改革的不斷深化，企業(yè)所面臨的競爭壓力有增無減；從市場經濟繁榮的角度看，企業(yè)的健康發(fā)展離不開企業(yè)良好的經營與管理，財務管理直接參與企業(yè)管理，因此，財務管理水平和管理效率是判斷企業(yè)管理能力的重要參數。當前，雖然經過了多年的發(fā)展，企業(yè)的財務管理水平得到了一定程度的提升，但仍有相當多的企業(yè)財務管理依然存在較多不足，財務管理處理實際問題的低效率狀況，不僅直接影響了企業(yè)財務管理效率，更重要的是不能充分行使財務管理專業(yè)的職能，更不能促進企業(yè)管理引領企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。要實現企業(yè)朝著戰(zhàn)略目標發(fā)展就必須遵循財務管理的科學性，想方設法不斷提高企業(yè)財務管理的工作效率。

二、加強財務管理對企業(yè)發(fā)展的重要性

1.生存和發(fā)展使命決定了企業(yè)必須重視財務管理

任何一個企業(yè)要在市場競爭中獲得生存與發(fā)展的機會，必須做好財務管理工作。財務管理工作是管理企業(yè)的基礎，科學的財務管理方式是企業(yè)發(fā)展的命脈。財務管理是建立在企業(yè)總體發(fā)展規(guī)劃總體目標下執(zhí)行企業(yè)管理任務的，既要為企業(yè)的投融資行為以及企業(yè)日常經營行為、企業(yè)盈利以及合理分配與管理企業(yè)利潤提供全面的詳盡數據，又要為企業(yè)管理者提供決策依據。當企業(yè)發(fā)展到一定程度，達到了較大規(guī)模時，企業(yè)所開展的經濟活動項目數量也會較多，涉及面也較廣泛，相應地需要處理的業(yè)務量更加復雜。為了科學管理好企業(yè)，在提高企業(yè)經濟效益的同時，要有效地維護企業(yè)的合法經濟效益，財務管理人員作為企業(yè)管理者之一，不但要重視財務管理，而且要能科學、高效地處理企業(yè)財務管理事務工作。因此，企業(yè)重視財務工作，加強財務管理，不僅可以有效地掌握企業(yè)內部各個單位的生產經營狀況，而且能有效地增進企業(yè)各部門之間的溝通，對企業(yè)資源可以進行有效的整合，從而通過財務管理能科學地促進企業(yè)的全面發(fā)展。

2.追求利潤最大化的宗旨決定了企業(yè)管理必須重視財務管理

企業(yè)是創(chuàng)造經濟效益的主體。任何一家企業(yè)都有自己的發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，開展任何經濟活動都必須圍繞經濟效益為中心。雖然企業(yè)有各自不同的發(fā)展方向，與企業(yè)利益息息相關的人與事相互交錯緊密相連，但是，由于非財務部門缺乏對企業(yè)整體發(fā)展的思考，在一定范圍會增加企業(yè)管理的困難。財務部門的管理目標，在一定意義上就是執(zhí)行企業(yè)對財務工作進行管理的目標，所涉及的專業(yè)問題由財務部門集中管理企業(yè)的財務事務。財務部門在管理企業(yè)生產經營過程中需要運用專業(yè)的知識和技能來分析與評價企業(yè)的財務活動是否合理。明確財務管理目標，規(guī)范財務日常管理工作，對于企業(yè)能否科學管理企業(yè)的經濟活動以及對企業(yè)擴大生產規(guī)模和高質量健康發(fā)展具有良好的促進作用。企業(yè)的財務管理是企業(yè)實現經濟目標以及促進企業(yè)創(chuàng)造最大化經濟利潤的基礎保障。另外，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)財務信息的使用者也在逐漸增加。因此，只有全方位做好財務管理工作，形成具體、有效的財務信息，才能有效地滿足財務信息使用者對財務信息的需求。

三、財務管理在企業(yè)管理中承擔的重要職能

財務管理在企業(yè)管理中肩負著多種職能。首先，企業(yè)在生產經營中必然涉及投資問題，財務管理的重要職能之一是使企業(yè)的投資能夠取得最大化的經濟效益。市場經濟的性質決定了并不是所有的項目投資都能取得高利潤的回報，而企業(yè)是創(chuàng)造經濟效益的組織，利潤的高低取決于企業(yè)的商業(yè)模式是否科學合理。隨著社會經濟的繁榮與發(fā)展，市場上可投資的項目也更加多元化。企業(yè)為了實現投資利益最大化的目標，必然傾向于選擇合理的投資方式。企業(yè)怎樣才能有效地提高項目投資收益，這就必須發(fā)揮財務管理的專業(yè)職能，通過財務管理的專業(yè)分析確保決策的正確性，從而提高投資項目的經濟效益。其次，企業(yè)財務管理的核心是使企業(yè)已有的資本積累能夠保值和增值，最大化減少企業(yè)的經營風險。因此，企業(yè)財務管理要協助企業(yè)的決策層在做重大決策前，必須從財務管理的角度全面考慮經營過程中有可能出現的風險，這樣就能確保企業(yè)在經營中有效地規(guī)避風險，即使出現風險也能將其限制在可控范圍內。再次，企業(yè)財務管理要確保企業(yè)經營過程中有較充裕的現金流。在經濟市場中，充裕的現金流與企業(yè)利潤一樣重要，都是體現企業(yè)價值大小的重要指標，都是促進企業(yè)健康發(fā)展的物質基礎。

四、企業(yè)財務管理現存的主要問題

1.財務崗位和會計崗位職能職責不清晰

企業(yè)財務管理沒有與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相銜接，企業(yè)財務工作和會計工作沒有明確的區(qū)分。從財務管理與會計學中對財務與會計的職責則有明確的劃分，這兩項工作任務有本質的區(qū)別：財務工作主要承擔資金管理任務，而會計工作則是負責處理會計信息等事務。財務工作與會計工作如果職責劃分不清，容易導致財務業(yè)務處理時間上不及時，業(yè)務處理上容易出現業(yè)務部門資金結算不及時、會計核算不同步、財務信息不對稱等問題。

2.資金利用效率不高

目前，相當一部分企業(yè)的資金管理比較薄弱，經常出現資金管理不到位，不能形成資金合理流動等問題，而且企業(yè)財務管理中缺乏健全的考核制度與激勵措施，由此使得企業(yè)的資金管理無序，資金收支、資金的使用缺乏計劃，導致現金流量不均衡，難以提升資金使用效率。

3.企業(yè)財務管理缺乏完善的內部控制制度

內部控制制度與財務管理制度一樣，范圍都涵蓋了企業(yè)的各項經濟活動，完善的內控制度對企業(yè)能否正常開展經濟活動起著關鍵性的作用。但目前部分企業(yè)在財務管理中沒有一套健全的內部控制管理制度，最明顯地出現在固定資產管理、應收賬款和資金支付等基礎環(huán)節(jié)，企業(yè)財務管理缺乏規(guī)范的程序，職責不清，相關部門包括財務管理部門的風險觀念淡薄，不能有效地開展財務風險控制，這些財務制度的缺陷和管理松懈直接導致企業(yè)容易發(fā)生資金風險。

4.對企業(yè)成本管理缺乏足夠的重視

有的企業(yè)雖然在戰(zhàn)略規(guī)劃中有明確的實現降低企業(yè)成本、提高企業(yè)效率的目標，但在實際工作中卻未具體落實和執(zhí)行；有的企業(yè)在降低成本和提高效率方面沒有很好地結合企業(yè)自身的實際情況，落實措施缺乏針對性；有的企業(yè)在成本管理方面，在管理理念上對成本管理重視不足，沒有制定合理的成本管理目標，成本費用控制措施不切合實際情況，成本管理容易出現有制度卻缺乏執(zhí)行力，沒有明確目標容易出現為了應付而管理松懈等等。

5.全面預算管理制度不健全

在財務預算管理上，部分企業(yè)仍停留在理論研究階段，沒有將預算管理理論應用到實際工作中，依然存在著有效制度的缺失。理論上要求企業(yè)應該有周密的管理計劃、科學合理的預算、客觀的考核評價以及獎優(yōu)罰劣的獎懲制度，這樣企業(yè)在財務管理上就能對預算實現全方位封閉的管理?？墒菍嶋H工作中，一些企業(yè)的預算目標往往不明確，導致預算編制與實際情況存在較大的差異，預算管理缺乏合理性；企業(yè)預算管理缺乏與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃緊密聯系，直接影響了企業(yè)預算的準確性；預算管理與考核獎懲罰制度結合不緊密，最后減弱了預算管理的控制力，長此以往，最終直接影響企業(yè)財務管理效率的提高。

6.財務信息化管理建設有待加強

隨著信息化的快速發(fā)展與普及，企業(yè)財務管理也全面進入信息化時代，對于財務管理效率是一個好的機遇，有利于全面提高財務管理效率。眾所周知，傳統(tǒng)的財務管理模式已經不能滿足信息化時代企業(yè)開展經濟活動的需要，如果信息化建設落后，企業(yè)就無法快速有效地處理財務信息。可是，一些企業(yè)忽視了在信息化軟硬件建設的投入，或者投入不足，財務人員處理財務報表時仍然需要手動填報，顯然不利于提高財務管理效率。另外，雖然有些企業(yè)在信息化建設上投入了大量的建設資金，但是，由于企業(yè)內各部門之間的數據不能有機銜接，也制約了財務管理效率的提高。

五、提高企業(yè)財務管理效率的有效對策

1.引入現代財務管理理念，科學設置財務管理崗位

根據企業(yè)管理的需要設置財務崗位并有明確的分工。按大類可設置財務部負責人和現金出納等職位。由企業(yè)高層直接主管財務部。財務部負責人主抓財務預決算核算、會計監(jiān)督與財務管理，具體組織、協調、指導財務部的日常事務；現金出納崗位具體負責現金管理、準確做好明細賬、嚴格制作與管理票據憑證、定期編制收支報表等日常財務管理事務，做到按需設崗，人人有責。

2.實行精細化管理

資金是企業(yè)正常運營各項經濟活動的基礎。企業(yè)管理與控制資金風險的水平高低直接關系到企業(yè)能否在市場上獲得發(fā)展的機會。企業(yè)可以結合自身實際情況，在集中管理的基礎上實現資金精細化管理，從而嚴格管理與控制企業(yè)資金的合理流動，切實保障資金的安全性，提高資金的使用效率。為了實現資金精細化管理，企業(yè)應加快資金周轉，盤活資產，調整資金結構，充分運用資金管理信息共享完善資金管理流程。建立資金風險預警機制，不僅可以優(yōu)化資金計劃編制，也可以提高計劃的實效性，從而全面提高企業(yè)資金精細化管理水平。

3.建設與優(yōu)化企業(yè)財務內控管理制度

首先，針對企業(yè)已有財務內部控制管理制度，要全面排查制度在執(zhí)行中存在問題，對解決存在問題的有效措施加以總結，為促進財務內部控制制度建設進行優(yōu)化提供改進意見，徹底消除不良因素所產生的影響。其次，企業(yè)在總結經驗的基礎上，要建立健全內部控制和風險管理責任制度，從各方面提高制度的權威性。再次，不僅要重視財務內部控制組織建設，更重要的是要建立所有涉及與財務有關風險因素清單制度，企業(yè)應按照風險因素清單檢查崗位職責是否落實，授權審批流程是否合理，企業(yè)財務管理制度是否全面覆蓋，實際工作中執(zhí)行制度中是否需要進一步完善并確保具有可執(zhí)行性，然后，綜合考慮全面優(yōu)化監(jiān)督管理制度。

4.加大監(jiān)督力度，增加成本透明度，合理控制成本

隨著社會經濟發(fā)展水平日益提高，大部分企業(yè)的經營管理是相對穩(wěn)定的，但為了提高經濟效益控制企業(yè)的成本費用支出是很有必要的。因此，企業(yè)在日常支出采取動態(tài)管理時，不僅需要提高財務管理水平，而且還需要加大對管理層的監(jiān)督力度，最大限度地提高資金使用透明度。同時，要監(jiān)督企業(yè)確保以預算計劃為基礎，嚴格審批手續(xù)，嚴格執(zhí)行預算標準，只有在不斷降低資金成本和節(jié)約財務費用的基礎上適當提高資金支出合理比例，產能提高成本管理效率。

5.優(yōu)化企業(yè)資源，提高企業(yè)全面預算管理水平

全面預算管理質量對促進企業(yè)實現戰(zhàn)略目標具有積極作用。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃是建立在全面預算管理的基礎上。因此，企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃時應與企業(yè)的年度經營計劃相匹配，這樣制定全面預算管理制度才能與企業(yè)的經營管理活動相吻合。企業(yè)財務在預算管理過程中，需要明確各職能部門和個人的預算管理責任，并將預算管理責任落實到成本管理、績效評價以及資金控制等環(huán)節(jié)，各部門以企業(yè)戰(zhàn)略目標為指引，共同努力，對照企業(yè)全面預算管理方案，優(yōu)化企業(yè)資源，有效提高企業(yè)全面預算管理水平，從而為提升企業(yè)財務管理效率創(chuàng)造條件。

6.構建現代財務管理信息系統(tǒng)

成熟的信息化技術為企業(yè)財務管理信息化提供了技術保障。財務管理信息化是新時代提高現代企業(yè)財務管理效率的有利條件，信息化不僅可以提高數據的準確率，而且還是提高財務管理效率的必備條件。企業(yè)在加大信息化建設投入的同時，其財務管理要結合技術創(chuàng)新推動企業(yè)管理制度的創(chuàng)新，在完善業(yè)務處理程序的基礎上要充分發(fā)揮信息化精確處理數據的功能，加強財務信息與業(yè)務信息的銜接與整合，從而實現提高財務管理效率的目標。

六、結語

在信息化時代，市場經濟發(fā)展迅速，企業(yè)開拓市場必須緊跟時代的步伐，企業(yè)管理離不開財務管理。財務管理在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，在夯實財務管理制度的同時，要借助信息化的有利條件創(chuàng)新財務管理方法，以管理促效益，全面提高財務管理效率，使財務管理在企業(yè)管理中發(fā)揮出專業(yè)作用，促進企業(yè)的健康、長遠發(fā)展。