周海珍

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的不斷深入，信息化時代為企業(yè)管理帶來的極大改變，在企業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理的作用也愈發(fā)凸顯。全新的經(jīng)濟(jì)格局下，企業(yè)現(xiàn)代化改革的步伐逐漸加快，為了讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，科學(xué)健全的內(nèi)部管理體制必不可少，而作為關(guān)鍵一環(huán)的企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制將會在企業(yè)內(nèi)部控制活動中起到重要作用。只有在內(nèi)控監(jiān)督管理方式科學(xué)合理的情況下，才能夠更好地在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行并落實(shí)，為企業(yè)的日常經(jīng)營活動保駕護(hù)航，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。所以，文章分析了當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的現(xiàn)狀，針對當(dāng)前機(jī)制存在的不足給出了合理化建議，希望能夠?yàn)樾颅h(huán)境下我國企業(yè)的發(fā)展提供幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)會；內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制；現(xiàn)狀；改進(jìn)策略

一、企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的重要性

在企業(yè)不斷發(fā)展過程中，內(nèi)部控制的作用更加突出，結(jié)合信息化技術(shù)構(gòu)建起來的內(nèi)部控制機(jī)制能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理提供更加高效和高質(zhì)量的管理效果。對于一個企業(yè)內(nèi)部管理而言，財(cái)務(wù)管理無疑是重點(diǎn)所在，所以科學(xué)合理的財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督能夠更好地保障企業(yè)資金流的充足，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險，合理有效地提升企業(yè)競爭力的同時，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有效的資金支撐。

企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督管理人員在日常的管理工作中，更要充分認(rèn)識到國家政策的重要性，充分利用好國家對企業(yè)發(fā)展所給予的在政策優(yōu)惠，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)做好統(tǒng)籌和規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，讓企業(yè)的資金能夠在日常運(yùn)營中發(fā)揮最大價值。我國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中呈現(xiàn)地理差異，東南沿海經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)，中部地區(qū)次之，西部地區(qū)屬于欠發(fā)達(dá)地區(qū)，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平衡，國家針對不同地區(qū)作出不同的政策調(diào)控。因此企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督中，要根據(jù)企業(yè)所在地的不同，合理調(diào)整管理模式，符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，同時更好地響應(yīng)國家政策。比如同樣位于廣東省，而北部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)與省內(nèi)其他地區(qū)相比，經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后，國家針對這個地區(qū)的企業(yè)實(shí)施了一些政策上的幫助，以此來推動企業(yè)的發(fā)展和地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作。所以粵北地區(qū)的企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督人員必須要時刻關(guān)注國家和地方政策，合理為企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)劃，充分利用政策上的優(yōu)惠條件，更好地發(fā)展企業(yè)。

二、企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀分析

（一）缺乏內(nèi)部防控意識

企業(yè)財(cái)會工作人員缺乏財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督管理意識，我國企業(yè)開展財(cái)會管理相關(guān)業(yè)務(wù)起步較晚，工作人員在財(cái)會管理方面無法快速拓展業(yè)務(wù)，導(dǎo)致當(dāng)前的財(cái)會管理工作難以跟上企業(yè)快速發(fā)展的步伐。對于一些企業(yè)來說，沒有專門設(shè)置財(cái)會管理崗位，企業(yè)內(nèi)部控制工作也形同虛設(shè)，這就意味著一旦企業(yè)內(nèi)部存在風(fēng)險，就會導(dǎo)致企業(yè)利益受損。另一方面，由于財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督較為分散，各項(xiàng)內(nèi)部規(guī)定沒有專門針對財(cái)會監(jiān)督給出合理的指導(dǎo)意見，在內(nèi)控過程中沒有科學(xué)的制度作為支撐，導(dǎo)致財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督工作很難得到落實(shí)。在執(zhí)行財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)無法做到有據(jù)可依的情況下與其他部門的沖突。企業(yè)廢除一些制度以后無法及時出臺全新的管理制度，各個部門之間溝通與銜接不夠的情況下，導(dǎo)致財(cái)會內(nèi)控機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部無法推進(jìn)。同時由于領(lǐng)導(dǎo)層和各部門員工對于財(cái)會內(nèi)控機(jī)制的重視程度不夠，在推進(jìn)過程中受阻的現(xiàn)象比比皆是。尤其是對于中小企業(yè)而言，領(lǐng)導(dǎo)層的關(guān)注點(diǎn)在于企業(yè)業(yè)務(wù)的開展情況，認(rèn)為只有不斷開展業(yè)務(wù)，才能夠讓企業(yè)更好地盈利，而忽略了內(nèi)部管理的重要性。

（二）制度建設(shè)不完善

首先，企業(yè)尚未形成合理的內(nèi)部財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督規(guī)章制度，大部分財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督工作依靠骨干工作人員的經(jīng)驗(yàn)以及個人覺悟，因此存在較大的自主性和隨意性，個人盲目的決策可能會影響內(nèi)部財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督規(guī)章制度的執(zhí)行。在實(shí)際的監(jiān)管過程中，由于制度的缺失，直觀上存在的偏差等問題，會導(dǎo)致各部門之間存在極大的矛盾，沒有制定合理、規(guī)范、可操作的財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督制度是當(dāng)前我國大部分企業(yè)在財(cái)會管理過程中存在的現(xiàn)狀問題。其次，財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督規(guī)章制度存在漏洞，企業(yè)在制定該制度的過程中，都是站在企業(yè)發(fā)展全局的角度考慮，而在實(shí)際管理中各個部門都是以自身利益為主，充分分析制度中存在的漏洞，對于財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督工作進(jìn)行防范，導(dǎo)致部門之間的矛盾加深。所以，沒有科學(xué)的規(guī)章制度導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制很難得到推進(jìn)。最后，企業(yè)對財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督規(guī)章制度執(zhí)行力度較差。企業(yè)各部門制定與工作相關(guān)的管理規(guī)章制度，目的在于推動各部門工作進(jìn)程，但是在工作執(zhí)行過程中，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管，導(dǎo)致在開展財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督工作時，規(guī)章制度無法涵蓋到企業(yè)日常工作中，這將導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督效果大打折扣。盡管一些企業(yè)針對財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督管理制定了較為完善的規(guī)章制度，但在日常操作中，不注重執(zhí)行細(xì)節(jié)，即便有章可循，但不按照規(guī)章制度開展工作，這些原因都會讓財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督管理工作無法達(dá)到預(yù)期要求。

（三）管理模式落后

企業(yè)自身的內(nèi)部管理體制較為落后，無法跟上時代步伐，難以滿足在新時期企業(yè)發(fā)展的需求。很多企業(yè)當(dāng)前沿用的內(nèi)部管理體制是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的管理模式，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種落后管理機(jī)構(gòu)已經(jīng)與市場的發(fā)展大環(huán)境不符。特別是企業(yè)在自主經(jīng)營后，缺乏對市場整體動態(tài)情況的把握，一方面，會錯失發(fā)展良機(jī)；另一方面，其內(nèi)部發(fā)展動力不足。所以，在這種管理模式下，國營企業(yè)的發(fā)展落后于民營企業(yè)。民營企業(yè)由于規(guī)模相對較小，同時緊密結(jié)合市場，能夠在時代洪流中合理改變發(fā)展方向和管理模式。例如長江農(nóng)工商控股有限公司，該公司作為國有重點(diǎn)企業(yè)，在發(fā)展過程中暴露出比較嚴(yán)重的內(nèi)部管理體制落后問題，在改革開放之后沒有及時地適應(yīng)市場變化，導(dǎo)致市場份額逐漸降低，為了能夠盤活企業(yè)，所以在2000年進(jìn)行了長期整改，以現(xiàn)代化企業(yè)管理作為內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，充分吸收我國民營企業(yè)和西方大型企業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，通過全面化改革，確保了當(dāng)今在國際市場上存有一席之地。

（四）監(jiān)督力度差

我國大部分企業(yè)沒有形成獨(dú)立的財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督部門，這就意味著風(fēng)險的防控監(jiān)督力度較差。在很多企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督過程中都是由人事科或者后勤部來兼職承擔(dān)這類工作，盡管這樣可以做到省時省事，這種監(jiān)督工作缺乏獨(dú)立性的特點(diǎn)，導(dǎo)致實(shí)際的管理與監(jiān)督效果不夠良好。首先，人事和后勤部門受到一些部門的隸屬和約束，他們執(zhí)行的監(jiān)督工作就會被一些部門威脅或者制約，獨(dú)立性不夠的情況下，導(dǎo)致監(jiān)督工作執(zhí)行力不夠。其次，在對內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)督過程中，要考慮監(jiān)督對象，是否只是對上級或下級進(jìn)行財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督，在防控過程中，監(jiān)督部門實(shí)施的措施是否健全，實(shí)施的各項(xiàng)措施能否正常運(yùn)行。目前企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督全程監(jiān)督監(jiān)管存在執(zhí)行不到位現(xiàn)象。

（五）員工素質(zhì)與崗位不匹配

隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)業(yè)務(wù)開展也更加全面，員工數(shù)量也日益增加。在日常工作中，存在員工素質(zhì)無法與崗位相匹配的嚴(yán)重情況。企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)性能力較強(qiáng)的人，員工的工作能力和潛力很難滿足當(dāng)前的崗位需求，尤其是復(fù)合型人才數(shù)量不足。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)開展、財(cái)務(wù)管理、人事管理等一系列日常價經(jīng)營和管理活動都需要具有一定信息技術(shù)基礎(chǔ)的人員參與。而很多員工并不具備這一技能，在思想上沒有認(rèn)識到網(wǎng)絡(luò)即時的重要性，不注重自我技能提升，同時企業(yè)的培訓(xùn)工作開展也不及時，內(nèi)部員工能力無法提高。企業(yè)員工普遍存在年齡偏大的現(xiàn)狀，很多年齡較大的員工難以適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前快速發(fā)展的需求，這就需要企業(yè)通過多種渠道招攬大批高素質(zhì)人才。

一些企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，對于員工只要求數(shù)量而不看重質(zhì)量，一味追求低價的人力成本，而放棄了在高端市場中產(chǎn)品的研發(fā)工作。隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的不斷深入，高新技術(shù)成為未來企業(yè)發(fā)展的全新方向，勞動密集型企業(yè)必然會被時代淘汰。這就要求企業(yè)必須要提前考慮未來的發(fā)展規(guī)劃，在企業(yè)發(fā)展和員工配置方面能夠做好高瞻遠(yuǎn)矚，能夠提前布局，充分吸收更多的高素質(zhì)人才，設(shè)定相關(guān)崗位，提高企業(yè)科研水平，提升企業(yè)的競爭力。

在這一過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)安全就顯得更加重要。當(dāng)前我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員并不具備較高水平的財(cái)務(wù)管理知識，甚至都不是財(cái)務(wù)管理專業(yè)出身。僅僅是通過簡單的培訓(xùn)，這樣就導(dǎo)致了專業(yè)性不足，素質(zhì)不夠的情況，極易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險。同時，很多大型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員擁有極強(qiáng)的管理經(jīng)驗(yàn)，但是隨著高科技的發(fā)展，在思想上對于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)存在一定的抵觸情緒，沒有能夠及時學(xué)習(xí)和使用，無法感受到信息技術(shù)對于財(cái)務(wù)管理帶來的便捷性，造成了極大的成本支出。這些問題的存在都導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制在執(zhí)行過程中，由于員工素質(zhì)原因，導(dǎo)致執(zhí)行效果不佳的情況。

三、加強(qiáng)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的改進(jìn)策略

（一）培育內(nèi)部防控意識

企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督上，要營造良好的財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督氛圍，要提升全體員工對于風(fēng)險防控意識，加大監(jiān)督力度。首先要從各部門的負(fù)責(zé)人入手，認(rèn)識到加強(qiáng)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督的重要性，從而開展長期有效的防控管理工作。幫助他們進(jìn)一步了解到風(fēng)險防控的重要性，按照規(guī)定針對風(fēng)險進(jìn)行等級劃分。建立專門的風(fēng)險防控監(jiān)督部門，在風(fēng)險管理過程中讓各部門負(fù)責(zé)人簽訂相關(guān)的責(zé)任書，明確自身在財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督中的職責(zé)，履行好自身義務(wù)。最后領(lǐng)導(dǎo)和基層員工相配合，提升企業(yè)整體的風(fēng)險防控意識。在領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下開展各項(xiàng)獎懲機(jī)制，要將財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督和開展企業(yè)日常內(nèi)部工作有機(jī)結(jié)合，各個部門的管理者要以身作則，成為各個部門風(fēng)險防控監(jiān)督的制定者與實(shí)踐者，加強(qiáng)對財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督力度。

（二）構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督制度

首先，較多企業(yè)的財(cái)會內(nèi)部管理制度十分復(fù)雜，沒有簡潔明了的管理機(jī)制，很難讓企業(yè)在未來的發(fā)展中明確方向，提高全體員工的工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略布局。企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督制度的復(fù)雜性會造成企業(yè)行政工作效率低下，這就需要對其進(jìn)行合理有效的改革，提升可操作性，方便各部門員工在日常工作中進(jìn)行遵守。對擬定企業(yè)內(nèi)部管理制度的工作人員需要具備極強(qiáng)的專業(yè)性，但部分人員并沒有參與到企業(yè)日常工作流程中，所制訂的行政管理制度難免會在實(shí)際的工作中出現(xiàn)相互矛盾的情況，導(dǎo)致企業(yè)其他部門人員對管理制度抱怨甚至不滿。因此該制度在制定過程中可以讓全體員工參與進(jìn)來，更好地提升管理制度的可操作性。其次，企業(yè)的行政管理制度是面對全體員工的，因此制度本身的闡述需要簡明扼要且通俗易懂，讓企業(yè)員工可以更輕松地理解其中的要義。

財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督制度的運(yùn)用在不同企業(yè)中會存在差異性，為了維護(hù)制度的公平和有效性，實(shí)施內(nèi)部管理的工作人員需要針對每個企業(yè)情況不同，對制度進(jìn)行合理的改進(jìn)。其中如果存在不公平現(xiàn)象，甚至是制度本身存在缺陷，要工作人員及時發(fā)現(xiàn)有效完善，否則將會降低制度的權(quán)威性，影響后續(xù)制度的操作和執(zhí)行。如果對制度進(jìn)行改革，僅是為了解決某些員工反映的矛盾問題，也會降低該制度的權(quán)威性，因此工作人員在制定管理制度時，需要保證其公平公正，避免多次修改后影響它的權(quán)威性。而企業(yè)要擁有一個良好的行政管理制度，就必須確定對大多數(shù)員工的公正性和權(quán)威性，讓大多數(shù)員工接受該制度同時保證其順利在企業(yè)中執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部管理

建立健全企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督力度，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。首先要明確各部門的職責(zé)，崗位分工明確，特別是存在交集的部門內(nèi)部需要安排不同人員進(jìn)行監(jiān)督，避免存在不同崗位不相容的情況發(fā)生，有效地預(yù)防風(fēng)險。從財(cái)務(wù)部門來看，企業(yè)需要對開支和經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)合理的統(tǒng)籌和安排，做好年度的費(fèi)用支出結(jié)算工作。一旦年度預(yù)算得到上級部門批準(zhǔn)并下達(dá)經(jīng)費(fèi)支出后該部門加強(qiáng)對于存在資金浪費(fèi)的情況監(jiān)管，各部門的經(jīng)費(fèi)支出都需要得到審批，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制定的審批制度，所有經(jīng)費(fèi)的支出都需要進(jìn)行跟蹤監(jiān)管。如果遇到大金額的經(jīng)費(fèi)支出需要上級部門開會集體研討給出決定，保障經(jīng)費(fèi)合理開支，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制監(jiān)督。對于企業(yè)的固定資產(chǎn)需要每位員工合理使用和愛護(hù)。如果出現(xiàn)設(shè)備等問題，要聯(lián)系有關(guān)單位及時維修，并將流程公開披露，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的監(jiān)督和把控。在購置企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)時也要從其先進(jìn)性和必要性考慮，從而避免可能會產(chǎn)生的資金浪費(fèi)現(xiàn)象，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督。

（四）增強(qiáng)監(jiān)督力度

增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險防控監(jiān)督力度，首先可以建立紀(jì)檢委員會，要求不同部門通過選舉的方式成立廉政監(jiān)督小組，加強(qiáng)各個部門的監(jiān)管工作。該小組負(fù)責(zé)日常的風(fēng)險評估和風(fēng)險防控，可以合理地使用自身的監(jiān)督職權(quán)，參與到企業(yè)日常的物品采購、人事管理、薪資評定甚至是績效考核工作中。這些參與監(jiān)督和檢查的員工要明晰自身的權(quán)利和責(zé)任，這樣的工作機(jī)制要受到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可與重視，這樣才能保證企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督工作能夠正常展開。除此之外還可以聘請專家進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審核。聘請專家組成理事會，參與企業(yè)內(nèi)部重大事項(xiàng)決策，甚至可以動員社會力量加強(qiáng)對企業(yè)的風(fēng)險防控監(jiān)督。專家對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險進(jìn)行合理有效地評估，排除隱患的同時還能提升企業(yè)整體的風(fēng)險意識，讓企業(yè)向著科學(xué)化、合理化不斷前進(jìn)，增強(qiáng)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督力度。

四、結(jié)語

在企業(yè)的整體管理中，企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制監(jiān)督管理是非常重要的一個環(huán)節(jié)，它對企業(yè)健康穩(wěn)定的良性發(fā)展起著不可替代的作用。所以，這就要求企業(yè)的管理人員要充分認(rèn)識到財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的重要性，將該工作做出進(jìn)一步的調(diào)整和優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展，明確并落實(shí)企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的各個環(huán)節(jié)和具體的實(shí)施方案，運(yùn)用行之有效的科學(xué)合理的方式管理企業(yè)的財(cái)務(wù)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險，從而保障企業(yè)運(yùn)營的穩(wěn)定性和安全性，對企業(yè)所有的財(cái)務(wù)動態(tài)進(jìn)行有效監(jiān)管，確保企業(yè)資金安全，為企業(yè)正常運(yùn)營服務(wù)。

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