王佳維

（杭州市西湖區(qū)區(qū)級(jí)機(jī)關(guān)事務(wù)服務(wù)中心，浙江 杭州 310013）

內(nèi)部控制工作的開展、落實(shí)，能使事業(yè)單位內(nèi)部員工得到有效管理，各崗位員工將發(fā)揮各自作用，為事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展做貢獻(xiàn)。現(xiàn)如今，管理人員已然明確內(nèi)部工作的不足之處，且已然能基于現(xiàn)實(shí)角度，對(duì)本單位內(nèi)部控制工作的開展方式加以改進(jìn)、優(yōu)化。事業(yè)單位內(nèi)部控制水平因此提升，其服務(wù)水平更是大幅提高。

一、不足之處

（一）事業(yè)單位現(xiàn)缺少健全的內(nèi)部控制規(guī)章制度

在實(shí)際工作中，很多因素都會(huì)影響內(nèi)控工作的開展質(zhì)量。其中，內(nèi)部控制規(guī)章制度不健全會(huì)直接影響其工作開展質(zhì)量。以下從兩個(gè)角度，對(duì)內(nèi)部控制規(guī)章制度不健全的具體情況進(jìn)行介紹。

其一，事業(yè)單位沒有健全的人才管理規(guī)章制度。在內(nèi)部控制工作開展期間，管理人員需要做好人才吸納工作、員工培養(yǎng)工作。如果管理人員能做好這兩方面工作，所在單位內(nèi)控工作也將順利開展。然而，在實(shí)際工作中，大部分的事業(yè)單位沒有人才管理規(guī)章制度，這就導(dǎo)致管理人員只能依靠自己的經(jīng)驗(yàn)，去吸納人才、開展相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)。這一情況，嚴(yán)重影響人才管理工作的開展質(zhì)量，也是內(nèi)控工作開展質(zhì)量無法保障的根本原因。除上述方面之外，事業(yè)單位沒有完善、健全的人才管理規(guī)章制度，還會(huì)影響其人才分配質(zhì)量。在這一工作背景下，很多人才得不到有效管理，無法在適合自己的崗位上發(fā)光發(fā)熱。人才浪費(fèi)問題日益嚴(yán)重，相關(guān)崗位工作的開展質(zhì)量更是逐年下滑。

其二，事業(yè)單位沒有健全的審計(jì)規(guī)章制度。在現(xiàn)實(shí)工作中，很少有事業(yè)單位注意審計(jì)規(guī)章制度，只是憑借過去的經(jīng)驗(yàn)，開展審計(jì)工作。這使管理人員無法及時(shí)獲知資產(chǎn)信息，且無法在具體制度的幫助下，合理開展審計(jì)工作。一旦審計(jì)工作開展質(zhì)量無法保障，內(nèi)控工作也將無法順利開展。長此以往，事業(yè)單位將陷入不良循環(huán)，且無法更好地發(fā)展。

（二）信息技術(shù)未在內(nèi)部控制工作期間得到應(yīng)用

在現(xiàn)實(shí)工作中，事業(yè)單位并沒有在內(nèi)控工作當(dāng)中應(yīng)用信息技術(shù)，這一情況使內(nèi)控工作開展質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。以下對(duì)信息技術(shù)未在內(nèi)控工作中得到有效應(yīng)用的具體情況進(jìn)行介紹。

其一，部分事業(yè)單位因?yàn)闆]有足夠的建設(shè)資金，無法順利開展內(nèi)部信息化建設(shè)工作。這也是信息技術(shù)無法在內(nèi)控工作中得到有效應(yīng)用的根本原因。具體表現(xiàn)為：在現(xiàn)實(shí)工作中，事業(yè)單位主要依靠財(cái)政撥款的方式獲取資金，其發(fā)展資金并不是很充足。在這一條件下，管理人員無法配置相應(yīng)的信息技術(shù)設(shè)備，各項(xiàng)工作措施也無法落到實(shí)處。這已嚴(yán)重影響這些事業(yè)單位信息化建設(shè)工作的開展質(zhì)量，如果相關(guān)事業(yè)單位不引起重視、不做出改變，內(nèi)部控制工作開展質(zhì)量將沒有明顯改善，且將帶來更為嚴(yán)重的后果。

其二，部分事業(yè)單位沒有及時(shí)吸納、培養(yǎng)具備信息技術(shù)應(yīng)用能力的優(yōu)質(zhì)人才，當(dāng)人才匱乏時(shí)，信息化建設(shè)效果也會(huì)受到直接沖擊。還有部分事業(yè)單位盡管已經(jīng)吸納信息技術(shù)人才，但是由于這些事業(yè)單位沒有將員工培訓(xùn)工作落到實(shí)處，這就導(dǎo)致在職員工的信息技術(shù)應(yīng)用水平逐漸下滑，已然無法勝任信息化建設(shè)工作。對(duì)于上述問題，事業(yè)單位應(yīng)該引起重視，嘗試從人才管理角度入手，為內(nèi)控工作的開展、落實(shí)打下好的基礎(chǔ)。

（三）事業(yè)單位未將內(nèi)部控制工作放在頭等位置

通過調(diào)查內(nèi)控體系可以得知，各事業(yè)單位在內(nèi)控制度制定、優(yōu)化工作中投入精力較少，沒有在真正了解內(nèi)控工作的基礎(chǔ)上，開展相關(guān)工作。這是事業(yè)單位未將內(nèi)部控制工作放在頭等位置的一種表現(xiàn)，也是內(nèi)控工作開展質(zhì)量無法保障的重要原因。事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控工作的態(tài)度存在問題，且不具備健全的內(nèi)控規(guī)章制度，會(huì)影響內(nèi)控工作的開展質(zhì)量。相關(guān)事業(yè)單位應(yīng)該明確這一點(diǎn)，嘗試從源頭出發(fā)解決問題。

（四）事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的監(jiān)督效果不理想

事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作的過程中，如果忽視監(jiān)督工作，也會(huì)影響內(nèi)控工作的開展效果。然而，很少有事業(yè)單位會(huì)專門建立相應(yīng)的監(jiān)督體系。在這一工作條件下，內(nèi)部控制工作開展質(zhì)量常常無法保障，相關(guān)事業(yè)單位的整體發(fā)展形勢更是時(shí)常變化。

除上述方面之外，事業(yè)單位各個(gè)部門之間沒有有效的交流，也會(huì)影響內(nèi)控監(jiān)督工作的開展質(zhì)量。這一問題現(xiàn)已十分嚴(yán)重，事業(yè)單位應(yīng)該引起重視。

二、優(yōu)勢分析

通過研究事業(yè)單位內(nèi)控工作的不足之處，可以得知：一個(gè)事業(yè)單位要想做好內(nèi)部控制工作，應(yīng)該從現(xiàn)實(shí)角度出發(fā)，嘗試應(yīng)用新的內(nèi)控措施開展工作?，F(xiàn)如今，事業(yè)單位已然能做到這一點(diǎn)，在事業(yè)單位的不斷努力下，其內(nèi)部控制工作開展質(zhì)量明顯提升，因內(nèi)部控制工作順利開展帶來的一系列的積極影響更是充分體現(xiàn)。事業(yè)單位基于這一優(yōu)質(zhì)的發(fā)展條件，能有效管理在職員工，各崗位員工做好本職工作，能給內(nèi)部控制工作的開展打造優(yōu)質(zhì)條件。長此以往，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作、日常工作、整體發(fā)展?fàn)顟B(tài)將形成良性循環(huán)，并在相輔相成的作用下，均順利開展。

（一）內(nèi)控規(guī)章制度帶來的優(yōu)勢

在未來，相關(guān)事業(yè)單位應(yīng)該充分利用內(nèi)部控制規(guī)章制度開展工作，不斷嘗試應(yīng)用新方法、新制度開展本單位的內(nèi)部控制工作，以借此達(dá)成理想的內(nèi)部控制工作開展目標(biāo)，借此實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的目的。現(xiàn)如今，這一內(nèi)控工作開展目標(biāo)顯然已經(jīng)達(dá)成。

（二）先進(jìn)信息技術(shù)帶來的優(yōu)勢

在新形勢下，很多事業(yè)單位會(huì)在信息技術(shù)的幫助下，高質(zhì)量、高效率地完成工作。如果事業(yè)單位能合理利用信息技術(shù)，借助信息技術(shù)應(yīng)用優(yōu)勢去開展本單位的內(nèi)控工作，其內(nèi)控工作開展效果也會(huì)改善。所在事業(yè)單位服務(wù)水平更是會(huì)因此提升。

（三）事業(yè)單位態(tài)度帶來的優(yōu)勢

一個(gè)事業(yè)單位如果重視、做好內(nèi)控工作，其單位管理效果將顯著改善，且將借此邁進(jìn)下一發(fā)展階段。這是事業(yè)單位重視內(nèi)部控制工作帶來的優(yōu)勢，相關(guān)人員應(yīng)該明確認(rèn)識(shí)這一點(diǎn)。

（四）內(nèi)控監(jiān)督工作帶來的優(yōu)勢

如果一個(gè)事業(yè)單位想要提升內(nèi)控工作的開展質(zhì)量，應(yīng)該重視監(jiān)督工作，將內(nèi)控監(jiān)督工作落到實(shí)處?，F(xiàn)如今，內(nèi)控監(jiān)督工作已然落到實(shí)處，其開展價(jià)值更是充分體現(xiàn)。很多事業(yè)單位開始建立信息平臺(tái)，以增加部門間的有效交流。這一變化，有助于管理人員及時(shí)獲知、掌握單位動(dòng)態(tài)、財(cái)務(wù)信息情況，并有針對(duì)性地、合理地開展內(nèi)部監(jiān)督工作。

三、優(yōu)化策略及成效分析

（一）策略分析

1.制定、合理借助健全的內(nèi)部控制規(guī)章制度開展工作

經(jīng)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，一個(gè)事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作之前，聯(lián)系實(shí)際，制定相應(yīng)的較為健全的規(guī)章制度，能為本單位內(nèi)部控制工作的開展、落實(shí)打下好的基礎(chǔ)。這也是內(nèi)部控制工作開展質(zhì)量得以保障的基礎(chǔ)條件。相關(guān)事業(yè)單位應(yīng)該明確這一點(diǎn)，將制度優(yōu)化工作落到實(shí)處。為進(jìn)一步提升制度優(yōu)化工作的開展質(zhì)量，使內(nèi)部控制工作能順利開展，事業(yè)單位還應(yīng)該秉持個(gè)性化原則，去優(yōu)化現(xiàn)有的規(guī)章制度。

管理人員在內(nèi)部控制規(guī)章制度制定、優(yōu)化的過程中發(fā)揮重要作用，管理人員應(yīng)該細(xì)致研究所在事業(yè)單位內(nèi)控工作的開展目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上制定、優(yōu)化相應(yīng)的規(guī)章制度。除上述方面之外，管理人員還應(yīng)該注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，并從這一點(diǎn)入手，嘗試改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的控制效果。經(jīng)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，管理人員聯(lián)系財(cái)務(wù)狀態(tài)，去制定、優(yōu)化內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度，將得到較為健全的制度。工作人員以此為參考開展工作，其工作開展效果將愈加規(guī)范、理想，所在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作將因此順利開展，相關(guān)制度的應(yīng)用價(jià)值也會(huì)充分體現(xiàn)。

需要注意的是，在應(yīng)用內(nèi)部控制規(guī)章制度開展工作的過程中，管理人員還應(yīng)該做好追蹤工作、評(píng)價(jià)工作。這些工作的開展、落實(shí)，能有效檢驗(yàn)本單位內(nèi)部控制工作的開展質(zhì)量，管理人員在這一前提下再次完善制度內(nèi)容，將得到更加健全的內(nèi)部控制規(guī)章制度。在后續(xù)工作中，工作人員利用崗位間的監(jiān)督作用開展工作，管理人員將內(nèi)控規(guī)章制度落到實(shí)處，能使相關(guān)工作均順利開展、圓滿完成。

2.合理應(yīng)用信息技術(shù)，做好內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作

為進(jìn)一步提升內(nèi)部控制工作的開展質(zhì)量，事業(yè)單位應(yīng)該基于信息時(shí)代發(fā)展形勢，合理利用信息技術(shù)開展本單位的內(nèi)部控制工作。在未來，管理人員也要細(xì)致研究信息技術(shù)下的內(nèi)部控制工作，嘗試借助信息技術(shù)應(yīng)用優(yōu)勢，去提升內(nèi)控工作的服務(wù)水平、開展質(zhì)量。

在構(gòu)建內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)的過程中，管理人員應(yīng)該從基礎(chǔ)設(shè)施入手，利用建設(shè)資金，去購置、配置完善的信息技術(shù)設(shè)備。這一行為，能為信息系統(tǒng)建設(shè)工作的開展、落實(shí)打下基礎(chǔ)，也是信息技術(shù)背景下內(nèi)控工作得以順利開展的基礎(chǔ)條件。除上述工作之外，事業(yè)單位還應(yīng)該主動(dòng)吸納具備一定信息技術(shù)應(yīng)用能力的高素質(zhì)人才。這些人才在日常工作中發(fā)揮作用，主動(dòng)和管理人員分享、探討經(jīng)驗(yàn)，有助于早日構(gòu)建信息系統(tǒng)。事業(yè)單位借助信息系統(tǒng)開展內(nèi)部控制工作，能使本單位內(nèi)部控制效果顯著改善。

3.事業(yè)單位應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制工作有效結(jié)合

通過大范圍的調(diào)查、研究可以得知，一個(gè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的開展效果會(huì)在不同程度上影響所在單位內(nèi)控工作的開展質(zhì)量。當(dāng)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提升時(shí)，所在事業(yè)單位的內(nèi)控工作將順利開展。而一個(gè)事業(yè)單位內(nèi)控工作順利開展，能為財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)造更好的開展條件。在未來，事業(yè)單位應(yīng)該有效協(xié)調(diào)上述兩方面工作的關(guān)系，確保兩者能互相促進(jìn)，均能為單位長遠(yuǎn)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。在開展內(nèi)控工作的過程中，管理人員也要將上述兩方面工作有效結(jié)合，并在此基礎(chǔ)上開展內(nèi)控工作。

在實(shí)際工作中，事業(yè)單位可以利用計(jì)算機(jī)輔助工作，以增加部門間、工作人員間的有效交流?，F(xiàn)如今，計(jì)算機(jī)已然得到有效應(yīng)用，事業(yè)單位借此建立信息交流平臺(tái)，鼓勵(lì)各個(gè)部門、工作人員在平臺(tái)內(nèi)交流，能使信息分享質(zhì)量大幅提升。在這一工作條件下，每一個(gè)部門、工作人員都將明確自身職責(zé)、工作任務(wù)，審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員在開展工作的過程中，也不會(huì)因外界因素的干擾而出現(xiàn)失誤。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題將因此得到控制，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作將順利開展。在日常工作中，管理人員還應(yīng)該注意財(cái)務(wù)信息，確保相關(guān)信息可靠、真實(shí)。這就要求管理人員細(xì)致研究財(cái)務(wù)工作開展情況、開展方式，適當(dāng)調(diào)整其開展方式。在這一過程中，管理人員可以將不相容、不協(xié)調(diào)的職位分開，并安排不同的工作人員負(fù)責(zé)相應(yīng)的工作。

4.事業(yè)單位應(yīng)該正視、認(rèn)真做好內(nèi)部控制的監(jiān)督工作

經(jīng)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作的過程中，注意、做好相關(guān)監(jiān)督工作，也能使內(nèi)控工作開展質(zhì)量大幅提升。對(duì)此，管理人員可以根據(jù)所在單位實(shí)際情況，去建立、借助相應(yīng)的考核體系開展工作。在考核、內(nèi)部監(jiān)督等多個(gè)體系的幫助下，事業(yè)單位內(nèi)控工作得以順利開展，其工作開展質(zhì)量更是逐年改善。以下從兩個(gè)方面，對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作的開展方式進(jìn)行介紹。

其一，管理人員在內(nèi)控監(jiān)督工作開展期間，應(yīng)該從內(nèi)部員工入手，開展相關(guān)監(jiān)督工作。在現(xiàn)實(shí)工作中，事業(yè)單位會(huì)定期開展培訓(xùn)活動(dòng)，也會(huì)從多個(gè)角度考核員工的工作情況。長此以往，事業(yè)單位內(nèi)控工作將順利開展，且將借此邁進(jìn)規(guī)范化發(fā)展進(jìn)程。

其二，管理人員在內(nèi)控監(jiān)督工作開展期間，應(yīng)該秉持精細(xì)化管理原則，全面開展績效考核及其監(jiān)督工作。精細(xì)化管理主要針對(duì)事業(yè)單位的績效考核工作。在當(dāng)代社會(huì)，事業(yè)單位會(huì)定期對(duì)員工進(jìn)行考核，且會(huì)根據(jù)績效考核結(jié)果調(diào)整其薪資待遇。在這一工作背景下，管理人員將相關(guān)指標(biāo)一一細(xì)化，完善績效考核方式，能使績效考核工作開展價(jià)值得到體現(xiàn)?！皦馁~”管理工作將因此順利開展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題將得到有效控制。事業(yè)單位在這一優(yōu)質(zhì)的工作條件下，合理利用流動(dòng)資金開展工作，對(duì)所在單位的長遠(yuǎn)發(fā)展十分有利。

（二）成效分析

1.能使事業(yè)單位服務(wù)水平大幅提升

身為服務(wù)機(jī)構(gòu)，事業(yè)單位在日常工作中需要面向大眾，提供優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。經(jīng)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位做好內(nèi)部控制工作，能使其服務(wù)水平大幅提升，大眾也將因此得到優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。事業(yè)單位做好內(nèi)控工作，還能使其財(cái)務(wù)管理工作順利開展，管理人員在這一條件下分配資源，其資源配置效果也會(huì)明顯改善。事業(yè)單位工作人員參照內(nèi)控規(guī)章制度開展工作，將得到有效管理，且能更高效率地完成原本的工作，內(nèi)控工作也將順利開展，且將給大眾提供更好的公共服務(wù)。所在事業(yè)單位服務(wù)水平也將在這一過程中，不斷提高。

經(jīng)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位重視、認(rèn)真做好本單位的內(nèi)控工作，還將帶來其他方面的積極影響。在這一工作背景下，事業(yè)單位將得到完善的監(jiān)督機(jī)制。事業(yè)單位基于現(xiàn)實(shí)情況，開展內(nèi)控監(jiān)督、內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，能進(jìn)一步獲知所在事業(yè)單位的各方面情況。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)以此為參考，進(jìn)行有效規(guī)劃、科學(xué)決策，將帶領(lǐng)全體員工共同邁進(jìn)事業(yè)單位的下一發(fā)展階段。事業(yè)單位基于這一工作背景，著重提升本單位的服務(wù)意識(shí)、服務(wù)水平，將給大眾提供更好的公共服務(wù)。相關(guān)事業(yè)單位也將在這一過程中，獲得大額的社會(huì)效益。

2.能使事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金合理利用

事業(yè)單位在日常工作、發(fā)展的過程中，需要在資金的支持下開展工作。在這一工作背景下，事業(yè)單位做好內(nèi)部控制工作，能使本單位財(cái)務(wù)資金得到有效應(yīng)用，事業(yè)單位也將借此高質(zhì)量發(fā)展。具體表現(xiàn)為：內(nèi)部控制工作涉及多方面內(nèi)容，其中資金管理工作占據(jù)重要位置。在這一工作條件下，管理人員將內(nèi)控措施、內(nèi)控制度落到實(shí)處，能為資金管理工作的開展創(chuàng)造有利條件，長此以往，目標(biāo)事業(yè)單位也將得到良好發(fā)展。在未來工作中，管理人員可以借助內(nèi)控工作開展優(yōu)勢，去改善資金監(jiān)管、管理工作的開展方式?，F(xiàn)如今，事業(yè)單位已然能合理、有效地使用資金，其資金配置質(zhì)量、使用效率更是明顯提升。

3.能保障財(cái)務(wù)管控質(zhì)量，降低風(fēng)險(xiǎn)

從上文分析中可以看出，事業(yè)單位在日常工作中合理開展內(nèi)控工作，能借此獲知資金的配置、使用情況。在實(shí)際工作中，事業(yè)單位還可以借助內(nèi)控工作開展優(yōu)勢，去規(guī)范員工行為，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為：事業(yè)單位需要安排專門的管理人員負(fù)責(zé)內(nèi)控工作，經(jīng)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，管理人員合理開展內(nèi)部控制工作，將及時(shí)知曉資金信息。管理人員在這一期間注意辨別，能保證本單位資金安全，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題得到有效控制。

除上述成效之外，事業(yè)單位做好內(nèi)控工作，還能借此做好財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息方面的收集、處理工作。在這一條件下，事業(yè)單位將得到可靠、精準(zhǔn)的信息，財(cái)務(wù)人員在此基礎(chǔ)上開展報(bào)表編制工作，能得到可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)如今，事業(yè)單位已然能高效開展內(nèi)控工作，事業(yè)單位能借此得到可靠、精準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息，且能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位明確合理開展內(nèi)部控制工作對(duì)自身單位的重要性，并聯(lián)系現(xiàn)實(shí)，合理優(yōu)化內(nèi)部控制工作開展方式，不但能使內(nèi)控工作順利開展，還能為事業(yè)單位的未來發(fā)展打下好的基礎(chǔ)?，F(xiàn)如今，事業(yè)單位已然能在信息技術(shù)、有效內(nèi)控方式的幫助下，圓滿完成內(nèi)控工作。事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)章制度愈加健全，且已然能在實(shí)際工作中為事業(yè)單位內(nèi)控工作的開展、落實(shí)提供依據(jù)。